第五章 費(fèi)用
一、單項(xiàng)選擇題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費(fèi)稅(全部為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生)300萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅60萬元，教育及附加費(fèi)10萬元，房產(chǎn)稅20萬元，所得稅費(fèi)用500萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的金額為( )萬元。
A、70
B、370
C、90
D、460
2、下列日常經(jīng)營活動涉及的稅金中，計入營業(yè)稅金及附加科目的是( )。
A、營業(yè)稅、增值稅
B、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
C、消費(fèi)稅、增值稅
D、印花稅、消費(fèi)稅
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為“銷售費(fèi)用”的是( )。
A、車間管理人員的薪酬
B、對外出租的投資性房地產(chǎn)的折舊
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊
D、廠部管理人員的薪酬
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過銷售費(fèi)用科目核算的是( )。
A、銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B、出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用
C、銷售商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)用
D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入銷售費(fèi)用的是( )。
A、已售商品預(yù)計保修費(fèi)用
B、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用
C、隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本
D、隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本
6、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出且符合收入確認(rèn)條件的商品(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，其成本應(yīng)借記的科目是( )。
A、在途物資
B、發(fā)出商品
C、庫存商品
D、主營業(yè)務(wù)成本
7、2014年1月1日A公司經(jīng)營租出管理用設(shè)備一臺，每月該設(shè)備折舊金額100萬元，租期為兩年，租金在每季末收取。則2014年1月末針對計提的折舊金額應(yīng)編制的會計分錄為( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A、借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：預(yù)付賬款100
B、借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：銀行存款100
C、借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：累計折舊100
D、借：管理費(fèi)用100
貸：累計折舊100
8、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認(rèn)銷售成本100萬元，銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為( )萬元。
A、100
B、110
C、10
D、11.5
9、某企業(yè)2013年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：車間管理部門應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊30萬元;因收發(fā)差錯造成的存貨短缺凈損失10萬元;機(jī)器設(shè)備日常維修支出40萬元;辦公樓應(yīng)攤銷的土地使用權(quán)300萬元。該企業(yè)11月份應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額是( )萬元。
A、380
B、350
C、310
D、50
10、超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計入( )。
A、其他業(yè)務(wù)成本
B、營業(yè)外支出
C、管理費(fèi)用
D、財務(wù)費(fèi)用
11、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計入( )。
A、財務(wù)費(fèi)用
B、營業(yè)外收入
C、管理費(fèi)用
D、在建工程
12、某企業(yè)2013年1月1日按面值發(fā)行3年期面值為250萬元的債券，票面利率5%，截止2014年底企業(yè)為此項(xiàng)應(yīng)付債券所承擔(dān)的財務(wù)費(fèi)用是( )萬元。
A、25
B、20
C、27
D、30
13、下列各項(xiàng)中，不通過財務(wù)費(fèi)用核算的是( )。
A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C、企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣
14、甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價每件460元，若客戶購買達(dá)到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2014年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時，應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用金額為( )元。
A、840
B、0
C、1 965.6
D、982.8 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B、企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
C、企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)購買商品獲得的商業(yè)折扣
2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、應(yīng)付財務(wù)人員的工資
B、生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款支付的利息
C、匯兌業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)
D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣
3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為銷售費(fèi)用的有( )。
A、車間管理人員的工資
B、投資性房地產(chǎn)的折舊額
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的維修費(fèi)
D、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
4、下列各項(xiàng)中屬于期間費(fèi)用的是( )。
A、管理部門的勞動保險費(fèi)
B、董事會會費(fèi)
C、季節(jié)性停工損失
D、銷售人員的工資
5、企業(yè)的營業(yè)成本包括( )。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、其他業(yè)務(wù)成本
C、營業(yè)外支出
D、生產(chǎn)成本
6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有( )。
A、出借包裝物成本的攤銷
B、出租包裝物成本的攤銷
C、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物成本
D、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本
7、下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理費(fèi)用會計處理表述正確的有( )。
A、無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入管理費(fèi)用
B、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)沖減管理費(fèi)用
C、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用
D、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用
8、下列項(xiàng)目中，不計入財務(wù)費(fèi)用處理的有( )。
A、企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B、企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C、企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)購買商品放棄的現(xiàn)金折扣
9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C、企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣三、判斷題
1、費(fèi)用是企業(yè)在非日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。( )
對
錯
2、企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓(不考慮日后事項(xiàng))，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。( )
對
錯
3、隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。( )
對
錯
4、營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅和資源稅等。( )
對
錯
5、對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目。( )
對
錯
6、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)該在包裝物發(fā)出時，結(jié)轉(zhuǎn)成本并計入其他業(yè)務(wù)成本中。( )
對
錯
7、制造費(fèi)用與管理費(fèi)用不同，本期發(fā)生的管理費(fèi)用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費(fèi)用不一定影響本期的損益。( )
對
錯
8、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間計提的短期借款的利息費(fèi)用均計入到財務(wù)費(fèi)用中。( )
對
錯
9、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)計入財務(wù)費(fèi)用。( )
對
錯
10、企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。( )
對
錯 四、不定項(xiàng)選擇題
1、鑫鑫公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年10月的交易或事項(xiàng)如下：
(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資6萬元。
(2)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.4萬元。
(3)月末，分配職工工資850萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資625萬元，車間管理人員工資75萬元，企業(yè)行政管理人員工資100萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬元。
(4)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅4萬元。
(5)以現(xiàn)金支付職工王某生活困難補(bǔ)助5萬元。
(6)從應(yīng)付李經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)4萬元。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列說法不正確的是( )。
A、資料(1)行政部門設(shè)備日常維修費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用
B、資料(2)車輛折舊費(fèi)應(yīng)計入制造費(fèi)用
C、資料(3)應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用175萬元
D、資料(3)應(yīng)確認(rèn)制造費(fèi)用75萬元
<2> 、根據(jù)上述資料(4)~(5)下列會計處理不正確的是( )。
A、資料(4)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 4
B、資料(4)
借：營業(yè)稅金及附加 4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 4
C、資料(5)
借：應(yīng)付職工薪酬——職工補(bǔ)助 5
貸：庫存現(xiàn)金 5
D、資料(5)
借：應(yīng)付職工薪酬——職工補(bǔ)助 5
貸：銀行存款 5
<3> 、關(guān)于資料(6)，應(yīng)該涉及的科目是( )。
A、其他應(yīng)付款
B、其他應(yīng)收款
C、應(yīng)付職工薪酬——工資
D、應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元。
(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600 000元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。
(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元，其銷售收入1 600 000元已確認(rèn)入賬，價款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。
(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項(xiàng)已收存銀行。
(5)10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36 890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28 560元，銷售材料應(yīng)交納8 330元;教育費(fèi)附加15 810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12 240元，銷售材料應(yīng)交納3 570元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、根據(jù)上述資料，2013年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是( )元。
A、1 752 700
B、1 658 200
C、1 725 700
D、1 777 700
<2> 、根據(jù)上述資料(5)，甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為( )元。
A、77 700
B、58 200
C、40 800
D、52 700
<3> 、關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理錯誤的是( )。
A、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300 000元
B、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300 000元
C、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300 000元
D、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300 000元
<4> 、關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理正確的是( )。
A、銷售退回應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的收入
B、銷售退回應(yīng)計入10月份管理費(fèi)用
C、銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)
D、銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營業(yè)成本
<5> 、關(guān)于資料(1)，下列表述正確的是( )。
A、賒銷產(chǎn)品不能確認(rèn)收入
B、賒銷產(chǎn)品在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入
C、賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
D、賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認(rèn)收入一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核營業(yè)稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
房產(chǎn)稅不通過營業(yè)稅金及附加科目核算，確認(rèn)時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”;支付時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”，貸記“銀行存款”。
所得稅費(fèi)用通過所得稅費(fèi)用科目核算。
應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加“的稅金=300+60+10=370(萬元)。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)AC中的增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算，發(fā)生時直接用銀行存款支付，即借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容。車間管理人員的薪酬計入制造費(fèi)用;對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;廠部管理人員的薪酬計入管理費(fèi)用。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用應(yīng)該計入固定資產(chǎn)清理;選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計入管理費(fèi)用。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C，包裝物單獨(dú)計價，銷售的時候，包裝物也相當(dāng)于材料賣掉了，有一定的單獨(dú)收入，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，所以結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本按配比原則計入其他業(yè)務(wù)成本。而選項(xiàng)AC，都是為了銷售的商品而發(fā)生的費(fèi)用，所以計入到銷售費(fèi)用;選項(xiàng)D，因?yàn)椴粏为?dú)計價，所以沒有收入確認(rèn)，這個包裝物的作用就是為了促進(jìn)銷售，所以是計入到銷售費(fèi)用的。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出且符合收入確認(rèn)條件的商品(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
【該題針對“主營業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
出租固定資產(chǎn)收到的租金計入到其他業(yè)務(wù)收入科目，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，所以出租固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)用計入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
管理費(fèi)用=10+40+300=350(萬元)，車間管理部門應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核管理費(fèi)用的核算。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律計入管理費(fèi)用，只是超支的部分不可以在當(dāng)年計算所得稅時進(jìn)行稅前扣除。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計入管理費(fèi)用。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】
從2013年年初到2014年底，一共是兩年，所以所承擔(dān)的財務(wù)費(fèi)用=250×5%×2=25(萬元)。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核財務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項(xiàng)B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)該沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
計入財務(wù)費(fèi)用的金額=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)。
本題會計分錄：
借：應(yīng)收賬款 98 280
貸：主營業(yè)務(wù)收入 84 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14 280借：財務(wù)費(fèi)用 982.8
銀行存款 97 297.2
貸：應(yīng)收賬款 98 280
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】
企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。對于商業(yè)折扣，無論是銷售方還是購買方，都不需要單獨(dú)做賬務(wù)處理。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A，計入管理費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項(xiàng)A，車間管理人員的工資計入制造費(fèi)用;選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)AB，計入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C，計入制造費(fèi)用，選項(xiàng)D，計入銷售費(fèi)用。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 AB
【答案解析】
企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“主營業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】
出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物產(chǎn)生的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其成本攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，出借包裝物成本的攤銷計入到銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D，隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本計入到銷售費(fèi)用。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)銷售商品按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓，如果已經(jīng)作確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等;如未作確認(rèn)收入的處理，應(yīng)直接按照扣除折讓后的金額確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)購買商品放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項(xiàng)C，企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
【該題針對“費(fèi)用的概念內(nèi)容及特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入(不考慮日后事項(xiàng))，而不是計入財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】
本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。包裝物單獨(dú)計價，銷售的時候，包裝物也相當(dāng)于材料賣掉了，有一定的單獨(dú)收入，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，所以結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本按配比原則計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時計入銷售費(fèi)用。因?yàn)椴粏为?dú)計價，所以沒有收入確認(rèn)，這個包裝物的作用就是為了促進(jìn)銷售，所以相應(yīng)的成本計入到銷售費(fèi)用。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 對
【答案解析】
本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能包含在期末存貨項(xiàng)目中，此時對本期的損益是不產(chǎn)生影響的。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)計入當(dāng)期的投資收益。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 BC
【答案解析】
車輛折舊費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用;車間管理人員工資75萬元應(yīng)通過“制造費(fèi)用”科目核算。具體會計處理如下：
資料(1)
借：管理費(fèi)用 6
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 6
資料(2)
借：管理費(fèi)用(0.4×25 )10
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 10
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(0.4×25)10
貸：累計折舊 10
資料(3)
分配職工工資
借：生產(chǎn)成本——工資 625
制造費(fèi)用——工資 75
管理費(fèi)用——工資 100
銷售費(fèi)用——工資 50
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 850
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)B，應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)通過庫存現(xiàn)金科目核算。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <3>、
【正確答案】 BC
【答案解析】
資料(6)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4
貸：其他應(yīng)收款 4
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=2 000 000+500 000-800 000+52 700=1 752 700(元)。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <2>、
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年10月甲公司應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額=36 890+15 810=52 700(元)。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <3>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認(rèn)預(yù)收賬款;收付實(shí)現(xiàn)制下，只要收到款項(xiàng)即應(yīng)確認(rèn)收入。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <4>、
【正確答案】 D
【答案解析】
銷售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及主營業(yè)務(wù)成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <5>、
【正確答案】 C
【答案解析】
賒銷商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費(fèi)稅(全部為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生)300萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅60萬元，教育及附加費(fèi)10萬元，房產(chǎn)稅20萬元，所得稅費(fèi)用500萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的金額為( )萬元。
A、70
B、370
C、90
D、460
2、下列日常經(jīng)營活動涉及的稅金中，計入營業(yè)稅金及附加科目的是( )。
A、營業(yè)稅、增值稅
B、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
C、消費(fèi)稅、增值稅
D、印花稅、消費(fèi)稅
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為“銷售費(fèi)用”的是( )。
A、車間管理人員的薪酬
B、對外出租的投資性房地產(chǎn)的折舊
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊
D、廠部管理人員的薪酬
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過銷售費(fèi)用科目核算的是( )。
A、銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B、出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用
C、銷售商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)用
D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入銷售費(fèi)用的是( )。
A、已售商品預(yù)計保修費(fèi)用
B、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用
C、隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本
D、隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本
6、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出且符合收入確認(rèn)條件的商品(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，其成本應(yīng)借記的科目是( )。
A、在途物資
B、發(fā)出商品
C、庫存商品
D、主營業(yè)務(wù)成本
7、2014年1月1日A公司經(jīng)營租出管理用設(shè)備一臺，每月該設(shè)備折舊金額100萬元，租期為兩年，租金在每季末收取。則2014年1月末針對計提的折舊金額應(yīng)編制的會計分錄為( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A、借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：預(yù)付賬款100
B、借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：銀行存款100
C、借：其他業(yè)務(wù)成本100
貸：累計折舊100
D、借：管理費(fèi)用100
貸：累計折舊100
8、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認(rèn)銷售成本100萬元，銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為( )萬元。
A、100
B、110
C、10
D、11.5
9、某企業(yè)2013年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：車間管理部門應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊30萬元;因收發(fā)差錯造成的存貨短缺凈損失10萬元;機(jī)器設(shè)備日常維修支出40萬元;辦公樓應(yīng)攤銷的土地使用權(quán)300萬元。該企業(yè)11月份應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額是( )萬元。
A、380
B、350
C、310
D、50
10、超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計入( )。
A、其他業(yè)務(wù)成本
B、營業(yè)外支出
C、管理費(fèi)用
D、財務(wù)費(fèi)用
11、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計入( )。
A、財務(wù)費(fèi)用
B、營業(yè)外收入
C、管理費(fèi)用
D、在建工程
12、某企業(yè)2013年1月1日按面值發(fā)行3年期面值為250萬元的債券，票面利率5%，截止2014年底企業(yè)為此項(xiàng)應(yīng)付債券所承擔(dān)的財務(wù)費(fèi)用是( )萬元。
A、25
B、20
C、27
D、30
13、下列各項(xiàng)中，不通過財務(wù)費(fèi)用核算的是( )。
A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C、企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣
14、甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價每件460元，若客戶購買達(dá)到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2014年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時，應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用金額為( )元。
A、840
B、0
C、1 965.6
D、982.8 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B、企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
C、企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)購買商品獲得的商業(yè)折扣
2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、應(yīng)付財務(wù)人員的工資
B、生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款支付的利息
C、匯兌業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)
D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣
3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為銷售費(fèi)用的有( )。
A、車間管理人員的工資
B、投資性房地產(chǎn)的折舊額
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的維修費(fèi)
D、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
4、下列各項(xiàng)中屬于期間費(fèi)用的是( )。
A、管理部門的勞動保險費(fèi)
B、董事會會費(fèi)
C、季節(jié)性停工損失
D、銷售人員的工資
5、企業(yè)的營業(yè)成本包括( )。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、其他業(yè)務(wù)成本
C、營業(yè)外支出
D、生產(chǎn)成本
6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有( )。
A、出借包裝物成本的攤銷
B、出租包裝物成本的攤銷
C、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物成本
D、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本
7、下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理費(fèi)用會計處理表述正確的有( )。
A、無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入管理費(fèi)用
B、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)沖減管理費(fèi)用
C、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用
D、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用
8、下列項(xiàng)目中，不計入財務(wù)費(fèi)用處理的有( )。
A、企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B、企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C、企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)購買商品放棄的現(xiàn)金折扣
9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。
A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C、企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣
D、企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣三、判斷題
1、費(fèi)用是企業(yè)在非日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。( )
對
錯
2、企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓(不考慮日后事項(xiàng))，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。( )
對
錯
3、隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。( )
對
錯
4、營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅和資源稅等。( )
對
錯
5、對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目。( )
對
錯
6、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)該在包裝物發(fā)出時，結(jié)轉(zhuǎn)成本并計入其他業(yè)務(wù)成本中。( )
對
錯
7、制造費(fèi)用與管理費(fèi)用不同，本期發(fā)生的管理費(fèi)用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費(fèi)用不一定影響本期的損益。( )
對
錯
8、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間計提的短期借款的利息費(fèi)用均計入到財務(wù)費(fèi)用中。( )
對
錯
9、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)計入財務(wù)費(fèi)用。( )
對
錯
10、企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。( )
對
錯 四、不定項(xiàng)選擇題
1、鑫鑫公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年10月的交易或事項(xiàng)如下：
(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資6萬元。
(2)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.4萬元。
(3)月末，分配職工工資850萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資625萬元，車間管理人員工資75萬元，企業(yè)行政管理人員工資100萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬元。
(4)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅4萬元。
(5)以現(xiàn)金支付職工王某生活困難補(bǔ)助5萬元。
(6)從應(yīng)付李經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)4萬元。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列說法不正確的是( )。
A、資料(1)行政部門設(shè)備日常維修費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用
B、資料(2)車輛折舊費(fèi)應(yīng)計入制造費(fèi)用
C、資料(3)應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用175萬元
D、資料(3)應(yīng)確認(rèn)制造費(fèi)用75萬元
<2> 、根據(jù)上述資料(4)~(5)下列會計處理不正確的是( )。
A、資料(4)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 4
B、資料(4)
借：營業(yè)稅金及附加 4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 4
C、資料(5)
借：應(yīng)付職工薪酬——職工補(bǔ)助 5
貸：庫存現(xiàn)金 5
D、資料(5)
借：應(yīng)付職工薪酬——職工補(bǔ)助 5
貸：銀行存款 5
<3> 、關(guān)于資料(6)，應(yīng)該涉及的科目是( )。
A、其他應(yīng)付款
B、其他應(yīng)收款
C、應(yīng)付職工薪酬——工資
D、應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元。
(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600 000元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。
(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元，其銷售收入1 600 000元已確認(rèn)入賬，價款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。
(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項(xiàng)已收存銀行。
(5)10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36 890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28 560元，銷售材料應(yīng)交納8 330元;教育費(fèi)附加15 810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12 240元，銷售材料應(yīng)交納3 570元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、根據(jù)上述資料，2013年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是( )元。
A、1 752 700
B、1 658 200
C、1 725 700
D、1 777 700
<2> 、根據(jù)上述資料(5)，甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為( )元。
A、77 700
B、58 200
C、40 800
D、52 700
<3> 、關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理錯誤的是( )。
A、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300 000元
B、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300 000元
C、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300 000元
D、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300 000元
<4> 、關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理正確的是( )。
A、銷售退回應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的收入
B、銷售退回應(yīng)計入10月份管理費(fèi)用
C、銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)
D、銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營業(yè)成本
<5> 、關(guān)于資料(1)，下列表述正確的是( )。
A、賒銷產(chǎn)品不能確認(rèn)收入
B、賒銷產(chǎn)品在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入
C、賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
D、賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認(rèn)收入一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核營業(yè)稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
房產(chǎn)稅不通過營業(yè)稅金及附加科目核算，確認(rèn)時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”;支付時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅”，貸記“銀行存款”。
所得稅費(fèi)用通過所得稅費(fèi)用科目核算。
應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加“的稅金=300+60+10=370(萬元)。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)AC中的增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算，發(fā)生時直接用銀行存款支付，即借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容。車間管理人員的薪酬計入制造費(fèi)用;對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;廠部管理人員的薪酬計入管理費(fèi)用。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用應(yīng)該計入固定資產(chǎn)清理;選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計入管理費(fèi)用。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)C，包裝物單獨(dú)計價，銷售的時候，包裝物也相當(dāng)于材料賣掉了，有一定的單獨(dú)收入，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，所以結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本按配比原則計入其他業(yè)務(wù)成本。而選項(xiàng)AC，都是為了銷售的商品而發(fā)生的費(fèi)用，所以計入到銷售費(fèi)用;選項(xiàng)D，因?yàn)椴粏为?dú)計價，所以沒有收入確認(rèn)，這個包裝物的作用就是為了促進(jìn)銷售，所以是計入到銷售費(fèi)用的。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出且符合收入確認(rèn)條件的商品(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
【該題針對“主營業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
出租固定資產(chǎn)收到的租金計入到其他業(yè)務(wù)收入科目，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，所以出租固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)用計入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
管理費(fèi)用=10+40+300=350(萬元)，車間管理部門應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核管理費(fèi)用的核算。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律計入管理費(fèi)用，只是超支的部分不可以在當(dāng)年計算所得稅時進(jìn)行稅前扣除。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計入管理費(fèi)用。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 A
【答案解析】
從2013年年初到2014年底，一共是兩年，所以所承擔(dān)的財務(wù)費(fèi)用=250×5%×2=25(萬元)。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核財務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項(xiàng)B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)該沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
計入財務(wù)費(fèi)用的金額=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)。
本題會計分錄：
借：應(yīng)收賬款 98 280
貸：主營業(yè)務(wù)收入 84 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14 280借：財務(wù)費(fèi)用 982.8
銀行存款 97 297.2
貸：應(yīng)收賬款 98 280
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】
企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。對于商業(yè)折扣，無論是銷售方還是購買方，都不需要單獨(dú)做賬務(wù)處理。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A，計入管理費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項(xiàng)A，車間管理人員的工資計入制造費(fèi)用;選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)AB，計入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C，計入制造費(fèi)用，選項(xiàng)D，計入銷售費(fèi)用。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 AB
【答案解析】
企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“主營業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】
出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物產(chǎn)生的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其成本攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，出借包裝物成本的攤銷計入到銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D，隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本計入到銷售費(fèi)用。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)銷售商品按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓，如果已經(jīng)作確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等;如未作確認(rèn)收入的處理，應(yīng)直接按照扣除折讓后的金額確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，企業(yè)購買商品獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)購買商品放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項(xiàng)C，企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
【該題針對“費(fèi)用的概念內(nèi)容及特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入(不考慮日后事項(xiàng))，而不是計入財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】
本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。包裝物單獨(dú)計價，銷售的時候，包裝物也相當(dāng)于材料賣掉了，有一定的單獨(dú)收入，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，所以結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本按配比原則計入其他業(yè)務(wù)成本。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)成本的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時計入銷售費(fèi)用。因?yàn)椴粏为?dú)計價，所以沒有收入確認(rèn)，這個包裝物的作用就是為了促進(jìn)銷售，所以相應(yīng)的成本計入到銷售費(fèi)用。
【該題針對“銷售費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 對
【答案解析】
本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能包含在期末存貨項(xiàng)目中，此時對本期的損益是不產(chǎn)生影響的。
【該題針對“管理費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)計入當(dāng)期的投資收益。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“財務(wù)費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 BC
【答案解析】
車輛折舊費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用;車間管理人員工資75萬元應(yīng)通過“制造費(fèi)用”科目核算。具體會計處理如下：
資料(1)
借：管理費(fèi)用 6
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 6
資料(2)
借：管理費(fèi)用(0.4×25 )10
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 10
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(0.4×25)10
貸：累計折舊 10
資料(3)
分配職工工資
借：生產(chǎn)成本——工資 625
制造費(fèi)用——工資 75
管理費(fèi)用——工資 100
銷售費(fèi)用——工資 50
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 850
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)B，應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)通過庫存現(xiàn)金科目核算。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <3>、
【正確答案】 BC
【答案解析】
資料(6)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4
貸：其他應(yīng)收款 4
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=2 000 000+500 000-800 000+52 700=1 752 700(元)。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <2>、
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年10月甲公司應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額=36 890+15 810=52 700(元)。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <3>、
【正確答案】 AD
【答案解析】
權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認(rèn)預(yù)收賬款;收付實(shí)現(xiàn)制下，只要收到款項(xiàng)即應(yīng)確認(rèn)收入。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <4>、
【正確答案】 D
【答案解析】
銷售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及主營業(yè)務(wù)成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 <5>、
【正確答案】 C
【答案解析】
賒銷商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
【該題針對“期間費(fèi)用的內(nèi)容辨析及核算,綜合類題目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】