單項(xiàng)選擇題
1、高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．預(yù)提費(fèi)用
B．預(yù)計(jì)負(fù)債
C．盈余公積
D．專項(xiàng)儲(chǔ)備
2、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為160萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為144萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的60萬(wàn)元現(xiàn)金。假定甲公司該非專利技術(shù)免交增值稅，不考慮其他因素，甲公司因該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ?。┤f(wàn)元。
A．0
B．44
C．130
D．164
3、 下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（ ?。?。
A．由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B．由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C．由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D．由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
多項(xiàng)選擇題
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的有（ ?。?。
A．在建工程試運(yùn)行收入
B．為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
C．建造期間工程物資盤虧凈損失
D．為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼
5、 對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（ ?。?。
A．其他綜合收益
B．未分配利潤(rùn)
C．應(yīng)付債券
D．可供出售金融資產(chǎn)
判斷題
6、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的總額為基礎(chǔ)確定其成本。 （ ?。?BR> 7、無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)。（ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題
8、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。甲公司其他有關(guān)資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據(jù)資料（1）至（4），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬(wàn)元。
該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：無(wú)形資產(chǎn) 3 000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000
借：銷售費(fèi)用 450
貸：累計(jì)攤銷 450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。
該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬(wàn)元。
甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 200
壞賬準(zhǔn)備 800
貸：應(yīng)收賬款 3 000
借：投資收益 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―損益調(diào)整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1 400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
（4）甲公司的X設(shè)備于20×4年10月20日購(gòu)入，取得成本為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。
20×7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬(wàn)元。
甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440
貸：資產(chǎn)減值損失 440
9、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家上市公司，2015年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
(1)2015年3月31日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購(gòu)買的A公司普通股股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬(wàn)元。2015年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50％，收款凈額為550萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬(wàn)元(550—501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬(wàn)元(600—501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(2)2015年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50％。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。
(3)甲公司持有B上市公司0．5％的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(4)2015年7月1日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入C公司2015年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬(wàn)份。該債券面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為4．5％，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購(gòu)買C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122．5萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。
(5)2015年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬(wàn)份，該債券面值總額為8000萬(wàn)元，票面年利率為5％，支付款項(xiàng)為8010萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。
甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2015年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2015年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬(wàn)份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬(wàn)元。出售60萬(wàn)份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬(wàn)份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。
(6)2015年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購(gòu)前，乙公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購(gòu)，甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。2015年1月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本10100萬(wàn)元。
要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。
10、計(jì)算分析題(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：
(1)甲公司于2014年9月20日用一項(xiàng)可供售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元(成本200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為350萬(wàn)元，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司換入的專利權(quán)采用直線法攤銷，尚可使用年限為5年，無(wú)殘值。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅的影響。
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：無(wú)形資產(chǎn) 240
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本 200
一公允價(jià)值變動(dòng) 40
借：管理費(fèi)用 16
貸：累計(jì)攤銷 16
(2)甲公司于2014年9月25日用一幢辦公樓與丙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，已提折舊2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元；丙公司換出土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司將換人的土地使用權(quán)直接對(duì)外出租。2014年取得租金收入500萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅額為600萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 8000
累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn) 10000
借：投資性房地產(chǎn) 12600
貸：固定資產(chǎn)清理 12000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600
借：固定資產(chǎn)清理 4000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 4000
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 84
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 84
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)
1、高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．預(yù)提費(fèi)用
B．預(yù)計(jì)負(fù)債
C．盈余公積
D．專項(xiàng)儲(chǔ)備
2、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為160萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為144萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的60萬(wàn)元現(xiàn)金。假定甲公司該非專利技術(shù)免交增值稅，不考慮其他因素，甲公司因該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ?。┤f(wàn)元。
A．0
B．44
C．130
D．164
3、 下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（ ?。?。
A．由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B．由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C．由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D．由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
多項(xiàng)選擇題
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的有（ ?。?。
A．在建工程試運(yùn)行收入
B．為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
C．建造期間工程物資盤虧凈損失
D．為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼
5、 對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（ ?。?。
A．其他綜合收益
B．未分配利潤(rùn)
C．應(yīng)付債券
D．可供出售金融資產(chǎn)
判斷題
6、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的總額為基礎(chǔ)確定其成本。 （ ?。?BR> 7、無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)。（ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題
8、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。甲公司其他有關(guān)資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據(jù)資料（1）至（4），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3 000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬(wàn)元。
該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：無(wú)形資產(chǎn) 3 000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000
借：銷售費(fèi)用 450
貸：累計(jì)攤銷 450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。
該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2 200萬(wàn)元。
甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 200
壞賬準(zhǔn)備 800
貸：應(yīng)收賬款 3 000
借：投資收益 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―損益調(diào)整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1 400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
（4）甲公司的X設(shè)備于20×4年10月20日購(gòu)入，取得成本為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。
20×7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬(wàn)元。
甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440
貸：資產(chǎn)減值損失 440
9、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家上市公司，2015年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
(1)2015年3月31日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購(gòu)買的A公司普通股股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬(wàn)元。2015年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50％，收款凈額為550萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬(wàn)元(550—501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬(wàn)元(600—501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(2)2015年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50％。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。
(3)甲公司持有B上市公司0．5％的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(4)2015年7月1日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入C公司2015年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬(wàn)份。該債券面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為4．5％，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購(gòu)買C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122．5萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。
(5)2015年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬(wàn)份，該債券面值總額為8000萬(wàn)元，票面年利率為5％，支付款項(xiàng)為8010萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。
甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2015年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2015年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬(wàn)份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬(wàn)元。出售60萬(wàn)份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬(wàn)份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。
(6)2015年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購(gòu)前，乙公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購(gòu)，甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。2015年1月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本10100萬(wàn)元。
要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。
10、計(jì)算分析題(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：
(1)甲公司于2014年9月20日用一項(xiàng)可供售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元(成本200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為350萬(wàn)元，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司換入的專利權(quán)采用直線法攤銷，尚可使用年限為5年，無(wú)殘值。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅的影響。
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：無(wú)形資產(chǎn) 240
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本 200
一公允價(jià)值變動(dòng) 40
借：管理費(fèi)用 16
貸：累計(jì)攤銷 16
(2)甲公司于2014年9月25日用一幢辦公樓與丙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，已提折舊2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元；丙公司換出土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司將換人的土地使用權(quán)直接對(duì)外出租。2014年取得租金收入500萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅額為600萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 8000
累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn) 10000
借：投資性房地產(chǎn) 12600
貸：固定資產(chǎn)清理 12000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600
借：固定資產(chǎn)清理 4000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 4000
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 84
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 84
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)