單項(xiàng)選擇題
1. 治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在書(shū)面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（ ?。?BR> A、書(shū)面溝通文件是為治理層的使用而編制
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任
C、書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制
D、書(shū)面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴(lài)
2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序的下列安排有助于獲取控制活動(dòng)在某期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是（ ?。?。
A、測(cè)試該項(xiàng)控制在結(jié)賬日運(yùn)行的有效性
B、測(cè)試該項(xiàng)控制在期中審計(jì)時(shí)運(yùn)行的有效性
C、測(cè)試該項(xiàng)控制在每個(gè)月末運(yùn)行的有效性
D、測(cè)試甲公司對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)的監(jiān)督
3. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是乙上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2007年ll月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)ABC事務(wù)所已經(jīng)擬定期滿(mǎn)后由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，但是由于C注冊(cè)會(huì)計(jì)師身體原因不能前往，在不存在其他方面因素影響?yīng)毩⑿缘那闆r下，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
4. 業(yè)務(wù)期間的起始時(shí)間和終止時(shí)間分別為（ ）。
A、審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日、完成審計(jì)工作之日
B、審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日、出具審計(jì)報(bào)告之日
C、被審計(jì)年度之初、完成審計(jì)工作之日
D、被審計(jì)年度之初、被審計(jì)年度期末
多項(xiàng)選擇題
5. 以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括()。
A、獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)
B、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
C、結(jié)合銀行借款等檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D、結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符
6. 在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（ ?。?BR> A、查閱內(nèi)部控制手冊(cè)
B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程
C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D、現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
簡(jiǎn)答題
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月18日完成了對(duì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：
(1)2013年2月3日經(jīng)法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬(wàn)元，XYZ公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入2013年2月份的賬上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤(rùn)總額為78萬(wàn)元。
(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉(cāng)庫(kù)遭受水災(zāi)，保險(xiǎn)公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計(jì)損失。XYZ公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)及其影響。
(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔(dān)保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，賠償300萬(wàn)元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整2012年相關(guān)項(xiàng)目，但XYZ公司認(rèn)為該事項(xiàng)在2013年發(fā)生，在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入了2013年3月份的賬上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是200萬(wàn)元。
(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計(jì)價(jià)方法：由個(gè)別計(jì)價(jià)法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊(cè)會(huì)
計(jì)師審計(jì)取證，認(rèn)可XYZ公司會(huì)計(jì)政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對(duì)此會(huì)計(jì)政策的變更及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，XYZ公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議。
(5)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計(jì)資產(chǎn)13萬(wàn)元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒
絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是l00萬(wàn)元。
(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國(guó)各地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤(pán)，
也無(wú)其他滿(mǎn)意的替代程序。
(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬(wàn)元，其中有10萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有收到函證回函，同時(shí)由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有辦法實(shí)施替代程序，
注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是100萬(wàn)元。
要求：試分析在單獨(dú)存在以上各種情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮出具什么類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。
8. 在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B．在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論
C．在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿
D．如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存l0年
9.
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)
計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：
(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷(xiāo)售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，X公司董事會(huì)于2013年7月份提出了保持市場(chǎng)占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷(xiāo)而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶(hù)2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解，按照B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核，以確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。
要求：
對(duì)于事項(xiàng)(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并且簡(jiǎn)述理由。
10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶(hù)驗(yàn)貨簽收作為銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷(xiāo)售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：
(1)每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。
(2)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批。
(3)倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)，才能供貨。
(4)負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。
(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證，并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
(6)每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
2．從所選出的與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
1. 治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在書(shū)面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（ ?。?BR> A、書(shū)面溝通文件是為治理層的使用而編制
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任
C、書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制
D、書(shū)面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴(lài)
2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序的下列安排有助于獲取控制活動(dòng)在某期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是（ ?。?。
A、測(cè)試該項(xiàng)控制在結(jié)賬日運(yùn)行的有效性
B、測(cè)試該項(xiàng)控制在期中審計(jì)時(shí)運(yùn)行的有效性
C、測(cè)試該項(xiàng)控制在每個(gè)月末運(yùn)行的有效性
D、測(cè)試甲公司對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)的監(jiān)督
3. 如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是乙上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2007年ll月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)ABC事務(wù)所已經(jīng)擬定期滿(mǎn)后由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，但是由于C注冊(cè)會(huì)計(jì)師身體原因不能前往，在不存在其他方面因素影響?yīng)毩⑿缘那闆r下，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
4. 業(yè)務(wù)期間的起始時(shí)間和終止時(shí)間分別為（ ）。
A、審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日、完成審計(jì)工作之日
B、審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日、出具審計(jì)報(bào)告之日
C、被審計(jì)年度之初、完成審計(jì)工作之日
D、被審計(jì)年度之初、被審計(jì)年度期末
多項(xiàng)選擇題
5. 以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括()。
A、獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)
B、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
C、結(jié)合銀行借款等檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D、結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符
6. 在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（ ?。?BR> A、查閱內(nèi)部控制手冊(cè)
B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程
C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D、現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
簡(jiǎn)答題
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月18日完成了對(duì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：
(1)2013年2月3日經(jīng)法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬(wàn)元，XYZ公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入2013年2月份的賬上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤(rùn)總額為78萬(wàn)元。
(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉(cāng)庫(kù)遭受水災(zāi)，保險(xiǎn)公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計(jì)損失。XYZ公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)及其影響。
(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔(dān)保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，賠償300萬(wàn)元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整2012年相關(guān)項(xiàng)目，但XYZ公司認(rèn)為該事項(xiàng)在2013年發(fā)生，在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入了2013年3月份的賬上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是200萬(wàn)元。
(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計(jì)價(jià)方法：由個(gè)別計(jì)價(jià)法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊(cè)會(huì)
計(jì)師審計(jì)取證，認(rèn)可XYZ公司會(huì)計(jì)政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對(duì)此會(huì)計(jì)政策的變更及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，XYZ公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議。
(5)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計(jì)資產(chǎn)13萬(wàn)元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒
絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是l00萬(wàn)元。
(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國(guó)各地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤(pán)，
也無(wú)其他滿(mǎn)意的替代程序。
(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬(wàn)元，其中有10萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有收到函證回函，同時(shí)由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有辦法實(shí)施替代程序，
注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是100萬(wàn)元。
要求：試分析在單獨(dú)存在以上各種情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮出具什么類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。
8. 在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有( )。
A．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B．在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論
C．在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿
D．如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存l0年
9.
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)
計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：
(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷(xiāo)售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，X公司董事會(huì)于2013年7月份提出了保持市場(chǎng)占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷(xiāo)而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶(hù)2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解，按照B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核，以確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。
要求：
對(duì)于事項(xiàng)(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并且簡(jiǎn)述理由。
10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶(hù)驗(yàn)貨簽收作為銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷(xiāo)售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：
(1)每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。
(2)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批。
(3)倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)，才能供貨。
(4)負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。
(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證，并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
(6)每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—2小題。
1．針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
2．從所選出的與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。