單項(xiàng)選擇題
1. 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（ ）。
A、內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍
B、針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度
D、管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動
2. 在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉S上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
B、要求被審計(jì)單位僅在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況
C、在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告
D、如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響
3. 以下關(guān)于注冊會計(jì)師在審計(jì)抽樣運(yùn)用過程中能否對抽樣風(fēng)險(xiǎn)量化的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、在控制測試中無法量化非統(tǒng)計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)
4. A公司目前是上市實(shí)體，由ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊會計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖? )。
A、項(xiàng)目組成員乙注冊會計(jì)師的叔叔持有A公司1000股股票，現(xiàn)市值為100000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置
B、項(xiàng)目組成員丙注冊會計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組
C、項(xiàng)目組成員丁注冊會計(jì)師的母親持有A公司1000股股票，現(xiàn)市值為100000元人民幣
D、項(xiàng)目組成員戊注冊會計(jì)師按照正常的商業(yè)程序購買了A公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品
多項(xiàng)選擇題
5. 下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有（ ?。?。
A、事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新
B、事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實(shí)履行職責(zé)
C、對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃
D、已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷
6. ABC會計(jì)師事務(wù)所的高級合伙人甲在2013年度兼任了B公司(上市公司)的執(zhí)行董事，下列說法中不正確的有（ ?。?。
A、不將甲納入鑒證小組
B、可以將甲納入鑒證小組，并委派一個(gè)比甲更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核甲的工作
C、對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核
D、解除業(yè)務(wù)約定
7. F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
（1）針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（ ?。?BR> A、現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出
B、在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
C、指定負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月核對一次銀行存款賬戶
D、期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
8. 在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師對管理層做出會計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素有（ ）。
A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊會計(jì)師對管理層會計(jì)估計(jì)程序和方法的了解與評價(jià)
C、會計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性
D、會計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性
簡答題
9. W注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中記錄了下列事項(xiàng)：
（1）針對銀行存款余額的相關(guān)認(rèn)定，確定的重要性水平為10萬元，因此決定對余額超過10萬元的銀行存款賬戶全部執(zhí)行函證程序。
（2）甲公司存貨品種繁多，單個(gè)存貨價(jià)值較低，監(jiān)盤工作成本過高，因此，決定要求管理層提供書面聲明，并檢查存貨的收發(fā)記錄，以此作為存貨監(jiān)盤的替代程序。
（3）針對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，甲公司建立了完備的內(nèi)部控制?？刂茰y試的結(jié)果表明，甲公司的控制運(yùn)行有效，因此簡化實(shí)質(zhì)性程序，不再對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序。
（4）甲公司購買的某些金融資產(chǎn)沒有公認(rèn)的估值模型，因此判斷存在特別風(fēng)險(xiǎn)。2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中測試了與該特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，測試結(jié)果表明內(nèi)部控制有效。因?yàn)樵摽刂圃?013年度沒有發(fā)生變化，決定依賴2012年的測試結(jié)果，減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。
（5）在對收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此不能采用分析程序獲取審計(jì)證據(jù)，應(yīng)靠實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
（6）因2013年度營業(yè)外收入和營業(yè)外支出全部由固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生，發(fā)生筆數(shù)較少，對營業(yè)外收支的相關(guān)認(rèn)定，決定不再執(zhí)行控制測試，直接選取全部項(xiàng)目執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。
要求：針對上述事項(xiàng)（1）～（6），逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
10. 甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要生產(chǎn)X、Y、Z三類打磨設(shè)備。X、Y、Z三類設(shè)備可以使用相同的生產(chǎn)線，三類設(shè)備的設(shè)計(jì)和所用材料有所不同。乙公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要業(yè)務(wù)為銷售甲公司生產(chǎn)的打磨設(shè)備，丙公司為酒店，提供住宿與餐飲服務(wù)。甲公司約70%的產(chǎn)品銷售給乙公司，約30%的產(chǎn)品銷售給其他客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2014年3月15日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為30萬元。
資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司于2013年1月1日借入1000萬元、年利率為6%的專門借款，用于已經(jīng)開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2015年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務(wù)。受極端天氣影響，該工程于2013年8月1日至2013年9月20日發(fā)生中斷。
（2）甲公司于2013年6月30日處置一套陳舊的電器設(shè)備，該套設(shè)備原值200萬元，于2006年5月22日購買，按5年計(jì)提折舊，殘值率5%。處置過程中發(fā)生現(xiàn)金收入1萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。除了該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置，甲公司其他固定資產(chǎn)沒有大的變動，與折舊相關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
（3）甲公司生產(chǎn)的X類設(shè)備價(jià)格低廉，但質(zhì)量不夠穩(wěn)定，因此受到廣泛批評。為此，甲公司決定從2013年3月1日起停產(chǎn)X類設(shè)備，并開始生產(chǎn)高端的Z類設(shè)備。
（4）甲公司生產(chǎn)的Y類設(shè)備質(zhì)量穩(wěn)定，價(jià)格適中，受到市場的歡迎；生產(chǎn)的Z類設(shè)備屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較Y類設(shè)備高20%，因市場上同類設(shè)備較少，競爭壓力小，售價(jià)卻比Y類設(shè)備高出50%。2013年較2012年市場形勢沒有大的變化。
資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
金額單位：萬元
資料三：甲公司針對除乙公司外的其他客戶設(shè)計(jì)了如下控制：
（1）建立并不斷更新維護(hù)客戶信用動態(tài)檔案，由銷售部門對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。
（2）為了提高銷售效率，銷售采用銷售人員全程服務(wù)方式，即發(fā)展客戶、合同談判、簽訂合同由同一個(gè)銷售人員負(fù)責(zé)。
（3）年末，對于超過信用期未還款的客戶，由應(yīng)收賬款總賬記賬員負(fù)責(zé)催收貨款。
資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）重新計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用，并與甲公司計(jì)提數(shù)進(jìn)行比較。
（2）對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性進(jìn)行分析。
（3）重新計(jì)算專用借款應(yīng)當(dāng)資本化的利息金額，并與甲公司賬面數(shù)進(jìn)行比較。
（4）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對。
要求：（1）針對資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、存貨、營業(yè)成本、在建工程、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出、管理費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。
（2）針對資料三（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡要說明理由。
（3）針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)審計(jì)程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)，如果直接相關(guān)，指出相關(guān)的事項(xiàng)序號。
（4）A注冊會計(jì)師將乙公司識別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，將丙公司識別為不重要的組成部分，請指出對乙公司和丙公司應(yīng)執(zhí)行的工作類型。
1. 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（ ）。
A、內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍
B、針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、在評價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度
D、管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動
2. 在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉S上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
B、要求被審計(jì)單位僅在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況
C、在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告
D、如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響
3. 以下關(guān)于注冊會計(jì)師在審計(jì)抽樣運(yùn)用過程中能否對抽樣風(fēng)險(xiǎn)量化的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、在控制測試中無法量化非統(tǒng)計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)
4. A公司目前是上市實(shí)體，由ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊會計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖? )。
A、項(xiàng)目組成員乙注冊會計(jì)師的叔叔持有A公司1000股股票，現(xiàn)市值為100000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置
B、項(xiàng)目組成員丙注冊會計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組
C、項(xiàng)目組成員丁注冊會計(jì)師的母親持有A公司1000股股票，現(xiàn)市值為100000元人民幣
D、項(xiàng)目組成員戊注冊會計(jì)師按照正常的商業(yè)程序購買了A公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品
多項(xiàng)選擇題
5. 下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有（ ?。?。
A、事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新
B、事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實(shí)履行職責(zé)
C、對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃
D、已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷
6. ABC會計(jì)師事務(wù)所的高級合伙人甲在2013年度兼任了B公司(上市公司)的執(zhí)行董事，下列說法中不正確的有（ ?。?。
A、不將甲納入鑒證小組
B、可以將甲納入鑒證小組，并委派一個(gè)比甲更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核甲的工作
C、對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核
D、解除業(yè)務(wù)約定
7. F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
（1）針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（ ?。?BR> A、現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出
B、在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
C、指定負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月核對一次銀行存款賬戶
D、期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
8. 在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師對管理層做出會計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素有（ ）。
A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊會計(jì)師對管理層會計(jì)估計(jì)程序和方法的了解與評價(jià)
C、會計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性
D、會計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性
簡答題
9. W注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中記錄了下列事項(xiàng)：
（1）針對銀行存款余額的相關(guān)認(rèn)定，確定的重要性水平為10萬元，因此決定對余額超過10萬元的銀行存款賬戶全部執(zhí)行函證程序。
（2）甲公司存貨品種繁多，單個(gè)存貨價(jià)值較低，監(jiān)盤工作成本過高，因此，決定要求管理層提供書面聲明，并檢查存貨的收發(fā)記錄，以此作為存貨監(jiān)盤的替代程序。
（3）針對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，甲公司建立了完備的內(nèi)部控制?？刂茰y試的結(jié)果表明，甲公司的控制運(yùn)行有效，因此簡化實(shí)質(zhì)性程序，不再對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序。
（4）甲公司購買的某些金融資產(chǎn)沒有公認(rèn)的估值模型，因此判斷存在特別風(fēng)險(xiǎn)。2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中測試了與該特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，測試結(jié)果表明內(nèi)部控制有效。因?yàn)樵摽刂圃?013年度沒有發(fā)生變化，決定依賴2012年的測試結(jié)果，減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。
（5）在對收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此不能采用分析程序獲取審計(jì)證據(jù)，應(yīng)靠實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
（6）因2013年度營業(yè)外收入和營業(yè)外支出全部由固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生，發(fā)生筆數(shù)較少，對營業(yè)外收支的相關(guān)認(rèn)定，決定不再執(zhí)行控制測試，直接選取全部項(xiàng)目執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。
要求：針對上述事項(xiàng)（1）～（6），逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
10. 甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要生產(chǎn)X、Y、Z三類打磨設(shè)備。X、Y、Z三類設(shè)備可以使用相同的生產(chǎn)線，三類設(shè)備的設(shè)計(jì)和所用材料有所不同。乙公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要業(yè)務(wù)為銷售甲公司生產(chǎn)的打磨設(shè)備，丙公司為酒店，提供住宿與餐飲服務(wù)。甲公司約70%的產(chǎn)品銷售給乙公司，約30%的產(chǎn)品銷售給其他客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2014年3月15日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為30萬元。
資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司于2013年1月1日借入1000萬元、年利率為6%的專門借款，用于已經(jīng)開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2015年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務(wù)。受極端天氣影響，該工程于2013年8月1日至2013年9月20日發(fā)生中斷。
（2）甲公司于2013年6月30日處置一套陳舊的電器設(shè)備，該套設(shè)備原值200萬元，于2006年5月22日購買，按5年計(jì)提折舊，殘值率5%。處置過程中發(fā)生現(xiàn)金收入1萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。除了該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置，甲公司其他固定資產(chǎn)沒有大的變動，與折舊相關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
（3）甲公司生產(chǎn)的X類設(shè)備價(jià)格低廉，但質(zhì)量不夠穩(wěn)定，因此受到廣泛批評。為此，甲公司決定從2013年3月1日起停產(chǎn)X類設(shè)備，并開始生產(chǎn)高端的Z類設(shè)備。
（4）甲公司生產(chǎn)的Y類設(shè)備質(zhì)量穩(wěn)定，價(jià)格適中，受到市場的歡迎；生產(chǎn)的Z類設(shè)備屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較Y類設(shè)備高20%，因市場上同類設(shè)備較少，競爭壓力小，售價(jià)卻比Y類設(shè)備高出50%。2013年較2012年市場形勢沒有大的變化。
資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
金額單位：萬元
資料三：甲公司針對除乙公司外的其他客戶設(shè)計(jì)了如下控制：
（1）建立并不斷更新維護(hù)客戶信用動態(tài)檔案，由銷售部門對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。
（2）為了提高銷售效率，銷售采用銷售人員全程服務(wù)方式，即發(fā)展客戶、合同談判、簽訂合同由同一個(gè)銷售人員負(fù)責(zé)。
（3）年末，對于超過信用期未還款的客戶，由應(yīng)收賬款總賬記賬員負(fù)責(zé)催收貨款。
資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）重新計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用，并與甲公司計(jì)提數(shù)進(jìn)行比較。
（2）對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性進(jìn)行分析。
（3）重新計(jì)算專用借款應(yīng)當(dāng)資本化的利息金額，并與甲公司賬面數(shù)進(jìn)行比較。
（4）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對。
要求：（1）針對資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、存貨、營業(yè)成本、在建工程、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出、管理費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。
（2）針對資料三（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡要說明理由。
（3）針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)審計(jì)程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)，如果直接相關(guān)，指出相關(guān)的事項(xiàng)序號。
（4）A注冊會計(jì)師將乙公司識別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，將丙公司識別為不重要的組成部分，請指出對乙公司和丙公司應(yīng)執(zhí)行的工作類型。