2015年中級會計師考試試題:中級會計實務(wù)每日一練(9月14日)

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單項選擇題
    1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺,價款為500萬元,可抵扣增值稅進項稅額為85萬元,為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用原材料50萬元,相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為( ?。┤f元。
    A.667
    B.675.5
    C.582
    D.500
    2、 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品,價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,款項尚未收到,因乙公司發(fā)生資金困難,已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商,乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備予以抵償。已知,原材料的賬面余額為110萬元,已計提存貨跌價準備20萬元,公允價值為100萬元,增值稅稅額17萬元;固定資產(chǎn)原價為300萬元,已提折舊110萬元,未計提減值準備,公允價值200萬元,增值稅稅額34萬元。不考慮其他因素,乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收人的金額為
    ( )萬元。
    A.117
    B.127
    C.10
    D.468
    3、 2014年1月1日,甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房,2014年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2015年1月1日,該公司又取得一般借款500萬元,年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出400萬元,以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司2015年第一季度沒發(fā)生其他關(guān)于廠房建設(shè)的支出,至2015年第一季度,該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素,甲公司按季計算利息資本化金額。2015年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息為( ?。┤f元。
    A.1.5
    B.3
    C.4.5
    D.7.5
    多項選擇題
    4、9.下列資產(chǎn)中,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有( )。
    A.在建工程
    B.長期股權(quán)投資
    C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資
    D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)
    5、 下列關(guān)于企業(yè)以固定資產(chǎn)減值測試為目的,預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中,正確的有( ?。?。
    A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量
    B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)
    C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量
    D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與尚未作出承諾的重組事項相關(guān)的現(xiàn)金流量
    判斷題
    6、將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn),在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理,應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。 ( ?。?BR>    7、預(yù)收賬款方式銷售商品,如果稅法規(guī)定當(dāng)期不確認收入,則產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。( ?。?BR>    簡答題
    8、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%,所得稅稅率25%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積。有關(guān)資料如下:
    (1)2013年2月18日,甲公司向乙公司銷售一批商品,不含稅售價3 000萬元,增值稅510萬元,該批商品成本2 400萬元,未計提存貨跌價準備,商品已發(fā)出,滿足收入確認條件。
    3月5日,乙公司發(fā)現(xiàn)商品外觀有瑕疵,甲公司同意按不含稅售價給予10%折讓,開具的紅字增值稅專用發(fā)票中注明價款300萬元,增值稅51萬元。
    4月2日,甲公司收到乙公司支付的價款3 159萬元。
    (2)8月10月至31日,甲公司開展以舊換新業(yè)務(wù),銷售A產(chǎn)品100件,每件不含稅價格為10萬元,增值稅1.7萬元,每件成本7萬元,同時,回收100件舊商品作為原材料入庫,每件不含稅價格1萬元,增值稅0.17萬元,款項均已支付。
    (3)10月28日,甲公司與丙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同,合同總收入90萬元,當(dāng)日,預(yù)收勞務(wù)款45萬元。
    12月31日,完工進度40%。已累計發(fā)生勞務(wù)成本30萬元,均為職工薪酬,估計完成勞務(wù)還將發(fā)生40萬元勞務(wù)成本。
    (4)2015年1月9日,因產(chǎn)品質(zhì)量問題,甲公司收到丁公司退回的商品,紅字增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元,增值稅68萬元, 該批產(chǎn)品是2014年12月售出的,銷售成本320萬元, 已于當(dāng)日確認收入??铐椛形词盏健<坠矩攧?wù)報表批準報出日顯 2015年3月10日,2014年所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成。
    9、 甲公司為上市公司,主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、安裝和銷售機器設(shè)備,自2012年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準則體系。該公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格及提供勞務(wù)價格中均不含增值稅。某會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2013年度財務(wù)會計報告進行審計。甲公司2013年度財務(wù)會計報告批準報出日為2014年3月31日。注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況:
    (1)2013年4月8日,甲公司與A公司簽訂合同,向A公司銷售某大型設(shè)備,并按A公司的要求進行生產(chǎn)。合同規(guī)定該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后9個月內(nèi)交貨,甲公司負責(zé)安裝調(diào)試。合同總價款為3000萬元(不含增值稅),開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款1500萬元,余款在安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)時付清,合同完成以安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)為標志。根據(jù)以往經(jīng)驗,該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為60%。
    甲公司在完成合同時確認該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。2013年5月20日,甲公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn),并于當(dāng)日收到A公司的預(yù)付貨款1500萬元。2013年12月31日該設(shè)備完工,實際生產(chǎn)成本1800萬元,甲公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票,并將該設(shè)備運抵A公司。甲公司就上述事項在2013年確認了銷售收入3000萬元和銷售成本1800萬元。
    (2)甲公司向B公司銷售產(chǎn)品0.5萬件,單位售價100元(不含增值稅),單位成本80元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉B公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難,近期內(nèi)很難收回貨款,但為了擴大銷售,避免存貨積壓,甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了B公司。同時確認了收入50萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。
    (3)2013年1月1日,甲公司向C公司銷售一批商品。合同規(guī)定,設(shè)備價款總額800萬元,分4年每年年末等額收取,甲公司的現(xiàn)銷價格為726萬元,成本為400萬元,假定滿足商品銷售收入確認條件,不考慮增值稅。甲公司在2013年12月31日確認收入200萬元,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。
    (4)2013年11月1日,甲公司與D公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定,D公司購入甲公司100件某產(chǎn)品,每件銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到D公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出,每件銷售成本為24萬元,未計提跌價準備。同時,雙方簽訂的補充協(xié)議規(guī)定,甲公司于2014年3月31日按每件36萬元的價格購回全部該產(chǎn)品,且甲公司有回購選擇權(quán)。由于產(chǎn)品的價格持續(xù)下跌,甲公司回購的可能性極小。甲公司認為,售后回購業(yè)務(wù)應(yīng)屬于融資交易,不應(yīng)確認銷售收入的實現(xiàn)。
    (5)11月20日,向E公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 600萬元,增值稅稅率為17%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交E公司,款項尚未收取。為及時收回貨款,給予E公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。甲公司確認了借方應(yīng)收賬款702萬元,貸方其他應(yīng)付款600萬元,增值稅銷項稅102萬元,同時確認增加發(fā)出商品400萬元,減少庫存商品400萬元。
    (6)2013年10月20日,甲公司與F公司簽訂一項發(fā)電機設(shè)計合同,合同總價款為420萬元。甲公司自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計工作,至12月31日已完成設(shè)計工作量的20%,發(fā)生設(shè)計費用40萬元;按當(dāng)時的進度估計,2014年4月30日將全部完工,預(yù)計將再發(fā)生費用80萬元。F公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計費用420萬元。甲公司在2013年將收到的420萬元全部確認為收入。
    要求:分析判斷甲公司對事項(1)到(6)的會計處理是否正確,并分別簡要說明理由。如不正確,請說明正確的會計處理。
    10、甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的20%,能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營施加重大影響。2014年1月,乙公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨核算。假定甲公司取得該項投資時,乙公司各項可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值相同,兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。假定不考慮所得稅影響。
    要求:編制抵銷投資雙方未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的會計分錄。