一、基本規(guī)定
1.增值稅納稅人:凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。
2.增值稅的扣繳義務(wù)人：境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的代理人或購(gòu)買者。
【提示】境內(nèi)的界定：貨物起運(yùn)地或所在地、勞務(wù)發(fā)生地、應(yīng)稅服務(wù)的提供方或接受方在境內(nèi)。
二、兩類納稅人的劃分及標(biāo)準(zhǔn)
（一）分類目的與標(biāo)準(zhǔn)
1.劃分目的：配合增值稅專用發(fā)票的管理
2.兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：銷售額大小、會(huì)計(jì)核算水平
（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
| 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主，并兼營(yíng)批發(fā)或零售 |
批發(fā)或零售貨物 |
營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù) | |
| 一般 | 年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元以上 | 年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元以上 | 年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元以上 |
| 小規(guī)模 | 50萬(wàn)元（含）以下 | 80萬(wàn)元（含）以下 | 500萬(wàn)元（含）以下 |
【提示】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括：
（1）納稅申報(bào)銷售額
（2）稽查查補(bǔ)銷售額
（3）納稅評(píng)估調(diào)整銷售額
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
（5）免稅銷售額
三、小規(guī)模納稅人認(rèn)定與管理
（一）認(rèn)定：
1.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人的其它個(gè)人（指自然人），按小規(guī)模納稅人納稅。
2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
例如：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品,可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
3.兼有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)、但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
（二）管理：
1.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；
2.購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
四、一般納稅人認(rèn)定與管理
（一）下列納稅人不屬于一般納稅人：
1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人——自然人；
2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
3.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
【例題.多選題】下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的有（ ）。
A.個(gè)體工商戶
B.事業(yè)單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)
E.行政單位
【正確答案】BCE
【答案解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
（二）營(yíng)改增的一般納稅人：
1.年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元確定：
試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）
2.差額計(jì)稅的，按未扣除之前的銷售額計(jì)算
3.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
（三）納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)提出申請(qǐng)并符合下列條件：
（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
（2）能按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。
程序:納稅人提供資料（P80，注意多選題）。
（四）兩類納稅人之間
1.納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
2.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
【例題.單選題】某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2014年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2015年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【正確答案】D
【答案解析】納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬(wàn)元）
（五）一般納稅人輔導(dǎo)期管理
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：
（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。
“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；
（2）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：限額（高不超過(guò)10萬(wàn)元）限量（每次不超過(guò)25份）
3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣:按規(guī)定的認(rèn)證、比對(duì)方式抵扣
4.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。