一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1、5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分)
1、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會計分錄為()。
A、借記應(yīng)收賬款，貸記庫存商品
B、借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入(不考慮增值稅)
C、借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品
D、借記發(fā)出商品，貸記庫存商品
【正確答案】D
【答案解析】“發(fā)出商品”是企業(yè)的存貨。在尚未確認(rèn)收入的情況下還是屬于銷售方所有。
2、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計入()。
A、財務(wù)費用
B、營業(yè)外收入
C、管理費用
D、在建工程
【正確答案】C
【答案解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計入管理費用。
3、下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為財務(wù)費用的是()。
A、企業(yè)籌建期間的借款費用
B、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費
【正確答案】D
【答案解析】選項A應(yīng)該記入“管理費用”或“在建工程”科目;選項B應(yīng)該記入“銷售費用”科目;選項C確認(rèn)收入金額時直接扣除。
4、某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元;在建工程人員工資20萬元;支付的耕地占用稅1、18萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1、02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為( )萬元。
A、73、2
B、76
C、78、2
D、77、02
【正確答案】C
【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(萬元)。
5、某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%.該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī) 定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為( )萬元。
A、32、5
B、50
C、62、5
D、80
【正確答案】C
【答案解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=450/10=45(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350-270-350×5%=62、5(萬元)。
6、某一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險費1萬元，裝卸費1、4萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()萬元。
A、62、4
B、72
C、56、4
D、60
【正確答案】B
【答案解析】本題考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品入賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構(gòu)成;對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其 支付的采購價款中扣除13%的數(shù)額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為10、4萬元(80×13%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為 72萬元(80-10、4+1+1、4)。
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0、5萬元，印花稅1、5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是( )萬元。
A、1190
B、1190、5
C、1191、5
D、1192
【正確答案】B
【答案解析】印花稅是不通過應(yīng)交稅費核算的，除此以外的項目都應(yīng)該計算進來，所以計算如下：
應(yīng)交稅費=850+150+70+0、5+120=1190、5(萬元)。
8、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的是()。
A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資
C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈
D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利
【正確答案】A
【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出?！?、某公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，按發(fā)行總收入的3%向證券公司支付傭金費用。該公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為()萬元。
A、3820
B、180
C、4000
D、5820
【正確答案】A
【答案解析】本題考核資本公積的計算。應(yīng)該記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(萬元)。
10、某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為( )萬元。
A、1000
B、4920
C、4980
D、5000
【正確答案】A
【答案解析】股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計入股本的金額就是1000×1=1000(萬元)。
11、企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認(rèn)收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()科目的借方。
A、營業(yè)外收入
B、營業(yè)外支出
C、利潤分配
D、主營業(yè)務(wù)收入
【正確答案】D
【答案解析】已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2010年5月的主營業(yè)務(wù)收入。
12、下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是( )。
A、一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅
B、一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
C、小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
D、一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。
13、某商業(yè)企業(yè)采用零售價計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元;本月購入存貨成本為100000元，相應(yīng)的售價總額為120000元;本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。
A、96667
B、80000
C、40000
D、33333
【正確答案】B
【答案解析】
14、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25000 元，增值稅金額是4250元，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為( )元。
A、25000
B、28950
C、29250
D、25300
【正確答案】D
【答案解析】本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目 核算，不計入到材料的成本中;如果是小規(guī)模納稅人，購買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應(yīng)該計入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價 值=25000+300=25300(元)。
15、某企業(yè)2011年遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為100000元，年末余額為200000元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為250000元，年 末余額為50000元，假定無其他納稅調(diào)整事項。2011年應(yīng)納稅所得額為5000000元，所得稅稅率為25%.則該企業(yè)2011年所得稅費用金額為 ()元。
A、1250000
B、950000
C、1550000
D、1350000
【正確答案】B
【答案解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅 率=5000000×25%=1250000(元);遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延 所得稅資產(chǎn)期初余額)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得稅費用=1250000+ (-300000)=950000(元)。
16、某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費用為()萬元。
A、135
B、240
C、127、5
D、125
【正確答案】C
【答案解析】(540-30)×25%=127、5(萬元)。17、、甲企業(yè)于2011年9月1日以25000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元，交納營業(yè)稅1500元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為()元。
A、20000
B、8500
C、10000
D、6500
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的凈收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。
18、關(guān)于現(xiàn)金流量表，下列說法不正確的是()。
A、銀行匯票存款屬于現(xiàn)金等價物
B、企業(yè)可以采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C、主要反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出
D、現(xiàn)金流量表是采用報告式結(jié)構(gòu)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。銀行匯票存款屬于現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物通常是三個月內(nèi)到期的債券投資等。
19、某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2000萬元，借方發(fā)生額為退貨50萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項目填列的金額為()萬元。
A、2000
B、2050
C、2100
D、2070
【正確答案】B
【答案解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入的凈額+其他業(yè)務(wù)收入的凈額=2000-50+100=2050(萬元)。
20、下列各項中，屬于生產(chǎn)成本項目的是()。
A、財務(wù)費用
B、燃料和動力
C、管理費用
D、稅金
【正確答案】B
【答案解析】本題考核成本項目的內(nèi)容。成本項目包括：直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等。
21、下列關(guān)于品種法的表述中，不正確的是()。
A、適用于大量大批、多步驟且要求分步計算產(chǎn)品成本的企業(yè)
B、一般定期計算產(chǎn)品成本
C、適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)
D、如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計算對象之間分配間接費用
【正確答案】A
【答案解析】品種法下，一般定期(每月月末)計算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步 驟計算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費用都是直接費用，可直接記入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項目中，不存在各成本對象之間分 配間接費用的問題。
22、短期投資持有期間收到利息時，應(yīng)記入()科目。
A、事業(yè)收入
B、經(jīng)營收入
C、財政補助收入
D、其他收入
【正確答案】D
【答案解析】按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
23、企業(yè)購買商品入庫后，對于享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)( )。
A、沖減商品入賬成本
B、計入營業(yè)外收入
C、沖減財務(wù)費用
D、沖減管理費用
【正確答案】C
【答案解析】購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時對實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財務(wù)費用。
24、某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是()。
A、通過在途物資科目核算
B、不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記
C、通過發(fā)出商品科目核算
D、通過庫存商品科目核算
【正確答案】B
【答案解析】本題考核銷售商品的相關(guān)處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“代管商品備查簿”進行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、下列各項，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價值的有( )。
A、買價
B、運雜費
C、運輸途中的合理損耗
D、支付的增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】企業(yè)購入的存貨，其實際成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗等。支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。
26、下列關(guān)于企業(yè)存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本
B、存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
C、存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本
D、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時不需要轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備
【正確答案】ABC
【答案解析】結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
27、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有()。
A、自制產(chǎn)成品用于職工福利
B、自制產(chǎn)成品用于對外投資
C、外購的原材料發(fā)生非正常損失
D、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
【正確答案】CD
【答案解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資以及外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于廠房的建造以及非正常損失的購進材料，它們的進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
28、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。
A、資本公積轉(zhuǎn)增資本
B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C、盈余公積彌補虧損
D、稅后利潤彌補虧損
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核留存收益的內(nèi)容。選項B導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額;選項D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益 (此題目在2009年考試真題中出現(xiàn)過，這個選項當(dāng)時財政部公布的答案也是不影響留存收益的，因此選項D要選擇);選項A不涉及到留存收益，選項C是留存 收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。
29、下列各項，屬于成本費用的有()。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、其他業(yè)務(wù)成本
C、營業(yè)稅金及附加
D、財務(wù)費用
【正確答案】ABC
【答案解析】成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等。財務(wù)費用屬于期間費用，而不是成本費用。
30、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長期股權(quán)投資投資收益
D、無形資產(chǎn)出售利得
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。
31、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。
A、對外捐贈無形資產(chǎn)
B、確認(rèn)所得稅費用
C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D、固定資產(chǎn)出售利得
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項A、C、D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。
32、下列各項，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。
A、某一時點的財務(wù)狀況
B、某一時點的償債能力
C、某一期間的經(jīng)營成果
D、某一期間的獲利能力
【正確答案】AB
【答案解析】選項C、D是通過利潤表反映的。
33、下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。
A、直接分配法
B、約當(dāng)產(chǎn)量法
C、交互分配法
D、定額比例法
【正確答案】AC
【答案解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。選項B約當(dāng)產(chǎn)量法和選項D定額比例法是完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分配方法。
34、下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的敘述，正確的有()。
A、各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本
B、能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料
C、不必進行成本還原，能夠簡化和加速成本計算工作
D、能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的相關(guān)內(nèi)容。這種方法的優(yōu)點是：各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本，平行匯總計入產(chǎn)成品成本，不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品 成本;能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進行成本還原，能夠簡化和加速成本計算工作。缺點是：不能提供各步驟的半成品成本資料;在產(chǎn) 品的費用在最后完成以前，不隨實物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，不能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實物管理及資金管理提供資料;各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品費用，因而不 能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平(第一步驟除外)，不能更好地滿足這些步驟成本管理的要求。
35、關(guān)于“非財政補助結(jié)余分配”的會計處理、下列項目中正確的是()。
A、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目
B、年末，將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目
C、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目
D、按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目、貸記“專用基金”科目
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，經(jīng)營結(jié)余科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。
36、下列有關(guān)勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。
A、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入
B、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
C、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
D、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計全部不能收回時，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用，不確認(rèn)收入
【正確答案】BCD
【答案解析】勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，所以選項A錯誤。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0、5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
37、公司對長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準(zhǔn)備。()
【正確答案】錯
【答案解析】長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，以后期間不可以轉(zhuǎn)回。
38、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。()
【正確答案】對
【答案解析】
39、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。()
【正確答案】對
【答案解析】本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識。
40、股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票發(fā)行價。()
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核股本的內(nèi)容。股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票面值乘以股數(shù)。
41、作為六大會計要素之一的收入，通常不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項等。()
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核收入的確認(rèn)。處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日?；顒铀〉玫?，不符合收入的定義，但是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項符合收入的定義，一般應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。
42、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。( )
【正確答案】錯
【答案解析】對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
43、某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補，2011年實現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%.則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。()
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核所得稅的計算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補，本題中2011年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。
44、現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。()
【正確答案】對
【答案解析】
45、假設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，那么直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本都可以直接計入該種產(chǎn)品成本。( )
【正確答案】對
【答案解析】直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本是相對于產(chǎn)品而言的，在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)中，二者可直接計入該種產(chǎn)品成本。
46、事業(yè)單位以存貨取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。()
【正確答案】錯
【答案解析】相關(guān)稅費同時記入“其他支出”科目和“長期投資”成本?！∷?、不定項選擇題
1、資料一：甲公司(工業(yè)企業(yè))為增值稅一般納稅人，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。2011年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2011年12月初應(yīng)收賬款余額為80000元，期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為8000元，當(dāng)月銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本20000元，售價30000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。
(2)2011年12月8日預(yù)收天地集團116000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本40000元，售價50000元，增值稅稅率17%.
(3)2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實際售價為36000元(售價中不 含增值稅額)，實際成本為32000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件 為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。
(4)2011年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無法預(yù)計何時能夠歸還，甲公司對該項應(yīng)收賬款按40%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。
(5)甲公司按月末一次加權(quán)平均法計算材料的發(fā)出成本。2011年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本200元。當(dāng)月庫存A材料收發(fā)情況如下：
12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。
12月5日，發(fā)出A材料80千克。
12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。
12月10日，發(fā)出A材料30千克。
(6)2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預(yù)計銷售費用總額為400元。
資料二：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%.
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。(答案中的金額單位用元表示)
頁簽1 頁簽2 頁簽3 頁簽4 頁簽5
1)根據(jù)資料一，業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列會計處理中，正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入30000元
B、業(yè)務(wù)(2)中確認(rèn)商品銷售收入50000元
C、業(yè)務(wù)(3)中確認(rèn)商品銷售收入36000元
D、業(yè)務(wù)(3)中確認(rèn)商品銷售收入30000元
【正確答案】ABC
【答案解析】業(yè)務(wù)(3)中，現(xiàn)金折扣不影響商品銷售收入的確認(rèn)，在實際發(fā)生時再作處理。
2)根據(jù)資料一，2011年12月末甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是()元。
A、26252
B、10252
C、20252
D、18252
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款余額=80000+35100+42120=157220(元)，其中按10%計提的應(yīng)收賬款的余額為 (157220-35100)=122120(元)，按40%計提應(yīng)收賬款的余額為35100，當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備金額= (122120×10%+35100×40%)-8000=18252(元)。
3)根據(jù)資料一，2012年12月末甲公司庫存A材料的實際成本是()元。
A、48100
B、25000
C、30095、7
D、25095、7
【正確答案】D
【答案解析】采用月末一次加權(quán)平均法計算，則A材料的單位成本為(100×200+50×210+80×220)÷ (100+50+80)=209、13(元/千克)，本月發(fā)出A材料的成本為(80+30)×209、13=23004、3(元)，因此年末結(jié)存的A材料 為100×200+50×210+80×220-23004、3=25095、7(元)。
4)根據(jù)資料二，下列會計處理中，正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入1000萬元
B、業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入900萬元
C、業(yè)務(wù)(2)中將40萬元的應(yīng)收賬款全部確認(rèn)壞賬損失
D、業(yè)務(wù)(5)中確認(rèn)商品銷售收入100萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)中，商業(yè)折扣直接抵減確認(rèn)的銷售收入。
5)根據(jù)資料二，甲企業(yè)2012年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是()萬元。
A、61、5
B、56、5
C、5
D、51、5
【正確答案】A
【答案解析】年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56、5+5=61、5(萬元)。
1、對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會計分錄為()。
A、借記應(yīng)收賬款，貸記庫存商品
B、借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入(不考慮增值稅)
C、借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品
D、借記發(fā)出商品，貸記庫存商品
【正確答案】D
【答案解析】“發(fā)出商品”是企業(yè)的存貨。在尚未確認(rèn)收入的情況下還是屬于銷售方所有。
2、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計入()。
A、財務(wù)費用
B、營業(yè)外收入
C、管理費用
D、在建工程
【正確答案】C
【答案解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計入管理費用。
3、下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為財務(wù)費用的是()。
A、企業(yè)籌建期間的借款費用
B、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費
【正確答案】D
【答案解析】選項A應(yīng)該記入“管理費用”或“在建工程”科目;選項B應(yīng)該記入“銷售費用”科目;選項C確認(rèn)收入金額時直接扣除。
4、某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元;在建工程人員工資20萬元;支付的耕地占用稅1、18萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1、02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為( )萬元。
A、73、2
B、76
C、78、2
D、77、02
【正確答案】C
【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(萬元)。
5、某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%.該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī) 定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為( )萬元。
A、32、5
B、50
C、62、5
D、80
【正確答案】C
【答案解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=450/10=45(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350-270-350×5%=62、5(萬元)。
6、某一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險費1萬元，裝卸費1、4萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為()萬元。
A、62、4
B、72
C、56、4
D、60
【正確答案】B
【答案解析】本題考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品入賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構(gòu)成;對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其 支付的采購價款中扣除13%的數(shù)額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為10、4萬元(80×13%)，故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為 72萬元(80-10、4+1+1、4)。
7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0、5萬元，印花稅1、5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是( )萬元。
A、1190
B、1190、5
C、1191、5
D、1192
【正確答案】B
【答案解析】印花稅是不通過應(yīng)交稅費核算的，除此以外的項目都應(yīng)該計算進來，所以計算如下：
應(yīng)交稅費=850+150+70+0、5+120=1190、5(萬元)。
8、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的是()。
A、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資
C、外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈
D、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利
【正確答案】A
【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出?！?、某公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，按發(fā)行總收入的3%向證券公司支付傭金費用。該公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為()萬元。
A、3820
B、180
C、4000
D、5820
【正確答案】A
【答案解析】本題考核資本公積的計算。應(yīng)該記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(萬元)。
10、某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為( )萬元。
A、1000
B、4920
C、4980
D、5000
【正確答案】A
【答案解析】股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計入股本的金額就是1000×1=1000(萬元)。
11、企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認(rèn)收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()科目的借方。
A、營業(yè)外收入
B、營業(yè)外支出
C、利潤分配
D、主營業(yè)務(wù)收入
【正確答案】D
【答案解析】已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2010年5月的主營業(yè)務(wù)收入。
12、下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是( )。
A、一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅
B、一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
C、小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
D、一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。
13、某商業(yè)企業(yè)采用零售價計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元;本月購入存貨成本為100000元，相應(yīng)的售價總額為120000元;本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。
A、96667
B、80000
C、40000
D、33333
【正確答案】B
【答案解析】
14、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25000 元，增值稅金額是4250元，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為( )元。
A、25000
B、28950
C、29250
D、25300
【正確答案】D
【答案解析】本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目 核算，不計入到材料的成本中;如果是小規(guī)模納稅人，購買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應(yīng)該計入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價 值=25000+300=25300(元)。
15、某企業(yè)2011年遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為100000元，年末余額為200000元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為250000元，年 末余額為50000元，假定無其他納稅調(diào)整事項。2011年應(yīng)納稅所得額為5000000元，所得稅稅率為25%.則該企業(yè)2011年所得稅費用金額為 ()元。
A、1250000
B、950000
C、1550000
D、1350000
【正確答案】B
【答案解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅 率=5000000×25%=1250000(元);遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延 所得稅資產(chǎn)期初余額)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得稅費用=1250000+ (-300000)=950000(元)。
16、某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費用為()萬元。
A、135
B、240
C、127、5
D、125
【正確答案】C
【答案解析】(540-30)×25%=127、5(萬元)。17、、甲企業(yè)于2011年9月1日以25000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元，交納營業(yè)稅1500元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為()元。
A、20000
B、8500
C、10000
D、6500
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的凈收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。
18、關(guān)于現(xiàn)金流量表，下列說法不正確的是()。
A、銀行匯票存款屬于現(xiàn)金等價物
B、企業(yè)可以采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C、主要反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出
D、現(xiàn)金流量表是采用報告式結(jié)構(gòu)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。銀行匯票存款屬于現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物通常是三個月內(nèi)到期的債券投資等。
19、某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2000萬元，借方發(fā)生額為退貨50萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項目填列的金額為()萬元。
A、2000
B、2050
C、2100
D、2070
【正確答案】B
【答案解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入的凈額+其他業(yè)務(wù)收入的凈額=2000-50+100=2050(萬元)。
20、下列各項中，屬于生產(chǎn)成本項目的是()。
A、財務(wù)費用
B、燃料和動力
C、管理費用
D、稅金
【正確答案】B
【答案解析】本題考核成本項目的內(nèi)容。成本項目包括：直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等。
21、下列關(guān)于品種法的表述中，不正確的是()。
A、適用于大量大批、多步驟且要求分步計算產(chǎn)品成本的企業(yè)
B、一般定期計算產(chǎn)品成本
C、適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)
D、如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計算對象之間分配間接費用
【正確答案】A
【答案解析】品種法下，一般定期(每月月末)計算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步 驟計算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費用都是直接費用，可直接記入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項目中，不存在各成本對象之間分 配間接費用的問題。
22、短期投資持有期間收到利息時，應(yīng)記入()科目。
A、事業(yè)收入
B、經(jīng)營收入
C、財政補助收入
D、其他收入
【正確答案】D
【答案解析】按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
23、企業(yè)購買商品入庫后，對于享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)( )。
A、沖減商品入賬成本
B、計入營業(yè)外收入
C、沖減財務(wù)費用
D、沖減管理費用
【正確答案】C
【答案解析】購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時對實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財務(wù)費用。
24、某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是()。
A、通過在途物資科目核算
B、不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記
C、通過發(fā)出商品科目核算
D、通過庫存商品科目核算
【正確答案】B
【答案解析】本題考核銷售商品的相關(guān)處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“代管商品備查簿”進行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、下列各項，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價值的有( )。
A、買價
B、運雜費
C、運輸途中的合理損耗
D、支付的增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】企業(yè)購入的存貨，其實際成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗等。支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。
26、下列關(guān)于企業(yè)存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本
B、存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
C、存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本
D、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時不需要轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備
【正確答案】ABC
【答案解析】結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
27、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有()。
A、自制產(chǎn)成品用于職工福利
B、自制產(chǎn)成品用于對外投資
C、外購的原材料發(fā)生非正常損失
D、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
【正確答案】CD
【答案解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資以及外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料用于廠房的建造以及非正常損失的購進材料，它們的進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
28、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。
A、資本公積轉(zhuǎn)增資本
B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C、盈余公積彌補虧損
D、稅后利潤彌補虧損
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核留存收益的內(nèi)容。選項B導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額;選項D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益 (此題目在2009年考試真題中出現(xiàn)過，這個選項當(dāng)時財政部公布的答案也是不影響留存收益的，因此選項D要選擇);選項A不涉及到留存收益，選項C是留存 收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。
29、下列各項，屬于成本費用的有()。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、其他業(yè)務(wù)成本
C、營業(yè)稅金及附加
D、財務(wù)費用
【正確答案】ABC
【答案解析】成本費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等。財務(wù)費用屬于期間費用，而不是成本費用。
30、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、長期股權(quán)投資投資收益
D、無形資產(chǎn)出售利得
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。
31、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。
A、對外捐贈無形資產(chǎn)
B、確認(rèn)所得稅費用
C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D、固定資產(chǎn)出售利得
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項A、C、D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。
32、下列各項，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。
A、某一時點的財務(wù)狀況
B、某一時點的償債能力
C、某一期間的經(jīng)營成果
D、某一期間的獲利能力
【正確答案】AB
【答案解析】選項C、D是通過利潤表反映的。
33、下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。
A、直接分配法
B、約當(dāng)產(chǎn)量法
C、交互分配法
D、定額比例法
【正確答案】AC
【答案解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。選項B約當(dāng)產(chǎn)量法和選項D定額比例法是完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用的分配方法。
34、下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的敘述，正確的有()。
A、各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本
B、能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料
C、不必進行成本還原，能夠簡化和加速成本計算工作
D、能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的相關(guān)內(nèi)容。這種方法的優(yōu)點是：各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本，平行匯總計入產(chǎn)成品成本，不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品 成本;能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進行成本還原，能夠簡化和加速成本計算工作。缺點是：不能提供各步驟的半成品成本資料;在產(chǎn) 品的費用在最后完成以前，不隨實物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，不能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實物管理及資金管理提供資料;各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品費用，因而不 能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平(第一步驟除外)，不能更好地滿足這些步驟成本管理的要求。
35、關(guān)于“非財政補助結(jié)余分配”的會計處理、下列項目中正確的是()。
A、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目
B、年末，將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目
C、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費”科目
D、按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目、貸記“專用基金”科目
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，經(jīng)營結(jié)余科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。
36、下列有關(guān)勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。
A、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入
B、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
C、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
D、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計全部不能收回時，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用，不確認(rèn)收入
【正確答案】BCD
【答案解析】勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，所以選項A錯誤。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0、5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
37、公司對長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準(zhǔn)備。()
【正確答案】錯
【答案解析】長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，以后期間不可以轉(zhuǎn)回。
38、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。()
【正確答案】對
【答案解析】
39、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。()
【正確答案】對
【答案解析】本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識。
40、股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票發(fā)行價。()
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核股本的內(nèi)容。股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票面值乘以股數(shù)。
41、作為六大會計要素之一的收入，通常不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項等。()
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核收入的確認(rèn)。處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日?；顒铀〉玫?，不符合收入的定義，但是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項符合收入的定義，一般應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。
42、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。( )
【正確答案】錯
【答案解析】對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。
43、某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補，2011年實現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%.則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。()
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核所得稅的計算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補，本題中2011年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。
44、現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。()
【正確答案】對
【答案解析】
45、假設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，那么直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本都可以直接計入該種產(chǎn)品成本。( )
【正確答案】對
【答案解析】直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本是相對于產(chǎn)品而言的，在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)中，二者可直接計入該種產(chǎn)品成本。
46、事業(yè)單位以存貨取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。()
【正確答案】錯
【答案解析】相關(guān)稅費同時記入“其他支出”科目和“長期投資”成本?！∷?、不定項選擇題
1、資料一：甲公司(工業(yè)企業(yè))為增值稅一般納稅人，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。2011年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2011年12月初應(yīng)收賬款余額為80000元，期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為8000元，當(dāng)月銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本20000元，售價30000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。
(2)2011年12月8日預(yù)收天地集團116000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本40000元，售價50000元，增值稅稅率17%.
(3)2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實際售價為36000元(售價中不 含增值稅額)，實際成本為32000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件 為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。
(4)2011年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無法預(yù)計何時能夠歸還，甲公司對該項應(yīng)收賬款按40%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。
(5)甲公司按月末一次加權(quán)平均法計算材料的發(fā)出成本。2011年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本200元。當(dāng)月庫存A材料收發(fā)情況如下：
12月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本210元，材料已驗收入庫。
12月5日，發(fā)出A材料80千克。
12月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本220元，材料已驗收入庫。
12月10日，發(fā)出A材料30千克。
(6)2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預(yù)計銷售費用總額為400元。
資料二：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%.
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。(答案中的金額單位用元表示)
頁簽1 頁簽2 頁簽3 頁簽4 頁簽5
1)根據(jù)資料一，業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列會計處理中，正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入30000元
B、業(yè)務(wù)(2)中確認(rèn)商品銷售收入50000元
C、業(yè)務(wù)(3)中確認(rèn)商品銷售收入36000元
D、業(yè)務(wù)(3)中確認(rèn)商品銷售收入30000元
【正確答案】ABC
【答案解析】業(yè)務(wù)(3)中，現(xiàn)金折扣不影響商品銷售收入的確認(rèn)，在實際發(fā)生時再作處理。
2)根據(jù)資料一，2011年12月末甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是()元。
A、26252
B、10252
C、20252
D、18252
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款余額=80000+35100+42120=157220(元)，其中按10%計提的應(yīng)收賬款的余額為 (157220-35100)=122120(元)，按40%計提應(yīng)收賬款的余額為35100，當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備金額= (122120×10%+35100×40%)-8000=18252(元)。
3)根據(jù)資料一，2012年12月末甲公司庫存A材料的實際成本是()元。
A、48100
B、25000
C、30095、7
D、25095、7
【正確答案】D
【答案解析】采用月末一次加權(quán)平均法計算，則A材料的單位成本為(100×200+50×210+80×220)÷ (100+50+80)=209、13(元/千克)，本月發(fā)出A材料的成本為(80+30)×209、13=23004、3(元)，因此年末結(jié)存的A材料 為100×200+50×210+80×220-23004、3=25095、7(元)。
4)根據(jù)資料二，下列會計處理中，正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入1000萬元
B、業(yè)務(wù)(1)中確認(rèn)商品銷售收入900萬元
C、業(yè)務(wù)(2)中將40萬元的應(yīng)收賬款全部確認(rèn)壞賬損失
D、業(yè)務(wù)(5)中確認(rèn)商品銷售收入100萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)中，商業(yè)折扣直接抵減確認(rèn)的銷售收入。
5)根據(jù)資料二，甲企業(yè)2012年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是()萬元。
A、61、5
B、56、5
C、5
D、51、5
【正確答案】A
【答案解析】年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56、5+5=61、5(萬元)。