一、免征與減征優(yōu)惠
(一)從事農、林、牧漁業(yè)項目的所得
1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。(2)農作物新品種的選育。(3)中藥材的種植。(4)林木的培育和種植。(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。(6)林產品的采集。(7)灌溉、農產品的初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目。(8)遠洋捕撈。(9)“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)。
2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
3.農林牧漁項目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定
(1)企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于限制和淘汰類的項目，不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。
(2)企業(yè)從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子(苗)等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。
(3)企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。
(4)企業(yè)從事下列項目所得的稅務處理
①豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
②飼養(yǎng)牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按
“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
③觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理;
④“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖”項目處理。
(5)農產品初加工相關事項的稅務處理
①企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。
②企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。
(6)對取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得免征企業(yè)所得稅。
(7)購入農產品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務處理
企業(yè)將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。
(8)企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。
(9)企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
(10)企業(yè)受托從事規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
(11)企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(三免三減半)
1.新增：企業(yè)投資經營符合規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等)建設的，凡同時符合下列條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。
(1)不同批次在空間上相互獨立;(2)每一批次自身具備取得收入的功能;(3)以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。
2.企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
3.電網企業(yè)電網新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策
(1)居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。基于企業(yè)電網新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產原值占企業(yè)總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(2)對于企業(yè)符合優(yōu)惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定計算出企業(yè)的應納稅所得額，再按照項目投運后的新增輸變電固定資產原值占企業(yè)總輸變電固定資產原值的比例，計算得出該新建項目減免的應納稅所得額。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
1.三免三減半;
2.包括公共污水和垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。
3.減免期內轉讓，受讓方自受讓之日起可以在剩余期限內享受規(guī)定的優(yōu)惠，期滿后轉讓的，不得重復享受優(yōu)惠政策。
(四)符合條件的技術轉讓所得
一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(免增值稅)
1.技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
2.技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。
3.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。
居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5.技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
(1)技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入以及不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入。
新增：技術咨詢、技術服務、技術培訓收入應符合的條件：
可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：
①在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;
②技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。
(2)技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
(3)相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
6.要求單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受優(yōu)惠。
【典型例題】
2009年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25
B.50
C.75
D.100
『正確答案』B
『答案解析』應納稅額=(3000-400-1800-600)×25%=50(萬元)
(五)新增：對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
(六)新增：QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得
1.從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者
(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。
2.適用于在中國境內未設立機構、場所，或者在中國境內雖設立機構、場所，但取得的上述所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII。
(七)新增：經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策(財稅[2014]84號，包括其他稅種優(yōu)惠)
1.經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
(1)經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
(2)由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。
(3)黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
(4)對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
(5)轉制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
2.享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時符合的條件：(P78)
(1)根據(jù)相關部門的批復進行轉制。
(2)轉制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。
(3)整體轉制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。
(4)已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。
(5)轉制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定;變更資本結構依法應經批準的，需經行業(yè)主管部門和國有文化資產監(jiān)管部門批準。
3.對已轉制企業(yè)按規(guī)定應予減免的稅款，在通知下發(fā)以前已經征收入庫的，可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。
(八)新增：滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策(財稅[2014]81號，包括其他稅種優(yōu)惠)
1.內地投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的所得稅問題
(1)內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。
(2)內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(3)內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
①投資H股取得的股息紅利： H股公司按照20%的稅率代扣個稅;
②投資非H股取得的股息紅利：由中國結算按照20%的稅率代扣個稅。
③個人投資者在國外已繳納的預提稅，可持有效扣稅憑證到中國結算的主管稅務機關申請稅收抵免。
④對內地證券投資基金投資港交所上市股票取得的股息紅利所得按照上述規(guī)定計征個稅。
(4)內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
①對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
②H股公司對內地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應納稅款由企業(yè)自行申報繳納。
③內地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。
2.關于香港市場投資者通過滬港通投資上交所上市A股的所得稅問題
(1)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。
(2)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務人，向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇的申請，主管稅務機關審核后，應按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。
(九)新增：支持魯?shù)榈卣馂暮蠡謴椭亟ㄓ嘘P稅收政策
1.對受災嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征2014年至2016年度的企業(yè)所得稅。
2.自2014年8月3日起，對受災地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)規(guī)定和國務院批準的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。
3.自2014年1月1日至2018年12月31日，對受災地區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅。
(一)從事農、林、牧漁業(yè)項目的所得
1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。(2)農作物新品種的選育。(3)中藥材的種植。(4)林木的培育和種植。(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。(6)林產品的采集。(7)灌溉、農產品的初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目。(8)遠洋捕撈。(9)“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)。
2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
3.農林牧漁項目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定
(1)企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于限制和淘汰類的項目，不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。
(2)企業(yè)從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子(苗)等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。
(3)企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。
(4)企業(yè)從事下列項目所得的稅務處理
①豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
②飼養(yǎng)牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按
“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
③觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理;
④“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖”項目處理。
(5)農產品初加工相關事項的稅務處理
①企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。
②企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。
(6)對取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得免征企業(yè)所得稅。
(7)購入農產品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務處理
企業(yè)將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。
(8)企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。
(9)企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
(10)企業(yè)受托從事規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
(11)企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(三免三減半)
1.新增：企業(yè)投資經營符合規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等)建設的，凡同時符合下列條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。
(1)不同批次在空間上相互獨立;(2)每一批次自身具備取得收入的功能;(3)以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。
2.企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
3.電網企業(yè)電網新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策
(1)居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。基于企業(yè)電網新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產原值占企業(yè)總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(2)對于企業(yè)符合優(yōu)惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定計算出企業(yè)的應納稅所得額，再按照項目投運后的新增輸變電固定資產原值占企業(yè)總輸變電固定資產原值的比例，計算得出該新建項目減免的應納稅所得額。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
1.三免三減半;
2.包括公共污水和垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。
3.減免期內轉讓，受讓方自受讓之日起可以在剩余期限內享受規(guī)定的優(yōu)惠，期滿后轉讓的，不得重復享受優(yōu)惠政策。
(四)符合條件的技術轉讓所得
一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(免增值稅)
1.技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
2.技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。
3.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。
居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5.技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
(1)技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入以及不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入。
新增：技術咨詢、技術服務、技術培訓收入應符合的條件：
可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：
①在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;
②技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。
(2)技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
(3)相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
6.要求單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受優(yōu)惠。
【典型例題】
2009年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25
B.50
C.75
D.100
『正確答案』B
『答案解析』應納稅額=(3000-400-1800-600)×25%=50(萬元)
(五)新增：對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
(六)新增：QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得
1.從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者
(簡稱QFII)、人民幣合格境外機構投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。
2.適用于在中國境內未設立機構、場所，或者在中國境內雖設立機構、場所，但取得的上述所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII。
(七)新增：經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策(財稅[2014]84號，包括其他稅種優(yōu)惠)
1.經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
(1)經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
(2)由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。
(3)黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
(4)對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
(5)轉制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
2.享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時符合的條件：(P78)
(1)根據(jù)相關部門的批復進行轉制。
(2)轉制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。
(3)整體轉制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。
(4)已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。
(5)轉制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定;變更資本結構依法應經批準的，需經行業(yè)主管部門和國有文化資產監(jiān)管部門批準。
3.對已轉制企業(yè)按規(guī)定應予減免的稅款，在通知下發(fā)以前已經征收入庫的，可抵減以后納稅期應繳稅款或辦理退庫。
(八)新增：滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策(財稅[2014]81號，包括其他稅種優(yōu)惠)
1.內地投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的所得稅問題
(1)內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。
(2)內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(3)內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
①投資H股取得的股息紅利： H股公司按照20%的稅率代扣個稅;
②投資非H股取得的股息紅利：由中國結算按照20%的稅率代扣個稅。
③個人投資者在國外已繳納的預提稅，可持有效扣稅憑證到中國結算的主管稅務機關申請稅收抵免。
④對內地證券投資基金投資港交所上市股票取得的股息紅利所得按照上述規(guī)定計征個稅。
(4)內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
①對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
②H股公司對內地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應納稅款由企業(yè)自行申報繳納。
③內地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。
2.關于香港市場投資者通過滬港通投資上交所上市A股的所得稅問題
(1)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。
(2)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務人，向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇的申請，主管稅務機關審核后，應按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。
(九)新增：支持魯?shù)榈卣馂暮蠡謴椭亟ㄓ嘘P稅收政策
1.對受災嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征2014年至2016年度的企業(yè)所得稅。
2.自2014年8月3日起，對受災地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)規(guī)定和國務院批準的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。
3.自2014年1月1日至2018年12月31日，對受災地區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅。