1
[簡答題]A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為6200萬元，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年6月30日其公允價值為6300萬元。
(2)2015年7月31日，A公司又以12700萬元的價格取得B公司20%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為70000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。當日原10%投資的公允價值為6320萬元。
2015年7月31日，B公司除一批存貨的公允價值和賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相等。該批存貨的公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元，2015年B公司將上述存貨對外銷售80%，剩余存貨在2016年全部對外銷售。
(3)2015年8月至12月，B公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。
(4)2015年11月，B公司向A公司銷售一批商品，售價為500萬元，成本為300萬元，未計提存貨跌價準備，A公司購入后將其作為存貨。至2015年12月31日，A公司將上述商品對外出售80%，2016年A公司將上述剩余商品全部對外出售。
(5)2016年B公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，宣告并分派現(xiàn)金股利2000萬元。
假定：
(1)不考慮所得稅的影響且A公司編制半年報。
(2)除上述事項外，不考慮其他交易。
要求：
(1)編制2015年A公司可供出售金融資產(chǎn)及長期股權(quán)投資有關(guān)會計分錄。
(2)編制2016年A公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
參考解析：
【答案】
(1)
①2015年4月1日
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
貸：銀行存款
②2015年6月30日
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100
貸：其他綜合收益 100
③2015年7月31日
借：長期股權(quán)投資—投資成本 12700
貸：銀行存款 12700
借：長期股權(quán)投資—投資成本 6320
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
—公允價值變動 100
投資收益 20
借：其他綜合收益 100
貸：投資收益 100
借：長期股權(quán)投資—投資成本 1980[70000 × 30%-(12700+6320)]
貸：營業(yè)外收入 1980
④2015年8月至12月應(yīng)確認投資收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-80%)]×30%=1368(萬元)。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1368
貸：投資收益 1368
(2)
2016年應(yīng)確認投資收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)×(1-80%)]×30%=2382(萬元)。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2382
貸：投資收益 2382
借：應(yīng)收股利 600(2000 × 30%)
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 600
借：銀行存款 600
貸：應(yīng)收股利 600
2
[多選題] 關(guān)于事業(yè)單位長期投資的核算，下列說法中正確的有( )。
A.
以貨幣資金取得的長期投資，按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費
等相關(guān)稅費)作為投資成本
B.
以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期投資，按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本
C.
長期投資在持有期間應(yīng)采用權(quán)益法核算
D.
對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資時，應(yīng)將實際收到的金額與投資成本之間的差額計人其他收入，不需減少“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”科目的金額
參考答案：A,B 參考解析：
長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，選項C錯誤;對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資的同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項D錯誤。
3
[簡答題]甲公司為增值稅一般納稅人，2014年11月20日以一項設(shè)備換取乙公司一項土地使用權(quán)，該項設(shè)備的公允價值50萬元，原值100萬元，已提折舊80萬元，未計提減值準備，換出該設(shè)備支付清理費用3萬元，換入無形資產(chǎn)的公允價值45萬元，取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。乙公司支付給甲公司13.5萬元的補價，其中8.5萬元是增值稅的差額。甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。
甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：無形資產(chǎn) 46
銀行存款 12.5
貸：固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5
借：固定資產(chǎn)清理 27
貸：營業(yè)外收入 27
計算：
無形資產(chǎn)入賬價值=50+1-5=46(萬元)
營業(yè)外收入=50-20-3=27(萬元)
參考解析： 甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
4
[單選題] 2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級_主管部門撥付的項目經(jīng)費600萬元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出560萬元。2014年12月，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是( )。
A.
將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余
B.
將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余
C.
將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
D.
將40萬元結(jié)余資金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：C 參考解析：
經(jīng)批準確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時：
借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 40
貸：事業(yè)基金 40
5
[單選題] 2015年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元;(2)8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中;(3)10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，甲公司2015年度因政府補助應(yīng)確認的營業(yè)外收入金額是( )萬元。
A.
600
B.
800
C.
900
D.
1100
參考答案：A 參考解析：
由于設(shè)備處于建造過程中，有關(guān)的政府補助計入遞延收益不影響損益;收到當?shù)卣芳拥耐顿Y不屬于政府補助;2015年度因政府補助確認的營業(yè)外收入金額為增值稅返還600萬元。
6
[單選題]
甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護由甲公司負責。則甲公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收人為( )萬元。
A.
1000
B.
20
C.
0
D.
100
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)分期確認收入。甲公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入=1000/10=100(萬元)。
[簡答題]A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為6200萬元，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年6月30日其公允價值為6300萬元。
(2)2015年7月31日，A公司又以12700萬元的價格取得B公司20%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為70000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。當日原10%投資的公允價值為6320萬元。
2015年7月31日，B公司除一批存貨的公允價值和賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相等。該批存貨的公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元，2015年B公司將上述存貨對外銷售80%，剩余存貨在2016年全部對外銷售。
(3)2015年8月至12月，B公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。
(4)2015年11月，B公司向A公司銷售一批商品，售價為500萬元，成本為300萬元，未計提存貨跌價準備，A公司購入后將其作為存貨。至2015年12月31日，A公司將上述商品對外出售80%，2016年A公司將上述剩余商品全部對外出售。
(5)2016年B公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，宣告并分派現(xiàn)金股利2000萬元。
假定：
(1)不考慮所得稅的影響且A公司編制半年報。
(2)除上述事項外，不考慮其他交易。
要求：
(1)編制2015年A公司可供出售金融資產(chǎn)及長期股權(quán)投資有關(guān)會計分錄。
(2)編制2016年A公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
參考解析：
【答案】
(1)
①2015年4月1日
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
貸：銀行存款
②2015年6月30日
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100
貸：其他綜合收益 100
③2015年7月31日
借：長期股權(quán)投資—投資成本 12700
貸：銀行存款 12700
借：長期股權(quán)投資—投資成本 6320
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 6200
—公允價值變動 100
投資收益 20
借：其他綜合收益 100
貸：投資收益 100
借：長期股權(quán)投資—投資成本 1980[70000 × 30%-(12700+6320)]
貸：營業(yè)外收入 1980
④2015年8月至12月應(yīng)確認投資收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-80%)]×30%=1368(萬元)。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1368
貸：投資收益 1368
(2)
2016年應(yīng)確認投資收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)×(1-80%)]×30%=2382(萬元)。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2382
貸：投資收益 2382
借：應(yīng)收股利 600(2000 × 30%)
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 600
借：銀行存款 600
貸：應(yīng)收股利 600
2
[多選題] 關(guān)于事業(yè)單位長期投資的核算，下列說法中正確的有( )。
A.
以貨幣資金取得的長期投資，按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費
等相關(guān)稅費)作為投資成本
B.
以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期投資，按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本
C.
長期投資在持有期間應(yīng)采用權(quán)益法核算
D.
對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資時，應(yīng)將實際收到的金額與投資成本之間的差額計人其他收入，不需減少“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”科目的金額
參考答案：A,B 參考解析：
長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，選項C錯誤;對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資的同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項D錯誤。
3
[簡答題]甲公司為增值稅一般納稅人，2014年11月20日以一項設(shè)備換取乙公司一項土地使用權(quán)，該項設(shè)備的公允價值50萬元，原值100萬元，已提折舊80萬元，未計提減值準備，換出該設(shè)備支付清理費用3萬元，換入無形資產(chǎn)的公允價值45萬元，取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。乙公司支付給甲公司13.5萬元的補價，其中8.5萬元是增值稅的差額。甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。
甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：無形資產(chǎn) 46
銀行存款 12.5
貸：固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5
借：固定資產(chǎn)清理 27
貸：營業(yè)外收入 27
計算：
無形資產(chǎn)入賬價值=50+1-5=46(萬元)
營業(yè)外收入=50-20-3=27(萬元)
參考解析： 甲公司的處理：
5/ 50=10%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)。
借：固定資產(chǎn)清理 20
累計折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
4
[單選題] 2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級_主管部門撥付的項目經(jīng)費600萬元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出560萬元。2014年12月，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是( )。
A.
將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余
B.
將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余
C.
將40萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
D.
將40萬元結(jié)余資金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
參考答案：C 參考解析：
經(jīng)批準確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時：
借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 40
貸：事業(yè)基金 40
5
[單選題] 2015年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元;(2)8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中;(3)10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，甲公司2015年度因政府補助應(yīng)確認的營業(yè)外收入金額是( )萬元。
A.
600
B.
800
C.
900
D.
1100
參考答案：A 參考解析：
由于設(shè)備處于建造過程中，有關(guān)的政府補助計入遞延收益不影響損益;收到當?shù)卣芳拥耐顿Y不屬于政府補助;2015年度因政府補助確認的營業(yè)外收入金額為增值稅返還600萬元。
6
[單選題]
甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護由甲公司負責。則甲公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收人為( )萬元。
A.
1000
B.
20
C.
0
D.
100
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)分期確認收入。甲公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入=1000/10=100(萬元)。