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一、征稅范圍
(一)一般規(guī)定
1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。
2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權征稅。
3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。
不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：
(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。
(二)具體規(guī)定
【2013年考題】
下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D和E需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
【典型例題】
下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.房地產(chǎn)評估增值
B.代建房行為
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行交換
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
『正確答案』DE
『答案解析』選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項B,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務性質的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為不征收土地增值稅;
選項D,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅;選項E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。
一、征稅范圍
(一)一般規(guī)定
1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。
2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權征稅。
3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。
不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為包括以下兩種情況：
(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。
(二)具體規(guī)定
| 具體事項 | 征收規(guī)定 |
| 合作建房 | 1.建成后自用，暫免； 2.建成后轉讓，征稅 |
| 房地產(chǎn)交換 | 征收（個人之間互換自有居住用房免征） |
| 房地產(chǎn)抵押 | 1.抵押期不征； 2.抵押期滿，不能償還債務，房地產(chǎn)抵債，征稅 |
| 房地產(chǎn)出租 | 不征 |
| 房地產(chǎn)評估增值 | 不征 |
| 國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物 | 免征 |
| 代建房行為 | 不征 |
| 土地使用者轉讓、抵押、置換土地 | 征稅 |
【2013年考題】
下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
E.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價交換其他企業(yè)的土地使用權
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D和E需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
【典型例題】
下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.房地產(chǎn)評估增值
B.代建房行為
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行交換
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
『正確答案』DE
『答案解析』選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項B,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務性質的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為不征收土地增值稅;
選項D,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅;選項E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。