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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)題四
第三章 消費(fèi)稅法（1）
單選題：
1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品
C、將外購(gòu)的香水精用于繼續(xù)加工香水
D、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助小汽車(chē)?yán)?BR> 2、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷(xiāo)售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷(xiāo)售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。
A、29487.18
B、29871.79
C、34500
D、34884.62
3、甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅化妝品，該批原材料的成本為15萬(wàn)元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬(wàn)元（不含稅），另收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）萬(wàn)元。
A、31.43
B、28.57
C、9.43
D、34.13
4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是（?。┤f(wàn)元。
A、19
B、20.22
C、19.29
D、21
5、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的是（ ）。
A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量
B、通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅
C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅
D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅
6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（?。?。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
7、下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
C、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款
D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款
8、某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（?。?。
A、6.8萬(wàn)元
B、9.6萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、40萬(wàn)元
9、下列各項(xiàng)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅是（ ）。
A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)
D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車(chē)廠將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板1.答案：D
解析：將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷(xiāo)售；將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。
2.答案：B
解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（2000×300+90000+300×30）÷（1+17%）×5%=29871.79（元）
3.答案：A
解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（15+2+5）÷（1-30%）=31.43（萬(wàn)元）
4. 答案：B
解析：丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=（150＋2＋30）÷（1－10%）×10%=20.22（萬(wàn)元）
5. 答案：A
解析：通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。
6. 答案：A
解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷(xiāo)售品；選項(xiàng)D，委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
7. 答案：C
解析：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
8. 答案：C
解析：消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)＝8.5÷17%＝50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)＝50×80%＝40（萬(wàn)元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)＝2+50-12＝40（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅＝40×30%＝12（萬(wàn)元）
9. 答案：A
解析：選項(xiàng)A，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 。
10. 答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固練習(xí)題四
第三章 消費(fèi)稅法（1）
單選題：
1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品
C、將外購(gòu)的香水精用于繼續(xù)加工香水
D、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助小汽車(chē)?yán)?BR> 2、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷(xiāo)售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷(xiāo)售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。
A、29487.18
B、29871.79
C、34500
D、34884.62
3、甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅化妝品，該批原材料的成本為15萬(wàn)元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬(wàn)元（不含稅），另收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）萬(wàn)元。
A、31.43
B、28.57
C、9.43
D、34.13
4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是（?。┤f(wàn)元。
A、19
B、20.22
C、19.29
D、21
5、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的是（ ）。
A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量
B、通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅
C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅
D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅
6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（?。?。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
7、下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
C、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款
D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款
8、某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（?。?。
A、6.8萬(wàn)元
B、9.6萬(wàn)元
C、12萬(wàn)元
D、40萬(wàn)元
9、下列各項(xiàng)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅是（ ）。
A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)
D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車(chē)廠將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板1.答案：D
解析：將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷(xiāo)售；將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。
2.答案：B
解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（2000×300+90000+300×30）÷（1+17%）×5%=29871.79（元）
3.答案：A
解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（15+2+5）÷（1-30%）=31.43（萬(wàn)元）
4. 答案：B
解析：丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=（150＋2＋30）÷（1－10%）×10%=20.22（萬(wàn)元）
5. 答案：A
解析：通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。
6. 答案：A
解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷(xiāo)售品；選項(xiàng)D，委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
7. 答案：C
解析：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
8. 答案：C
解析：消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)＝8.5÷17%＝50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)＝50×80%＝40（萬(wàn)元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)＝2+50-12＝40（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅＝40×30%＝12（萬(wàn)元）
9. 答案：A
解析：選項(xiàng)A，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 。
10. 答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。