考核知識點(diǎn)：增值稅法律制度
單項選擇題
1、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.5500
B.4500
C.3300
D.5844.1
【答案】D
【解析】本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。
多項選擇題
1、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。
A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務(wù)
B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時又銷售煙酒
C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時并提供安裝服務(wù)
D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時又銷售固定電話
【答案】AC
【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。
2、下列項目適用17%稅率的有( )。
A.計算機(jī)
B.花農(nóng)銷售自種花卉
C.農(nóng)膜
D.手機(jī)
【答案】AD
【解析】本題考核增值稅的適用稅率?；ㄞr(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。
3、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項時不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項時發(fā)生納稅義務(wù)
B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅
E.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅
【正確答案】AE
【答案解析】選項A：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。選項E：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
單項選擇題
1、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.5500
B.4500
C.3300
D.5844.1
【答案】D
【解析】本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。
多項選擇題
1、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。
A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務(wù)
B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時又銷售煙酒
C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時并提供安裝服務(wù)
D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時又銷售固定電話
【答案】AC
【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。
2、下列項目適用17%稅率的有( )。
A.計算機(jī)
B.花農(nóng)銷售自種花卉
C.農(nóng)膜
D.手機(jī)
【答案】AD
【解析】本題考核增值稅的適用稅率?；ㄞr(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。
3、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項時不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項時發(fā)生納稅義務(wù)
B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅
E.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅
【正確答案】AE
【答案解析】選項A：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。選項E：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。