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暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也構(gòu)成暫時(shí)性差異。
（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
（二）可抵扣暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
同步練習(xí)：某公司20×2年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬(wàn)元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，則該公司20×2年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（ ）。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元
B、可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元
C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元
D、可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應(yīng)付職工薪酬在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為60，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值360－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額60＝300（萬(wàn)元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值360萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元相同，形成可抵扣暫時(shí)性差異，金額＝360－300＝60萬(wàn)元。所以選擇B。
暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也構(gòu)成暫時(shí)性差異。
（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
（二）可抵扣暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
同步練習(xí)：某公司20×2年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬(wàn)元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，則該公司20×2年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（ ）。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元
B、可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元
C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元
D、可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應(yīng)付職工薪酬在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為60，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值360－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額60＝300（萬(wàn)元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值360萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元相同，形成可抵扣暫時(shí)性差異，金額＝360－300＝60萬(wàn)元。所以選擇B。