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稅務行政復議
【大綱要求】熟悉
(一)概念(補)
稅務行政復議，是指納稅人和其他稅務當事人對稅務機關的稅務行政行為不服，依法向 上級稅務機關提出申訴, 請求上一級稅務機關對原具體行政行為的合理性、合法性作出審議;復議機關依法對原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動。
【案例】甲市A縣國稅局認定XYZ公司逃避繳納企業(yè)所得稅稅款5萬元，責令其補交稅款及滯納金并處以5萬元的罰款，XYZ公司認為處罰過重，則其可以向甲市國稅局申請行政復議。
其中：XYZ公司為行政復議“申請人”
A縣國稅局為行政復議的“被申請人”
甲市國稅局為被申請人的“上級機關——行政復議機關”
(二)復議范圍
1.可以申請行政復議的事項(12項)
【注意】能夠申請稅務行政復議的事項僅限于稅務機關作出的“具體”行政行為。
【理解】抽象行政行為不可議。
2.稅務行政復議程序類型
(1)必經(jīng)復議
納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關作出的“征稅行為”不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。
“征稅行為”包括：確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【記憶提示】“稅收實體法的構成要素”+稅款征收方式+滯納金
【注意】申請人按規(guī)定申請行政復議的，必須先交納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保。
(2)選擇復議
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等不服的，“可以”依法申請行政復議，“也可以”依法向人民法院起訴。
(三)復議機關
【注意】對(國家稅務總局的)行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。
(四)復議決定
1.行政復議作出決定的時間
受理申請之日起60日
2.決定種類
(1)具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內容適當?shù)?，決定維持。
(2)被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。
(3)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：(5點)
①主要事實不清、證據(jù)不足的;
②適用依據(jù)錯誤的;
③違反法定程序的;
④超越或者濫用職權的;
⑤具體行政行為明顯不當?shù)摹?BR> 【注意】申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求，復議機關對符合國家賠償法的規(guī)定應當賠償?shù)模跊Q定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應當同時決定被申請人依法給予賠償。
3.生效
復議決定書一經(jīng)“送達”即發(fā)生法律效力。