稅務(wù)師考試試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（03.14）

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    單選題
    2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元；截止到6月20日，該瓷磚尚未對外銷售，納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
    A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300000
     　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 300000
    B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 120000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）120000
    C、借：在建工程 120000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）120000
    D、借：在建工程 300000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）300000
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    【正確答案】B
    【答案解析】購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。