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稅務(wù)行政復(fù)議
【大綱要求】熟悉
(一)概念(補(bǔ))
稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴, 請(qǐng)求上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原具體行政行為的合理性、合法性作出審議;復(fù)議機(jī)關(guān)依法對(duì)原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動(dòng)。
【案例】甲市A縣國(guó)稅局認(rèn)定XYZ公司逃避繳納企業(yè)所得稅稅款5萬(wàn)元，責(zé)令其補(bǔ)交稅款及滯納金并處以5萬(wàn)元的罰款，XYZ公司認(rèn)為處罰過重，則其可以向甲市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。
其中：XYZ公司為行政復(fù)議“申請(qǐng)人”
A縣國(guó)稅局為行政復(fù)議的“被申請(qǐng)人”
甲市國(guó)稅局為被申請(qǐng)人的“上級(jí)機(jī)關(guān)——行政復(fù)議機(jī)關(guān)”
(二)復(fù)議范圍
1.可以申請(qǐng)行政復(fù)議的事項(xiàng)(12項(xiàng))
【注意】能夠申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的事項(xiàng)僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“具體”行政行為。
【理解】抽象行政行為不可議。
2.稅務(wù)行政復(fù)議程序類型
(1)必經(jīng)復(fù)議
納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。
“征稅行為”包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【記憶提示】“稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素”+稅款征收方式+滯納金
【注意】申請(qǐng)人按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先交納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
(2)選擇復(fù)議
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等不服的，“可以”依法申請(qǐng)行政復(fù)議，“也可以”依法向人民法院起訴。