【知識點】PPS抽樣的優(yōu)缺點
PPS抽樣的優(yōu)點：
(1)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎，注冊會計師可以很方便地計算樣本規(guī)模，手工或使用量表評價樣本結果。樣本的選取可以在計算機程序或計算器的協(xié)助下進行。
(2)PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更多的機會被選入樣本。
(3)PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差。
(4)PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。如果使用傳統(tǒng)變量抽樣,注冊會計師通常需要對總體進行分層,以減小樣本規(guī)模。在PPS抽樣中,如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動識別所有單個重大項目。
(5)如果注冊會計師預計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。
(6)PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。
PPS抽樣的缺點：
(1)PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。
(2)在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。PPS抽樣不適用于測試低估。如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價樣本時需要特別考慮。
(3)對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮。
(4)當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。在這些情況下,PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。
(5)當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。
(6)在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。但如果相關的會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。
PPS抽樣的優(yōu)點：
(1)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎，注冊會計師可以很方便地計算樣本規(guī)模，手工或使用量表評價樣本結果。樣本的選取可以在計算機程序或計算器的協(xié)助下進行。
(2)PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更多的機會被選入樣本。
(3)PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差。
(4)PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。如果使用傳統(tǒng)變量抽樣,注冊會計師通常需要對總體進行分層,以減小樣本規(guī)模。在PPS抽樣中,如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動識別所有單個重大項目。
(5)如果注冊會計師預計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。
(6)PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。
PPS抽樣的缺點：
(1)PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。
(2)在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。PPS抽樣不適用于測試低估。如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價樣本時需要特別考慮。
(3)對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮。
(4)當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。在這些情況下,PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。
(5)當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。
(6)在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。但如果相關的會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。