#注冊稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試試題每日一練（7.29）#：不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為整理的稅務(wù)師考試每日一練，今天你練了嗎？
（1）2017年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：增值稅（7.29）
單選題
納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照（）繳納增值稅。
A、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
B、文化體育服務(wù)
C、旅游娛樂服務(wù)
D、其他生活服務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
（2）2017年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：個(gè)稅（7.29）
單選題
張某是自由撰稿人，2016年張某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元；當(dāng)年，張某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2016年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?BR> A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國稅法計(jì)算的抵免限額為40000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝4480（元），小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）。
（3）2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用（7.29）
單選題
甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25％。2013年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元，2013年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（?。┤f元。
A、111
B、180
C、150
D、30
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6800－6200）＋120）]×25％＝180（萬元）。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。
（4）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：保證責(zé)任（7.29）
單選題
甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，價(jià)款總額為100萬元，由丙公司與乙公司簽訂保證合同，后雙方協(xié)議將合同總額變更為120萬元，但未經(jīng)丙公司書面同意。根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ?。?。
A、丙公司應(yīng)在100萬元范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任
B、丙公司應(yīng)在120萬元范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任
C、丙公司應(yīng)在20萬元范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任
D、丙公司不再承擔(dān)保證責(zé)任
【正確答案】A
【答案解析】本題考核主合同變更對保證責(zé)任的影響。未經(jīng)保證人書面同意的主合同內(nèi)容進(jìn)行變更，如果加重債務(wù)人債務(wù)的，保證人對加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任。
（5）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)納個(gè)人所得稅（7.29）
單選題
楊某是某上市公司的獨(dú)立董事，2016年6月取得該上市公司支付的董事費(fèi)收入35000元，從中拿出10000元通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款。楊某當(dāng)月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A、2200
B、2800
C、3100
D、3600
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除，楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[35000×（1-20%）-10000]×20%=3600（元）。
（1）2017年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：增值稅（7.29）
單選題
納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照（）繳納增值稅。
A、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
B、文化體育服務(wù)
C、旅游娛樂服務(wù)
D、其他生活服務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
（2）2017年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：個(gè)稅（7.29）
單選題
張某是自由撰稿人，2016年張某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元；當(dāng)年，張某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2016年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?BR> A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國稅法計(jì)算的抵免限額為40000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝4480（元），小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）。
（3）2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用（7.29）
單選題
甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25％。2013年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元，2013年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（?。┤f元。
A、111
B、180
C、150
D、30
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6800－6200）＋120）]×25％＝180（萬元）。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。
（4）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：保證責(zé)任（7.29）
單選題
甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同，價(jià)款總額為100萬元，由丙公司與乙公司簽訂保證合同，后雙方協(xié)議將合同總額變更為120萬元，但未經(jīng)丙公司書面同意。根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ?。?。
A、丙公司應(yīng)在100萬元范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任
B、丙公司應(yīng)在120萬元范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任
C、丙公司應(yīng)在20萬元范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任
D、丙公司不再承擔(dān)保證責(zé)任
【正確答案】A
【答案解析】本題考核主合同變更對保證責(zé)任的影響。未經(jīng)保證人書面同意的主合同內(nèi)容進(jìn)行變更，如果加重債務(wù)人債務(wù)的，保證人對加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任。
（5）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)納個(gè)人所得稅（7.29）
單選題
楊某是某上市公司的獨(dú)立董事，2016年6月取得該上市公司支付的董事費(fèi)收入35000元，從中拿出10000元通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款。楊某當(dāng)月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A、2200
B、2800
C、3100
D、3600
【正確答案】D
【答案解析】個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除，楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[35000×（1-20%）-10000]×20%=3600（元）。