整理“2017年高級會計師考試模擬試題及答案”，以供考生參考，更多高級會計師考試模擬試題等信息，請關注高級會計師考試頻道。
甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。自《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，甲公司就著手建立、完善自身內部控制體系并取得了較好效果，公司決定從2014年開始實施內部控制評價制度，并由相關部門牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：
(一)關于內部控制評價的組織領導和職責分工。董事會和審計委員會負責內部控制評價的領導和監(jiān)督。財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，制定評價工作方案，組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試等，將草擬的內部控制評價報告及時向董事會、監(jiān)事會和經理層報告。其他有關業(yè)務部門負責組織本部門的內控自查工作。
(二)關于內部控制評價的內容和方法。內部控制評價工作應當圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業(yè)層面評價范圍。在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易等業(yè)務或事項。在開展內部控制檢查評價工作的過程中，考慮到公司現(xiàn)階段經營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，僅采用調查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。
(三)關于實施現(xiàn)場測試。評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，根據(jù)掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員本著客觀、公正、公平原則，開展現(xiàn)場檢查測試，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時與被評價單位溝通?，F(xiàn)場評價結束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。評價工作組將評價結果及現(xiàn)場評價報告向評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后，提交企業(yè)內部控制評價部門。
(四)關于內部控制評價報告。股東大會對內部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明，內部控制評價部門搜集整理內部控制評價報告所需的相關資料，并根據(jù)這些資料撰寫評價報告。內部控制評價報告經董事會審核、股東大會審批后對外披露。
(五)關于內部控制審計。聘請丙會計師事務所為公司提供內部控制審計服務，因為當年具有證券期貨業(yè)務資格的乙會計師事務所已經對本公司的財務報表進行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務所。
要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中(一)至(五)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。
【該題針對“企業(yè)內控控制評價”知識點進行考核】
【正確答案】1.第(1)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處：財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作。(0.5分)
理由：企業(yè)通常授權內部審計部門或者其他專門機構為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。(1分)
2.第(2)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：組織架構相關內容不再納入公司層面評價范圍。(0.5分)
理由：組織架構是內部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。(或：不符合全面性原則。)(1分)
不當之處二：在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易等業(yè)務或事項。(0.5分)
理由：業(yè)務層面的評價應當涵蓋公司的各種業(yè)務和事項(或：不符合全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關注的少數(shù)重點業(yè)務事項來展開評價。(1分)
不當之處三：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，僅采用調查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。(0.5分)
理由：在開展內部控制評價工作的過程中，應該綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據(jù)。(1分)
3.第(3)項內容不存在不當之處。(1分)
4.第(4)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：股東大會對內部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明。(0.5分)
理由：董事會應當對內部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明。(1分)
不當之處二：內部控制評價報告經董事會審核、股東大會審批后對外披露。(1分)
理由：內部控制評價報告上報經理層審核、董事會審批后確定。內部控制評價報告經董事會批準后對外披露。(2分)
5.第(5)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處：當年具有證券期貨業(yè)務資格的乙會計師事務所已經對本公司的財務報表進行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務提供內部控制審計服務。(0.5分)
理由：財務報表審計和內部控制審計服務可以由同一家會計師事務所進行審計，即整合審計，并不影響會計師事務所的獨立性。(1分)
甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。自《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，甲公司就著手建立、完善自身內部控制體系并取得了較好效果，公司決定從2014年開始實施內部控制評價制度，并由相關部門牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：
(一)關于內部控制評價的組織領導和職責分工。董事會和審計委員會負責內部控制評價的領導和監(jiān)督。財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，制定評價工作方案，組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試等，將草擬的內部控制評價報告及時向董事會、監(jiān)事會和經理層報告。其他有關業(yè)務部門負責組織本部門的內控自查工作。
(二)關于內部控制評價的內容和方法。內部控制評價工作應當圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業(yè)層面評價范圍。在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易等業(yè)務或事項。在開展內部控制檢查評價工作的過程中，考慮到公司現(xiàn)階段經營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，僅采用調查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。
(三)關于實施現(xiàn)場測試。評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，根據(jù)掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員本著客觀、公正、公平原則，開展現(xiàn)場檢查測試，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時與被評價單位溝通?，F(xiàn)場評價結束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。評價工作組將評價結果及現(xiàn)場評價報告向評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后，提交企業(yè)內部控制評價部門。
(四)關于內部控制評價報告。股東大會對內部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明，內部控制評價部門搜集整理內部控制評價報告所需的相關資料，并根據(jù)這些資料撰寫評價報告。內部控制評價報告經董事會審核、股東大會審批后對外披露。
(五)關于內部控制審計。聘請丙會計師事務所為公司提供內部控制審計服務，因為當年具有證券期貨業(yè)務資格的乙會計師事務所已經對本公司的財務報表進行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務所。
要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中(一)至(五)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。
【該題針對“企業(yè)內控控制評價”知識點進行考核】
【正確答案】1.第(1)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處：財務部門負責內部控制評價的具體組織實施工作。(0.5分)
理由：企業(yè)通常授權內部審計部門或者其他專門機構為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。(1分)
2.第(2)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：組織架構相關內容不再納入公司層面評價范圍。(0.5分)
理由：組織架構是內部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。(或：不符合全面性原則。)(1分)
不當之處二：在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯(lián)交易等業(yè)務或事項。(0.5分)
理由：業(yè)務層面的評價應當涵蓋公司的各種業(yè)務和事項(或：不符合全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關注的少數(shù)重點業(yè)務事項來展開評價。(1分)
不當之處三：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，僅采用調查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。(0.5分)
理由：在開展內部控制評價工作的過程中，應該綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據(jù)。(1分)
3.第(3)項內容不存在不當之處。(1分)
4.第(4)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：股東大會對內部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明。(0.5分)
理由：董事會應當對內部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明。(1分)
不當之處二：內部控制評價報告經董事會審核、股東大會審批后對外披露。(1分)
理由：內部控制評價報告上報經理層審核、董事會審批后確定。內部控制評價報告經董事會批準后對外披露。(2分)
5.第(5)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處：當年具有證券期貨業(yè)務資格的乙會計師事務所已經對本公司的財務報表進行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務提供內部控制審計服務。(0.5分)
理由：財務報表審計和內部控制審計服務可以由同一家會計師事務所進行審計，即整合審計，并不影響會計師事務所的獨立性。(1分)