#注冊稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試試題每日一練（8.2）#：不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試同樣如此，每天學(xué)習(xí)一點點，日積月累，后成功一大步！提供稅務(wù)師考試高質(zhì)量習(xí)題，以下為稅務(wù)師考試每日一練，快來做題！
（1）2017年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：銷項稅額（8.02）
單選題
某食品公司為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，同時將上月外購的一批干魚、海鮮罐頭（增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元）作為過節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻(xiàn)的銷售職員，則下列選項說法正確的是（ ）。
A、應(yīng)計提銷項稅額3.4萬元
B、應(yīng)計提銷項稅額3.74萬元
C、應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額3.25萬元
D、應(yīng)納增值稅稅額3.4萬元
【正確答案】B
【答案解析】題中所涉及的行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利等，銷項稅額＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（萬元）；進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝25×17%＝4.25（萬元）。
（2）2017年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：免稅（8.02）
單選題
下列關(guān)于國際避稅的表述中，不正確的是（ ）。
A、國際避稅地是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機(jī)會的國家和地區(qū)
B、一般可以把國際避稅地粗分為4大類
C、國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
D、選擇有利的企業(yè)組織形式避稅，是國際避稅的方法之一
【正確答案】C
【答案解析】國際避稅地通常是指不課征所得稅和一般財產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家或地區(qū)。
（3）2017年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.02）
單選題
甲公司2012年12月31日購入價值300萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費用的總金額為（ ）萬元。
A、10.5
B、15
C、25.8
D、15.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價值＝300－300/5＝240（萬元），其計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬元），則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（240－180）×25%＝15（萬元）；甲公司2014年12月31日該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝300－300/5×2＝180（萬元），其可收回金額＝210萬元，不需要計提減值，所以此設(shè)備在2014年末終的賬面價值＝180萬元，計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（萬元），則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額＝（180－108）×25%＝18（萬元），則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝18－15＝3（萬元），形成遞延所得稅費用3萬元；2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（萬元），所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費用的金額＝－18＋3＝－15（萬元）。
（4）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：出資責(zé)任（8.2）
單選題
宋某將一臺設(shè)備寄存在張某處，張某未經(jīng)宋某同意，用該設(shè)備作為出資加入遠(yuǎn)東公司，遠(yuǎn)東公司不知情，收到其交付的設(shè)備后為張某辦理了股東登記。此后宋某與遠(yuǎn)東公司就該設(shè)備的所有權(quán)發(fā)生爭議，下列說法中，正確的是（ ）。
A、宋某有權(quán)取回設(shè)備，無須經(jīng)遠(yuǎn)東公司同意
B、宋某有權(quán)取回設(shè)備，但應(yīng)當(dāng)經(jīng)遠(yuǎn)東公司同意
C、宋某無權(quán)取回設(shè)備，但可以向張某主張損害賠償
D、宋某無權(quán)取回設(shè)備，但可以向遠(yuǎn)東公司主張損害賠償
【正確答案】C
【答案解析】本題考核有限責(zé)任公司股東的出資責(zé)任?！陡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈公司法〉若干問題的規(guī)定（三）》規(guī)定，出資人以不享有處分權(quán)的財產(chǎn)出資，當(dāng)事人之間對于出資行為效力產(chǎn)生爭議的，人民法院可以參照物權(quán)法善意取得的規(guī)定予以認(rèn)定。
（5）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：資源稅納稅人（8.2）
多選題
資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人，應(yīng)包括（）。
A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭
C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽
D、私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進(jìn)口石油
【正確答案】AC
【答案解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收，對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。
（1）2017年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：銷項稅額（8.02）
單選題
某食品公司為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，同時將上月外購的一批干魚、海鮮罐頭（增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元）作為過節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻(xiàn)的銷售職員，則下列選項說法正確的是（ ）。
A、應(yīng)計提銷項稅額3.4萬元
B、應(yīng)計提銷項稅額3.74萬元
C、應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額3.25萬元
D、應(yīng)納增值稅稅額3.4萬元
【正確答案】B
【答案解析】題中所涉及的行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利等，銷項稅額＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（萬元）；進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝25×17%＝4.25（萬元）。
（2）2017年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：免稅（8.02）
單選題
下列關(guān)于國際避稅的表述中，不正確的是（ ）。
A、國際避稅地是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機(jī)會的國家和地區(qū)
B、一般可以把國際避稅地粗分為4大類
C、國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
D、選擇有利的企業(yè)組織形式避稅，是國際避稅的方法之一
【正確答案】C
【答案解析】國際避稅地通常是指不課征所得稅和一般財產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家或地區(qū)。
（3）2017年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.02）
單選題
甲公司2012年12月31日購入價值300萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費用的總金額為（ ）萬元。
A、10.5
B、15
C、25.8
D、15.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價值＝300－300/5＝240（萬元），其計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬元），則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（240－180）×25%＝15（萬元）；甲公司2014年12月31日該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝300－300/5×2＝180（萬元），其可收回金額＝210萬元，不需要計提減值，所以此設(shè)備在2014年末終的賬面價值＝180萬元，計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（萬元），則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額＝（180－108）×25%＝18（萬元），則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝18－15＝3（萬元），形成遞延所得稅費用3萬元；2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（萬元），所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費用的金額＝－18＋3＝－15（萬元）。
（4）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：出資責(zé)任（8.2）
單選題
宋某將一臺設(shè)備寄存在張某處，張某未經(jīng)宋某同意，用該設(shè)備作為出資加入遠(yuǎn)東公司，遠(yuǎn)東公司不知情，收到其交付的設(shè)備后為張某辦理了股東登記。此后宋某與遠(yuǎn)東公司就該設(shè)備的所有權(quán)發(fā)生爭議，下列說法中，正確的是（ ）。
A、宋某有權(quán)取回設(shè)備，無須經(jīng)遠(yuǎn)東公司同意
B、宋某有權(quán)取回設(shè)備，但應(yīng)當(dāng)經(jīng)遠(yuǎn)東公司同意
C、宋某無權(quán)取回設(shè)備，但可以向張某主張損害賠償
D、宋某無權(quán)取回設(shè)備，但可以向遠(yuǎn)東公司主張損害賠償
【正確答案】C
【答案解析】本題考核有限責(zé)任公司股東的出資責(zé)任?！陡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈公司法〉若干問題的規(guī)定（三）》規(guī)定，出資人以不享有處分權(quán)的財產(chǎn)出資，當(dāng)事人之間對于出資行為效力產(chǎn)生爭議的，人民法院可以參照物權(quán)法善意取得的規(guī)定予以認(rèn)定。
（5）2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：資源稅納稅人（8.2）
多選題
資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人，應(yīng)包括（）。
A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭
C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽
D、私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進(jìn)口石油
【正確答案】AC
【答案解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收，對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。