一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1[單選題] 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)，且承包人、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，應按( )稅目征收個人所得稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務報酬所得
C.個體工商戶的生產、經營所得
D.對企事業(yè)單位承包、承租經營所得
參考答案：A
參考解析：個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后：(1)工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按“個體工商戶的生產、經營所得”稅目征收個人所得稅。(2)工商登記未改變，仍為企業(yè)的：①承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅;②承包、承租人按合同(協議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費用后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“對企事業(yè)單位承包、承租經營所得”稅目征收個人所得稅。
2[單選題] 下列車輛計算車船稅時，按照貨車稅額的50%計算的是( )。
A.半掛牽引車
B.掛車
C.客貨兩用汽車
D.低速載貨汽車
參考答案：B
參考解析：(1)掛車的車船稅稅額按照貨車稅額的50%計算;(2)拖船、非機動駁船的車船稅稅額分別按照機動船舶稅額的50%計算。
3[單選題] 甲公司2016年年初擁有并使用下列車輛(均為汽油動力車)：(1)整備質量5噸的載貨卡車15輛，該型號貨車當地規(guī)定車船稅年稅額為每噸50元;(2)7座乘用車6輛，當地規(guī)定該型號乘用車車船稅年稅額每輛420元。根據車船稅法律制度的規(guī)定，甲公司2016年應納車船稅稅額為( )元。
A.3190
B.3270
C.6270
D.21390
參考答案：C
參考解析：(1)載貨卡車應納車船稅額=5×50 × 15=3750(元);(2)7座乘用車應納車船稅額=420×6=2520(元)。因此，甲公司2016年應納車船稅稅額=3750+2520=6270(元)。
4[單選題] 甲首飾店為增值稅一般納稅人。2014年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅價款為140400元，換回的舊項鏈作價128700元，甲首飾店實際收取差價款11700元。已知增值稅稅率為17%。甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.140400÷(1+17%)×17%=20400(元)
B.128700÷(1+17%)×17%=18700(元)
C.140400×17%=23868(元)
D.11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
參考答案：D
參考解析：對于金銀首飾以舊換新業(yè)務，按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅;因此，甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=11700÷(1+17%) ×17%=1700(元)。
5[單選題] 根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于房產稅征稅范圍的是( )。
A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的廠房
B.農村的村民住宅
C.市區(qū)商場的地下車庫
D.縣城商業(yè)企業(yè)的辦公樓
參考答案：B
參考解析：房產稅的征稅范圍是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農村)內的房屋。
6[單選題] 甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據房產稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
參考答案：C
參考解析：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋.從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產稅。
7[單選題] 甲地板廠為增值稅一般納稅人，2015年11月銷售自產實木地板取得含增值稅銷售額111.15萬元。已知實木地板增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，甲地板廠當月該業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.111.15÷(1+17%) ×5%=4.75(萬元)
B.111.15÷(1-5%) × 5%=5.85(萬元)
C.111.15 × 5%=5.5575(萬元)
D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%) ×5%=5(萬元)
參考答案：A
參考解析：實行從價定率征收的應稅消費品，其計稅依據為含消費稅但不合增值稅的銷售額。在本題中，111.15萬元為含增值稅的銷售額，應當換算成不含增值稅的銷售額，“111.15÷(1+17%)”即為含消費稅但不合增值稅的銷售額：(1)應納消費稅=111.15÷(1+17%)× 5%;(2)增值稅銷項稅額=111.15÷(1+17%)×17%。
8[單選題] 根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是( )。
A.出售房屋的個人
B.受贈土地使用權的企業(yè)
C.購買房屋的個人
D.受讓土地使用權的企業(yè)
參考答案：A
參考解析：契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人。
9[單選題] 有關車船稅的征收管理，下列表述正確的是( )。
A.車船稅按年申報，分月繳納
B.車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月
C.依法需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地
D.不需要辦理登記的車船不繳納車船稅
參考答案：C
參考解析：(1)選項A：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納;(2)選項B：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的“當月”;(3)選項D：依法不需要辦理登記的車船也屬于車船稅的征稅范圍，應照章繳納車船稅。
10[單選題] 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。
A.依法收取并納入財政管理的政府性基金
B.國債利息收入
C.財產轉讓收入
D.特許權使用費收入
參考答案：B
參考解析：(1)選項A：屬于不征稅收入;(2)選項CD：屬于應稅收入。
11[單選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于偷稅的是( )。
A.以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的
B.在賬簿上多列支出、少列收入，少繳應納稅款的
C.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的
D.假報出口，騙取國家出口退稅款的
參考答案：B
參考解析：(1)選項A：屬于抗稅行為;(2)選項C：屬于違反稅務管理基本規(guī)定的行為;(3)選項D：屬于騙稅行為。
12[單選題] 演員王某本月“走穴”演出取得演出收入30000元，已知勞務報酬所得每次應納稅所得額超過20000元至50000元的，適用稅率30%，速算扣除數2000元。王某就該收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.4800
B.5200
C.6400
D.7200
參考答案：B
參考解析：(1)王某取得的演出收入應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅;(2)應納稅所得額=3000×(1-20%)=24000(元)>20000元，應加成征收;(3)應納個人所得稅=24000×30%-2000=5200(元)
13[單選題] 王某本月將A商標權的使用權許可甲公司使用，取得收入3800元;將B技術使用權許可乙公司使用，取得收入6000元。已知特許權使用費所得適用的個人所得稅稅率為20%，根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某本月應繳納個人所得稅( )元。
A.600
B.960
C.1560
D.1568
參考答案：C
參考解析：特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。在本題中，王某本月應繳納的個人所得稅=(3800-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1560(元)。
14[單選題] 2016年10月，農村居民劉某經批準在本村按批準范圍占用耕地l50平方米新建住宅，另占用耕地20平方米用于修建大型魚塘增氧泵。已知當地適用的耕地占用稅稅額為每平方米45元，則劉某就上述業(yè)務應當繳納的耕地占用稅，下列計算正確的是( )。
A.150×45
B.150×45 × 50%
C.(150+20)×45
D.(150+20)×45×50%
參考答案：B
參考解析：(1)建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅，劉某占用的修建大型魚塘增氧泵用地不需要繳納耕地占用稅，排除選項CD;(2)選項AB：農村居民經批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，可以按照當地的適用稅額標準“減半征收”耕地占用稅。
15[單選題] 甲汽貿公司本月購進4輛新汽車(非新能源或節(jié)約能源車輛)并作下列處置，其中應當由甲公司繳納車輛購置稅的是( )。
A.贈送給乙企業(yè)1輛
B.自用為通勤車1輛
C.作為有獎銷售獎品獎勵客戶1輛
D.加價轉讓給丙企業(yè)1輛
參考答案：B
參考解析：車輛購置稅應由購置并使用的一方繳納;甲汽貿公司應僅就其購入并自用的汽車繳納車輛購置稅;其他3輛車應分別由乙企業(yè)、獲獎客戶和丙企業(yè)繳納車輛購置稅。
16[單選題] 甲企業(yè)退休職工劉某本月取得的下列收人中，應當按照規(guī)定計算繳納個人所得稅的是( )。
A.退休工資1500元
B.國家發(fā)行的金融債券利息收入500元
C.稿酬所得3000元
D.保險賠款5000元
參考答案：C
參考解析：(1)選項A：按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅;(2)選項B：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(3)選項C：稿酬所得3000元應納個人所得稅=(3000-800)×14%=308(元);(4)選項D：保險賠款免征個人所得稅。
17[單選題] 根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于偽造票據的是( )。
A.挖補票據金額
B.覆蓋票據到期日
C.涂改票據收款人名稱
D.假冒票據簽章
參考答案：D
參考解析：選項ABC：屬于票據的變造。
18[單選題] 某4s店本月進口9輛商務車(非新能源或節(jié)約能源車輛)，海關核定的關稅完稅價格為40萬元/輛，本月已經銷售4輛，3輛仍放置在展廳待售，2輛本店自用。已知商務車適用關稅稅率為25%，消費稅稅率為12%。有關本月該4s店應繳納的車輛購置稅，下列計算正確的是( )。
A.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%× 2
B.40 ×(1+25%)÷(1-12%)×10%×(3+2)
C.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×4
D.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×(4+3+2)
參考答案：A
參考解析：(1)銷售的4輛應由購買方繳納車輛購置稅;(2)待售的3輛目前無需繳納車輛購置稅;(3)該4s店應僅就自用的2輛繳納車輛購置稅。
19[單選題] 根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.企業(yè)生活區(qū)用地
B.國家機關自用的土地
C.名勝古跡自用的土地
D.市政街道公共用地
參考答案：A
參考解析：選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
20[單選題] 根據契稅法律制度的規(guī)定，契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人( )。
A.實際取得土地、房屋的當天
B.辦理土地、房屋權屬變更登記手續(xù)的當天
C.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
D.實際支付購買價款的當天
參考答案：C
參考解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
21[單選題] 稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過( )。
A.3個月
B.6個月
C.12個月
D.24個月
參考答案：B
參考解析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。
22[單選題] 甲商貿企業(yè)與乙運輸公司簽訂一份貨物運輸合同，合同注明：貨物價款為130萬元，運輸費24萬元，裝卸費3萬元。貨物運輸合同適用的印花稅稅率為0.5‰，針對該項業(yè)務，乙運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.120
B.125
C.140
D.158
參考答案：A
參考解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等;在本題中，乙運輸公司應繳納印花稅=24×10000×0.5‰=120(元)。
23[單選題] 根據行政復議法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于行政復議參加人的是( )。
A.申請人
B.被申請人
C.第三人
D.行政復議機關
參考答案：D
參考解析：行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人(不包括行政復議機關)。
24[單選題] 位于市區(qū)的A樓，占用土地面積為5000平方米，建筑使用面積為20000平方米，甲公司和乙國家機關共同使用A樓辦公，占用面積比例為4：1。已知A樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米5元，有關甲公司每年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列計算正確的是( )。
A.5000×5
B.5000×4/5×5
C.20000×5
D.20000×4/5×5
參考答案：B
參考解析：(1)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為實際占用的土地面積，而非建筑使用面積，選項CD錯誤;(2)國家機關自用的土地免稅，甲公司僅就自己占用的部分繳納城鎮(zhèn)土地使用稅即可
25[多選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人、扣繳義務人的權利的有( )。
A.要求保密權
B.申請退還多繳稅款權
C.委托稅務代理權
D.陳述權、申辯權
參考答案：A,B,C,D
參考解析：除選項ABCD外，納稅人、扣繳義務人還享有知情權、依法享受稅收優(yōu)惠權、申請延期申報權、納稅申報方式選擇權、申請延期繳納稅款權、索取有關稅收憑證的權利、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權、依法要求聽證的權利、稅收法律救濟權、稅收監(jiān)督權。
26[多選題] 根據《仲裁法》的規(guī)定，下列有關仲裁的表述中，不正確的有( )。
A.仲裁不實行回避制度
B.仲裁一般應當開庭進行
C.仲裁一般不公開進行
D.仲裁不適用和解制度
參考答案：A,D
參考解析：(1)選項A：仲裁員出現法定情況時(如仲裁員是本案當事人、與本案有利害關系、私自會見當事人等)，必須回避，當事人也有權提出回避申請;(2)選項D：申請仲裁后.當事人可以自行和解。
27[多選題] 下列應稅消費品中，實行復合計征消費稅的有( )。
A.卷煙
B.鞭炮
C.化妝品
D.白酒
參考答案：A,D
參考解析：根據消費稅法律制度的規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。其他應稅消費品實行從價定率或者從量定額辦法征收消費稅。
28[多選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人存在下列情形，稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
參考答案：A,B,C,D
參考解析：除選項ABCD所述情形外，稅務機關有權核定其應納稅額的情形還有：(1)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(2)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
29[多選題] 下列有關勞動爭議仲裁制度的表述中，正確的有( )。
A.勞動爭議仲裁庭在作出裁決前，應當先行調解
B.勞動爭議仲裁裁決應當按照首席仲裁員的意見作出
C.勞動爭議仲裁不公開進行
D.勞動爭議仲裁不收費
參考答案：A,D
參考解析：(1)選項B：勞動爭議仲裁裁決應當按照多數仲裁員的意見作出，少數仲裁員的不同意見應當記入筆錄。仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出;(2)選項C：勞動爭議仲裁公開進行，但當事人協議不公開進行或者涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的除外。
30[多選題] 下列合同，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.人身保險合同
B.財產保險合同
C.購銷合同
D.委托代理合同
參考答案：B,C
參考解析：人身保險合同和委托代理合同，不屬于印花稅的征稅范圍。
31[多選題] 下列有關直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有( )。
A.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按消費者支付的全部價款和價外費用確定增值稅銷售額
B.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按直銷員向直銷企業(yè)返回的全部款項確定增值稅銷售額
C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
D.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
參考答案：C,D
參考解析：直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收款”的，銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用;(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費者”的，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用。
32[多選題] 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，應在規(guī)定時間內到主管稅務機關辦理個人所得稅申報的有( )。
A.從中國境內兩處取得工資、薪金所得的趙某
B.從中國境內兩處取得1萬元稿酬的李某
C.從中國境外取得了所得的王某
D.年所得15萬元的張某
參考答案：A,C,D
參考解析：納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的(選項D);(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項AB);(3)從中國境外取得所得的(選項C);(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。
33[多選題] 根據《仲裁法》的規(guī)定，下列有關仲裁裁決的表述中，正確的有( )。
A.仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出
B.仲裁裁決書自當事人簽收之日起發(fā)生法律效力
C.仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理
D.仲裁調解書與仲裁裁決書具有同等的法律效力
參考答案：A,C,D
參考解析：選項B：仲裁裁決書自“作出”之日起發(fā)生法律效力。
34[多選題] 下列各項中，按照11%稅率征收增值稅的有( )。
A.銷售貨物
B.銷售房屋
C.轉讓商標專用權
D.轉讓土地使用權
參考答案：B,D
參考解析：(1)選項A：一般貨物適用17%稅率，符合規(guī)定的貨物(如糧食、食用植物油)適用l3%稅率;(2)選項C：轉讓商標專用權適用6%稅率。
35[多選題] 下列各項中，符合《仲裁法》規(guī)定的有( )。
A.仲裁實行自愿原則
B.仲裁一律公開進行
C.仲裁不實行級別管轄和地域管轄
D.當事人不服仲裁裁決可以向人民法院起訴
參考答案：A,C
參考解析：(1)選項B：仲裁不公開進行，當事人協議公開的，可以公開進行，但涉及國家秘密的除外;(2)選項C：仲裁不實行級別管轄和地域管轄，由當事人協議選定仲裁委員會;(3)選項D：仲裁裁決作出后.當事人就同一糾紛不能再申請仲裁或向人民法院起訴。
36[多選題] 根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有( )。
A.卷煙廠將自產的卷煙用于個人消費
B.化妝品廠將自產的高檔化妝品贈送給客戶
C.酒廠將自產的啤酒贊助啤酒節(jié)
D.地板廠將自產的實木地板用于辦公室裝修
參考答案：A,B,C,D
參考解析：納稅人自產月用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，于移送使用時，視同銷售計算繳納消費稅。
37[多選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務行政復議或者直接提起行政訴訟的有( )。
A.加收滯納金
B.罰款
C.不予頒發(fā)稅務登記證
D.征收稅款
參考答案：B,C
參考解析：選項AD：屬于征稅行為.適用復議前置。
38[多選題] 下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的有( )。
A.銷售自產天然氣的甲氣田
B.銷售自產人造石油的乙油田
C.出口購進天然氣的丙天然氣銷售公司
D.購進使用天然氣的丁供熱企業(yè)
參考答案：B,C,D
參考解析：(1)選項ACD：開采(而非購進后出口、使用)天然氣的企業(yè)才可以成為資源稅的納稅義務人;(2)選項B：人造石油不征收資源稅。
39[多選題] 我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括( )。
A.免稅收入
B.加計扣除
C.減計收入
D.稅額抵免
參考答案：A,B,C,D
參考解析：我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收人(選項A)、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除(選項B)、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入(選項C)、抵免應納稅額(選項D)和其他專項優(yōu)惠政策。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號40至49信息點。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
40[判斷題] 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。( )
A.√
B.×
參考答案：對
41[判斷題] 對從境外采購進口的原產于中國境內的貨物，應按規(guī)定征收進口關稅。( )
A.√
B.×
參考答案：對
42[判斷題] 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅免稅期間可以不辦理納稅申報。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應按規(guī)定辦理納稅申報。
43[判斷題] 納稅人開采或者生產資源稅應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，視同銷售，應繳納資源稅。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。
44[判斷題] 委托加工的應稅消費品收回后出售的，不論售價高低，均不再繳納消費稅。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：委托方將收回的應稅消費品以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
45[判斷題] 生育保險費用由用人單位和職工共同繳納。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：職工應當參加生育保險，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費。職工不繳納生育保險費。
46[判斷題] 信用證申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的。開證行仍應在規(guī)定的付款時間內進行付款。( )
A.√
B.×
參考答案：對
47[判斷題] 票據金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致;二者不一致的，以中文大寫為準。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：票據金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致;二者不一致的，票據無效，結算憑證銀行不予受理。
48[判斷題] 在個人所得稅自行納稅申報方式下，納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。( )
A.√
B.×
參考答案：對
49[判斷題] 超市銷售食用鹽不繳納資源稅，鹽場生產銷售液體鹽應當繳納資源稅。( )
A.√
B.×
參考答案：對
四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
材料題根據下面資料，回答50-53題：
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售高檔化妝品。2016年11月有關經濟業(yè)務如下：
銷售高檔面膜，取得不含增值稅價款300萬元，另收取品牌使用費11.7萬元。(2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費5萬元，委托方提供的原材料成本80萬元，甲公司無同類產品銷售價格。(3)銷售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價為0.2萬元/箱，共100箱;第二批不含增值稅單價為0.16萬元/箱，共200箱。(4)將高檔口紅50箱贊助給國內某化妝品展銷會。
已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%.消費稅稅率為15%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
50[不定項選擇題] 關于甲公司本月銷售高檔面膜應繳納的消費稅稅額，下列計算正確的是( )。
A.300 × 15%=45(萬元)
B.(300+11.7)×15%=46.76(萬元)
C.(300+11.7)÷(1+17%) ×15%=39.96(萬元)
D.[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(萬元)
參考答案：D
參考解析：甲公司銷售高檔面膜同時收取的品牌使用費應當作為價外費用，價稅分離后并入銷售額計征消費稅。
51[不定項選擇題] 關于甲公司受托加工高檔粉餅應代收代繳的消費稅稅額，下列計算正確的是( )。
A.80× 15%=12(萬元)
B.(80+5) × 15%=12.75(萬元)
C.(80+5)÷(1-15%) × 15%=15(萬元)
D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(萬元)
參考答案：C
參考解析：(1)受托方甲公司無同類產品銷售價格，應當按組成汁稅價格計算;(2)甲公司應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬元)。
52[不定項選擇題] 關于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費稅處理，下列計算正確的是( )。
A.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=(0.2 ×100+0.16×200)×17%=8.84(萬元)
B.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=0.2×(100+200) ×17%=10.2(萬元)
C.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=(0.2 ×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)
D.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=0.2×(100+200) ×15%=9(萬元)
參考答案：A,C
參考解析：本題是直接進行生產銷售(并非“換投抵”業(yè)務，或者核定銷售額的情形)，以不含增值稅的銷售額為計稅依據計征增值稅銷項稅額和消費稅稅額即可。
53[不定項選擇題] 關于甲公司將高檔15紅贊助給國內某化妝品展銷會應繳納的消費稅，下列計算正確的是( )。
A.0.16×50 × 15%=1.2(萬元)
B.O.2×50 × 15%=1.5(萬元)
C.(0.2+0.16)÷2 × 50×15%=1.35(萬元)
D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50 × 15%=1.3(萬元)
參考答案：D
參考解析：甲公司是將高檔口紅用于“贊助”，而非用于“換投抵”(換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務)，核定銷售額時，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
材料題根據下面資料，回答54-57題：
中國公民張某為境內甲公司高級管理人員，2016年12月有關收支情況如下：
(1)取得基本工資8000元，職務津貼6000元，全年一次性獎金18000元;
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關稅費200元;
(3)取得境內A上市公司非限售股股息2000元;該股票于當月轉讓取得所得20000元。該股票持有期限為10個月;
(4)取得國債利息6000元、保險賠款7000元。
已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入4000元以上的，減除20%的費用。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
全月應納稅所得額
級數
含稅級距
稅率(%)
速算扣除數
1
不超過1500元的部分
3
0
2
超過1500元至4500元的部分
10
105
3
超過4500元至9000元的部分
20
555
4
超過9000元至35000元的部分
25
1005
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
54[不定項選擇題] 張某當月基本工資及職務津貼應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)
B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679(元)
C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)X 10%-105=490(元)
D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990(元)
參考答案：A
參考解析：“工資、薪金所得”稅目，包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼等各項所得;在本題中，張某取得的職務津貼應與當月基本工資合并，作為一個月的“工資、薪金所得”納稅，張某當月基本工資及職務津貼應繳納的個人所得稅=(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)。
55[不定項選擇題] 張某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的計算列式中，正確的是( )。
A.18000×25%-1005=3495(元)
B.18000×3%=540(元)
C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
D.18000×25%=4500(元)
參考答案：B
參考解析：全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅，以全年一次性獎金除以12個月得到的商數為基礎，確定適用的稅率及速算扣除數。18000÷12=1500(元)，適用稅率3%，以18000元直接乘以3%計稅。
56[不定項選擇題] 張某當月出租住房租金收入應繳納個人所得稅稅額的計算列式中，正確的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384(元)
B.5000×10%=500(元)
C.(5000-200)×10%=480(元)
D.5000×(1-20%)×10%=400(元)
參考答案：A
參考解析：(1)房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關稅費200元，可以在個人所得稅前扣除，選項BD錯誤;(2)每次(月)收入在4000元以上的，定率減除20%的費用扣除標準，選項C錯誤。
57[不定項選擇題] 張某的下列收入中，免于或暫不征收個人所得稅的是( )。
A.取得境內A上市公司非限售股股息2000元
B.轉讓境內A上市公司非限售股所得20000元
C.取得國債利息6000元
D.保險賠款7000元
參考答案：B,C,D
參考解析：(1)選項A：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;(2)選項B：對境內上市公司股票(非限售股)轉讓所得，暫不(免)征收個人所得稅;(3)選項C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(4)選項D：保險賠款免征個人所得稅。
材料題根據下面資料，回答58-61題：
甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務。2016年2月有關經營情況如下：
(1)向棗農收購一批紅棗，農產品收購發(fā)票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯企業(yè)，一部分用于職工個人消費。
(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。(3)將一批自制糕點作為職工福利，成本7020元。
(4)以經營租賃方式出租設備取得不含稅租金收入50000元，支付設備維護費3000元，維修人員報酬5000元。
已知：增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，農產品收購發(fā)票通過認證。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
58[不定項選擇題] 甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述，正確的是( )。
A.用于職工個人消費部分的允許抵扣
B.用于銷售部分的允許抵扣
C.全部不允許抵扣
D.用于無償贈送關聯企業(yè)部分的允許抵扣
參考答案：B,D
參考解析：(1)選項A：外購貨物用于個人消費的，不得抵扣進項稅額;(2)選項BCD：外購貨物用于銷售或用于投資、分配、無償贈送的(視同銷售貨物)，需要計算銷項稅額，對應的進項稅額可以抵扣。
59[不定項選擇題] 甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490(元)
B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)
C.4095000×17%=696150(元)
D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)
參考答案：D
參考解析：(1)題目明確交待“4095000元”為含增值稅價款，應當先作價稅分離處理，排除選項AC;(2)企業(yè)銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款屬于價外費用，亦應先作價稅分離后并入煙酒商品銷售額計算增值稅銷項稅額。
60[不定項選擇題] 甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)
B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
參考答案：C
參考解析：將自產糕點用于職工福利，需要視同銷售確認銷項稅額;由于題目沒有同類貨物銷售價格，應按照組成計稅價格確定計稅依據，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=7020 ×(1+10%)，增值稅銷項稅額=7020×(1+10%) ×17%=1312.74(元)。
61[不定項選擇題] 甲商店出租設備增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(50000-5000)×17%=7650(元)
B.(50000-3000) ×17%=7990(元)
C.(50000-5000-3000) ×17%=7140(元)
D.50000×17%=8500(元)
參考答案：D
參考解析：動產租賃業(yè)務的增值稅計稅依據為動產經營租賃業(yè)務所取得的不含稅租金收入全額，不得扣除任何費用。
1[單選題] 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)，且承包人、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，應按( )稅目征收個人所得稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務報酬所得
C.個體工商戶的生產、經營所得
D.對企事業(yè)單位承包、承租經營所得
參考答案：A
參考解析：個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后：(1)工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按“個體工商戶的生產、經營所得”稅目征收個人所得稅。(2)工商登記未改變，仍為企業(yè)的：①承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅;②承包、承租人按合同(協議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費用后的企業(yè)的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“對企事業(yè)單位承包、承租經營所得”稅目征收個人所得稅。
2[單選題] 下列車輛計算車船稅時，按照貨車稅額的50%計算的是( )。
A.半掛牽引車
B.掛車
C.客貨兩用汽車
D.低速載貨汽車
參考答案：B
參考解析：(1)掛車的車船稅稅額按照貨車稅額的50%計算;(2)拖船、非機動駁船的車船稅稅額分別按照機動船舶稅額的50%計算。
3[單選題] 甲公司2016年年初擁有并使用下列車輛(均為汽油動力車)：(1)整備質量5噸的載貨卡車15輛，該型號貨車當地規(guī)定車船稅年稅額為每噸50元;(2)7座乘用車6輛，當地規(guī)定該型號乘用車車船稅年稅額每輛420元。根據車船稅法律制度的規(guī)定，甲公司2016年應納車船稅稅額為( )元。
A.3190
B.3270
C.6270
D.21390
參考答案：C
參考解析：(1)載貨卡車應納車船稅額=5×50 × 15=3750(元);(2)7座乘用車應納車船稅額=420×6=2520(元)。因此，甲公司2016年應納車船稅稅額=3750+2520=6270(元)。
4[單選題] 甲首飾店為增值稅一般納稅人。2014年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅價款為140400元，換回的舊項鏈作價128700元，甲首飾店實際收取差價款11700元。已知增值稅稅率為17%。甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.140400÷(1+17%)×17%=20400(元)
B.128700÷(1+17%)×17%=18700(元)
C.140400×17%=23868(元)
D.11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
參考答案：D
參考解析：對于金銀首飾以舊換新業(yè)務，按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅;因此，甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=11700÷(1+17%) ×17%=1700(元)。
5[單選題] 根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于房產稅征稅范圍的是( )。
A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的廠房
B.農村的村民住宅
C.市區(qū)商場的地下車庫
D.縣城商業(yè)企業(yè)的辦公樓
參考答案：B
參考解析：房產稅的征稅范圍是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農村)內的房屋。
6[單選題] 甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據房產稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
參考答案：C
參考解析：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋.從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產稅。
7[單選題] 甲地板廠為增值稅一般納稅人，2015年11月銷售自產實木地板取得含增值稅銷售額111.15萬元。已知實木地板增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，甲地板廠當月該業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.111.15÷(1+17%) ×5%=4.75(萬元)
B.111.15÷(1-5%) × 5%=5.85(萬元)
C.111.15 × 5%=5.5575(萬元)
D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%) ×5%=5(萬元)
參考答案：A
參考解析：實行從價定率征收的應稅消費品，其計稅依據為含消費稅但不合增值稅的銷售額。在本題中，111.15萬元為含增值稅的銷售額，應當換算成不含增值稅的銷售額，“111.15÷(1+17%)”即為含消費稅但不合增值稅的銷售額：(1)應納消費稅=111.15÷(1+17%)× 5%;(2)增值稅銷項稅額=111.15÷(1+17%)×17%。
8[單選題] 根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是( )。
A.出售房屋的個人
B.受贈土地使用權的企業(yè)
C.購買房屋的個人
D.受讓土地使用權的企業(yè)
參考答案：A
參考解析：契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人。
9[單選題] 有關車船稅的征收管理，下列表述正確的是( )。
A.車船稅按年申報，分月繳納
B.車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月
C.依法需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地
D.不需要辦理登記的車船不繳納車船稅
參考答案：C
參考解析：(1)選項A：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納;(2)選項B：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的“當月”;(3)選項D：依法不需要辦理登記的車船也屬于車船稅的征稅范圍，應照章繳納車船稅。
10[單選題] 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。
A.依法收取并納入財政管理的政府性基金
B.國債利息收入
C.財產轉讓收入
D.特許權使用費收入
參考答案：B
參考解析：(1)選項A：屬于不征稅收入;(2)選項CD：屬于應稅收入。
11[單選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于偷稅的是( )。
A.以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的
B.在賬簿上多列支出、少列收入，少繳應納稅款的
C.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的
D.假報出口，騙取國家出口退稅款的
參考答案：B
參考解析：(1)選項A：屬于抗稅行為;(2)選項C：屬于違反稅務管理基本規(guī)定的行為;(3)選項D：屬于騙稅行為。
12[單選題] 演員王某本月“走穴”演出取得演出收入30000元，已知勞務報酬所得每次應納稅所得額超過20000元至50000元的，適用稅率30%，速算扣除數2000元。王某就該收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.4800
B.5200
C.6400
D.7200
參考答案：B
參考解析：(1)王某取得的演出收入應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅;(2)應納稅所得額=3000×(1-20%)=24000(元)>20000元，應加成征收;(3)應納個人所得稅=24000×30%-2000=5200(元)
13[單選題] 王某本月將A商標權的使用權許可甲公司使用，取得收入3800元;將B技術使用權許可乙公司使用，取得收入6000元。已知特許權使用費所得適用的個人所得稅稅率為20%，根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某本月應繳納個人所得稅( )元。
A.600
B.960
C.1560
D.1568
參考答案：C
參考解析：特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。在本題中，王某本月應繳納的個人所得稅=(3800-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1560(元)。
14[單選題] 2016年10月，農村居民劉某經批準在本村按批準范圍占用耕地l50平方米新建住宅，另占用耕地20平方米用于修建大型魚塘增氧泵。已知當地適用的耕地占用稅稅額為每平方米45元，則劉某就上述業(yè)務應當繳納的耕地占用稅，下列計算正確的是( )。
A.150×45
B.150×45 × 50%
C.(150+20)×45
D.(150+20)×45×50%
參考答案：B
參考解析：(1)建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅，劉某占用的修建大型魚塘增氧泵用地不需要繳納耕地占用稅，排除選項CD;(2)選項AB：農村居民經批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，可以按照當地的適用稅額標準“減半征收”耕地占用稅。
15[單選題] 甲汽貿公司本月購進4輛新汽車(非新能源或節(jié)約能源車輛)并作下列處置，其中應當由甲公司繳納車輛購置稅的是( )。
A.贈送給乙企業(yè)1輛
B.自用為通勤車1輛
C.作為有獎銷售獎品獎勵客戶1輛
D.加價轉讓給丙企業(yè)1輛
參考答案：B
參考解析：車輛購置稅應由購置并使用的一方繳納;甲汽貿公司應僅就其購入并自用的汽車繳納車輛購置稅;其他3輛車應分別由乙企業(yè)、獲獎客戶和丙企業(yè)繳納車輛購置稅。
16[單選題] 甲企業(yè)退休職工劉某本月取得的下列收人中，應當按照規(guī)定計算繳納個人所得稅的是( )。
A.退休工資1500元
B.國家發(fā)行的金融債券利息收入500元
C.稿酬所得3000元
D.保險賠款5000元
參考答案：C
參考解析：(1)選項A：按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅;(2)選項B：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(3)選項C：稿酬所得3000元應納個人所得稅=(3000-800)×14%=308(元);(4)選項D：保險賠款免征個人所得稅。
17[單選題] 根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于偽造票據的是( )。
A.挖補票據金額
B.覆蓋票據到期日
C.涂改票據收款人名稱
D.假冒票據簽章
參考答案：D
參考解析：選項ABC：屬于票據的變造。
18[單選題] 某4s店本月進口9輛商務車(非新能源或節(jié)約能源車輛)，海關核定的關稅完稅價格為40萬元/輛，本月已經銷售4輛，3輛仍放置在展廳待售，2輛本店自用。已知商務車適用關稅稅率為25%，消費稅稅率為12%。有關本月該4s店應繳納的車輛購置稅，下列計算正確的是( )。
A.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%× 2
B.40 ×(1+25%)÷(1-12%)×10%×(3+2)
C.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×4
D.40×(1+25%)÷(1-12%)×10%×(4+3+2)
參考答案：A
參考解析：(1)銷售的4輛應由購買方繳納車輛購置稅;(2)待售的3輛目前無需繳納車輛購置稅;(3)該4s店應僅就自用的2輛繳納車輛購置稅。
19[單選題] 根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.企業(yè)生活區(qū)用地
B.國家機關自用的土地
C.名勝古跡自用的土地
D.市政街道公共用地
參考答案：A
參考解析：選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
20[單選題] 根據契稅法律制度的規(guī)定，契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人( )。
A.實際取得土地、房屋的當天
B.辦理土地、房屋權屬變更登記手續(xù)的當天
C.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
D.實際支付購買價款的當天
參考答案：C
參考解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
21[單選題] 稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過( )。
A.3個月
B.6個月
C.12個月
D.24個月
參考答案：B
參考解析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。
22[單選題] 甲商貿企業(yè)與乙運輸公司簽訂一份貨物運輸合同，合同注明：貨物價款為130萬元，運輸費24萬元，裝卸費3萬元。貨物運輸合同適用的印花稅稅率為0.5‰，針對該項業(yè)務，乙運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.120
B.125
C.140
D.158
參考答案：A
參考解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等;在本題中，乙運輸公司應繳納印花稅=24×10000×0.5‰=120(元)。
23[單選題] 根據行政復議法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于行政復議參加人的是( )。
A.申請人
B.被申請人
C.第三人
D.行政復議機關
參考答案：D
參考解析：行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人(不包括行政復議機關)。
24[單選題] 位于市區(qū)的A樓，占用土地面積為5000平方米，建筑使用面積為20000平方米，甲公司和乙國家機關共同使用A樓辦公，占用面積比例為4：1。已知A樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米5元，有關甲公司每年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列計算正確的是( )。
A.5000×5
B.5000×4/5×5
C.20000×5
D.20000×4/5×5
參考答案：B
參考解析：(1)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為實際占用的土地面積，而非建筑使用面積，選項CD錯誤;(2)國家機關自用的土地免稅，甲公司僅就自己占用的部分繳納城鎮(zhèn)土地使用稅即可
25[多選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人、扣繳義務人的權利的有( )。
A.要求保密權
B.申請退還多繳稅款權
C.委托稅務代理權
D.陳述權、申辯權
參考答案：A,B,C,D
參考解析：除選項ABCD外，納稅人、扣繳義務人還享有知情權、依法享受稅收優(yōu)惠權、申請延期申報權、納稅申報方式選擇權、申請延期繳納稅款權、索取有關稅收憑證的權利、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權、依法要求聽證的權利、稅收法律救濟權、稅收監(jiān)督權。
26[多選題] 根據《仲裁法》的規(guī)定，下列有關仲裁的表述中，不正確的有( )。
A.仲裁不實行回避制度
B.仲裁一般應當開庭進行
C.仲裁一般不公開進行
D.仲裁不適用和解制度
參考答案：A,D
參考解析：(1)選項A：仲裁員出現法定情況時(如仲裁員是本案當事人、與本案有利害關系、私自會見當事人等)，必須回避，當事人也有權提出回避申請;(2)選項D：申請仲裁后.當事人可以自行和解。
27[多選題] 下列應稅消費品中，實行復合計征消費稅的有( )。
A.卷煙
B.鞭炮
C.化妝品
D.白酒
參考答案：A,D
參考解析：根據消費稅法律制度的規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。其他應稅消費品實行從價定率或者從量定額辦法征收消費稅。
28[多選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人存在下列情形，稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
參考答案：A,B,C,D
參考解析：除選項ABCD所述情形外，稅務機關有權核定其應納稅額的情形還有：(1)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(2)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
29[多選題] 下列有關勞動爭議仲裁制度的表述中，正確的有( )。
A.勞動爭議仲裁庭在作出裁決前，應當先行調解
B.勞動爭議仲裁裁決應當按照首席仲裁員的意見作出
C.勞動爭議仲裁不公開進行
D.勞動爭議仲裁不收費
參考答案：A,D
參考解析：(1)選項B：勞動爭議仲裁裁決應當按照多數仲裁員的意見作出，少數仲裁員的不同意見應當記入筆錄。仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出;(2)選項C：勞動爭議仲裁公開進行，但當事人協議不公開進行或者涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的除外。
30[多選題] 下列合同，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.人身保險合同
B.財產保險合同
C.購銷合同
D.委托代理合同
參考答案：B,C
參考解析：人身保險合同和委托代理合同，不屬于印花稅的征稅范圍。
31[多選題] 下列有關直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有( )。
A.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按消費者支付的全部價款和價外費用確定增值稅銷售額
B.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按直銷員向直銷企業(yè)返回的全部款項確定增值稅銷售額
C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
D.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
參考答案：C,D
參考解析：直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收款”的，銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用;(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費者”的，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用。
32[多選題] 根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，應在規(guī)定時間內到主管稅務機關辦理個人所得稅申報的有( )。
A.從中國境內兩處取得工資、薪金所得的趙某
B.從中國境內兩處取得1萬元稿酬的李某
C.從中國境外取得了所得的王某
D.年所得15萬元的張某
參考答案：A,C,D
參考解析：納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的(選項D);(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項AB);(3)從中國境外取得所得的(選項C);(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;(5)國務院規(guī)定的其他情形。
33[多選題] 根據《仲裁法》的規(guī)定，下列有關仲裁裁決的表述中，正確的有( )。
A.仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出
B.仲裁裁決書自當事人簽收之日起發(fā)生法律效力
C.仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理
D.仲裁調解書與仲裁裁決書具有同等的法律效力
參考答案：A,C,D
參考解析：選項B：仲裁裁決書自“作出”之日起發(fā)生法律效力。
34[多選題] 下列各項中，按照11%稅率征收增值稅的有( )。
A.銷售貨物
B.銷售房屋
C.轉讓商標專用權
D.轉讓土地使用權
參考答案：B,D
參考解析：(1)選項A：一般貨物適用17%稅率，符合規(guī)定的貨物(如糧食、食用植物油)適用l3%稅率;(2)選項C：轉讓商標專用權適用6%稅率。
35[多選題] 下列各項中，符合《仲裁法》規(guī)定的有( )。
A.仲裁實行自愿原則
B.仲裁一律公開進行
C.仲裁不實行級別管轄和地域管轄
D.當事人不服仲裁裁決可以向人民法院起訴
參考答案：A,C
參考解析：(1)選項B：仲裁不公開進行，當事人協議公開的，可以公開進行，但涉及國家秘密的除外;(2)選項C：仲裁不實行級別管轄和地域管轄，由當事人協議選定仲裁委員會;(3)選項D：仲裁裁決作出后.當事人就同一糾紛不能再申請仲裁或向人民法院起訴。
36[多選題] 根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有( )。
A.卷煙廠將自產的卷煙用于個人消費
B.化妝品廠將自產的高檔化妝品贈送給客戶
C.酒廠將自產的啤酒贊助啤酒節(jié)
D.地板廠將自產的實木地板用于辦公室裝修
參考答案：A,B,C,D
參考解析：納稅人自產月用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，于移送使用時，視同銷售計算繳納消費稅。
37[多選題] 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務行政復議或者直接提起行政訴訟的有( )。
A.加收滯納金
B.罰款
C.不予頒發(fā)稅務登記證
D.征收稅款
參考答案：B,C
參考解析：選項AD：屬于征稅行為.適用復議前置。
38[多選題] 下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的有( )。
A.銷售自產天然氣的甲氣田
B.銷售自產人造石油的乙油田
C.出口購進天然氣的丙天然氣銷售公司
D.購進使用天然氣的丁供熱企業(yè)
參考答案：B,C,D
參考解析：(1)選項ACD：開采(而非購進后出口、使用)天然氣的企業(yè)才可以成為資源稅的納稅義務人;(2)選項B：人造石油不征收資源稅。
39[多選題] 我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括( )。
A.免稅收入
B.加計扣除
C.減計收入
D.稅額抵免
參考答案：A,B,C,D
參考解析：我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收人(選項A)、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除(選項B)、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入(選項C)、抵免應納稅額(選項D)和其他專項優(yōu)惠政策。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號40至49信息點。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
40[判斷題] 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。( )
A.√
B.×
參考答案：對
41[判斷題] 對從境外采購進口的原產于中國境內的貨物，應按規(guī)定征收進口關稅。( )
A.√
B.×
參考答案：對
42[判斷題] 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅免稅期間可以不辦理納稅申報。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應按規(guī)定辦理納稅申報。
43[判斷題] 納稅人開采或者生產資源稅應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，視同銷售，應繳納資源稅。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。
44[判斷題] 委托加工的應稅消費品收回后出售的，不論售價高低，均不再繳納消費稅。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：委托方將收回的應稅消費品以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
45[判斷題] 生育保險費用由用人單位和職工共同繳納。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：職工應當參加生育保險，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險費。職工不繳納生育保險費。
46[判斷題] 信用證申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的。開證行仍應在規(guī)定的付款時間內進行付款。( )
A.√
B.×
參考答案：對
47[判斷題] 票據金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致;二者不一致的，以中文大寫為準。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：票據金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致;二者不一致的，票據無效，結算憑證銀行不予受理。
48[判斷題] 在個人所得稅自行納稅申報方式下，納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。( )
A.√
B.×
參考答案：對
49[判斷題] 超市銷售食用鹽不繳納資源稅，鹽場生產銷售液體鹽應當繳納資源稅。( )
A.√
B.×
參考答案：對
四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
材料題根據下面資料，回答50-53題：
甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售高檔化妝品。2016年11月有關經濟業(yè)務如下：
銷售高檔面膜，取得不含增值稅價款300萬元，另收取品牌使用費11.7萬元。(2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費5萬元，委托方提供的原材料成本80萬元，甲公司無同類產品銷售價格。(3)銷售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價為0.2萬元/箱，共100箱;第二批不含增值稅單價為0.16萬元/箱，共200箱。(4)將高檔口紅50箱贊助給國內某化妝品展銷會。
已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%.消費稅稅率為15%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
50[不定項選擇題] 關于甲公司本月銷售高檔面膜應繳納的消費稅稅額，下列計算正確的是( )。
A.300 × 15%=45(萬元)
B.(300+11.7)×15%=46.76(萬元)
C.(300+11.7)÷(1+17%) ×15%=39.96(萬元)
D.[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(萬元)
參考答案：D
參考解析：甲公司銷售高檔面膜同時收取的品牌使用費應當作為價外費用，價稅分離后并入銷售額計征消費稅。
51[不定項選擇題] 關于甲公司受托加工高檔粉餅應代收代繳的消費稅稅額，下列計算正確的是( )。
A.80× 15%=12(萬元)
B.(80+5) × 15%=12.75(萬元)
C.(80+5)÷(1-15%) × 15%=15(萬元)
D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(萬元)
參考答案：C
參考解析：(1)受托方甲公司無同類產品銷售價格，應當按組成汁稅價格計算;(2)甲公司應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬元)。
52[不定項選擇題] 關于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費稅處理，下列計算正確的是( )。
A.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=(0.2 ×100+0.16×200)×17%=8.84(萬元)
B.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=0.2×(100+200) ×17%=10.2(萬元)
C.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=(0.2 ×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)
D.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=0.2×(100+200) ×15%=9(萬元)
參考答案：A,C
參考解析：本題是直接進行生產銷售(并非“換投抵”業(yè)務，或者核定銷售額的情形)，以不含增值稅的銷售額為計稅依據計征增值稅銷項稅額和消費稅稅額即可。
53[不定項選擇題] 關于甲公司將高檔15紅贊助給國內某化妝品展銷會應繳納的消費稅，下列計算正確的是( )。
A.0.16×50 × 15%=1.2(萬元)
B.O.2×50 × 15%=1.5(萬元)
C.(0.2+0.16)÷2 × 50×15%=1.35(萬元)
D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50 × 15%=1.3(萬元)
參考答案：D
參考解析：甲公司是將高檔口紅用于“贊助”，而非用于“換投抵”(換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務)，核定銷售額時，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
材料題根據下面資料，回答54-57題：
中國公民張某為境內甲公司高級管理人員，2016年12月有關收支情況如下：
(1)取得基本工資8000元，職務津貼6000元，全年一次性獎金18000元;
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關稅費200元;
(3)取得境內A上市公司非限售股股息2000元;該股票于當月轉讓取得所得20000元。該股票持有期限為10個月;
(4)取得國債利息6000元、保險賠款7000元。
已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入4000元以上的，減除20%的費用。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
全月應納稅所得額
級數
含稅級距
稅率(%)
速算扣除數
1
不超過1500元的部分
3
0
2
超過1500元至4500元的部分
10
105
3
超過4500元至9000元的部分
20
555
4
超過9000元至35000元的部分
25
1005
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
54[不定項選擇題] 張某當月基本工資及職務津貼應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)
B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679(元)
C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)X 10%-105=490(元)
D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990(元)
參考答案：A
參考解析：“工資、薪金所得”稅目，包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼等各項所得;在本題中，張某取得的職務津貼應與當月基本工資合并，作為一個月的“工資、薪金所得”納稅，張某當月基本工資及職務津貼應繳納的個人所得稅=(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)。
55[不定項選擇題] 張某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的計算列式中，正確的是( )。
A.18000×25%-1005=3495(元)
B.18000×3%=540(元)
C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
D.18000×25%=4500(元)
參考答案：B
參考解析：全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅，以全年一次性獎金除以12個月得到的商數為基礎，確定適用的稅率及速算扣除數。18000÷12=1500(元)，適用稅率3%，以18000元直接乘以3%計稅。
56[不定項選擇題] 張某當月出租住房租金收入應繳納個人所得稅稅額的計算列式中，正確的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384(元)
B.5000×10%=500(元)
C.(5000-200)×10%=480(元)
D.5000×(1-20%)×10%=400(元)
參考答案：A
參考解析：(1)房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關稅費200元，可以在個人所得稅前扣除，選項BD錯誤;(2)每次(月)收入在4000元以上的，定率減除20%的費用扣除標準，選項C錯誤。
57[不定項選擇題] 張某的下列收入中，免于或暫不征收個人所得稅的是( )。
A.取得境內A上市公司非限售股股息2000元
B.轉讓境內A上市公司非限售股所得20000元
C.取得國債利息6000元
D.保險賠款7000元
參考答案：B,C,D
參考解析：(1)選項A：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;(2)選項B：對境內上市公司股票(非限售股)轉讓所得，暫不(免)征收個人所得稅;(3)選項C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(4)選項D：保險賠款免征個人所得稅。
材料題根據下面資料，回答58-61題：
甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務。2016年2月有關經營情況如下：
(1)向棗農收購一批紅棗，農產品收購發(fā)票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯企業(yè)，一部分用于職工個人消費。
(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。(3)將一批自制糕點作為職工福利，成本7020元。
(4)以經營租賃方式出租設備取得不含稅租金收入50000元，支付設備維護費3000元，維修人員報酬5000元。
已知：增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，農產品收購發(fā)票通過認證。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
58[不定項選擇題] 甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述，正確的是( )。
A.用于職工個人消費部分的允許抵扣
B.用于銷售部分的允許抵扣
C.全部不允許抵扣
D.用于無償贈送關聯企業(yè)部分的允許抵扣
參考答案：B,D
參考解析：(1)選項A：外購貨物用于個人消費的，不得抵扣進項稅額;(2)選項BCD：外購貨物用于銷售或用于投資、分配、無償贈送的(視同銷售貨物)，需要計算銷項稅額，對應的進項稅額可以抵扣。
59[不定項選擇題] 甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490(元)
B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元)
C.4095000×17%=696150(元)
D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)
參考答案：D
參考解析：(1)題目明確交待“4095000元”為含增值稅價款，應當先作價稅分離處理，排除選項AC;(2)企業(yè)銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款屬于價外費用，亦應先作價稅分離后并入煙酒商品銷售額計算增值稅銷項稅額。
60[不定項選擇題] 甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)
B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
參考答案：C
參考解析：將自產糕點用于職工福利，需要視同銷售確認銷項稅額;由于題目沒有同類貨物銷售價格，應按照組成計稅價格確定計稅依據，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=7020 ×(1+10%)，增值稅銷項稅額=7020×(1+10%) ×17%=1312.74(元)。
61[不定項選擇題] 甲商店出租設備增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(50000-5000)×17%=7650(元)
B.(50000-3000) ×17%=7990(元)
C.(50000-5000-3000) ×17%=7140(元)
D.50000×17%=8500(元)
參考答案：D
參考解析：動產租賃業(yè)務的增值稅計稅依據為動產經營租賃業(yè)務所取得的不含稅租金收入全額，不得扣除任何費用。