小編為大家整理的2018年注冊會計師《稅法》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
一 、單項選擇題
1.
《消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷售地
C.起運(yùn)地或所在地
D.消費(fèi)地
2.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)
B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)
C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)
D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位
3.
下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水
C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品
D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子
4.
下列各項中，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.含汞原電池
B.鋰原電池
C.鋰離子蓄電池
D.太陽能電池
5.
甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.84
B.244
C.306
D.1010
6.
某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.6500
B.10200
C.10250
D.11500
7.
甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元;當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。
A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55
8.
甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月自產(chǎn)香水精8噸，當(dāng)月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元;當(dāng)月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元;剩余的1噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.55.5
B.57
C.57.3
D.66
9.
2015年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.0
B.9600
C.15600
D.12000
10.
某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是( )。
A.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
11.
某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元;同時批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.28
B.140.2
C.147.76
D.13.55
12.
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.54.36
B.57.55
C.67.12
D.60
13.
甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000元。甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅( )元。
A.2631.58
B.3157.89
C.3410.53
D.3684.21
14.
甲商場為增值稅一般納稅人，2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元(包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元)。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，該商場實際收取的含稅金額為11.7萬元。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.1.35
B.1.6
C.2.35
D.2.6
15.
某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計為( )萬元。
A.4.5
B.5.7
C.4.7
D.8.1
16.
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起( )繳納消費(fèi)稅稅款。
A.15日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.60日內(nèi)
D.90日內(nèi)
17.
下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
二 、多項選擇題
1.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.煙葉
B.煙絲
C.卷煙
D.雪茄煙
2.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.一次性杯子
B.竹制一次性筷子
C.木制一次性筷子
D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
3.
下列各項中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩
B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
C.雪地車
D.卡丁車
4.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.無汞原電池
B.燃料電池
C.鋰原電池
D.涂料
5.
下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有( )。
A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅
B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計征消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅
D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
6.
下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有( )。
A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅
C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅
D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
7.
下列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有( )。
A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金
B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅
C.啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅
D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
8.
根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額征收消費(fèi)稅的有( )。
A.黃酒
B.啤酒
C.成品油
D.白酒
9.
下列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量
B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量
C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量
D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量
10.
下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅
B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅
C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅
D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅
11.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款2萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對外銷售，取得不含稅銷售額8萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。下列表述正確的有( )。
A.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購香水精的已納消費(fèi)稅
B.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購香水精90%的已納消費(fèi)稅
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.8萬元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.86萬元
12.
甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬元
B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬元
C.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款
D.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款
13.
下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有( )。
A.以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車
B.以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表
C.以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
14.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅46.8萬元
B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元
C.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元
D.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬元
15.
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納( )。
A.消費(fèi)稅9.11萬元
B.消費(fèi)稅16.07萬元
C.增值稅9.11萬元
D.增值稅16.07萬元
三 、計算題
1.
甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口實木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。
(2)從乙實木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。
(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月20日支付該筆貨款。
(4)將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，不含增值稅銷售價格為200萬元。
(5)將新生產(chǎn)的豪華實木地板贈送給重要客戶，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。
(其他相關(guān)資料：實木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;
(2)計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
四 、綜合題
1.
甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
(2)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元;購進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元;購進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元;當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。
(3)當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。
(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對外銷售了2把，取得價稅合計金額22932元。
(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤率為10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
2.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用設(shè)備(初次購買)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元、增值稅稅額510元。
(2)從國外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;本月領(lǐng)用一半的香水精用于生產(chǎn)香水，銷售自產(chǎn)香水，開具普通發(fā)票取得價稅合計收入140400元。
(3)委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為18000元，支付不含稅加工費(fèi)7500元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知乙企業(yè)無同類指甲油的銷售價格。當(dāng)月加工完畢甲企業(yè)收回后對外出售，取得不含稅銷售收入20000元。
(4)銷售口紅8只，取得不含稅銷售收入2400元，另將同類口紅2只獎勵給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)成本為800元。
(5)采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)胭脂8盒，取得不含稅銷售額960元，合同約定下月1日發(fā)貨。
(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;
(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
答案部分
一 、單項選擇題
1. 【答案】 C
【解析】
“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 D
【解析】
選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 B
【解析】
選項AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A
【解析】
選項BCD免征消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 C
【解析】
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
6. 【答案】 D
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合計征方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
7. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價=5+8-2=11(萬元)，當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。
【知識點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
8. 【答案】 B
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(180+5×2)×30%=57(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
9. 【答案】 B
【解析】
手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
10. 【答案】 B
【解析】
以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費(fèi)稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。
【知識點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計算
11. 【答案】 A
【解析】
在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
12. 【答案】 B
【解析】
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。
【知識點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
13. 【答案】 C
【解析】
材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。
【知識點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
14. 【答案】 A
【解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
15. 【答案】 A
【解析】
外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計=10×(15%+30%)=4.5(萬元)。
【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅出口退稅的計算
16. 【答案】 A
【解析】
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時間
17. 【答案】 D
【解析】
選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時間
二 、多項選擇題
1. 【答案】 B, C, D
【解析】
煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
2. 【答案】 C, D
【解析】
選項AB：不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 從價計征
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項的說法均符合規(guī)定。
【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)
7. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅，所以其押金不計入銷售額計征消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
8. 【答案】 A, B, C
【解析】
啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法;白酒適用從價定率加從量定額的復(fù)合計征辦法。
【知識點(diǎn)】 從量計征
9. 【答案】 B, D
【解析】
選項A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量;選項C：委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。
【知識點(diǎn)】 從量計征
10. 【答案】 A, C
【解析】
選項AB：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費(fèi)稅;選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
11. 【答案】 B, D
【解析】
選項AB：外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購香水精的已納消費(fèi)稅;選項CD：準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費(fèi)稅=2×90%×30%=0.54(萬元);該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8×30%-0.54=1.86(萬元)。
【知識點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計算
12. 【答案】 A, C, D
【解析】
在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。
【知識點(diǎn)】 征收管理
13. 【答案】 A, B, C
【解析】
小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。
【知識點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計算
14. 【答案】 A, D
【解析】
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。
【知識點(diǎn)】 征收管理
15. 【答案】 B, C
【解析】
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(萬元)。
【知識點(diǎn)】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
三 、計算題
1. 【答案】
(1)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬元)
應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)
甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計=1.86+0.55=2.41(萬元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的實木地板已納消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)
采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的，按照銷售價格計征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬元)
甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79(萬元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
四 、綜合題
1. 【答案】
(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900(元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)
甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算,應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
2. 【答案】
(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30000×50%=15000(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。
(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。
(3)受托方計稅價格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2萬元，所以甲企業(yè)將委托加工收回的指甲油對外銷售的，不需要繳納消費(fèi)稅
采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出的當(dāng)天。
甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。
(4)
業(yè)務(wù)(1)：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?？梢缘譁p的金額=3000+510=3510(元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)
業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=7500×17%=1275(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=20000×17%=3400(元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)
甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
一 、單項選擇題
1.
《消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷售地
C.起運(yùn)地或所在地
D.消費(fèi)地
2.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)
B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)
C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)
D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位
3.
下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水
C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品
D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子
4.
下列各項中，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.含汞原電池
B.鋰原電池
C.鋰離子蓄電池
D.太陽能電池
5.
甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.84
B.244
C.306
D.1010
6.
某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.6500
B.10200
C.10250
D.11500
7.
甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元;當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。
A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55
8.
甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月自產(chǎn)香水精8噸，當(dāng)月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元;當(dāng)月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元;剩余的1噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.55.5
B.57
C.57.3
D.66
9.
2015年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.0
B.9600
C.15600
D.12000
10.
某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是( )。
A.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
11.
某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元;同時批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.28
B.140.2
C.147.76
D.13.55
12.
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.54.36
B.57.55
C.67.12
D.60
13.
甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000元。甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅( )元。
A.2631.58
B.3157.89
C.3410.53
D.3684.21
14.
甲商場為增值稅一般納稅人，2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元(包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元)。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，該商場實際收取的含稅金額為11.7萬元。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.1.35
B.1.6
C.2.35
D.2.6
15.
某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計為( )萬元。
A.4.5
B.5.7
C.4.7
D.8.1
16.
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起( )繳納消費(fèi)稅稅款。
A.15日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.60日內(nèi)
D.90日內(nèi)
17.
下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
二 、多項選擇題
1.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.煙葉
B.煙絲
C.卷煙
D.雪茄煙
2.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.一次性杯子
B.竹制一次性筷子
C.木制一次性筷子
D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
3.
下列各項中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩
B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
C.雪地車
D.卡丁車
4.
下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.無汞原電池
B.燃料電池
C.鋰原電池
D.涂料
5.
下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有( )。
A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅
B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計征消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅
D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
6.
下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有( )。
A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅
C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅
D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
7.
下列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有( )。
A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金
B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅
C.啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅
D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
8.
根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額征收消費(fèi)稅的有( )。
A.黃酒
B.啤酒
C.成品油
D.白酒
9.
下列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量
B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量
C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量
D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量
10.
下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅
B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計算消費(fèi)稅
C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅
D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅
11.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款2萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對外銷售，取得不含稅銷售額8萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。下列表述正確的有( )。
A.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購香水精的已納消費(fèi)稅
B.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購香水精90%的已納消費(fèi)稅
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.8萬元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.86萬元
12.
甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬元
B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬元
C.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款
D.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款
13.
下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有( )。
A.以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車
B.以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表
C.以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
14.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅46.8萬元
B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元
C.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元
D.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬元
15.
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納( )。
A.消費(fèi)稅9.11萬元
B.消費(fèi)稅16.07萬元
C.增值稅9.11萬元
D.增值稅16.07萬元
三 、計算題
1.
甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口實木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。
(2)從乙實木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。
(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月20日支付該筆貨款。
(4)將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，不含增值稅銷售價格為200萬元。
(5)將新生產(chǎn)的豪華實木地板贈送給重要客戶，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。
(其他相關(guān)資料：實木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;
(2)計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
四 、綜合題
1.
甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
(2)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元;購進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元;購進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元;當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。
(3)當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。
(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對外銷售了2把，取得價稅合計金額22932元。
(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤率為10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
2.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用設(shè)備(初次購買)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元、增值稅稅額510元。
(2)從國外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;本月領(lǐng)用一半的香水精用于生產(chǎn)香水，銷售自產(chǎn)香水，開具普通發(fā)票取得價稅合計收入140400元。
(3)委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為18000元，支付不含稅加工費(fèi)7500元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知乙企業(yè)無同類指甲油的銷售價格。當(dāng)月加工完畢甲企業(yè)收回后對外出售，取得不含稅銷售收入20000元。
(4)銷售口紅8只，取得不含稅銷售收入2400元，另將同類口紅2只獎勵給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)成本為800元。
(5)采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)胭脂8盒，取得不含稅銷售額960元，合同約定下月1日發(fā)貨。
(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;
(2)計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
答案部分
一 、單項選擇題
1. 【答案】 C
【解析】
“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 D
【解析】
選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 B
【解析】
選項AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A
【解析】
選項BCD免征消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 C
【解析】
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
6. 【答案】 D
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復(fù)合計征方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
7. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價=5+8-2=11(萬元)，當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。
【知識點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
8. 【答案】 B
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(180+5×2)×30%=57(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
9. 【答案】 B
【解析】
手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
10. 【答案】 B
【解析】
以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費(fèi)稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。
【知識點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計算
11. 【答案】 A
【解析】
在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
12. 【答案】 B
【解析】
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。
【知識點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
13. 【答案】 C
【解析】
材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。
【知識點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
14. 【答案】 A
【解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬元)。
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
15. 【答案】 A
【解析】
外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計=10×(15%+30%)=4.5(萬元)。
【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅出口退稅的計算
16. 【答案】 A
【解析】
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時間
17. 【答案】 D
【解析】
選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。
【知識點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時間
二 、多項選擇題
1. 【答案】 B, C, D
【解析】
煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
2. 【答案】 C, D
【解析】
選項AB：不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 從價計征
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項的說法均符合規(guī)定。
【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)
7. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅，所以其押金不計入銷售額計征消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
8. 【答案】 A, B, C
【解析】
啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法;白酒適用從價定率加從量定額的復(fù)合計征辦法。
【知識點(diǎn)】 從量計征
9. 【答案】 B, D
【解析】
選項A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量;選項C：委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。
【知識點(diǎn)】 從量計征
10. 【答案】 A, C
【解析】
選項AB：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費(fèi)稅;選項CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。
【知識點(diǎn)】 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
11. 【答案】 B, D
【解析】
選項AB：外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購香水精的已納消費(fèi)稅;選項CD：準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費(fèi)稅=2×90%×30%=0.54(萬元);該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8×30%-0.54=1.86(萬元)。
【知識點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計算
12. 【答案】 A, C, D
【解析】
在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。
【知識點(diǎn)】 征收管理
13. 【答案】 A, B, C
【解析】
小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。
【知識點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計算
14. 【答案】 A, D
【解析】
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。
【知識點(diǎn)】 征收管理
15. 【答案】 B, C
【解析】
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(萬元)。
【知識點(diǎn)】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算
三 、計算題
1. 【答案】
(1)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬元)
應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)
甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計=1.86+0.55=2.41(萬元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的實木地板已納消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)
采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的，按照銷售價格計征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬元)
甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79(萬元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
四 、綜合題
1. 【答案】
(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900(元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)
甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算,應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
2. 【答案】
(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30000×50%=15000(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。
(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。
(3)受托方計稅價格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2萬元，所以甲企業(yè)將委托加工收回的指甲油對外銷售的，不需要繳納消費(fèi)稅
采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出的當(dāng)天。
甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。
(4)
業(yè)務(wù)(1)：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?？梢缘譁p的金額=3000+510=3510(元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)
業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=7500×17%=1275(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=20000×17%=3400(元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)
甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算