小編為大家整理的2018年注冊會計師《稅法》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
1、2010年5月丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入15000元。丙個人月正常工資為1400元。丙計算個稅時，適用的稅率為( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
2、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應(yīng)納個人所得稅( )。
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
3、劉某2011年取得特許權(quán)使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為()。
A.1040元
B.920.40元
C.912.40元
D.914.40元
4、個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應(yīng)納稅所得額時要扣除必要費用，其必要費用是指( )。
A.按月減除稅法規(guī)定的生計費
B.承包者的工資
C.企業(yè)所得稅
D.上交的承包費
5、王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2010年度的利潤方案為每10股送3股，并于2011年6月份實施，該股票的面值為每股2元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )元。
A.300
B.600
C.1500
D.3000
6、李某2010年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得1500元，則李某2010年12月應(yīng)申報繳納個人所得稅額( )。
A.8235.29
B.7075
C.9525
D.8323.53
7、2011年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給賬先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個單位代扣代繳張先生個人所得稅合計()元。
A.540
B.1145
C.450
D.295
8、某外籍專家2011年9月11日來華某公司進行技術(shù)指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.8元人民幣)。該專家一直工作到2011年11月25日離境，其11月份應(yīng)納個人所得稅稅額為( )元。
A.6726.25
B.6020.83
C.6206.27
D.7108.75
9、鄧某將其位于市區(qū)的住房2011年1月按照市場價格出租給他人用于居住，租期為2年，每月租金2500元，一次性收取了兩年的租金，2011年1月鄧某對其房屋進行了修繕，修繕費用2000元，則鄧某2011年應(yīng)該繳納的個人所得稅是( )元。(不考慮其他稅費及其附加)
A.1840
B.2800
C.3680
D.4640
10、某高級工程師2011年7月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅()元。
A.0
B.208
C.180
D.280
11、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
12、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。
A.728元
B.784元
C.812元
D.868元
13、某外籍專家2011年9月11日來華某公司進行技術(shù)指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.25元人民幣)。該專家一直工作到2011年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。
A.5742.24
B.5729.21
C.7206.27
D.6033.95
14、下列各項所得中，應(yīng)當征收個人所得稅的是( )。
A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
B.個人取得的保險賠款
C.個人取得單張有獎發(fā)票獎金800元
D.個人取得的拆遷補償款
15、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后( )日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.7
B.15
C.30
D.45
二、多項選擇題
1、下列各項中對稿酬所得“次”表述正確的有( )。
A.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次
B.同一件作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得
C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次
D.同一件作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)視作另一次取得所得
2、下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有( )。
A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
D.在中國境內(nèi)有住所的個人
3、納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報繳納個人所得稅的有()。
A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B.取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的
C.從中國境外取得所得的
D.年所得12萬元以上的
4、下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有( )。
A.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
D.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項
5、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有()。
A.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的獎品所得
B.個人處置打包債權(quán)取得的收入
C.個人取得的不競爭款項
D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品
6、下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得有( )。
A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼
B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
D.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品
7、下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )。
A.股份制企業(yè)為股東個人購買住房而支出的款項
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
D.股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款
8、以下關(guān)于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的是( )。
A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅
D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅
9、下列收入應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D.個人將自己的文字作品出版成圖書的所得
10、下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是()。
A.個人書畫展賣取得的報酬
B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬
C.個人開設(shè)牙科診所的收入
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
11、下列應(yīng)稅項目中，適用20%比例稅率計算應(yīng)納稅額的有()。
A.勞務(wù)報酬所得
B.固定工資所得
C.擁有所有權(quán)的承包經(jīng)營所得
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
12、下列各項所得在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減任何費用的有()。
A.偶然所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.利息、股息所得
D.財產(chǎn)租賃所得
13、以下人員取得的工資、薪金所得適用附加費用減除標準的有( )。
A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人
D.港澳臺同胞
參考答案：
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：確定適用稅率：15000/15+1400-2000=400(元);適用稅率為5%。
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費用是指按月減除2000元(2011年9月份以后為3500元)，實際減除的相當于個人的生計及其他費用。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅= 10000÷10×3×2×20%×50%=600(元)
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：
[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元
含稅的全年一次性獎金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)
55735.29÷12=4644.61元，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元
應(yīng)納個人所得稅=55735.29×15%-125=8235.29(元)
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計費。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。
11月份應(yīng)納個人所得稅=[(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505]*30000/(30000+10000×6.8)*24.5/30=7108.75 (元)
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅中允許扣除的修繕費用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該年度總的個人所得稅=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840元
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時進行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故C選項表述正確。
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。
11月份應(yīng)納個人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。
14、
【正確答案】：A
【答案解析】：外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：同一件作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。
2、
【正確答案】：AD
【答案解析】：個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務(wù)。
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：自行申報納稅的納稅義務(wù)人：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B、D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
6、
【正確答案】：AC
【答案解析】：個人獲得的不競爭價款按偶然所得征收個稅;企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
8、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
9、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。
10、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B屬于特許權(quán)使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。
11、
【正確答案】：AD
【答案解析】：個人所得稅的比例稅率適用于八個應(yīng)稅項目，包括選項A、D;選項B適用于九級超累稅率;選項C適用于五級超累稅率。
【該題針對“個人所得稅稅率”知識點進行考核】
【答疑編號10300666】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費用。
13、
【正確答案】：ABCD
1、2010年5月丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入15000元。丙個人月正常工資為1400元。丙計算個稅時，適用的稅率為( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
2、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應(yīng)納個人所得稅( )。
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
3、劉某2011年取得特許權(quán)使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為()。
A.1040元
B.920.40元
C.912.40元
D.914.40元
4、個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應(yīng)納稅所得額時要扣除必要費用，其必要費用是指( )。
A.按月減除稅法規(guī)定的生計費
B.承包者的工資
C.企業(yè)所得稅
D.上交的承包費
5、王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2010年度的利潤方案為每10股送3股，并于2011年6月份實施，該股票的面值為每股2元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )元。
A.300
B.600
C.1500
D.3000
6、李某2010年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得1500元，則李某2010年12月應(yīng)申報繳納個人所得稅額( )。
A.8235.29
B.7075
C.9525
D.8323.53
7、2011年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給賬先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個單位代扣代繳張先生個人所得稅合計()元。
A.540
B.1145
C.450
D.295
8、某外籍專家2011年9月11日來華某公司進行技術(shù)指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.8元人民幣)。該專家一直工作到2011年11月25日離境，其11月份應(yīng)納個人所得稅稅額為( )元。
A.6726.25
B.6020.83
C.6206.27
D.7108.75
9、鄧某將其位于市區(qū)的住房2011年1月按照市場價格出租給他人用于居住，租期為2年，每月租金2500元，一次性收取了兩年的租金，2011年1月鄧某對其房屋進行了修繕，修繕費用2000元，則鄧某2011年應(yīng)該繳納的個人所得稅是( )元。(不考慮其他稅費及其附加)
A.1840
B.2800
C.3680
D.4640
10、某高級工程師2011年7月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅()元。
A.0
B.208
C.180
D.280
11、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
12、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。
A.728元
B.784元
C.812元
D.868元
13、某外籍專家2011年9月11日來華某公司進行技術(shù)指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.25元人民幣)。該專家一直工作到2011年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。
A.5742.24
B.5729.21
C.7206.27
D.6033.95
14、下列各項所得中，應(yīng)當征收個人所得稅的是( )。
A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
B.個人取得的保險賠款
C.個人取得單張有獎發(fā)票獎金800元
D.個人取得的拆遷補償款
15、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后( )日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.7
B.15
C.30
D.45
二、多項選擇題
1、下列各項中對稿酬所得“次”表述正確的有( )。
A.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次
B.同一件作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得
C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次
D.同一件作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)視作另一次取得所得
2、下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有( )。
A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
D.在中國境內(nèi)有住所的個人
3、納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報繳納個人所得稅的有()。
A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B.取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的
C.從中國境外取得所得的
D.年所得12萬元以上的
4、下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有( )。
A.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
D.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項
5、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有()。
A.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的獎品所得
B.個人處置打包債權(quán)取得的收入
C.個人取得的不競爭款項
D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品
6、下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得有( )。
A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼
B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
D.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品
7、下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )。
A.股份制企業(yè)為股東個人購買住房而支出的款項
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額
D.股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款
8、以下關(guān)于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的是( )。
A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅
D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅
9、下列收入應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D.個人將自己的文字作品出版成圖書的所得
10、下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是()。
A.個人書畫展賣取得的報酬
B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬
C.個人開設(shè)牙科診所的收入
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
11、下列應(yīng)稅項目中，適用20%比例稅率計算應(yīng)納稅額的有()。
A.勞務(wù)報酬所得
B.固定工資所得
C.擁有所有權(quán)的承包經(jīng)營所得
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
12、下列各項所得在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減任何費用的有()。
A.偶然所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.利息、股息所得
D.財產(chǎn)租賃所得
13、以下人員取得的工資、薪金所得適用附加費用減除標準的有( )。
A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人
D.港澳臺同胞
參考答案：
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：確定適用稅率：15000/15+1400-2000=400(元);適用稅率為5%。
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費用是指按月減除2000元(2011年9月份以后為3500元)，實際減除的相當于個人的生計及其他費用。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅= 10000÷10×3×2×20%×50%=600(元)
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：
[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元
含稅的全年一次性獎金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)
55735.29÷12=4644.61元，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元
應(yīng)納個人所得稅=55735.29×15%-125=8235.29(元)
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計費。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。
11月份應(yīng)納個人所得稅=[(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505]*30000/(30000+10000×6.8)*24.5/30=7108.75 (元)
9、
【正確答案】：A
【答案解析】：財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅中允許扣除的修繕費用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該年度總的個人所得稅=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840元
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時進行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故C選項表述正確。
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。
11月份應(yīng)納個人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。
14、
【正確答案】：A
【答案解析】：外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：同一件作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。
2、
【正確答案】：AD
【答案解析】：個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務(wù)。
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：自行申報納稅的納稅義務(wù)人：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B、D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
6、
【正確答案】：AC
【答案解析】：個人獲得的不競爭價款按偶然所得征收個稅;企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
8、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
9、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。
10、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B屬于特許權(quán)使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。
11、
【正確答案】：AD
【答案解析】：個人所得稅的比例稅率適用于八個應(yīng)稅項目，包括選項A、D;選項B適用于九級超累稅率;選項C適用于五級超累稅率。
【該題針對“個人所得稅稅率”知識點進行考核】
【答疑編號10300666】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費用。
13、
【正確答案】：ABCD