小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
一、單項(xiàng)選擇題
1.在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該界定為錯(cuò)報(bào)的是( )。
A.甲公司應(yīng)付賬款中記錄了一筆應(yīng)付租入包裝物的租金
B.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后才收到的應(yīng)收賬款
C.甲公司營(yíng)業(yè)收入賬簿記錄中，將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下
D.對(duì)于面臨的未決訴訟，甲公司賬面上確認(rèn)了250萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究相關(guān)情形后認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn)230萬(wàn)元，已知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司做出的會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)了30萬(wàn)元的可接受差異額
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應(yīng)商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬單，核對(duì)本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)甲公司該項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參照( )的控制執(zhí)行頻率來(lái)確定樣本規(guī)模。
A.1次/月度
B.1次/周
C.1次/日
D.每日數(shù)次
4.被審計(jì)單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購(gòu)款項(xiàng)前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)抽樣測(cè)試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是( )。
A.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B.每一張付款憑單
C.每一張付款憑單中的每一筆款項(xiàng)
D.每一張現(xiàn)金付款憑證
5.運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是( )。
A.PPS抽樣
B.傳統(tǒng)變量抽樣
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣
D.屬性抽樣
6.下列關(guān)于預(yù)計(jì)總體誤差的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.以前對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不能夠作為確定本期預(yù)計(jì)總體誤差的基礎(chǔ)
B.即使預(yù)計(jì)總體誤差超過(guò)了可容忍誤差，但考慮到職業(yè)判斷存在局限性，我們?nèi)钥梢越邮芸傮w
C.預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差越小
D.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)
7.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益
B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.執(zhí)行非統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用職業(yè)判斷，而執(zhí)行統(tǒng)計(jì)抽樣不需要運(yùn)用職業(yè)判斷
8.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響的是()。
A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.總體規(guī)模
D.可容忍錯(cuò)報(bào)
9.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生
B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
C.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
D.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬(wàn)元，選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本賬面金額是1000萬(wàn)元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬(wàn)元，則利用比率法推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額是( )萬(wàn)元。
A.1500
B.2000
C.1000
D.200
11.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層以提高審計(jì)效率，下列有關(guān)分層的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.分層后每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成
B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)金額對(duì)總體進(jìn)行分層
C.對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，可以推斷整體項(xiàng)目的結(jié)果
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對(duì)每層分別推斷錯(cuò)報(bào)
12.以下選樣方法中，只能用于非統(tǒng)計(jì)抽樣的是( )。
A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣
D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001～2000的支票中抽取50張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為( )。
A.0020
B.0060
C.1940
D.1980
14.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體可以接受的結(jié)論
B.提請(qǐng)管理層對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)和存在更多錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)予以調(diào)整
C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論
15.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，( )是實(shí)際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。
A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤
B.可容忍錯(cuò)報(bào)
C.可容忍偏差率
D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
16.在細(xì)節(jié)測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣時(shí)，與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)的因素是( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍錯(cuò)報(bào)
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
17.下列關(guān)于PPS抽樣優(yōu)點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
C.在PPS抽樣中，對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
D.PPS抽樣自動(dòng)分層
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。
A.該單位2016年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
B.該單位2016年12月所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)
C.該單位2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
D.該單位2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)
19.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，將調(diào)整后的推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較
20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含250個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為400000元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了60個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為150000元，樣本審定金額為120000元，則下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估100000元
B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估125000元
C.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估80000元
D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估100000元
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在
B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)
D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能消除
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以下程序中，你認(rèn)為通?？梢圆捎脤徲?jì)抽樣的有( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解
B.證明被審計(jì)單位的賒銷審批控制一貫有效運(yùn)行
C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D.運(yùn)用分析程序證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
3.下列項(xiàng)目中，可以作為抽樣單元的有( )。
A.銀行對(duì)賬單的貸方記錄
B.銷售發(fā)票
C.應(yīng)收賬款余額
D.貨幣單元
4.在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括( )。
A.控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性
B.控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果
C.控制的疊加程度
D.針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性
5.通常來(lái)說(shuō)，在確定樣本規(guī)模時(shí)不需要考慮總體變異性的抽樣方法有( )。
A.PPS抽樣
B.變量抽樣
C.屬性抽樣
D.均值估計(jì)抽樣
6.在屬性抽樣中，當(dāng)需要確定樣本規(guī)模時(shí)，可能要考慮的因素包括( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B.控制程序的復(fù)雜程度
C.控制運(yùn)行的期間長(zhǎng)度
D.可容忍偏差率
7.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備的特征有( )。
A.適當(dāng)性
B.準(zhǔn)確性
C.完整性
D.真實(shí)性
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受
B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受
C.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
D.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模
9.下列關(guān)于總體變異性的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度
B.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性
C.分層有助于降低總體的變異性
D.總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)
10.以下各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)查明多入賬的應(yīng)收賬款
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差
11.被審計(jì)單位針對(duì)支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有()。
A.某張應(yīng)付憑單后只有驗(yàn)收單、賣方發(fā)票
B.某張應(yīng)付憑單后有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，和銷售部門(mén)尚未收到賣方發(fā)票的說(shuō)明
C.某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存給部門(mén)的說(shuō)明
D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括( )。
A.出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B.得出控制運(yùn)行無(wú)效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C.基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測(cè)試
D.調(diào)整重要性水平
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，以下關(guān)于獲取剩余期間審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒(méi)有發(fā)生，可以用其他交易代替
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致一些交易將沒(méi)有被選取的機(jī)會(huì)，可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在外
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平結(jié)論的證據(jù)
14.在確定預(yù)計(jì)總體偏差率時(shí)，下列因素中需要考慮的內(nèi)容包括( )。
A.上年控制測(cè)試的結(jié)果
B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境
C.被審計(jì)單位執(zhí)行控制的人員的變化
D.可容忍偏差率
15.以下關(guān)于可容忍偏差率的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
B.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低
C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)越依賴控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低
D.一個(gè)很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運(yùn)行不會(huì)大大降低相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的程度，此時(shí)特定的控制測(cè)試可能不需進(jìn)行
16.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征有( )。
A.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
B.審計(jì)抽樣在所有的審計(jì)程序中都可以使用
C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
17.下列關(guān)于PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.PPS抽樣以貨幣為抽樣單元，一元為一個(gè)抽樣單元
B.PPS抽樣中項(xiàng)目被選中的概率與其自身金額成正比
C.PPS抽樣適用于查低估錯(cuò)報(bào)
D.PPS抽樣中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額
18.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)2.3，假設(shè)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中正確的有( )。
A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率
B.樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的估計(jì)
C.總體偏差率上限為4.1%
D.總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為90%
19.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有( )。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
B.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
C.控制運(yùn)行效果
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，以下做法正確的有()。
A.對(duì)于金額極小、加總起來(lái)不重要的項(xiàng)目可以從抽樣總體中剔除
B.對(duì)于金額超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中
C.對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中
D.確定抽樣總體的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票
21.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用的推斷總體錯(cuò)報(bào)的方法包括( )。
A.比率法
B.均值估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.比率估計(jì)抽樣
22.在細(xì)節(jié)測(cè)試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)樣本進(jìn)行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，在推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法有()。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.PPS抽樣
23.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為從年初到期中測(cè)試日的交易，在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)考慮的因素有( )。
A.所涉及的認(rèn)定的重要性
B.自期中以來(lái)控制發(fā)生的任何變化
C.期中實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果
D.剩余期間的長(zhǎng)短
三、簡(jiǎn)答題
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，決定對(duì)應(yīng)收賬款采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施函證，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為60萬(wàn)元。
資料一：
被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序執(zhí)行情況如下：
(1)因?yàn)榧坠镜膽?yīng)收賬款存在重大的變異性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用分層來(lái)降低變異性，從而減少樣本規(guī)模。
(2)鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)其全部進(jìn)行測(cè)試。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從普通客戶中隨機(jī)選取了100家，樣本賬面金額為500萬(wàn)元，測(cè)試后樣本審定金額為400萬(wàn)元。另外，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和賬面金額具有一定的比例關(guān)系，擬采用差異法來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)。
(4)對(duì)于極不重要的項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其從總體中進(jìn)行了剔除。
資料三：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要客戶和貸方余額客戶進(jìn)行測(cè)試后的結(jié)果列示如下：
要求：
(1)根據(jù)資料二，假定不考慮其他因素，逐項(xiàng)考慮各事項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)根據(jù)資料二，結(jié)合要求(1)的評(píng)價(jià)結(jié)果，計(jì)算普通客戶層的錯(cuò)報(bào)金額。
(3)根據(jù)資料一至三，判斷甲公司應(yīng)收賬款總體是否可以接受。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司采購(gòu)交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下：
(1)為了測(cè)試2016年度甲公司采購(gòu)的貨物均已入賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。
(2)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證丟失，無(wú)法測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，選取的一張?jiān)紤{證余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的原始憑證予以代替。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，樣本規(guī)模為60。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“4.8”，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率的估計(jì)數(shù)是2%，總體偏差率上限為7.1%。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7%，假如計(jì)算得出的總體偏差率上限為6.9%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。
要求：假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)甲公司的存貨項(xiàng)目實(shí)施檢查，已知存貨明細(xì)賬沒(méi)有編號(hào)，明細(xì)賬共有60頁(yè)，每頁(yè)50行，存貨賬面總金額是15000萬(wàn)元，選擇的樣本賬面金額是1000萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確定的樣本實(shí)際金額是980萬(wàn)元。在選取樣本時(shí)，采用隨機(jī)數(shù)表法，隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下：
要求：
(1)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)根據(jù)總體編號(hào)的規(guī)則認(rèn)為，采用四位數(shù)字編碼，前兩位數(shù)字與賬簿頁(yè)碼對(duì)應(yīng)，后兩位數(shù)字與每頁(yè)的行數(shù)對(duì)應(yīng)，選號(hào)的順序是從上到下，從左到右，選號(hào)的起點(diǎn)為第一行第一列，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的第三筆業(yè)務(wù)的編號(hào)。
(2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的金額。
一、單項(xiàng)選擇題
1.在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該界定為錯(cuò)報(bào)的是( )。
A.甲公司應(yīng)付賬款中記錄了一筆應(yīng)付租入包裝物的租金
B.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后才收到的應(yīng)收賬款
C.甲公司營(yíng)業(yè)收入賬簿記錄中，將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下
D.對(duì)于面臨的未決訴訟，甲公司賬面上確認(rèn)了250萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究相關(guān)情形后認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn)230萬(wàn)元，已知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司做出的會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)了30萬(wàn)元的可接受差異額
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應(yīng)商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬單，核對(duì)本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)甲公司該項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參照( )的控制執(zhí)行頻率來(lái)確定樣本規(guī)模。
A.1次/月度
B.1次/周
C.1次/日
D.每日數(shù)次
4.被審計(jì)單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購(gòu)款項(xiàng)前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)抽樣測(cè)試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是( )。
A.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B.每一張付款憑單
C.每一張付款憑單中的每一筆款項(xiàng)
D.每一張現(xiàn)金付款憑證
5.運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是( )。
A.PPS抽樣
B.傳統(tǒng)變量抽樣
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣
D.屬性抽樣
6.下列關(guān)于預(yù)計(jì)總體誤差的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.以前對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不能夠作為確定本期預(yù)計(jì)總體誤差的基礎(chǔ)
B.即使預(yù)計(jì)總體誤差超過(guò)了可容忍誤差，但考慮到職業(yè)判斷存在局限性，我們?nèi)钥梢越邮芸傮w
C.預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差越小
D.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)
7.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益
B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.執(zhí)行非統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用職業(yè)判斷，而執(zhí)行統(tǒng)計(jì)抽樣不需要運(yùn)用職業(yè)判斷
8.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響的是()。
A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.總體規(guī)模
D.可容忍錯(cuò)報(bào)
9.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生
B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
C.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
D.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬(wàn)元，選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本賬面金額是1000萬(wàn)元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬(wàn)元，則利用比率法推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額是( )萬(wàn)元。
A.1500
B.2000
C.1000
D.200
11.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層以提高審計(jì)效率，下列有關(guān)分層的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.分層后每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成
B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)金額對(duì)總體進(jìn)行分層
C.對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，可以推斷整體項(xiàng)目的結(jié)果
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對(duì)每層分別推斷錯(cuò)報(bào)
12.以下選樣方法中，只能用于非統(tǒng)計(jì)抽樣的是( )。
A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣
D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001～2000的支票中抽取50張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為( )。
A.0020
B.0060
C.1940
D.1980
14.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體可以接受的結(jié)論
B.提請(qǐng)管理層對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)和存在更多錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)予以調(diào)整
C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論
15.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，( )是實(shí)際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。
A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤
B.可容忍錯(cuò)報(bào)
C.可容忍偏差率
D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
16.在細(xì)節(jié)測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣時(shí)，與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)的因素是( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍錯(cuò)報(bào)
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
17.下列關(guān)于PPS抽樣優(yōu)點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
C.在PPS抽樣中，對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
D.PPS抽樣自動(dòng)分層
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。
A.該單位2016年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
B.該單位2016年12月所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)
C.該單位2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
D.該單位2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)
19.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，將調(diào)整后的推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較
20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含250個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為400000元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了60個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為150000元，樣本審定金額為120000元，則下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估100000元
B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估125000元
C.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估80000元
D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估100000元
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在
B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)
D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能消除
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以下程序中，你認(rèn)為通?？梢圆捎脤徲?jì)抽樣的有( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解
B.證明被審計(jì)單位的賒銷審批控制一貫有效運(yùn)行
C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D.運(yùn)用分析程序證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
3.下列項(xiàng)目中，可以作為抽樣單元的有( )。
A.銀行對(duì)賬單的貸方記錄
B.銷售發(fā)票
C.應(yīng)收賬款余額
D.貨幣單元
4.在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括( )。
A.控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性
B.控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果
C.控制的疊加程度
D.針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性
5.通常來(lái)說(shuō)，在確定樣本規(guī)模時(shí)不需要考慮總體變異性的抽樣方法有( )。
A.PPS抽樣
B.變量抽樣
C.屬性抽樣
D.均值估計(jì)抽樣
6.在屬性抽樣中，當(dāng)需要確定樣本規(guī)模時(shí)，可能要考慮的因素包括( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B.控制程序的復(fù)雜程度
C.控制運(yùn)行的期間長(zhǎng)度
D.可容忍偏差率
7.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備的特征有( )。
A.適當(dāng)性
B.準(zhǔn)確性
C.完整性
D.真實(shí)性
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受
B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受
C.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
D.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模
9.下列關(guān)于總體變異性的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度
B.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性
C.分層有助于降低總體的變異性
D.總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)
10.以下各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)查明多入賬的應(yīng)收賬款
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差
11.被審計(jì)單位針對(duì)支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有()。
A.某張應(yīng)付憑單后只有驗(yàn)收單、賣方發(fā)票
B.某張應(yīng)付憑單后有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，和銷售部門(mén)尚未收到賣方發(fā)票的說(shuō)明
C.某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存給部門(mén)的說(shuō)明
D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括( )。
A.出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B.得出控制運(yùn)行無(wú)效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C.基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測(cè)試
D.調(diào)整重要性水平
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，以下關(guān)于獲取剩余期間審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒(méi)有發(fā)生，可以用其他交易代替
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致一些交易將沒(méi)有被選取的機(jī)會(huì)，可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在外
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平結(jié)論的證據(jù)
14.在確定預(yù)計(jì)總體偏差率時(shí)，下列因素中需要考慮的內(nèi)容包括( )。
A.上年控制測(cè)試的結(jié)果
B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境
C.被審計(jì)單位執(zhí)行控制的人員的變化
D.可容忍偏差率
15.以下關(guān)于可容忍偏差率的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
B.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低
C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)越依賴控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低
D.一個(gè)很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運(yùn)行不會(huì)大大降低相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的程度，此時(shí)特定的控制測(cè)試可能不需進(jìn)行
16.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征有( )。
A.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
B.審計(jì)抽樣在所有的審計(jì)程序中都可以使用
C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
17.下列關(guān)于PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.PPS抽樣以貨幣為抽樣單元，一元為一個(gè)抽樣單元
B.PPS抽樣中項(xiàng)目被選中的概率與其自身金額成正比
C.PPS抽樣適用于查低估錯(cuò)報(bào)
D.PPS抽樣中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額
18.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)2.3，假設(shè)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中正確的有( )。
A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率
B.樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的估計(jì)
C.總體偏差率上限為4.1%
D.總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為90%
19.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有( )。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
B.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
C.控制運(yùn)行效果
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，以下做法正確的有()。
A.對(duì)于金額極小、加總起來(lái)不重要的項(xiàng)目可以從抽樣總體中剔除
B.對(duì)于金額超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中
C.對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中
D.確定抽樣總體的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票
21.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用的推斷總體錯(cuò)報(bào)的方法包括( )。
A.比率法
B.均值估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.比率估計(jì)抽樣
22.在細(xì)節(jié)測(cè)試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)樣本進(jìn)行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，在推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法有()。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.PPS抽樣
23.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為從年初到期中測(cè)試日的交易，在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)考慮的因素有( )。
A.所涉及的認(rèn)定的重要性
B.自期中以來(lái)控制發(fā)生的任何變化
C.期中實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果
D.剩余期間的長(zhǎng)短
三、簡(jiǎn)答題
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，決定對(duì)應(yīng)收賬款采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施函證，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為60萬(wàn)元。
資料一：
被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：
|
客戶類型 |
數(shù)量（家） |
賬面金額（萬(wàn)元） |
重要客戶 |
15 |
1500 |
普通客戶 |
450 |
2000 |
貸方余額客戶 |
3 |
250 |
極不重要客戶 |
20 |
30 |
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序執(zhí)行情況如下：
(1)因?yàn)榧坠镜膽?yīng)收賬款存在重大的變異性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用分層來(lái)降低變異性，從而減少樣本規(guī)模。
(2)鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)其全部進(jìn)行測(cè)試。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從普通客戶中隨機(jī)選取了100家，樣本賬面金額為500萬(wàn)元，測(cè)試后樣本審定金額為400萬(wàn)元。另外，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和賬面金額具有一定的比例關(guān)系，擬采用差異法來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)。
(4)對(duì)于極不重要的項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其從總體中進(jìn)行了剔除。
資料三：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要客戶和貸方余額客戶進(jìn)行測(cè)試后的結(jié)果列示如下：
客戶類型 |
賬面金額（萬(wàn)元） |
審定金額（萬(wàn)元） |
重要客戶 |
1500 |
1600 |
貸方余額客戶 |
250 |
250 |
要求：
(1)根據(jù)資料二，假定不考慮其他因素，逐項(xiàng)考慮各事項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)根據(jù)資料二，結(jié)合要求(1)的評(píng)價(jià)結(jié)果，計(jì)算普通客戶層的錯(cuò)報(bào)金額。
(3)根據(jù)資料一至三，判斷甲公司應(yīng)收賬款總體是否可以接受。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司采購(gòu)交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下：
(1)為了測(cè)試2016年度甲公司采購(gòu)的貨物均已入賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。
(2)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證丟失，無(wú)法測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，選取的一張?jiān)紤{證余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的原始憑證予以代替。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，樣本規(guī)模為60。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“4.8”，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率的估計(jì)數(shù)是2%，總體偏差率上限為7.1%。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7%，假如計(jì)算得出的總體偏差率上限為6.9%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。
要求：假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)甲公司的存貨項(xiàng)目實(shí)施檢查，已知存貨明細(xì)賬沒(méi)有編號(hào)，明細(xì)賬共有60頁(yè)，每頁(yè)50行，存貨賬面總金額是15000萬(wàn)元，選擇的樣本賬面金額是1000萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確定的樣本實(shí)際金額是980萬(wàn)元。在選取樣本時(shí)，采用隨機(jī)數(shù)表法，隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下：
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
32044 |
69037 |
29655 |
92114 |
81034 |
40582 |
01584 |
77184 |
85762 |
46505 |
|
2 |
23821 |
96070 |
82592 |
81642 |
08971 |
07411 |
09037 |
81530 |
56195 |
98425 |
|
3 |
82383 |
94987 |
66441 |
28677 |
95961 |
78346 |
37916 |
09416 |
42438 |
48432 |
|
4 |
68310 |
21792 |
71635 |
86089 |
38157 |
95620 |
96718 |
79554 |
50209 |
17705 |
|
5 |
94856 |
76940 |
22165 |
01414 |
01413 |
37231 |
05509 |
37489 |
56459 |
52983 |
|
6 |
95000 |
61958 |
83430 |
98250 |
70030 |
05436 |
74814 |
45978 |
09277 |
13827 |
|
7 |
20764 |
64638 |
11359 |
32556 |
89822 |
02713 |
81293 |
52970 |
25080 |
33555 |
|
8 |
71401 |
17964 |
50940 |
95753 |
34905 |
93566 |
36318 |
79530 |
51105 |
26952 |
|
9 |
38464 |
75707 |
16750 |
61371 |
01523 |
69205 |
32122 |
03436 |
14489 |
02086 |
|
10 |
59442 |
59247 |
74955 |
82835 |
98378 |
83513 |
47870 |
20795 |
01352 |
89906 |
要求：
(1)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)根據(jù)總體編號(hào)的規(guī)則認(rèn)為，采用四位數(shù)字編碼，前兩位數(shù)字與賬簿頁(yè)碼對(duì)應(yīng)，后兩位數(shù)字與每頁(yè)的行數(shù)對(duì)應(yīng)，選號(hào)的順序是從上到下，從左到右，選號(hào)的起點(diǎn)為第一行第一列，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的第三筆業(yè)務(wù)的編號(hào)。
(2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的金額。