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3.2014年12月31日，某公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。某公司確定該生產(chǎn)線的可收回金額為807.2萬元，預(yù)計使用年限及凈殘值不變。
4.2015年6月30日，某公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價款122.2萬元。
5.2015年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
6.2016年4月30日，某公司以936萬元(含稅價)的價格將此生產(chǎn)線出售給丁公司。當日，某公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)-(5)題。
(1)根據(jù)資料1，下面表述不正確的是()。
A、購入該生產(chǎn)線時應(yīng)計入在建工程科目的金額為1172.5萬元
B、發(fā)生保險費2.5萬元應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本
C、領(lǐng)用原材料應(yīng)確認進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
D、發(fā)生安裝工人工資176.7萬元應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目
【正確答案】AC
【答案解析】2013年12月1日購入該生產(chǎn)線時：
借：在建工程1002.5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)170
貸：銀行存款1172.5
2013年12月安裝該生產(chǎn)線：
借：在建工程186.7
貸：原材料10
應(yīng)付職工薪酬176.7
因為建造生產(chǎn)線是動產(chǎn)，所以領(lǐng)用的原材料進項稅不用轉(zhuǎn)出。
(2)根據(jù)資料2，2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為()萬元。
A、224.3B、196C、198D、168
【正確答案】B
【答案解析】2013年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：
借：固定資產(chǎn)1189.2(1002.5+186.7)
貸：在建工程1189.2
2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)。
(3)根據(jù)上述資料3，下面表述中正確的是()。
A、該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備382萬元
B、該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備186萬元
C、計提的固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)該貸記“固定資產(chǎn)”科目
D、計提的固定資產(chǎn)減值準備在以后期間可以予以轉(zhuǎn)回
【正確答案】B
【答案解析】該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備=(1189.2-196)-807.2=186(萬元)，分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失186
貸：固定資產(chǎn)減值準備186
(4)根據(jù)上述資料4～5，下面表述中正確的是()。
A、2015年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額為79.4萬元
B、改良時，按照固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入在建工程中
C、2015年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本為1036萬元
D、改良時，需要將原計提的累計折舊的金額予以轉(zhuǎn)出
【正確答案】AD
【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額=(807.2-13.2)/5/2=79.4(萬元);
2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的分錄：
借：在建工程727.8
累計折舊275.4(196+79.4)
固定資產(chǎn)減值準備186
貸：固定資產(chǎn)1189.2
2015年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本=727.8+122.2=850(萬元)。
(5)根據(jù)上述資料6，處置該生產(chǎn)線時應(yīng)確認的處置損益金額為()萬元。
A、936B、60C、-60D、-236
【正確答案】B
【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良后每個月計提的折舊額=(850-25)/5/12=13.75(萬元);2016年4月30日出售該生產(chǎn)線的分錄：
借：固定資產(chǎn)清理740
累計折舊110(13.75×8)
貸：固定資產(chǎn)850
借：銀行存款936
貸：固定資產(chǎn)清理800[936/(1+17%)]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
借：固定資產(chǎn)清理60
貸：營業(yè)外收入60
3.2014年12月31日，某公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。某公司確定該生產(chǎn)線的可收回金額為807.2萬元，預(yù)計使用年限及凈殘值不變。
4.2015年6月30日，某公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價款122.2萬元。
5.2015年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
6.2016年4月30日，某公司以936萬元(含稅價)的價格將此生產(chǎn)線出售給丁公司。當日，某公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)-(5)題。
(1)根據(jù)資料1，下面表述不正確的是()。
A、購入該生產(chǎn)線時應(yīng)計入在建工程科目的金額為1172.5萬元
B、發(fā)生保險費2.5萬元應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本
C、領(lǐng)用原材料應(yīng)確認進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
D、發(fā)生安裝工人工資176.7萬元應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目
【正確答案】AC
【答案解析】2013年12月1日購入該生產(chǎn)線時：
借：在建工程1002.5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)170
貸：銀行存款1172.5
2013年12月安裝該生產(chǎn)線：
借：在建工程186.7
貸：原材料10
應(yīng)付職工薪酬176.7
因為建造生產(chǎn)線是動產(chǎn)，所以領(lǐng)用的原材料進項稅不用轉(zhuǎn)出。
(2)根據(jù)資料2，2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為()萬元。
A、224.3B、196C、198D、168
【正確答案】B
【答案解析】2013年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：
借：固定資產(chǎn)1189.2(1002.5+186.7)
貸：在建工程1189.2
2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)。
(3)根據(jù)上述資料3，下面表述中正確的是()。
A、該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備382萬元
B、該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備186萬元
C、計提的固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)該貸記“固定資產(chǎn)”科目
D、計提的固定資產(chǎn)減值準備在以后期間可以予以轉(zhuǎn)回
【正確答案】B
【答案解析】該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備=(1189.2-196)-807.2=186(萬元)，分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失186
貸：固定資產(chǎn)減值準備186
(4)根據(jù)上述資料4～5，下面表述中正確的是()。
A、2015年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額為79.4萬元
B、改良時，按照固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入在建工程中
C、2015年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本為1036萬元
D、改良時，需要將原計提的累計折舊的金額予以轉(zhuǎn)出
【正確答案】AD
【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額=(807.2-13.2)/5/2=79.4(萬元);
2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的分錄：
借：在建工程727.8
累計折舊275.4(196+79.4)
固定資產(chǎn)減值準備186
貸：固定資產(chǎn)1189.2
2015年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本=727.8+122.2=850(萬元)。
(5)根據(jù)上述資料6，處置該生產(chǎn)線時應(yīng)確認的處置損益金額為()萬元。
A、936B、60C、-60D、-236
【正確答案】B
【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良后每個月計提的折舊額=(850-25)/5/12=13.75(萬元);2016年4月30日出售該生產(chǎn)線的分錄：
借：固定資產(chǎn)清理740
累計折舊110(13.75×8)
貸：固定資產(chǎn)850
借：銀行存款936
貸：固定資產(chǎn)清理800[936/(1+17%)]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
借：固定資產(chǎn)清理60
貸：營業(yè)外收入60