應(yīng)廣大學(xué)員需求，整理發(fā)布“2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》同步練習(xí)題：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”學(xué)過的知識點(diǎn)是否掌握?不會做題思路?切勿錯過我們的所得稅相關(guān)練習(xí)題，希望在的幫助下，你能掌握考點(diǎn)的同時熟悉做題思路。
【單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【答案】B
【解析】所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬元)，分錄為：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10其他綜合收益20貸：遞延所得稅負(fù)債20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150
【多選題】下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【答案】ABC
【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。
【多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
【答案】AB
【解析】選項CD，僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
【多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有()。
A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同
B.會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同
C.會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同
D.會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同
【答案】ABCD
【判斷題】對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。()
【答案】×
【解析】企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。
【單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【答案】B
【解析】所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬元)，分錄為：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10其他綜合收益20貸：遞延所得稅負(fù)債20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150
【多選題】下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【答案】ABC
【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。
【多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
【答案】AB
【解析】選項CD，僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
【多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有()。
A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同
B.會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同
C.會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同
D.會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同
【答案】ABCD
【判斷題】對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。()
【答案】×
【解析】企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。