備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻易錯(cuò)題：一次交易形成非同一控制下企業(yè)合并”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問(wèn)會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2×19年4月20日，甲公司以一批原材料和一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的75%，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該批原材料的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格);該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(其中，成本540萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)360萬(wàn)元)。該項(xiàng)交易，甲公司共發(fā)生的與資產(chǎn)交換直接相關(guān)的稅費(fèi)為26萬(wàn)元。假定取得投資前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則2×19年4月20日，甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。
A.936
B.910
C.450
D.550
【答案】B
【解析】
甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=[1000-(600-50)]+(1000-900)+360=910(萬(wàn)元)。
【說(shuō)明】本題大多數(shù)學(xué)員做題時(shí)沒有考慮以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)是要結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中的。而稅費(fèi)影響的是長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，并不影響換出資產(chǎn)的損益。
甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2×19年4月20日，甲公司以一批原材料和一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的75%，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該批原材料的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格);該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(其中，成本540萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)360萬(wàn)元)。該項(xiàng)交易，甲公司共發(fā)生的與資產(chǎn)交換直接相關(guān)的稅費(fèi)為26萬(wàn)元。假定取得投資前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則2×19年4月20日，甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。
A.936
B.910
C.450
D.550
【答案】B
【解析】
甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=[1000-(600-50)]+(1000-900)+360=910(萬(wàn)元)。
【說(shuō)明】本題大多數(shù)學(xué)員做題時(shí)沒有考慮以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)是要結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中的。而稅費(fèi)影響的是長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，并不影響換出資產(chǎn)的損益。