學(xué)習(xí)是一個(gè)長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：審計(jì)（精選習(xí)題1）”供考生參考。更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道。
1.單選題
下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾
B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問(wèn)題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A、B、C均屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露而非調(diào)整的事項(xiàng)。
2.單選題
通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序其實(shí)施的時(shí)間為()。
A、接近資產(chǎn)負(fù)債表日
B、接近審計(jì)報(bào)告日
C、接近財(cái)務(wù)報(bào)表日
D、接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
【正確答案】B
【答案解析】通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。
3.單選題
如果管理層提供的書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。
A、提請(qǐng)被審計(jì)單位修改書(shū)面聲明
B、重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估
C、考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響
D、實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題
【正確答案】D
【答案解析】如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;如果問(wèn)題仍未解決，重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致對(duì)書(shū)面聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響，如果認(rèn)為書(shū)面聲明不可靠，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。
4.單選題
在項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核中，關(guān)于復(fù)核人員的安排應(yīng)遵循的原則是()。
A、審計(jì)人員交互復(fù)核
B、經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作
C、由項(xiàng)目合伙人復(fù)核其他人員的工作
D、由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人來(lái)復(fù)核項(xiàng)目組內(nèi)人員的工作
【正確答案】B
【答案解析】項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是有經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少的人員的工作。選項(xiàng)D屬于外部的質(zhì)量控制復(fù)核。
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5.單選題
下列關(guān)于其他書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、其他書(shū)面聲明可能包括針對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)作出的聲明
B、其他書(shū)面聲明構(gòu)成管理層責(zé)任的書(shū)面聲明的一部分
C、其他書(shū)面聲明可能與財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定有關(guān)
D、其他書(shū)面聲明可能與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)
【正確答案】B
【答案解析】其他書(shū)面聲明可能是對(duì)基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。
6.單選題
在助理人員發(fā)表對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。
A、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
B、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
C、如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大
D、某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】A
【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷，選項(xiàng)A不正確。
7.多選題
下列關(guān)于書(shū)面聲明的形式的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。
A、書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)指明所針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C、管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定的事項(xiàng)，不包括在書(shū)面聲明中
D、書(shū)面聲明中包括確認(rèn)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息
【正確答案】ABD
【答案解析】書(shū)面聲明中包括管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件。
1.單選題
針對(duì)下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是()。
A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露
B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
C、法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定
D、對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落;選項(xiàng)CD，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段。
2.單選題
下列關(guān)于比較信息的說(shuō)法中不正確的是()。
A、比較信息的列示是為了滿足報(bào)表使用者確定在一段時(shí)期內(nèi)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)
B、對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分
C、為確保財(cái)務(wù)信息的可比性和一致性，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)列報(bào)的詳細(xì)程度與本期數(shù)據(jù)一致
D、對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身并不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)和本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)列報(bào)的詳細(xì)程度主要取決于其與本期數(shù)據(jù)的相關(guān)程度，所以選項(xiàng)C不正確。
3.單選題
針對(duì)下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型恰當(dāng)?shù)氖?)。
A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B、在列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)與以前發(fā)表的意見(jiàn)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注
C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D、如果對(duì)按照不同編制基礎(chǔ)編制的兩套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，且編制基礎(chǔ)恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果因本期審計(jì)而對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，如果對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)與以前發(fā)表的意見(jiàn)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性原因;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該情況。
4.單選題
下列事項(xiàng)中，不屬于在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)需要特別考慮是()。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)
B、與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷，包括高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)
C、當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響
D、與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性
【正確答案】D
【答案解析】在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)，需要特別考慮：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷，包括高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì);(3)當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。
5.單選題
如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了比較報(bào)表，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)包含比較財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任，對(duì)包含比較財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層。
6.單選題
下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形的是()。
A、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告
B、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露
C、被審計(jì)單位可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制一套財(cái)務(wù)報(bào)表，且按照另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制另一套財(cái)務(wù)報(bào)表
D、因本期審計(jì)對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，該意見(jiàn)與以前發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)不同
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)并增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落。
7.單選題
下列有關(guān)其他事項(xiàng)段的說(shuō)法中，不正確的是()。
A、其他事項(xiàng)段的內(nèi)容反映了未被要求在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的其他事項(xiàng)
B、其他事項(xiàng)段的位置一定是在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段(如有)之后
C、如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通
D、如果存在與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形，可在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段
【正確答案】B
【答案解析】其他事項(xiàng)段的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)。當(dāng)增加其他事項(xiàng)段旨在提醒使用者關(guān)注與其理解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，該段落需要緊接在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段之后;當(dāng)增加其他事項(xiàng)段旨在提醒使用者關(guān)注與審計(jì)報(bào)告中提及的其他報(bào)告責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，該段落可以置于“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”的部分內(nèi);當(dāng)其他事項(xiàng)段與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或使用者理解審計(jì)報(bào)告相關(guān)時(shí)，可以單獨(dú)作為一部分，置于“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”之后。
1.單選題
下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾
B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問(wèn)題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A、B、C均屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露而非調(diào)整的事項(xiàng)。
2.單選題
通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序其實(shí)施的時(shí)間為()。
A、接近資產(chǎn)負(fù)債表日
B、接近審計(jì)報(bào)告日
C、接近財(cái)務(wù)報(bào)表日
D、接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
【正確答案】B
【答案解析】通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。
3.單選題
如果管理層提供的書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。
A、提請(qǐng)被審計(jì)單位修改書(shū)面聲明
B、重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估
C、考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響
D、實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題
【正確答案】D
【答案解析】如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;如果問(wèn)題仍未解決，重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致對(duì)書(shū)面聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響，如果認(rèn)為書(shū)面聲明不可靠，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。
4.單選題
在項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核中，關(guān)于復(fù)核人員的安排應(yīng)遵循的原則是()。
A、審計(jì)人員交互復(fù)核
B、經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作
C、由項(xiàng)目合伙人復(fù)核其他人員的工作
D、由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人來(lái)復(fù)核項(xiàng)目組內(nèi)人員的工作
【正確答案】B
【答案解析】項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是有經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少的人員的工作。選項(xiàng)D屬于外部的質(zhì)量控制復(fù)核。
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5.單選題
下列關(guān)于其他書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、其他書(shū)面聲明可能包括針對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)作出的聲明
B、其他書(shū)面聲明構(gòu)成管理層責(zé)任的書(shū)面聲明的一部分
C、其他書(shū)面聲明可能與財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定有關(guān)
D、其他書(shū)面聲明可能與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)
【正確答案】B
【答案解析】其他書(shū)面聲明可能是對(duì)基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。
6.單選題
在助理人員發(fā)表對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。
A、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
B、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
C、如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大
D、某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】A
【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷，選項(xiàng)A不正確。
7.多選題
下列關(guān)于書(shū)面聲明的形式的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。
A、書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B、書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)指明所針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C、管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定的事項(xiàng)，不包括在書(shū)面聲明中
D、書(shū)面聲明中包括確認(rèn)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息
【正確答案】ABD
【答案解析】書(shū)面聲明中包括管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件。
1.單選題
針對(duì)下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是()。
A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露
B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
C、法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定
D、對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落;選項(xiàng)CD，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段。
2.單選題
下列關(guān)于比較信息的說(shuō)法中不正確的是()。
A、比較信息的列示是為了滿足報(bào)表使用者確定在一段時(shí)期內(nèi)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)
B、對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分
C、為確保財(cái)務(wù)信息的可比性和一致性，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)列報(bào)的詳細(xì)程度與本期數(shù)據(jù)一致
D、對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身并不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)和本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)列報(bào)的詳細(xì)程度主要取決于其與本期數(shù)據(jù)的相關(guān)程度，所以選項(xiàng)C不正確。
3.單選題
針對(duì)下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型恰當(dāng)?shù)氖?)。
A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B、在列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)與以前發(fā)表的意見(jiàn)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注
C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D、如果對(duì)按照不同編制基礎(chǔ)編制的兩套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，且編制基礎(chǔ)恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果因本期審計(jì)而對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，如果對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)與以前發(fā)表的意見(jiàn)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性原因;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該情況。
4.單選題
下列事項(xiàng)中，不屬于在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)需要特別考慮是()。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)
B、與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷，包括高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)
C、當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響
D、與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性
【正確答案】D
【答案解析】在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)，需要特別考慮：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷，包括高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì);(3)當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。
5.單選題
如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了比較報(bào)表，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)包含比較財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任，對(duì)包含比較財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層。
6.單選題
下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形的是()。
A、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告
B、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露
C、被審計(jì)單位可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制一套財(cái)務(wù)報(bào)表，且按照另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制另一套財(cái)務(wù)報(bào)表
D、因本期審計(jì)對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，該意見(jiàn)與以前發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)不同
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)并增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落。
7.單選題
下列有關(guān)其他事項(xiàng)段的說(shuō)法中，不正確的是()。
A、其他事項(xiàng)段的內(nèi)容反映了未被要求在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的其他事項(xiàng)
B、其他事項(xiàng)段的位置一定是在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段(如有)之后
C、如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通
D、如果存在與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形，可在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段
【正確答案】B
【答案解析】其他事項(xiàng)段的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)。當(dāng)增加其他事項(xiàng)段旨在提醒使用者關(guān)注與其理解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，該段落需要緊接在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段之后;當(dāng)增加其他事項(xiàng)段旨在提醒使用者關(guān)注與審計(jì)報(bào)告中提及的其他報(bào)告責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，該段落可以置于“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”的部分內(nèi);當(dāng)其他事項(xiàng)段與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或使用者理解審計(jì)報(bào)告相關(guān)時(shí)，可以單獨(dú)作為一部分，置于“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”之后。