中國有“書讀百遍，其義自見”的古諺，一直在強(qiáng)調(diào)重復(fù)練習(xí)的重要性。2019年注冊(cè)稅務(wù)師考試日益臨近，多看書，勤做題是大有裨益的。為您提供注冊(cè)稅務(wù)師每日一練，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手，快來練習(xí)吧！
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅收公平主義（9.19）
多選題
下列關(guān)于法律上的稅收公平主義和經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主義的說法中，正確的有（）。
A、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹
B、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮
C、法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的
D、法律上的稅收公平要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個(gè)方面進(jìn)行考慮
E、納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平
【答案】
BCDE
【解析】
選項(xiàng)A，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)納個(gè)人所得稅（9.19）
單選題
某來自與我國締結(jié)稅收協(xié)定國家的外籍個(gè)人，在國內(nèi)一外資企業(yè)任職（非高管）。2019年4月5日來華，2019年9月25日離開中國；9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為（）元。
A、2490.00
B、8108.16
C、6232.81
D、5846.31
【答案】
A
【解析】
對(duì)于在中國境內(nèi)無住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。收入額＝當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：存貨可變現(xiàn)凈值（9.19）
多選題
下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。
A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
E、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
【答案】
ABCE
【解析】
選項(xiàng)D，這種情況應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：農(nóng)村合作醫(yī)療（9.19）
單選題
根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于新型農(nóng)村合作醫(yī)療法律制度的表述，不正確的是（）。
A、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度一般采取縣（市）為單位進(jìn)行統(tǒng)籌
B、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)和政府資助相結(jié)合的籌資機(jī)制
C、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度能覆蓋到全體農(nóng)村居民
D、所有農(nóng)村居民都可以家庭為單位自愿參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療按時(shí)、足額繳納合作醫(yī)療經(jīng)費(fèi)
【答案】
B
【解析】
本題考核新型農(nóng)村合作醫(yī)療法律制度。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)、集體扶持和政府資助相結(jié)合的籌資機(jī)制。所以選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅免抵稅額（9.19）
單選題
某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款116萬元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。本月實(shí)際從國外免稅購進(jìn)原材料150萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬元。
A、0.9
B、0.8
C、0.7
D、0
【答案】
D
【解析】
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝210×（100/300）×（16%－13%）＝2.1（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（16%－13%）－2.8=3.5（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×16%－（32-3.5）－6=－18.5（萬元）免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×13%＝9.1（萬元）出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬元）因?yàn)?8.5＞18.2，當(dāng)期應(yīng)退稅18.2萬元。免抵稅額=18.2－18.2=0（萬元）如果當(dāng)月《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷，需要按實(shí)際分配率進(jìn)行調(diào)整。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅收公平主義（9.19）
多選題
下列關(guān)于法律上的稅收公平主義和經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主義的說法中，正確的有（）。
A、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹
B、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮
C、法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的
D、法律上的稅收公平要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個(gè)方面進(jìn)行考慮
E、納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平
【答案】
BCDE
【解析】
選項(xiàng)A，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)納個(gè)人所得稅（9.19）
單選題
某來自與我國締結(jié)稅收協(xié)定國家的外籍個(gè)人，在國內(nèi)一外資企業(yè)任職（非高管）。2019年4月5日來華，2019年9月25日離開中國；9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為（）元。
A、2490.00
B、8108.16
C、6232.81
D、5846.31
【答案】
A
【解析】
對(duì)于在中國境內(nèi)無住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。收入額＝當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：存貨可變現(xiàn)凈值（9.19）
多選題
下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。
A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
E、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
【答案】
ABCE
【解析】
選項(xiàng)D，這種情況應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：農(nóng)村合作醫(yī)療（9.19）
單選題
根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于新型農(nóng)村合作醫(yī)療法律制度的表述，不正確的是（）。
A、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度一般采取縣（市）為單位進(jìn)行統(tǒng)籌
B、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)和政府資助相結(jié)合的籌資機(jī)制
C、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度能覆蓋到全體農(nóng)村居民
D、所有農(nóng)村居民都可以家庭為單位自愿參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療按時(shí)、足額繳納合作醫(yī)療經(jīng)費(fèi)
【答案】
B
【解析】
本題考核新型農(nóng)村合作醫(yī)療法律制度。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)、集體扶持和政府資助相結(jié)合的籌資機(jī)制。所以選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅免抵稅額（9.19）
單選題
某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款116萬元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。本月實(shí)際從國外免稅購進(jìn)原材料150萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬元。
A、0.9
B、0.8
C、0.7
D、0
【答案】
D
【解析】
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝210×（100/300）×（16%－13%）＝2.1（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（16%－13%）－2.8=3.5（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×16%－（32-3.5）－6=－18.5（萬元）免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×13%＝9.1（萬元）出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬元）因?yàn)?8.5＞18.2，當(dāng)期應(yīng)退稅18.2萬元。免抵稅額=18.2－18.2=0（萬元）如果當(dāng)月《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷，需要按實(shí)際分配率進(jìn)行調(diào)整。