有時候，你必須一個人走，這不是孤獨，而是選擇。我們時時刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試也就會更容易一點點。整理“2019年注冊會計師《稅法》考前答疑：個稅計算的特殊問題處理”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
【例題】
居民個人張某是一名保險營銷員，2019年2月取得不含增值稅的傭金收入30000元，繳納附加稅費108元。則張某當月取得的傭金收入應(yīng)并入綜合所得計征個人所得稅的金額為()元。
A.30000
B.24000
C.22392
D.17892
正確答案：D
【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理
答案解析：(1)收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)=30000×80%=24000(元)
展業(yè)成本=收入額×25%=24000×25%=6000(元)
并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費=24000-6000-108=17892(元)。
【問題】這道題考的的哪個知識點?展業(yè)成本的6000*25%是什么意思?
【答疑】考查保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策。
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
即：
收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)
展業(yè)成本=收入額×25%=不含增值稅的收入×(1-20%)×25%
并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費=不含增值稅的收入×(1-20%)×(1-25%)-附加稅費
參見教材的315頁下方。
【例題】
居民個人張某是一名保險營銷員，2019年2月取得不含增值稅的傭金收入30000元，繳納附加稅費108元。則張某當月取得的傭金收入應(yīng)并入綜合所得計征個人所得稅的金額為()元。
A.30000
B.24000
C.22392
D.17892
正確答案：D
【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理
答案解析：(1)收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)=30000×80%=24000(元)
展業(yè)成本=收入額×25%=24000×25%=6000(元)
并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費=24000-6000-108=17892(元)。
【問題】這道題考的的哪個知識點?展業(yè)成本的6000*25%是什么意思?
【答疑】考查保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策。
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
即：
收入額=不含增值稅的收入×(1-20%)
展業(yè)成本=收入額×25%=不含增值稅的收入×(1-20%)×25%
并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費=不含增值稅的收入×(1-20%)×(1-25%)-附加稅費
參見教材的315頁下方。