沒有被折磨的覺悟，就沒有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實(shí)有時(shí)候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。整理“2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前答疑：不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”供考生參考。更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道。
【例題】
屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是()。
A.外購的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)
B.外購的床單用于集體福利
C.外購的電腦無償贈(zèng)送給客戶
D.外購機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資
正確答案：B
【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
答案解析：選項(xiàng)ACD發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。
解題思路：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣判定。
【問題】老師，外購有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售，都不交增值稅了，怎么還存在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)呢?
【答疑】對(duì)于選項(xiàng)A：固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額隨著生產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)成品當(dāng)中，有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)于選項(xiàng)CD：外購的貨物用于無償贈(zèng)送、投資，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。
【例題】
屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是()。
A.外購的固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)
B.外購的床單用于集體福利
C.外購的電腦無償贈(zèng)送給客戶
D.外購機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資
正確答案：B
【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
答案解析：選項(xiàng)ACD發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。
解題思路：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣判定。
【問題】老師，外購有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售，都不交增值稅了，怎么還存在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)呢?
【答疑】對(duì)于選項(xiàng)A：固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額隨著生產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)成品當(dāng)中，有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)于選項(xiàng)CD：外購的貨物用于無償贈(zèng)送、投資，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。