美國制定新憲法，規(guī)定聯(lián)邦政府享有獨(dú)立征稅權(quán)。關(guān)稅成為聯(lián)邦的主要收入來源，此外還征收少量消費(fèi)稅及一些直接稅，各州政府主要課征財(cái)產(chǎn)稅和人頭稅等。下面就給大家介紹下美國移民的詳細(xì)稅收制度，歡迎閱讀！
美國移民的詳細(xì)稅收制度
美國稅制的結(jié)構(gòu)
聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會保險(xiǎn)稅、公司所得稅為主，此外還有遺產(chǎn)稅與贈與稅、消費(fèi)稅(包括一般消費(fèi)稅及專項(xiàng)用途消費(fèi)稅)暴利稅、印花稅等。關(guān)稅是由關(guān)稅署負(fù)責(zé)的稅種各州一級稅制不完全一致,一般有銷售稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和繼承稅、機(jī)動車牌照稅、州消費(fèi)稅等。地方主要以財(cái)產(chǎn)稅為主。此外有對旅館營業(yè)供電電話使用征收的營業(yè)稅、許可證稅等。美國各級政府的稅收總收入在80年代占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重穩(wěn)定在26～28%。各級政府稅收收入占財(cái)政總收入的80%以上，聯(lián)邦政府稅收收入則占財(cái)政收入90%以上1988年,在聯(lián)邦稅總收入中,個(gè)人所得稅占45.36%，公司稅占10.68%，社會保險(xiǎn)稅占37.26%。在州一級稅收總收入中，1986年對貨物、勞務(wù)征稅占59.62%,個(gè)人所得稅占28.97%,公司稅占1.83%;在地方一級稅收總額中，財(cái)產(chǎn)稅占70.04%，對貨物、勞務(wù)征稅占20.01%，個(gè)人所得稅占5.89%。
個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為美國公民、居民外國人和非居民外國人。美國公民指出生在美國的人和已加入美國國籍的人。居民外國人指非美國公民，但依美國移民法取得法律認(rèn)可有永久性居住權(quán)的人。其他外國人即為非居民外國人。美國公民和居民外國人要就其在全世界范圍的所得納稅，而非居民外國人僅就其來源于美國的投資所得與某些實(shí)際與在美國的經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的所得交納聯(lián)邦個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅采用對綜合所得計(jì)征的辦法。課征對象包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、營業(yè)所得、資本利得、退休年金所得。從所得中應(yīng)剔除的不征稅項(xiàng)目有：捐贈、夫婦離婚一方付給另一方的子女撫養(yǎng)費(fèi)、長期居住在國外取得的收入、軍人與退伍軍人的津貼和年金、社會保險(xiǎn)與類似津貼、雇員所得小額優(yōu)惠、州與地方有獎債券利息、人壽保險(xiǎn)收入、小限額內(nèi)股息等。可扣除項(xiàng)目有：在國外、州、地方繳納的稅款、醫(yī)療費(fèi)用、慈善捐贈、付借款的利息、意外損失、取自政府儲蓄計(jì)劃的利息等?？梢缘置獾捻?xiàng)目有：家庭節(jié)能開支、撫養(yǎng)子女及贍養(yǎng)老人費(fèi)用、已繳外國所得稅。從總所得中扣除這些項(xiàng)目后的余額即為實(shí)際應(yīng)稅所得。依差額累進(jìn)稅率計(jì)稅，按年計(jì)征，自行申報(bào)。家庭可以采用夫婦雙方共同申報(bào)辦法。
公司所得稅
公司所得稅的課稅對象包括:利息、股息、租金特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)所得，貿(mào)易與經(jīng)營所得，資本利得，其他不屬于個(gè)人所得的收入。實(shí)際應(yīng)稅所得是指把不計(jì)入公司所得項(xiàng)目剔除后的總所得作法定扣除后的所得。將應(yīng)稅所得乘以適用稅率后，再減去法定抵免額即為實(shí)際應(yīng)納稅額。其中，可扣除項(xiàng)目主要有：符合常規(guī)和必要條件的經(jīng)營支出與非經(jīng)營支出，如經(jīng)營成本、雇員工薪報(bào)酬、修理費(fèi)、折耗、租金、利息、呆帳、法定可扣除的已繳稅款、社會保險(xiǎn)集資、廣告費(fèi)等;公司開辦費(fèi)的限期攤提;折舊;虧損與意外損失;法人間的股息;研究與開發(fā)費(fèi)用等?？傻置忭?xiàng)目有：特定用途的燃料與潤滑油抵免、研究與開發(fā)費(fèi)用增長的抵免、國外稅收抵免、財(cái)產(chǎn)稅抵免等。
公司所得稅的納稅人分為本國法人和外國法人。本國法人指按聯(lián)邦或州的法律在美國設(shè)立或組織的公司，包括政府所投資的法人。本國法人以外的法人為外國法人。本國法人應(yīng)就其全世界范圍所得納稅，而外國法人則就其在美國進(jìn)行貿(mào)易、經(jīng)營的有關(guān)所得，以及雖然與其應(yīng)納稅年度內(nèi)在美國的貿(mào)易、經(jīng)營無關(guān)，但來源于美國的所得納稅。公司所得稅采用累進(jìn)稅率。
社會保險(xiǎn)稅
社會保險(xiǎn)稅的目的主要在于籌集專款以支付特定社會保障項(xiàng)目。其保險(xiǎn)項(xiàng)目包括：退休金收入;傷殘收入;遺屬收入;醫(yī)療保險(xiǎn)納稅人包括一切有工作的雇員雇主、自營業(yè)者等。對雇員的稅基為年工薪總額，包括獎金、手續(xù)費(fèi)、實(shí)物工資等。對雇主的稅基則是其雇員工薪總和。采用比例稅率(酌情按年調(diào)整)。對超過規(guī)定高限額的工薪額不征收。
失業(yè)保險(xiǎn)稅
失業(yè)保險(xiǎn)稅是以雇主為納稅人，采用比例稅率。稅基由雇員人數(shù)及支付雇員工薪數(shù)決定。失業(yè)保險(xiǎn)稅也在各州征收，允許在州征稅額中抵扣已交聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅部分。州的失業(yè)保險(xiǎn)稅納稅人為雇主，但也有少數(shù)州同時(shí)對雇員征收。所征稅款主要為失業(yè)工人建立保險(xiǎn)基金。此外還有專門適用于鐵路工人的“鐵路退休保險(xiǎn)稅”和“鐵路失業(yè)保險(xiǎn)稅”。
州消費(fèi)稅
州消費(fèi)稅美國各州稅制不盡相同，大多以一般消費(fèi)稅為主，也有選擇單項(xiàng)消費(fèi)稅，如對汽油、煙、酒等征收的多在商品零售環(huán)節(jié)對銷售價(jià)按比例稅率課征,又稱銷售稅或零售營業(yè)稅。
美國的稅收管理體制
美國的聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級稅收分開各自進(jìn)行征管。這種分稅制于美國建國初期已開始形成。聯(lián)邦一級稅收的基本法律是1939年制定的《國內(nèi)收入法典》，1954年、1986年分別作了修訂。
美國負(fù)責(zé)聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)，是財(cái)政部內(nèi)所設(shè)負(fù)責(zé)分管稅收政策的助理部長辦公室。這一部門協(xié)助部長、副部長擬訂和執(zhí)行國際稅收政策，就稅收法案負(fù)責(zé)同國會聯(lián)系,對影響稅收的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行分析,為總統(tǒng)的預(yù)算咨文提供未來稅收的估計(jì)，并參與國際稅務(wù)協(xié)定談判。稅收立法權(quán)在參議院和眾議院，由財(cái)政部提出的稅收法律、法令經(jīng)國會通過，總統(tǒng)批準(zhǔn)后生效。
稅收征管機(jī)構(gòu)為國內(nèi)收入局與關(guān)稅署，國內(nèi)收入局負(fù)責(zé)聯(lián)邦國內(nèi)稅征收及國內(nèi)收入法案的執(zhí)行。關(guān)稅署負(fù)責(zé)關(guān)稅征收。國內(nèi)收入局局長由總統(tǒng)任命，直接向財(cái)政部長報(bào)告工作在局長領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)行政與法律兩大部門三位副局長分別領(lǐng)導(dǎo)行政部門的三類工作;主管業(yè)務(wù)副局長領(lǐng)導(dǎo)對納稅申報(bào)的審計(jì)與檢查，稅款征收，監(jiān)督免稅以及在稅收犯罪調(diào)查中與司法部門合作;主管政策與管理的副局長負(fù)責(zé)建立長期的財(cái)政管理計(jì)劃，研究處理國內(nèi)收入署的安全機(jī)密，監(jiān)督稅收出版物發(fā)行以及雇員培訓(xùn);主管資料處理的副局長負(fù)責(zé)處理納稅申報(bào)資料，收集并統(tǒng)計(jì)背景資料，設(shè)計(jì)信息流通系統(tǒng)，監(jiān)督檢查國內(nèi)收入局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。法律部門由主任顧問負(fù)責(zé)，該部門根據(jù)國會通過的法令起草細(xì)則，對稅法的特別案件發(fā)布公開或不公開的裁定，代表國內(nèi)收入局在全國各地的法院參與訴訟。國內(nèi)收入局總部只對征收工作給予概括性指導(dǎo)與指示,實(shí)際征收工作由在全國分設(shè)的7個(gè)地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對征管中的問題作出決定而無須總局批準(zhǔn)。地區(qū)局下設(shè)若干區(qū)局，直接進(jìn)行稅收征納管理工作。由于美國實(shí)行主動申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為主的稅制，所以地區(qū)局以下實(shí)際工作主要是對納稅申報(bào)表予以審查。
擴(kuò)展閱讀：美國移民的辦理周期
近,美國法律聯(lián)營網(wǎng)在新聞中提到過,美國地區(qū)中心的投資移民項(xiàng)目個(gè)數(shù)由原來的20多個(gè)增加到49個(gè)。近日,美國參議院司法委員會對投資移民(EB-5)項(xiàng)目又進(jìn)行了聽證,其中很多數(shù)據(jù)是針對地區(qū)中心的投資移民項(xiàng)目的。
一年前，全美只有23個(gè)地區(qū)中心?，F(xiàn)在，包括哥倫比亞特區(qū)在內(nèi)的24個(gè)州，已有近60個(gè)地區(qū)中心被批準(zhǔn)。由此可見，這種投資移民模式發(fā)展很快。但是，它的前景其實(shí)還是個(gè)未知數(shù)。因?yàn)榈貐^(qū)中心計(jì)劃項(xiàng)目對投資的風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)知的，所以這種模式的發(fā)展又受到限制。因?yàn)檫@種模式規(guī)定了實(shí)行的期限，所以每次的延期都需要獲得參眾兩院的批準(zhǔn)。
參議院剛剛通過的撥款法案中提議，將地區(qū)中心項(xiàng)目作為一個(gè)“永久”項(xiàng)目，等待參眾兩院會商審核。如果此項(xiàng)提案通過，那么外國投資者就會像雨后春筍，越來越多。
顯而易見，投資移民在刺激美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，起著至關(guān)重要的作用。
正因?yàn)檫@些原因，投資移民審理的時(shí)間大大加快了。一年前，地區(qū)中心的案件平均審理時(shí)間為十四個(gè)月，而現(xiàn)在只需要四個(gè)月。同樣，個(gè)人投資移民的案件平均審理時(shí)間從七個(gè)月縮短為四個(gè)月。去除條件式案件的審理時(shí)間也從一年半，縮短為六個(gè)月。
美國移民的詳細(xì)稅收制度
美國稅制的結(jié)構(gòu)
聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會保險(xiǎn)稅、公司所得稅為主，此外還有遺產(chǎn)稅與贈與稅、消費(fèi)稅(包括一般消費(fèi)稅及專項(xiàng)用途消費(fèi)稅)暴利稅、印花稅等。關(guān)稅是由關(guān)稅署負(fù)責(zé)的稅種各州一級稅制不完全一致,一般有銷售稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和繼承稅、機(jī)動車牌照稅、州消費(fèi)稅等。地方主要以財(cái)產(chǎn)稅為主。此外有對旅館營業(yè)供電電話使用征收的營業(yè)稅、許可證稅等。美國各級政府的稅收總收入在80年代占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重穩(wěn)定在26～28%。各級政府稅收收入占財(cái)政總收入的80%以上，聯(lián)邦政府稅收收入則占財(cái)政收入90%以上1988年,在聯(lián)邦稅總收入中,個(gè)人所得稅占45.36%，公司稅占10.68%，社會保險(xiǎn)稅占37.26%。在州一級稅收總收入中，1986年對貨物、勞務(wù)征稅占59.62%,個(gè)人所得稅占28.97%,公司稅占1.83%;在地方一級稅收總額中，財(cái)產(chǎn)稅占70.04%，對貨物、勞務(wù)征稅占20.01%，個(gè)人所得稅占5.89%。
個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為美國公民、居民外國人和非居民外國人。美國公民指出生在美國的人和已加入美國國籍的人。居民外國人指非美國公民，但依美國移民法取得法律認(rèn)可有永久性居住權(quán)的人。其他外國人即為非居民外國人。美國公民和居民外國人要就其在全世界范圍的所得納稅，而非居民外國人僅就其來源于美國的投資所得與某些實(shí)際與在美國的經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的所得交納聯(lián)邦個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅采用對綜合所得計(jì)征的辦法。課征對象包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、營業(yè)所得、資本利得、退休年金所得。從所得中應(yīng)剔除的不征稅項(xiàng)目有：捐贈、夫婦離婚一方付給另一方的子女撫養(yǎng)費(fèi)、長期居住在國外取得的收入、軍人與退伍軍人的津貼和年金、社會保險(xiǎn)與類似津貼、雇員所得小額優(yōu)惠、州與地方有獎債券利息、人壽保險(xiǎn)收入、小限額內(nèi)股息等。可扣除項(xiàng)目有：在國外、州、地方繳納的稅款、醫(yī)療費(fèi)用、慈善捐贈、付借款的利息、意外損失、取自政府儲蓄計(jì)劃的利息等?？梢缘置獾捻?xiàng)目有：家庭節(jié)能開支、撫養(yǎng)子女及贍養(yǎng)老人費(fèi)用、已繳外國所得稅。從總所得中扣除這些項(xiàng)目后的余額即為實(shí)際應(yīng)稅所得。依差額累進(jìn)稅率計(jì)稅，按年計(jì)征，自行申報(bào)。家庭可以采用夫婦雙方共同申報(bào)辦法。
公司所得稅
公司所得稅的課稅對象包括:利息、股息、租金特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)所得，貿(mào)易與經(jīng)營所得，資本利得，其他不屬于個(gè)人所得的收入。實(shí)際應(yīng)稅所得是指把不計(jì)入公司所得項(xiàng)目剔除后的總所得作法定扣除后的所得。將應(yīng)稅所得乘以適用稅率后，再減去法定抵免額即為實(shí)際應(yīng)納稅額。其中，可扣除項(xiàng)目主要有：符合常規(guī)和必要條件的經(jīng)營支出與非經(jīng)營支出，如經(jīng)營成本、雇員工薪報(bào)酬、修理費(fèi)、折耗、租金、利息、呆帳、法定可扣除的已繳稅款、社會保險(xiǎn)集資、廣告費(fèi)等;公司開辦費(fèi)的限期攤提;折舊;虧損與意外損失;法人間的股息;研究與開發(fā)費(fèi)用等?？傻置忭?xiàng)目有：特定用途的燃料與潤滑油抵免、研究與開發(fā)費(fèi)用增長的抵免、國外稅收抵免、財(cái)產(chǎn)稅抵免等。
公司所得稅的納稅人分為本國法人和外國法人。本國法人指按聯(lián)邦或州的法律在美國設(shè)立或組織的公司，包括政府所投資的法人。本國法人以外的法人為外國法人。本國法人應(yīng)就其全世界范圍所得納稅，而外國法人則就其在美國進(jìn)行貿(mào)易、經(jīng)營的有關(guān)所得，以及雖然與其應(yīng)納稅年度內(nèi)在美國的貿(mào)易、經(jīng)營無關(guān)，但來源于美國的所得納稅。公司所得稅采用累進(jìn)稅率。
社會保險(xiǎn)稅
社會保險(xiǎn)稅的目的主要在于籌集專款以支付特定社會保障項(xiàng)目。其保險(xiǎn)項(xiàng)目包括：退休金收入;傷殘收入;遺屬收入;醫(yī)療保險(xiǎn)納稅人包括一切有工作的雇員雇主、自營業(yè)者等。對雇員的稅基為年工薪總額，包括獎金、手續(xù)費(fèi)、實(shí)物工資等。對雇主的稅基則是其雇員工薪總和。采用比例稅率(酌情按年調(diào)整)。對超過規(guī)定高限額的工薪額不征收。
失業(yè)保險(xiǎn)稅
失業(yè)保險(xiǎn)稅是以雇主為納稅人，采用比例稅率。稅基由雇員人數(shù)及支付雇員工薪數(shù)決定。失業(yè)保險(xiǎn)稅也在各州征收，允許在州征稅額中抵扣已交聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅部分。州的失業(yè)保險(xiǎn)稅納稅人為雇主，但也有少數(shù)州同時(shí)對雇員征收。所征稅款主要為失業(yè)工人建立保險(xiǎn)基金。此外還有專門適用于鐵路工人的“鐵路退休保險(xiǎn)稅”和“鐵路失業(yè)保險(xiǎn)稅”。
州消費(fèi)稅
州消費(fèi)稅美國各州稅制不盡相同，大多以一般消費(fèi)稅為主，也有選擇單項(xiàng)消費(fèi)稅，如對汽油、煙、酒等征收的多在商品零售環(huán)節(jié)對銷售價(jià)按比例稅率課征,又稱銷售稅或零售營業(yè)稅。
美國的稅收管理體制
美國的聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級稅收分開各自進(jìn)行征管。這種分稅制于美國建國初期已開始形成。聯(lián)邦一級稅收的基本法律是1939年制定的《國內(nèi)收入法典》，1954年、1986年分別作了修訂。
美國負(fù)責(zé)聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)，是財(cái)政部內(nèi)所設(shè)負(fù)責(zé)分管稅收政策的助理部長辦公室。這一部門協(xié)助部長、副部長擬訂和執(zhí)行國際稅收政策，就稅收法案負(fù)責(zé)同國會聯(lián)系,對影響稅收的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行分析,為總統(tǒng)的預(yù)算咨文提供未來稅收的估計(jì)，并參與國際稅務(wù)協(xié)定談判。稅收立法權(quán)在參議院和眾議院，由財(cái)政部提出的稅收法律、法令經(jīng)國會通過，總統(tǒng)批準(zhǔn)后生效。
稅收征管機(jī)構(gòu)為國內(nèi)收入局與關(guān)稅署，國內(nèi)收入局負(fù)責(zé)聯(lián)邦國內(nèi)稅征收及國內(nèi)收入法案的執(zhí)行。關(guān)稅署負(fù)責(zé)關(guān)稅征收。國內(nèi)收入局局長由總統(tǒng)任命，直接向財(cái)政部長報(bào)告工作在局長領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)行政與法律兩大部門三位副局長分別領(lǐng)導(dǎo)行政部門的三類工作;主管業(yè)務(wù)副局長領(lǐng)導(dǎo)對納稅申報(bào)的審計(jì)與檢查，稅款征收，監(jiān)督免稅以及在稅收犯罪調(diào)查中與司法部門合作;主管政策與管理的副局長負(fù)責(zé)建立長期的財(cái)政管理計(jì)劃，研究處理國內(nèi)收入署的安全機(jī)密，監(jiān)督稅收出版物發(fā)行以及雇員培訓(xùn);主管資料處理的副局長負(fù)責(zé)處理納稅申報(bào)資料，收集并統(tǒng)計(jì)背景資料，設(shè)計(jì)信息流通系統(tǒng)，監(jiān)督檢查國內(nèi)收入局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。法律部門由主任顧問負(fù)責(zé)，該部門根據(jù)國會通過的法令起草細(xì)則，對稅法的特別案件發(fā)布公開或不公開的裁定，代表國內(nèi)收入局在全國各地的法院參與訴訟。國內(nèi)收入局總部只對征收工作給予概括性指導(dǎo)與指示,實(shí)際征收工作由在全國分設(shè)的7個(gè)地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對征管中的問題作出決定而無須總局批準(zhǔn)。地區(qū)局下設(shè)若干區(qū)局，直接進(jìn)行稅收征納管理工作。由于美國實(shí)行主動申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為主的稅制，所以地區(qū)局以下實(shí)際工作主要是對納稅申報(bào)表予以審查。
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近,美國法律聯(lián)營網(wǎng)在新聞中提到過,美國地區(qū)中心的投資移民項(xiàng)目個(gè)數(shù)由原來的20多個(gè)增加到49個(gè)。近日,美國參議院司法委員會對投資移民(EB-5)項(xiàng)目又進(jìn)行了聽證,其中很多數(shù)據(jù)是針對地區(qū)中心的投資移民項(xiàng)目的。
一年前，全美只有23個(gè)地區(qū)中心?，F(xiàn)在，包括哥倫比亞特區(qū)在內(nèi)的24個(gè)州，已有近60個(gè)地區(qū)中心被批準(zhǔn)。由此可見，這種投資移民模式發(fā)展很快。但是，它的前景其實(shí)還是個(gè)未知數(shù)。因?yàn)榈貐^(qū)中心計(jì)劃項(xiàng)目對投資的風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)知的，所以這種模式的發(fā)展又受到限制。因?yàn)檫@種模式規(guī)定了實(shí)行的期限，所以每次的延期都需要獲得參眾兩院的批準(zhǔn)。
參議院剛剛通過的撥款法案中提議，將地區(qū)中心項(xiàng)目作為一個(gè)“永久”項(xiàng)目，等待參眾兩院會商審核。如果此項(xiàng)提案通過，那么外國投資者就會像雨后春筍，越來越多。
顯而易見，投資移民在刺激美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，起著至關(guān)重要的作用。
正因?yàn)檫@些原因，投資移民審理的時(shí)間大大加快了。一年前，地區(qū)中心的案件平均審理時(shí)間為十四個(gè)月，而現(xiàn)在只需要四個(gè)月。同樣，個(gè)人投資移民的案件平均審理時(shí)間從七個(gè)月縮短為四個(gè)月。去除條件式案件的審理時(shí)間也從一年半，縮短為六個(gè)月。