不做“說話的巨人，行動的矮子”。說再多的漂亮話，也不如做一件實實在在的漂亮事，行動永遠是邁向成功的第一步，想永遠只會在原地踏步。對于注冊稅務師而言亦是如此，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。以下為注冊稅務師考試鞏固練習題，今天你練了嗎？
注冊稅務師《涉稅服務實務》鞏固練習題：增值稅（4.7）
單選題
某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。
A、9606.84
B、8691.06
C、7866.73
D、7925.68
【答案】D
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅；也可按普通發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅。應納增值稅＝280000÷（1＋3%）×3%＋30000÷（1＋3%）×3%－8000÷（1＋16%）×16%＝7925.68（元）
注冊稅務師《涉稅服務相關法律》鞏固練習題：行政復議被申請人（4.7）
單選題
下列關于行政復議被申請人的說法中，不正確的是（）。
A、行政機關委托的組織作出具體行政行為的，該組織為被申請人
B、作出具體行政行為的行政機關被撤銷的，繼續(xù)行使其職權的行政機關為被申請人
C、對縣級以上地方人民政府依法設立的派出機關的具體行政行為不服申請行政復議的，該派出機關為被申請人
D、兩個或者兩個以上行政機關以共同的名義作出具體行政行為的，共同作出具體行政行為的行政機關為共同被申請人
【答案】A
【解析】本題考核行政復議被申請人。行政機關委托的組織作出具體行政行為的，委托的行政機關為被申請人。所以選項A說法錯誤。
注冊稅務師《財務與會計》鞏固練習題：長期待攤費用（4.7）
單選題
下列關于長期待攤費用的說法中，正確的是（）。
A、對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的支出，應該先計入長期待攤費用，然后在分期攤銷轉入管理費用
B、企業(yè)發(fā)生的應由當期負擔的借款利息、租金等，應作為特殊項目在長期待攤費用中核算
C、長期待攤費用應單獨核算，必須在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷，直至攤銷完畢
D、企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應該作為長期待攤費用核算，同時應在租賃期限與預計尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷
【答案】D
【解析】選項A，企業(yè)籌建期間發(fā)生的支出，應該在發(fā)生時直接計入管理費用，不再計入長期待攤費用；選項B，企業(yè)發(fā)生的應當由當期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理，應該計入當期損益；選項C，長期待攤費用應單獨核算，并在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷，若不能使以后的會計期間受益，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
注冊稅務師《稅法二》鞏固練習題：個人所得稅（4.7）
單選題
下列各項，按“經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。
A、個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費
B、股份制企業(yè)以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分
C、股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費
D、股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款
【答案】A
【解析】選項B、C、D，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
注冊稅務師《稅法一》鞏固練習題：城建稅（4.7）
多選題
2020年7月北京某公司（為一般納稅人）在深圳轉讓某縣城的一處房產(chǎn)，2016年2月購進價52萬元，轉讓價65萬元，該公司銷售不動產(chǎn)選擇按簡易計稅方法計稅，以上價格均為不含稅價，則下列說法正確的有（）。
A、應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款
B、應按轉讓價全額計算增值稅和城建稅
C、應向機構所在地主管稅務機關申報納稅
D、應向不動產(chǎn)所在地繳納城建稅325元
E、納稅地點由納稅人自己選擇
【答案】ACD
【解析】一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。應向不動產(chǎn)所在地繳納的城建稅＝（65－52）×5%×5%×10000＝325（元）。
注冊稅務師《涉稅服務實務》鞏固練習題：增值稅（4.7）
單選題
某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。
A、9606.84
B、8691.06
C、7866.73
D、7925.68
【答案】D
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅；也可按普通發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅。應納增值稅＝280000÷（1＋3%）×3%＋30000÷（1＋3%）×3%－8000÷（1＋16%）×16%＝7925.68（元）
注冊稅務師《涉稅服務相關法律》鞏固練習題：行政復議被申請人（4.7）
單選題
下列關于行政復議被申請人的說法中，不正確的是（）。
A、行政機關委托的組織作出具體行政行為的，該組織為被申請人
B、作出具體行政行為的行政機關被撤銷的，繼續(xù)行使其職權的行政機關為被申請人
C、對縣級以上地方人民政府依法設立的派出機關的具體行政行為不服申請行政復議的，該派出機關為被申請人
D、兩個或者兩個以上行政機關以共同的名義作出具體行政行為的，共同作出具體行政行為的行政機關為共同被申請人
【答案】A
【解析】本題考核行政復議被申請人。行政機關委托的組織作出具體行政行為的，委托的行政機關為被申請人。所以選項A說法錯誤。
注冊稅務師《財務與會計》鞏固練習題：長期待攤費用（4.7）
單選題
下列關于長期待攤費用的說法中，正確的是（）。
A、對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的支出，應該先計入長期待攤費用，然后在分期攤銷轉入管理費用
B、企業(yè)發(fā)生的應由當期負擔的借款利息、租金等，應作為特殊項目在長期待攤費用中核算
C、長期待攤費用應單獨核算，必須在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷，直至攤銷完畢
D、企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應該作為長期待攤費用核算，同時應在租賃期限與預計尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷
【答案】D
【解析】選項A，企業(yè)籌建期間發(fā)生的支出，應該在發(fā)生時直接計入管理費用，不再計入長期待攤費用；選項B，企業(yè)發(fā)生的應當由當期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理，應該計入當期損益；選項C，長期待攤費用應單獨核算，并在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷，若不能使以后的會計期間受益，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。
注冊稅務師《稅法二》鞏固練習題：個人所得稅（4.7）
單選題
下列各項，按“經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。
A、個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費
B、股份制企業(yè)以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分
C、股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費
D、股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款
【答案】A
【解析】選項B、C、D，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
注冊稅務師《稅法一》鞏固練習題：城建稅（4.7）
多選題
2020年7月北京某公司（為一般納稅人）在深圳轉讓某縣城的一處房產(chǎn)，2016年2月購進價52萬元，轉讓價65萬元，該公司銷售不動產(chǎn)選擇按簡易計稅方法計稅，以上價格均為不含稅價，則下列說法正確的有（）。
A、應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款
B、應按轉讓價全額計算增值稅和城建稅
C、應向機構所在地主管稅務機關申報納稅
D、應向不動產(chǎn)所在地繳納城建稅325元
E、納稅地點由納稅人自己選擇
【答案】ACD
【解析】一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。應向不動產(chǎn)所在地繳納的城建稅＝（65－52）×5%×5%×10000＝325（元）。