只有堅(jiān)定堅(jiān)持最初的夢想走下去，再苦再累再難，堅(jiān)定不移，才有可能走向成功。整理了“2020司法考試備考考點(diǎn)：個(gè)人所得稅”，歡迎閱讀參考！更多相關(guān)訊息請關(guān)注！
個(gè)人所得稅★★★
(一)納稅人
1.居民納稅人——境內(nèi)+境外所得
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
2.非居民納稅人——境內(nèi)所得
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
(二)應(yīng)納稅所得和應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得應(yīng)納稅所得額
①工資、薪金所得綜合所得居民：=年收入-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除非居民：
工資、薪金=月收入-5000
勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)=次收入
②勞務(wù)報(bào)酬所得;如兼職報(bào)酬
③稿酬所得
④特許權(quán)使用費(fèi)所得
⑤經(jīng)營所得=總收入-成本-費(fèi)用-損失
⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得總收入≤4000，應(yīng)納稅所得額=收入﹣800
總收入>4000，應(yīng)納稅所得額=收入﹣收入的20%
⑦利息、股息、紅利所得;偶然所得=收入額
⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=收入﹣財(cái)產(chǎn)原值﹣合理費(fèi)用
(三)個(gè)人所得稅的稅率
(1)綜合所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%。
級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)
1超不過36000元的3
2超過36000元至144000元的部分10
3超過144000元至300000元的部分20
4超過300000元至420000元的部分25
5超過420000元至660000元的部分30
6超過660000元至960000元的部分35
7超過960000元的部分45
(2)經(jīng)營所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~35%。
(3)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
(四)下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅
(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。(省部級(jí)、軍以上單位的獎(jiǎng)金)
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
(5)保險(xiǎn)賠款。
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老費(fèi)或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
(五)有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
(六)個(gè)人所得稅納稅調(diào)整
有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則且無正當(dāng)理由。
(2)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配。
(3)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
(七)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)
有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳。
(2)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。
(3)扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。
(4)取得境外所得。
(5)因移居境外注銷中國戶籍。
(6)非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。
(7)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
(八)個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳
居民個(gè)人取得綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個(gè)人年度終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
個(gè)人所得稅★★★
(一)納稅人
1.居民納稅人——境內(nèi)+境外所得
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
2.非居民納稅人——境內(nèi)所得
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
(二)應(yīng)納稅所得和應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得應(yīng)納稅所得額
①工資、薪金所得綜合所得居民：=年收入-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除非居民：
工資、薪金=月收入-5000
勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)=次收入
②勞務(wù)報(bào)酬所得;如兼職報(bào)酬
③稿酬所得
④特許權(quán)使用費(fèi)所得
⑤經(jīng)營所得=總收入-成本-費(fèi)用-損失
⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得總收入≤4000，應(yīng)納稅所得額=收入﹣800
總收入>4000，應(yīng)納稅所得額=收入﹣收入的20%
⑦利息、股息、紅利所得;偶然所得=收入額
⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=收入﹣財(cái)產(chǎn)原值﹣合理費(fèi)用
(三)個(gè)人所得稅的稅率
(1)綜合所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%。
級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)
1超不過36000元的3
2超過36000元至144000元的部分10
3超過144000元至300000元的部分20
4超過300000元至420000元的部分25
5超過420000元至660000元的部分30
6超過660000元至960000元的部分35
7超過960000元的部分45
(2)經(jīng)營所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~35%。
(3)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
(四)下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅
(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。(省部級(jí)、軍以上單位的獎(jiǎng)金)
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。
(5)保險(xiǎn)賠款。
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老費(fèi)或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
(五)有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
(六)個(gè)人所得稅納稅調(diào)整
有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則且無正當(dāng)理由。
(2)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配。
(3)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
(七)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)
有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳。
(2)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。
(3)扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。
(4)取得境外所得。
(5)因移居境外注銷中國戶籍。
(6)非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。
(7)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
(八)個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳
居民個(gè)人取得綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個(gè)人年度終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。