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跟蹤審計實施細(xì)則篇一
審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。下文是審計跟蹤工作請示，歡迎閱讀!
市審計局:
由我局負(fù)責(zé)承建的微山湖路改造工程，為20xx年度市政府重點工程，為了便于審計部門及時了解工程相關(guān)的建設(shè)情況，特申請貴局對該項目進(jìn)行跟蹤審計。
特此申請。
南京市河西新城區(qū)國資集團(tuán):
根據(jù)寧新城委綜字[20xx]61號文《關(guān)于河西中央商務(wù)區(qū)一期北片景觀提升改造項目可研調(diào)整的批復(fù)》內(nèi)容，南京河西中央商務(wù)區(qū)管委會負(fù)責(zé)代建cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造等工程建設(shè)。目前，四個工程監(jiān)理單位已經(jīng)通過招投標(biāo)程序確定，四個工程項目施工單位招投標(biāo)正在進(jìn)行中，預(yù)計5月中下旬進(jìn)場施工，工期30天。
為了合理控制工程價，保證
合同
的正常履行，我單位申請貴集團(tuán)對cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造四個工程進(jìn)行全程跟蹤、結(jié)算審計。
當(dāng)否，請批示。
縣政府:
根據(jù)20xx年縣政府
工作報告
和縣領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)要求，縣文化廣電體育局承擔(dān)了新城區(qū)體育公園建設(shè)工程。該工程總占地198畝，建筑面積3萬平方米，總投入1.4億元。主要包括:體育館、全民健身中心(含婦兒活動中心)、游泳館、田徑場。其中體育館3042座，建筑面積11265平方米，投資7500萬元;全民健身中心(含婦兒活動中心)、游泳館建筑面積12895平方米，投資3000萬元;田徑場建筑面積6161平方米，看臺座位數(shù)4302座，投資20xx萬元，附屬設(shè)施1500萬元。目前，該工程正按序時進(jìn)度全力推進(jìn)。為保證政府投資的安全規(guī)范，確保工程的順利實施，實現(xiàn)工程優(yōu)質(zhì)，干部優(yōu)秀，資金使用規(guī)范有序，特懇請縣政府責(zé)成審計部門依據(jù)相關(guān)法規(guī)對縣體育公園工程進(jìn)行全程跟蹤審計。
當(dāng)否，請批示。
跟蹤審計實施細(xì)則篇二
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述
事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。
《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。
（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念
事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。
事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計和法人離任審計等。
（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用
1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。
2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督
即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。
事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。
事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展。
5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能
差、遵守財經(jīng)紀(jì)律。
6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能
內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。
事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進(jìn)審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。
跟蹤審計實施細(xì)則篇三
根據(jù)寧新城委綜字[20xx]61號文《關(guān)于河西中央商務(wù)區(qū)一期北片景觀提升改造項目可研調(diào)整的批復(fù)》內(nèi)容，南京河西中央商務(wù)區(qū)管委會負(fù)責(zé)代建cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造等工程建設(shè)。目前，四個工程監(jiān)理單位已經(jīng)通過招投標(biāo)程序確定，四個工程項目施工單位招投標(biāo)正在進(jìn)行中，預(yù)計5月中下旬進(jìn)場施工，工期30天。
為了合理控制工程價，保證合同的正常履行，我單位申請貴集團(tuán)對cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造四個工程進(jìn)行全程跟蹤、結(jié)算審計。
當(dāng)否，請批示。
管理委員會
20xx年5月7日
跟蹤審計實施細(xì)則篇四
根據(jù)縣委黨的群眾路線教育實踐活動整改方案，結(jié)合“兩方案、一計劃、一清單”。就進(jìn)一步規(guī)范全縣黨政科級主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。依據(jù)中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、審計署、國資委關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》的通知精神，我們草擬了新建縣相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)意見，請予審議。
附：1、建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組會議制度
2、進(jìn)一步規(guī)范明確審計對象范圍
3、進(jìn)一步規(guī)范審計程序和審計內(nèi)容
4、進(jìn)一步規(guī)范審計結(jié)果運用
聯(lián)系人：周偉江
跟蹤審計實施細(xì)則篇五
第一條 審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃，擬定內(nèi)部審計工作中長期規(guī)劃，根據(jù)審計工作規(guī)劃和公司總體計劃擬定內(nèi)部審計工作計劃，經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準(zhǔn)執(zhí)行。
第二條 審計部按照審計工作計劃實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計人員，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式和時間。
第三條 審計部應(yīng)在實施審計工作前三天向被審計單位發(fā)出書面的審計通知書，或在實施審計時現(xiàn)場送達(dá)。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作并提供必要的工作條件。
第四條 審計部實施審計時所采取的方式，可以是就地審計、報送審計、網(wǎng)上及時審計等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行。
第五條 審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監(jiān)盤、計算、分析性復(fù)核等方法實施審計，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。
審計人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計事項的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項做出審計結(jié)論。
第六條 審計人員可要求被審計單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。
第七條 實施審計的過程中，審計人員應(yīng)與被審計單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。
第八條 實施內(nèi)部審計后，審計部應(yīng)當(dāng)及時向合適的對象報告審計結(jié)果。
第九條 審計外勤工作結(jié)束后十四個工作日內(nèi)，擬定審計報告初稿，并送達(dá)被審計單位征求意見。被審計單位在收到審計報告征求意見稿之日起七個工作日內(nèi)就審計報告向?qū)徲嫴砍鼍邥嬉庖姡蝗缬馄谖醋骰貜?fù)，將視作無意見，有審計人員在審計報告中注明。審計部應(yīng)在查明后采納或維持原報告。
對被審計單位反饋的書面意見，審計部查明后維持原報告或作必要的修改。
第十條 審計部根據(jù)審計報告草擬審計決定或?qū)徲嬕庖?，報公司董事會和管理層審閱。?jīng)審定的審計決定或?qū)徲嬕庖?，?yīng)和審計報告一并下達(dá)被審計單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。
對審計報告反映的普遍性問題，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，可以公司名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。
第十一條 被審計單位和個人對審計決定和審計報告不服，可以向?qū)徲嫴可暾垙?fù)議，復(fù)議期間原審計決定繼續(xù)執(zhí)行。
審計部應(yīng)當(dāng)另行派人對申請復(fù)議事項認(rèn)真復(fù)核，根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計決定和審計報告。變更或撤銷原審計決定的，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。
第十二條 審計部門應(yīng)根據(jù)實際情況，對審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計報告的整改落實情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計。
審計人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計單位整改情況，并編寫后續(xù)審計報告，總結(jié)審計效果。
根據(jù)審計事項的重要程度，后續(xù)審計可獨立進(jìn)行，也可作為下次審計工作的一部分。第十三條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。審計項目終結(jié)后，審計人員應(yīng)將審計過程中所積累的各種資料，包括審計決定、審計意見、審計報告、審計計劃、審計工作底稿、各種審計證據(jù)、被審計單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成審計檔案。
如何加強(qiáng)內(nèi)部審計程序控制
1.項目審計實行組長負(fù)責(zé)制。必須成立審計小組，審計小組成員一般不得少于三人，小組內(nèi)應(yīng)指定一名成員兼任廉政監(jiān)督員，應(yīng)明確組長、主審和廉政監(jiān)督員的職責(zé)。組長和主審對審計項目的審前調(diào)查、資料收集、人員分工、項目完成時間等審計質(zhì)量基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)，并對審計小組成員的審計工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。廉政監(jiān)督員負(fù)責(zé)對審計小組成員是否廉潔奉公進(jìn)行監(jiān)督。審計組在進(jìn)行審計實施前，應(yīng)做好前期調(diào)查研究，了解掌握被審計單位的基本情況，收集與審計項目有關(guān)的法律、法規(guī)、制度、文件、資料等，制定審計工作方案，防范審計風(fēng)險。
2.實行審計公示和回避制度。審計小組在進(jìn)駐被審計單位后，公布審計事項、審計內(nèi)容、審計時間、審計地點、審計組人員及聯(lián)系電話等，接受群眾反映意見，同時公布審計工作紀(jì)律和審計人員廉政紀(jì)律，接受被審計單位的監(jiān)督；審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)按照國家有關(guān)審計規(guī)定，應(yīng)予回避。審計回避制度，是保證審計實施客觀公正的基礎(chǔ)。也是提高審計質(zhì)量的前提條件。
3.實行審計業(yè)務(wù)三級復(fù)核制度。項目主審對審計小組成員提交的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核；審計組長對項目主審提交的初步審計結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果報告進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核重點是審計程序是否合規(guī)，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；定性是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否與被審單位及被審人員進(jìn)行充分的溝通，重大問題揭示與文字表達(dá)是否符合有關(guān)規(guī)定，審計建議和意見是否具有可操作性，審計報告的格式是否正確，內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確。
4.建立重大事項請示匯報制度。審計人員對審計過程巾發(fā)現(xiàn)的重大事項和重要問題應(yīng)及時向?qū)徲嬓〗M負(fù)責(zé)人直至審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)請示匯報，以便采取有效措施，及時解決問題，消除或規(guī)避審計風(fēng)險。
5.嚴(yán)格審計文書審簽制度。初步審計報告要經(jīng)過審計小組討論，由項目主審集中意見擬稿，審汁組長審稿，并由項目主審和審計組長簽字。審計結(jié)果報告需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人簽字，再提交審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽。制度規(guī)定的以及需要對外報送的審計文書，須經(jīng)審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后簽發(fā)。
6.建立審計資料歸檔制度。審計項目完成后，審計人員應(yīng)按照完整、系統(tǒng)和規(guī)范的要求，對審計通知書、審計項目計劃、被審計單位基本情況表、審計工作底稿、工作記錄及審計證據(jù)、審計報告書、被審計部門對審計報告的書面意見、審計意見書、審計決定書、被審計部門對審計決定的執(zhí)行情況等審計檔案進(jìn)行整理，立卷編號并分類歸檔。
7.完善審計質(zhì)量控制考核制度和追究制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，從審計組成員、主審、組長、部門負(fù)責(zé)人到分管領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，全程控制，評價其工作業(yè)績，并把審計質(zhì)量控制指標(biāo)分解、量化到具體崗位職責(zé)中，定期進(jìn)行審計質(zhì)量考核，實行獎懲制度；同時要建立審計項目質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確出現(xiàn)各種情況如何追究責(zé)任，如批評、通報、調(diào)離崗位、建議行政記過、移交司法機(jī)關(guān)處理等形式，通過完善制度建設(shè)加強(qiáng)提高審計質(zhì)量的意識。
內(nèi)部控制審計的程序和方法
一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容
1、責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。
2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。
3、會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。
4、經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。
5、財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。
進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計，其重點是放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。
二、內(nèi)部控制審計的程序與方法
主要有四個步驟。
1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。審計人員應(yīng)考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?；?）詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計和制定運用方案。
2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。對某項會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平。（1）相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯弊，（2）擬進(jìn)行符合性測試。
3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。
通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試，控制設(shè)計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認(rèn)定的重大錯報或漏報：控制執(zhí)行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。被審計單位的控制設(shè)計的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。
制程序。（4）重復(fù)執(zhí)行法。審計人員就某項內(nèi)部控制制度來按照被審計單位的業(yè)務(wù)程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執(zhí)行。
4、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實質(zhì)性審計方案。
通過以上步驟，審計人員會發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內(nèi)部控制是有效的，哪些內(nèi)部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險估計水平充分利用專業(yè)判斷進(jìn)行調(diào)整并做出綜合評價，然后利用評價結(jié)果制定出實質(zhì)性審計方案。綜合評價的主要內(nèi)容有：（1）內(nèi)部控制有效實施，評價控制風(fēng)險為低，規(guī)劃僅對各項賬戶余額和交易進(jìn)行有限的實質(zhì)性測試。（2）重新調(diào)整內(nèi)部控制的可依賴程度，制定出實質(zhì)性審計諪.審計人員在經(jīng)過內(nèi)部控制測試后，若發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行，就應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險估計水平和可靠性重新進(jìn)行調(diào)整。適當(dāng)擴(kuò)大實質(zhì)性審計的范圍。（3）針對內(nèi)部控制的缺陷，確定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程序。通過符合性測試，審計人員根據(jù)所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實質(zhì)性審計方案，其范圍應(yīng)涵蓋在初步評價和符合性測試中發(fā)現(xiàn)的存在缺陷的內(nèi)部控制內(nèi)容。（4）就內(nèi)部控制缺陷，向被審計單位管理當(dāng)局提出改進(jìn)建議。審計人員對在審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施，以管理建議書的方式，反映給被審計單位管理部門。
跟蹤審計實施細(xì)則篇六
受xx市審計局委托，我跟蹤審計小組于2013年10月24日至2014年1月7日參與xx項目工程的建設(shè)，對本工程施工建設(shè)進(jìn)行全程跟蹤審計工作，堅持獨立、客觀、公正的原則，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行計量工作和處理每一份周報、簽證，并向建設(shè)單位提出合理化建議，本著實事求是的態(tài)度對發(fā)生的工程量及造價進(jìn)行有效的控制。
一、跟蹤審計工作的主要工作
我們現(xiàn)場跟蹤審計小組要做的主要工作是：
1、堅持每天的施工現(xiàn)場巡查工作，每天至少現(xiàn)場巡查一次；
2、記錄施工時真實情況，并做好隱蔽工程的拍照；
3、查看清單結(jié)合實際情況核減工程量及工程價款；
4、施工遇到問題，積極提出建議，做到監(jiān)督和服務(wù)并舉。
二、跟蹤審計工作中發(fā)現(xiàn)的若干問題及處理
1、在例行巡查的過程中，我們發(fā)現(xiàn)部分雨水管質(zhì)量不過關(guān)，混凝土管壁有麻面、掉皮等不合格的現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)問題后，我們及時與監(jiān)理、業(yè)主及施工單位溝通，要求施工單位退回不合格的管道給廠家，并堅決不能用不合格的管道。
2、在例行巡查的過程中，我們發(fā)現(xiàn)拌合灰土的土里含有硅藻土，我們與監(jiān)理討論后，要求施工單位盡量不要用含有硅藻土的土，如果用硅藻土的含量不得超過20%。
3、監(jiān)理要求施工單位改正和改進(jìn)的地方，我們會予以重申并提出合理的建議和要求，但施工單位若對于其要改正或改進(jìn)的地方?jīng)]有改善或已開始改善但進(jìn)展緩慢，這時我們會予以督促。
三、跟蹤審計工作中存在的幾點不足
1、我們應(yīng)與被審計單位建立定期例會制度，多參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
2、我們要做到更好的審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。
3、我們應(yīng)該根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料。
xx項目跟蹤審計項目部2014年1月7日
跟蹤審計實施細(xì)則篇一
審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。下文是審計跟蹤工作請示，歡迎閱讀!
市審計局:
由我局負(fù)責(zé)承建的微山湖路改造工程，為20xx年度市政府重點工程，為了便于審計部門及時了解工程相關(guān)的建設(shè)情況，特申請貴局對該項目進(jìn)行跟蹤審計。
特此申請。
南京市河西新城區(qū)國資集團(tuán):
根據(jù)寧新城委綜字[20xx]61號文《關(guān)于河西中央商務(wù)區(qū)一期北片景觀提升改造項目可研調(diào)整的批復(fù)》內(nèi)容，南京河西中央商務(wù)區(qū)管委會負(fù)責(zé)代建cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造等工程建設(shè)。目前，四個工程監(jiān)理單位已經(jīng)通過招投標(biāo)程序確定，四個工程項目施工單位招投標(biāo)正在進(jìn)行中，預(yù)計5月中下旬進(jìn)場施工，工期30天。
為了合理控制工程價，保證
合同
的正常履行，我單位申請貴集團(tuán)對cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造四個工程進(jìn)行全程跟蹤、結(jié)算審計。
當(dāng)否，請批示。
縣政府:
根據(jù)20xx年縣政府
工作報告
和縣領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)要求，縣文化廣電體育局承擔(dān)了新城區(qū)體育公園建設(shè)工程。該工程總占地198畝，建筑面積3萬平方米，總投入1.4億元。主要包括:體育館、全民健身中心(含婦兒活動中心)、游泳館、田徑場。其中體育館3042座，建筑面積11265平方米，投資7500萬元;全民健身中心(含婦兒活動中心)、游泳館建筑面積12895平方米，投資3000萬元;田徑場建筑面積6161平方米，看臺座位數(shù)4302座，投資20xx萬元，附屬設(shè)施1500萬元。目前，該工程正按序時進(jìn)度全力推進(jìn)。為保證政府投資的安全規(guī)范，確保工程的順利實施，實現(xiàn)工程優(yōu)質(zhì)，干部優(yōu)秀，資金使用規(guī)范有序，特懇請縣政府責(zé)成審計部門依據(jù)相關(guān)法規(guī)對縣體育公園工程進(jìn)行全程跟蹤審計。
當(dāng)否，請批示。
跟蹤審計實施細(xì)則篇二
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述
事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。
《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。
（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念
事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。
事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計和法人離任審計等。
（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用
1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。
2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督
即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。
事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。
事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展。
5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能
差、遵守財經(jīng)紀(jì)律。
6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能
內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。
事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進(jìn)審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。
跟蹤審計實施細(xì)則篇三
根據(jù)寧新城委綜字[20xx]61號文《關(guān)于河西中央商務(wù)區(qū)一期北片景觀提升改造項目可研調(diào)整的批復(fù)》內(nèi)容，南京河西中央商務(wù)區(qū)管委會負(fù)責(zé)代建cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造等工程建設(shè)。目前，四個工程監(jiān)理單位已經(jīng)通過招投標(biāo)程序確定，四個工程項目施工單位招投標(biāo)正在進(jìn)行中，預(yù)計5月中下旬進(jìn)場施工，工期30天。
為了合理控制工程價，保證合同的正常履行，我單位申請貴集團(tuán)對cbd綠軸屋頂花園建設(shè)工程、中泰沿江東中路景觀提升改造、綠軸a、b段景觀提升改造、東渡內(nèi)庭門頭店招改造四個工程進(jìn)行全程跟蹤、結(jié)算審計。
當(dāng)否，請批示。
管理委員會
20xx年5月7日
跟蹤審計實施細(xì)則篇四
根據(jù)縣委黨的群眾路線教育實踐活動整改方案，結(jié)合“兩方案、一計劃、一清單”。就進(jìn)一步規(guī)范全縣黨政科級主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。依據(jù)中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、審計署、國資委關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》的通知精神，我們草擬了新建縣相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)意見，請予審議。
附：1、建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組會議制度
2、進(jìn)一步規(guī)范明確審計對象范圍
3、進(jìn)一步規(guī)范審計程序和審計內(nèi)容
4、進(jìn)一步規(guī)范審計結(jié)果運用
聯(lián)系人：周偉江
跟蹤審計實施細(xì)則篇五
第一條 審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃，擬定內(nèi)部審計工作中長期規(guī)劃，根據(jù)審計工作規(guī)劃和公司總體計劃擬定內(nèi)部審計工作計劃，經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準(zhǔn)執(zhí)行。
第二條 審計部按照審計工作計劃實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計人員，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式和時間。
第三條 審計部應(yīng)在實施審計工作前三天向被審計單位發(fā)出書面的審計通知書，或在實施審計時現(xiàn)場送達(dá)。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作并提供必要的工作條件。
第四條 審計部實施審計時所采取的方式，可以是就地審計、報送審計、網(wǎng)上及時審計等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行。
第五條 審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監(jiān)盤、計算、分析性復(fù)核等方法實施審計，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。
審計人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計事項的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項做出審計結(jié)論。
第六條 審計人員可要求被審計單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。
第七條 實施審計的過程中，審計人員應(yīng)與被審計單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。
第八條 實施內(nèi)部審計后，審計部應(yīng)當(dāng)及時向合適的對象報告審計結(jié)果。
第九條 審計外勤工作結(jié)束后十四個工作日內(nèi)，擬定審計報告初稿，并送達(dá)被審計單位征求意見。被審計單位在收到審計報告征求意見稿之日起七個工作日內(nèi)就審計報告向?qū)徲嫴砍鼍邥嬉庖姡蝗缬馄谖醋骰貜?fù)，將視作無意見，有審計人員在審計報告中注明。審計部應(yīng)在查明后采納或維持原報告。
對被審計單位反饋的書面意見，審計部查明后維持原報告或作必要的修改。
第十條 審計部根據(jù)審計報告草擬審計決定或?qū)徲嬕庖?，報公司董事會和管理層審閱。?jīng)審定的審計決定或?qū)徲嬕庖?，?yīng)和審計報告一并下達(dá)被審計單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。
對審計報告反映的普遍性問題，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，可以公司名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。
第十一條 被審計單位和個人對審計決定和審計報告不服，可以向?qū)徲嫴可暾垙?fù)議，復(fù)議期間原審計決定繼續(xù)執(zhí)行。
審計部應(yīng)當(dāng)另行派人對申請復(fù)議事項認(rèn)真復(fù)核，根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計決定和審計報告。變更或撤銷原審計決定的，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。
第十二條 審計部門應(yīng)根據(jù)實際情況，對審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計報告的整改落實情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計。
審計人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計單位整改情況，并編寫后續(xù)審計報告，總結(jié)審計效果。
根據(jù)審計事項的重要程度，后續(xù)審計可獨立進(jìn)行，也可作為下次審計工作的一部分。第十三條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。審計項目終結(jié)后，審計人員應(yīng)將審計過程中所積累的各種資料，包括審計決定、審計意見、審計報告、審計計劃、審計工作底稿、各種審計證據(jù)、被審計單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成審計檔案。
如何加強(qiáng)內(nèi)部審計程序控制
1.項目審計實行組長負(fù)責(zé)制。必須成立審計小組，審計小組成員一般不得少于三人，小組內(nèi)應(yīng)指定一名成員兼任廉政監(jiān)督員，應(yīng)明確組長、主審和廉政監(jiān)督員的職責(zé)。組長和主審對審計項目的審前調(diào)查、資料收集、人員分工、項目完成時間等審計質(zhì)量基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)，并對審計小組成員的審計工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。廉政監(jiān)督員負(fù)責(zé)對審計小組成員是否廉潔奉公進(jìn)行監(jiān)督。審計組在進(jìn)行審計實施前，應(yīng)做好前期調(diào)查研究，了解掌握被審計單位的基本情況，收集與審計項目有關(guān)的法律、法規(guī)、制度、文件、資料等，制定審計工作方案，防范審計風(fēng)險。
2.實行審計公示和回避制度。審計小組在進(jìn)駐被審計單位后，公布審計事項、審計內(nèi)容、審計時間、審計地點、審計組人員及聯(lián)系電話等，接受群眾反映意見，同時公布審計工作紀(jì)律和審計人員廉政紀(jì)律，接受被審計單位的監(jiān)督；審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)按照國家有關(guān)審計規(guī)定，應(yīng)予回避。審計回避制度，是保證審計實施客觀公正的基礎(chǔ)。也是提高審計質(zhì)量的前提條件。
3.實行審計業(yè)務(wù)三級復(fù)核制度。項目主審對審計小組成員提交的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核；審計組長對項目主審提交的初步審計結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果報告進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核重點是審計程序是否合規(guī)，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；定性是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否與被審單位及被審人員進(jìn)行充分的溝通，重大問題揭示與文字表達(dá)是否符合有關(guān)規(guī)定，審計建議和意見是否具有可操作性，審計報告的格式是否正確，內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確。
4.建立重大事項請示匯報制度。審計人員對審計過程巾發(fā)現(xiàn)的重大事項和重要問題應(yīng)及時向?qū)徲嬓〗M負(fù)責(zé)人直至審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)請示匯報，以便采取有效措施，及時解決問題，消除或規(guī)避審計風(fēng)險。
5.嚴(yán)格審計文書審簽制度。初步審計報告要經(jīng)過審計小組討論，由項目主審集中意見擬稿，審汁組長審稿，并由項目主審和審計組長簽字。審計結(jié)果報告需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人簽字，再提交審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽。制度規(guī)定的以及需要對外報送的審計文書，須經(jīng)審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后簽發(fā)。
6.建立審計資料歸檔制度。審計項目完成后，審計人員應(yīng)按照完整、系統(tǒng)和規(guī)范的要求，對審計通知書、審計項目計劃、被審計單位基本情況表、審計工作底稿、工作記錄及審計證據(jù)、審計報告書、被審計部門對審計報告的書面意見、審計意見書、審計決定書、被審計部門對審計決定的執(zhí)行情況等審計檔案進(jìn)行整理，立卷編號并分類歸檔。
7.完善審計質(zhì)量控制考核制度和追究制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，從審計組成員、主審、組長、部門負(fù)責(zé)人到分管領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，全程控制，評價其工作業(yè)績，并把審計質(zhì)量控制指標(biāo)分解、量化到具體崗位職責(zé)中，定期進(jìn)行審計質(zhì)量考核，實行獎懲制度；同時要建立審計項目質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確出現(xiàn)各種情況如何追究責(zé)任，如批評、通報、調(diào)離崗位、建議行政記過、移交司法機(jī)關(guān)處理等形式，通過完善制度建設(shè)加強(qiáng)提高審計質(zhì)量的意識。
內(nèi)部控制審計的程序和方法
一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容
1、責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。
2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。
3、會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。
4、經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴(yán)密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。
5、財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。
進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計，其重點是放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。
二、內(nèi)部控制審計的程序與方法
主要有四個步驟。
1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。審計人員應(yīng)考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結(jié)果等因素，對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?；?）詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計和制定運用方案。
2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內(nèi)部控制失效；（2）難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。對某項會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平。（1）相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯弊，（2）擬進(jìn)行符合性測試。
3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。
通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試，控制設(shè)計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認(rèn)定的重大錯報或漏報：控制執(zhí)行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。被審計單位的控制設(shè)計的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。
制程序。（4）重復(fù)執(zhí)行法。審計人員就某項內(nèi)部控制制度來按照被審計單位的業(yè)務(wù)程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執(zhí)行。
4、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實質(zhì)性審計方案。
通過以上步驟，審計人員會發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內(nèi)部控制是有效的，哪些內(nèi)部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險估計水平充分利用專業(yè)判斷進(jìn)行調(diào)整并做出綜合評價，然后利用評價結(jié)果制定出實質(zhì)性審計方案。綜合評價的主要內(nèi)容有：（1）內(nèi)部控制有效實施，評價控制風(fēng)險為低，規(guī)劃僅對各項賬戶余額和交易進(jìn)行有限的實質(zhì)性測試。（2）重新調(diào)整內(nèi)部控制的可依賴程度，制定出實質(zhì)性審計諪.審計人員在經(jīng)過內(nèi)部控制測試后，若發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行，就應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險估計水平和可靠性重新進(jìn)行調(diào)整。適當(dāng)擴(kuò)大實質(zhì)性審計的范圍。（3）針對內(nèi)部控制的缺陷，確定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程序。通過符合性測試，審計人員根據(jù)所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實質(zhì)性審計方案，其范圍應(yīng)涵蓋在初步評價和符合性測試中發(fā)現(xiàn)的存在缺陷的內(nèi)部控制內(nèi)容。（4）就內(nèi)部控制缺陷，向被審計單位管理當(dāng)局提出改進(jìn)建議。審計人員對在審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施，以管理建議書的方式，反映給被審計單位管理部門。
跟蹤審計實施細(xì)則篇六
受xx市審計局委托，我跟蹤審計小組于2013年10月24日至2014年1月7日參與xx項目工程的建設(shè)，對本工程施工建設(shè)進(jìn)行全程跟蹤審計工作，堅持獨立、客觀、公正的原則，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行計量工作和處理每一份周報、簽證，并向建設(shè)單位提出合理化建議，本著實事求是的態(tài)度對發(fā)生的工程量及造價進(jìn)行有效的控制。
一、跟蹤審計工作的主要工作
我們現(xiàn)場跟蹤審計小組要做的主要工作是：
1、堅持每天的施工現(xiàn)場巡查工作，每天至少現(xiàn)場巡查一次；
2、記錄施工時真實情況，并做好隱蔽工程的拍照；
3、查看清單結(jié)合實際情況核減工程量及工程價款；
4、施工遇到問題，積極提出建議，做到監(jiān)督和服務(wù)并舉。
二、跟蹤審計工作中發(fā)現(xiàn)的若干問題及處理
1、在例行巡查的過程中，我們發(fā)現(xiàn)部分雨水管質(zhì)量不過關(guān)，混凝土管壁有麻面、掉皮等不合格的現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)問題后，我們及時與監(jiān)理、業(yè)主及施工單位溝通，要求施工單位退回不合格的管道給廠家，并堅決不能用不合格的管道。
2、在例行巡查的過程中，我們發(fā)現(xiàn)拌合灰土的土里含有硅藻土，我們與監(jiān)理討論后，要求施工單位盡量不要用含有硅藻土的土，如果用硅藻土的含量不得超過20%。
3、監(jiān)理要求施工單位改正和改進(jìn)的地方，我們會予以重申并提出合理的建議和要求，但施工單位若對于其要改正或改進(jìn)的地方?jīng)]有改善或已開始改善但進(jìn)展緩慢，這時我們會予以督促。
三、跟蹤審計工作中存在的幾點不足
1、我們應(yīng)與被審計單位建立定期例會制度，多參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
2、我們要做到更好的審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。
3、我們應(yīng)該根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料。
xx項目跟蹤審計項目部2014年1月7日