報(bào)告需要根據(jù)不同讀者的需求和背景進(jìn)行針對性的撰寫和組織，確保傳達(dá)的信息有效傳遞。要寫一篇完美的報(bào)告，我們首先要明確自己的目的和讀者的需求。這份報(bào)告范文以圖表和表格的形式展示了數(shù)據(jù)，幫助讀者更好地理解和分析。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇一
某某上市公司財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告(模版)
一、公司概況
介紹公司的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀、主營業(yè)務(wù)、規(guī)模實(shí)力、高層管理人員等等，公司的戰(zhàn)略、市場營銷、運(yùn)作管理、財(cái)務(wù)管理以及人力資源的主要特點(diǎn)(如果有的話)，證券分析師、同行業(yè)人員對該公司的判斷(如果可能的話)，本行業(yè)的發(fā)展趨勢、競爭特點(diǎn)、影響行業(yè)發(fā)展的基本因素等等(如果可能的話)。
二、公司的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)表
主要分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債、利潤、銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等占總比重變動(dòng)情況。以資產(chǎn)總額為100%，分析各類資產(chǎn)及負(fù)債所占的比重;以銷售額為100%，分析各種成本費(fèi)用所占的比重。以最早一年的各種數(shù)據(jù)為100%，分析幾年的增長情況。
做一個(gè)時(shí)間序列分析是受到鼓勵(lì)的。一定要有一個(gè)結(jié)論。
三、公司的財(cái)務(wù)比率分析
分析以下的財(cái)務(wù)比率的變化情況
一定要有一個(gè)結(jié)論。
四、公司財(cái)務(wù)的杜邦分析
一定要有一個(gè)結(jié)論。
五、公司內(nèi)部增長率以及可持續(xù)增長率分析
一定要有一個(gè)結(jié)論
結(jié)論
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇二
董事長、總經(jīng)理、各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁：
新年好!借此機(jī)會(huì)給大家拜個(gè)早年!
回顧過去的一年，財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圓滿完成財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作的同時(shí)，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好資金調(diào)度，保證工程款的支付，及時(shí)準(zhǔn)確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績。當(dāng)然，在取得成績的同時(shí)也還存在一些不足，下面我一一向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁匯報(bào)：
一、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作
組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系是我部的本職工作，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會(huì)計(jì)核算從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進(jìn)行了會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，經(jīng)過一個(gè)月的數(shù)據(jù)初始化和三個(gè)月的手機(jī)結(jié)合，全體財(cái)務(wù)人員全都熟練掌握了財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財(cái)務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。這為財(cái)務(wù)人員節(jié)約了時(shí)間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財(cái)務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。
財(cái)務(wù)部一直人手較少，但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)部每天都離不開資金的收付與財(cái)務(wù)報(bào)帳、記帳工作。這是財(cái)務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持?；旧蠞M足了各部門對我部的財(cái)務(wù)要求。公司資金流量一直很大，尤其是在月至月收繳銷售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財(cái)務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，各項(xiàng)資金收付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)，沒有出現(xiàn)過任何差錯(cuò)。全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)資金收付達(dá)億萬元。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都將以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來。在財(cái)務(wù)核算工作中每一位財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項(xiàng)開支費(fèi)用盡自己的努力。財(cái)務(wù)部全年審核原始單據(jù)張，處理會(huì)計(jì)憑證張，準(zhǔn)確無誤地出具各類會(huì)計(jì)報(bào)表無數(shù)。
制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。長天公司從無到有，從當(dāng)初的三兩人到今天的上百人，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為已日益成為企業(yè)管理的主題。在過去的一年中，財(cái)務(wù)部相繼出臺(tái)了關(guān)于財(cái)產(chǎn)管理、合同簽定、費(fèi)用控制等方面的規(guī)章制度。為完善公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。
財(cái)務(wù)部除要認(rèn)真負(fù)責(zé)地處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系外，為達(dá)成本單位的任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。與外部建立并保持良好的聯(lián)系。本年度財(cái)務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來款項(xiàng)的收支。同時(shí)與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系、與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系，全面處理了保險(xiǎn)公司遺留資產(chǎn)的.往來手續(xù)，并圓滿完成了對統(tǒng)計(jì)、工商等各部門有關(guān)資料的申報(bào)。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇三
20_年，我在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照公司財(cái)務(wù)工作要求，認(rèn)真執(zhí)行上級部門和公司的財(cái)務(wù)政策、法規(guī)與制度，圍繞中心，努力工作，較好地完成自己的工作任務(wù)，取得了一定的成績，獲得公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和職工群眾的滿意。下面，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排和要求，就自己201x年履行職責(zé)情況向領(lǐng)導(dǎo)和同志們做如下匯報(bào)，如有不當(dāng)，請批評指正：
一、政治思想
要做好財(cái)務(wù)工作，做一名職工群眾信得過的財(cái)務(wù)總監(jiān)部，必須要有正確的政治思想。我加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立全心全意為職工群眾服務(wù)的思想，做到無私奉獻(xiàn)。在工作上我養(yǎng)有吃苦耐勞、善于鉆研的敬業(yè)精神和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。我服從公司的工作安排，緊密結(jié)合崗位實(shí)際，完成各項(xiàng)工作任務(wù)，為燃?xì)夤镜陌l(fā)展作出我自己的努力。
二、工作情況
為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，實(shí)現(xiàn)公司全年目標(biāo)工作任務(wù)，我全面規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)人員做到既當(dāng)家又理財(cái)，認(rèn)真搞好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。一是認(rèn)真、細(xì)致地做好會(huì)計(jì)報(bào)銷、工資發(fā)放、會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，做到工作仔細(xì)、認(rèn)真、無差錯(cuò)。二是按會(huì)計(jì)檔案管理的要求及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔工作，確保會(huì)計(jì)檔案全面、完整，便于以后日常查閱和利用。三是積極與相關(guān)稅務(wù)主管部門聯(lián)系，爭取相關(guān)部門對我公司的理解與支持，限度的利用國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)約每一分資金，確保公司發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營工作的正常開展。四是在做好自己本職工作的同時(shí)，堅(jiān)持“公司工作一盤棋”，積極配合相關(guān)部門的工作，利用財(cái)務(wù)現(xiàn)有的各項(xiàng)資源做好力所能及的工作，為公司的發(fā)展做出我的貢獻(xiàn)。
三、工作態(tài)度與責(zé)任
干工作除了業(yè)務(wù)知識與技能外，更主要的是工作態(tài)度與責(zé)任。我負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，以良好的工作態(tài)度對待人，做到和氣、關(guān)心、體貼、溫暖。工作中承擔(dān)自己的責(zé)任，認(rèn)真對待每一項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)到底，做好任何工作。對自己要做到技能精、作風(fēng)硬、講誠信、肯奉獻(xiàn)，愛崗敬業(yè)，全心全意為職工群眾服務(wù)，為公司的發(fā)展作出自己的努力。
201x年，我認(rèn)真努力工作，雖然完成了公司的工作目標(biāo)任務(wù)，取得了一定的成績，但是與公司的要求，與職工群眾對財(cái)務(wù)工作的希望相比，還是存在一定不足和差距，需要繼續(xù)努力和提高。今后，我要繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握做好財(cái)務(wù)工作必備的知識與技能。要解放思想，與公司的各種目標(biāo)保持一致，使做的工作符合公司和職工群眾的要求。要端正態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致、精益求精地去做好每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，為公司的發(fā)展和壯大作出自己應(yīng)有的努力。
我的述職報(bào)告完了，謝謝大家!
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇四
某某上市公司財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告（模版）
一、公司概況
介紹公司的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀、主營業(yè)務(wù)、規(guī)模實(shí)力、高層管理人員等等，公司的戰(zhàn)略、市場營銷、運(yùn)作管理、財(cái)務(wù)管理以及人力資源的主要特點(diǎn)（如果有的話），證券分析師、同行業(yè)人員對該公司的判斷（如果可能的話），本行業(yè)的發(fā)展趨勢、競爭特點(diǎn)、影響行業(yè)發(fā)展的基本因素等等（如果可能的話）。
二、公司的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)表
主要分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債、利潤、銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等占總比重變動(dòng)情況。以資產(chǎn)總額為100%，分析各類資產(chǎn)及負(fù)債所占的比重；以銷售額為100%，分析各種成本費(fèi)用所占的比重。以最早一年的各種數(shù)據(jù)為100%，分析幾年的增長情況。
做一個(gè)時(shí)間序列分析是受到鼓勵(lì)的。一定要有一個(gè)結(jié)論。
三、公司的財(cái)務(wù)比率分析
分析以下的財(cái)務(wù)比率的變化情況
一定要有一個(gè)結(jié)論。
四、公司財(cái)務(wù)的杜邦分析
一定要有一個(gè)結(jié)論。
五、公司內(nèi)部增長率以及可持續(xù)增長率分析
一定要有一個(gè)結(jié)論
結(jié)論
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇五
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)，各位同事：
大家好!
本人工作的主要職責(zé)是做好村委會(huì)會(huì)計(jì)核算等方面工作;雖然會(huì)計(jì)工作面非常寬、工作內(nèi)容非常雜。但是，一年來，在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的悉心指導(dǎo)和同事們的大力支持與幫助下，本人緊緊圍繞村黨委、村委會(huì)中心工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)、扎實(shí)工作，不斷改進(jìn)工作方法，提高工作效率，增強(qiáng)工作的預(yù)見性、較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。
在財(cái)務(wù)工作中，我能夠遵守職業(yè)道德，做到愛崗敬業(yè)，并認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)新的會(huì)計(jì)法，以會(huì)計(jì)法作為工作的準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定做好以下工作：
(1)扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。健全各類帳薄，登記好明細(xì)帳和往來帳，規(guī)范各種憑證、票據(jù)的設(shè)置和使用，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格控制非經(jīng)營性支出，加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理，確保集體資產(chǎn)保值增值。對到期合同進(jìn)行及時(shí)續(xù)訂，做好上交款的催討和收繳工作。
(2)嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事。我村在街道辦、黨工委的正確領(lǐng)導(dǎo)下對村財(cái)務(wù)統(tǒng)一實(shí)行村帳街道管，每月月底為結(jié)帳日，做到帳目清晰、明了，村每一筆支出都嚴(yán)格按照上級的財(cái)務(wù)制度和紀(jì)委的廉政制度執(zhí)行。
(3)加強(qiáng)民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開管理。在日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，我們充分發(fā)揮了民主理財(cái)小組的監(jiān)督作用，每季度召開民主理財(cái)小組會(huì)，對每項(xiàng)財(cái)務(wù)開支進(jìn)行逐筆審核。同時(shí)，把財(cái)務(wù)公開作為黨務(wù)村務(wù)公開的重點(diǎn)，每季度公示的各類資料都實(shí)事求是，讓群眾了解監(jiān)督財(cái)務(wù)收支運(yùn)營情況。
(4)強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的規(guī)范和管理。做好會(huì)計(jì)檔案保管工作，做到會(huì)計(jì)檔案完整無缺，妥善保管，存放有序。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇六
財(cái)務(wù)狀況分析既是對已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展及逐步向國際接軌的需要，企業(yè)將面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析工作，準(zhǔn)確評價(jià)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，挖掘潛力，改進(jìn)不足，不斷提高企業(yè)的競爭力顯得尤為重要。
一、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要結(jié)構(gòu)
(一)報(bào)告標(biāo)題
標(biāo)題是對財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報(bào)告的主題思想，而且要語言簡潔、醒目。由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容不同，其標(biāo)題也就沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和固定的模式，應(yīng)根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告”，“某年度綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告”，“資產(chǎn)使用效率分析報(bào)告”等。
(二)基本情況
即概括企業(yè)綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對財(cái)務(wù)狀況分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識。如企業(yè)的主營業(yè)務(wù)范圍、其他業(yè)務(wù)情況等，并對企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)作重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。
(三)綜合分析
綜合分析是對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究，在說明問題的同時(shí)分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的.。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映企業(yè)經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
(四)總體評價(jià)
做出財(cái)務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。評價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
(五)工作建議
即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，注重實(shí)際操作，提出的建議要切實(shí)可行。
二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)
(一)經(jīng)營指標(biāo)分析
主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等，如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值。計(jì)算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評價(jià)指標(biāo)有：銷售增長率，資本積累率，總資產(chǎn)增長率，三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值，并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因：一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響，主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素，并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么，說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么，使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。
(二)盈虧指標(biāo)分析
1.對利潤表所反映的本期實(shí)際利潤數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比，分析利潤實(shí)現(xiàn)情況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少，比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實(shí)際利潤總額構(gòu)成情況，其中：主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。
2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等盈利能力分析指標(biāo)，并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。
3.根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果，分析評價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度，查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。
(三)資金指標(biāo)分析
1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。
2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力進(jìn)行分析，評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價(jià)的指標(biāo)主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出相應(yīng)的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。
3，計(jì)算企業(yè)的償債能力情況，其主要指標(biāo)有：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。
4.指標(biāo)變動(dòng)差異分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對象，揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。
(四)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析
1.衡量國有資體保值增值情況指標(biāo)是國有資本增值率，通過對該指標(biāo)進(jìn)行分析，能充分體現(xiàn)對國有資產(chǎn)的保護(hù)，能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，反映國家投入資本的保全性和增長性。
2.一般認(rèn)為資本的保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全越好。當(dāng)保值增值率達(dá)到100%時(shí)為保值，超過100%時(shí)為增值，若小于100%則表明國有資本減值，說明國有資產(chǎn)受到了侵蝕、流失、損失等，沒有實(shí)現(xiàn)資本保全。
3.根據(jù)國有資本保值增值實(shí)現(xiàn)的程度，分析其原因，特別是對沒有實(shí)現(xiàn)資本保值的要高度重視，查找漏洞，研究對策。
三、撰寫企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告需注意的問題
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企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇七
合肥美菱股份有限公司是我國重要的電器制造商之一，擁有合肥、綿陽和景德鎮(zhèn)三大冰箱（柜）制造基地，以及冰箱、冷柜等多條產(chǎn)品線。公司主導(dǎo)產(chǎn)品美菱冰箱是首批中國名牌產(chǎn)品，國家出口免檢產(chǎn)品。以來，美菱電器的營業(yè)收入增長基本上同步于行業(yè)或者優(yōu)于行業(yè)，但盈利水平低于競爭對手，近幾年公司的毛利率、凈利率不斷呈下降趨勢。為了解美菱電器的詳細(xì)經(jīng)營狀況，本文截取美菱電器-這5年的財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)，分析美菱電器的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量。
二、美菱電器經(jīng)營狀況綜合分析
一個(gè)企業(yè)，其所有所得劃分為消耗和投資兩部分。判斷一個(gè)企業(yè)是否處于健康發(fā)展的首要標(biāo)準(zhǔn)就是要看其投資規(guī)模，這里用it表示。如果出現(xiàn)it+1從表1可以看出，美菱的投資額小于，20、都保持著增長，但20又呈下降趨勢，這說明美菱存在投資規(guī)模萎縮的問題，揭示美菱發(fā)展不健康這一現(xiàn)狀，本文在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析問題的原因。
從表2可以發(fā)現(xiàn)：1.（原材料+低值易耗品）/營業(yè)收入波動(dòng)較大，、年較20有所下降，20又回升達(dá)到最大，年略有下降。由于低值易耗品所占比重較低，波動(dòng)主要是由原材料的庫存造成的。公司規(guī)模逐步擴(kuò)大，原材料庫存也隨之逐步增加。2.庫存商品/營業(yè)收入波動(dòng)較大，總體呈上升趨勢，2011年達(dá)到最大，說明美菱的庫存商品嚴(yán)重堆壓。庫存問題是家電行業(yè)普遍存在的問題，庫存商品占用大量資金，嚴(yán)重影響公司資金流，導(dǎo)致公司不可持續(xù)經(jīng)營。3.在建工程/營業(yè)收入波動(dòng)不是很大，2011年達(dá)5年最大值。家電行業(yè)的主要生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一般均需經(jīng)過在建工程，該指標(biāo)呈下降趨勢，意味公司可能在主業(yè)的發(fā)展上缺乏后勁，無法有效形成公司的核心競爭力。受20經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美菱2008年在建工程只有60139300元，投資興建減少。2011年在建工程達(dá)到204053000元，是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)復(fù)蘇，又有家電下鄉(xiāng)的途徑使美菱重新開始擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。4.固定資產(chǎn)/營業(yè)收入同在建工程/營業(yè)收入一樣，都是說明公司的投資規(guī)模的，指標(biāo)變化也不大。5.無形資產(chǎn)/營業(yè)收入總體呈下降趨勢，2011年美菱年報(bào)，無形資產(chǎn)劃分為土地使用權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專利技術(shù)和非專利技術(shù)，其中專利技術(shù)為0，非專利技術(shù)僅占3%，公司在技術(shù)方面投入過低，不掌握核心技術(shù)，存在技術(shù)空心化的問題。
從表3可以看出：/營業(yè)收入2007-2009年上升，2009-2011年呈下降態(tài)勢，說明美菱自2009年后在創(chuàng)收上出現(xiàn)瓶頸，停滯不前，甚至有所倒退。這與美菱在核心技術(shù)上投資過少可能有關(guān)。2.銷售費(fèi)用/營業(yè)收入2007-年一直上升，2011年有所下降，美菱的銷售費(fèi)用居高不下，其中占最大比重的是市場支持費(fèi)，包括廣告費(fèi)等。其中，空調(diào)安裝費(fèi)本期增加較多的原因是為了提高銷售商積極性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)拓展，采取了更積極的.安裝費(fèi)結(jié)算政策。3.管理費(fèi)用/營業(yè)收入5年的變化不大，2011年比2010年增長38.46%，主要原因是2011年各地營銷分部改組設(shè)立為合資營銷公司，原在銷售費(fèi)用中核算的分部費(fèi)用變更為在管理費(fèi)用中核算；另外本公司2011年提高了薪資標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致工資支出大幅上漲。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量分析
（一）存貨
分析表4，我們發(fā)現(xiàn)美菱的存貨問題嚴(yán)重，5年來存貨數(shù)額逐年增加，占資產(chǎn)的比重隨之上升，美菱消化庫存的能力有待提高。庫存過高，資金無法及時(shí)回籠運(yùn)轉(zhuǎn)，影響企業(yè)其他戰(zhàn)略部署。此外，庫存產(chǎn)品擱置的時(shí)間越久，貶值越嚴(yán)重，這是一個(gè)亟待解決的問題。整體家電市場進(jìn)入規(guī)模發(fā)展的緩滯期，大規(guī)模的庫存拋售和市場競爭將直接導(dǎo)致盈利能力大幅下降。從前車之鑒來看，企業(yè)的倒閉往往不是因?yàn)樘潛p，而是因?yàn)楝F(xiàn)金流的斷裂。如何避免重蹈覆轍，應(yīng)該是美菱電器需要重點(diǎn)思考的問題。
美菱可以嘗試加速農(nóng)村市場的銷售，對那些型號較舊的合格產(chǎn)品采取降價(jià)銷售。盡管利潤降低，但可以回籠企業(yè)資金，對企業(yè)的長期發(fā)展有利。還可以加大出口，針對東南亞、非洲等較落后的國家清倉止血。
存貨占資產(chǎn)比重如此之大，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對利潤的影響也不容小覷。()2011年存貨增加近18%，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備僅增加2%，這是極其不合理的，美菱很有可能通過操縱存貨跌價(jià)準(zhǔn)備操縱利潤。
（二）應(yīng)收賬款
美菱的應(yīng)收賬款5年來大幅增加，2011年高達(dá)5億多元，占總資產(chǎn)的7%。見表5。巨額應(yīng)收賬款的存在可以釋放一些庫存，但公司在發(fā)出商品開出銷售發(fā)票時(shí)要確認(rèn)銷售收入，并繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，公司代墊稅款必將加大公司的資金需用量，加大資金成本，降低利潤。美菱要重視應(yīng)收賬款的管理工作。
（三）利潤
從表6可以看出，美菱近幾年盈利情況堪憂，尤其是2010年、2011年，營業(yè)利潤大幅下降，2011年出現(xiàn)負(fù)值。利潤總額保持正數(shù)，是由于營業(yè)外收入的功勞。提到營業(yè)外收入，就不得不提政府補(bǔ)助。上市公司依賴政府補(bǔ)助操縱利潤已經(jīng)不再新鮮，美菱也深諳此道。
（四）營業(yè)外收入明細(xì)
營業(yè)外收入中，政府補(bǔ)助所占份額巨大，見表7，2010年為98.22%，2011年為88.22%，這就不難理解美菱在2011年?duì)I業(yè)利潤巨虧的情況下仍然能實(shí)現(xiàn)可觀的利潤總額。營業(yè)外收入屬于不可持續(xù)性收益，如果不改善主業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)就不可能扭轉(zhuǎn)經(jīng)營困境。
四、現(xiàn)金流分析
整體上，若不考慮應(yīng)收賬款可能造成的壞賬問題，美菱自2007-2011年之間主業(yè)所能夠產(chǎn)生的新增現(xiàn)金流量僅為1435478000元，扣除在此期間的購置固定資產(chǎn)等生產(chǎn)經(jīng)營必備的資產(chǎn)763624400元，僅剩6.718536億元。-投資者投入的平均資本（股本+資本公積）約為75.68億元，平均收益率僅為3.35%，低于同期銀行貸款利率，美菱收益能力較差。如果扣除存貨占用的5年平均資金56.79億元、應(yīng)收賬款占用的5年平均資金17.67億元，美菱的盈利情況就更加糟糕。（見表8）。
五、總結(jié)
通過對美菱電器財(cái)務(wù)狀況的綜合分析，我們得出結(jié)論：美菱的財(cái)務(wù)狀況不容樂觀，盈利能力等亟待提高，應(yīng)收賬款和存貨問題急需解決。美菱電器也意識到這一點(diǎn)，在20規(guī)劃中提出“鳳凰行動(dòng)”：希望借助長虹旗下華意壓縮的配套采購、長虹系資源、長美專賣店的營銷渠道優(yōu)勢，提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低費(fèi)用成本。所以，美菱應(yīng)該關(guān)注盈利能力，平衡規(guī)模增長與投資回報(bào)的關(guān)系，平衡盈利和品質(zhì)的關(guān)系。其次，還應(yīng)該在其主營業(yè)務(wù)上多下工夫，更多的關(guān)注其產(chǎn)品。要讓其產(chǎn)品得到消費(fèi)者的認(rèn)可，產(chǎn)品必須有突出特點(diǎn)和很強(qiáng)的競爭力，所以其必須在研發(fā)上多努力，擁有核心技術(shù)，這也是目前美菱較為欠缺的一點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)：
1.宋佳楠。長虹白電整合步履蹣跚[j].家用電器，2009，（11）。
2.于昊。美菱電器：2011年?duì)I銷大變臉[j].電器，2011，（1）。
作者簡介：
朱慧芬，女，上海大學(xué)管理學(xué)院，在讀碩士研究生。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇八
一、利潤分析
(一)集團(tuán)利潤額增減變動(dòng)分析
1.水平分析在對于企業(yè)的利潤額增減的變動(dòng)情況進(jìn)行分析時(shí)，水平的分析方法主要包括營業(yè)利潤、利潤總額、產(chǎn)品銷售的利潤、產(chǎn)品銷售的毛利潤等進(jìn)行分析。通過不同形式的分析方法將企業(yè)的經(jīng)營狀況呈現(xiàn)出來，通過具體的數(shù)字得出其經(jīng)營之后的效果。
2.結(jié)構(gòu)分析將水平分析得出的各項(xiàng)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，分析其經(jīng)營成果并且對于具體的利潤比例進(jìn)行歸納，將盈利能力與產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、補(bǔ)貼收入利潤等指標(biāo)的變動(dòng)綜合一起考慮并且進(jìn)行研究，綜合的探討利潤額的變動(dòng)狀況。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析生產(chǎn)本部(分廠)利潤增減變動(dòng)分析
1.生產(chǎn)本部(含分廠)利潤增減變動(dòng)分析：分公司利潤增減變動(dòng)分析：將本部的利潤總額與同期近幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，探討利潤總額變動(dòng)的具體原因，并且針對營業(yè)外收入和補(bǔ)貼收入的變動(dòng)情況整體分析。結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種類型成本，經(jīng)營銷售過程中的各類費(fèi)用的變動(dòng)狀況，分析本部的利潤構(gòu)成以及變動(dòng)。
2.一季度分公司利潤增減變動(dòng)分析：首先將分公司的利潤總額與同期相對比，簡單地得出利潤變動(dòng)原因，接著對于產(chǎn)品的銷售利潤與同期近幾年相對比得出變動(dòng)原因分析結(jié)果，最后結(jié)合銷售收入的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，將產(chǎn)品銷售的毛利潤涉及到的各類費(fèi)用綜合考慮得出分公司利潤變動(dòng)情況以及相應(yīng)的原因。
二、收入分析
(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析
銷售收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析時(shí)主要依據(jù)銷售區(qū)域在近幾年之內(nèi)同期的銷售情況進(jìn)行對比，可能涉及企業(yè)內(nèi)部分公司與總公司之間的業(yè)務(wù)往來、出口貿(mào)易為企業(yè)帶來的收入情況、國內(nèi)的總銷售額帶來的收入等，依據(jù)對比得出的結(jié)果得出銷售收入結(jié)構(gòu)的`分析情況。
(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析
涉及銷售收入中的銷售數(shù)量和價(jià)格的問題分析，就應(yīng)該微觀的去研討分析企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程的各項(xiàng)收入以及費(fèi)用成本。
(三)銷售收入的賒銷情況分析
賒銷是現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營過程中不得不面對問題，可以說賒銷存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，要保證產(chǎn)品在生產(chǎn)加工之后不會(huì)在企業(yè)形成積存，賒銷也是一種銷售方法，所以對于賒銷的分析直接關(guān)系到銷售收入的情況，在分析過程中應(yīng)該注意代理商、各地代表處以及相關(guān)辦事處的賒銷情況。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇九
分部報(bào)告向信息使用者提供以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為主體的分散財(cái)務(wù)信息，ias14《分部報(bào)告》認(rèn)為，分部信息可以幫助信息使用者：（1）更好地了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績；（2）更好地評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；（3）對整個(gè)企業(yè)作出更合理的判斷。因此，“分部報(bào)告，對于確定和分析從事多種業(yè)務(wù)的企業(yè)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)不可靠而有力的工具?！保╝icpa，1994，《論改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告》，陳毓圭譯）
一、分部報(bào)告的必要性和可行性
跨行業(yè)、跨國界的集團(tuán)化公司，往往橫跨幾個(gè)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力迥異的產(chǎn)業(yè)和市場，有時(shí)還面臨著分部所在國的政策風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，使得以公司整體為表達(dá)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息的有用性降低。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的優(yōu)點(diǎn)在于公允地表達(dá)了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但其缺點(diǎn)是隱匿了公司跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的重要信息，使信息使用者不能了解公司在不同行業(yè)、不同地區(qū)的盈利水平、增長趨勢和風(fēng)險(xiǎn)情況，混淆了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為分部信息的主要使用者――投資人最關(guān)心被投資企業(yè)的未來現(xiàn)金流量及其風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，而企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量是由各個(gè)分部的現(xiàn)金流量所構(gòu)成，影響企業(yè)經(jīng)營分部和地區(qū)分部的因素將會(huì)直接影響集團(tuán)的現(xiàn)金流量。所以，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、財(cái)務(wù)報(bào)告的缺陷及信息使用者對財(cái)務(wù)信息需求的提高，導(dǎo)致了分部財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生。實(shí)證研究業(yè)已證明分部信息比合并信息具有更精確的預(yù)測能力（rappaport,lemer.1969,kinney,1971,emmanuel,garrod,1985）。由于分部信息與評價(jià)一個(gè)跨行業(yè)企業(yè)或跨國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬有關(guān)，而這些信息可能不是來自于匯總數(shù)據(jù)，所以，普遍認(rèn)為，分部信息對滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求而言是必需的。（ias14，1997）
分部財(cái)務(wù)報(bào)告從它產(chǎn)生開始，就在理論界和實(shí)務(wù)界引起激烈的爭論。爭論的焦點(diǎn)集中體現(xiàn)在分部信息的成本、競爭對手和是否誤導(dǎo)投資者等幾個(gè)方面。
分部報(bào)告成本主要包括編制和披露成本。一種觀點(diǎn)認(rèn)為公司披露分部信息會(huì)增加信息成本，有違“效益大于成本”原則。筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的限制條件之一“效益大于成本”原則瘊不是就信息提供者或信息使用者單方而言而是社會(huì)效益大于成本信息提供成本與信息獲取成本是相互矛盾、此消彼長的，信息提供者為降低信息成本放棄分部報(bào)告，必將增加信息使用者獲取信息的成本，損害信息使用者的利益。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，當(dāng)雙方利益不能達(dá)到最佳均衡時(shí)，博弈雙方也不可能單獨(dú)獲得最大利益。因此，當(dāng)信息使用者的利益受到損害時(shí)，最終也將損害到信息提供者的利益。
信息提供者認(rèn)為披露詳細(xì)的分部信息會(huì)有利于競爭對手，尤其當(dāng)競爭對手是非上市公司時(shí)，由于這些公司不需披露分部信息，導(dǎo)致信息披露不公平。對于跨國公司而言，上于分部信息披露規(guī)定的差異，可能會(huì)導(dǎo)致分部所在國的誤解和不滿，從而可能引起國際糾紛。這些客觀事實(shí)，往往會(huì)影響公司披露分部信息的積極性。為保護(hù)信息披露者的'利益，多數(shù)國家發(fā)布的準(zhǔn)則通常都規(guī)定對信息披露者的保護(hù)條款。如英國1990ssap25《分部報(bào)告》中規(guī)定：“根據(jù)董事會(huì)意見，如果這些信息的披露將會(huì)對公司的利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，那么這些信息可不必披露，但這些信息沒有披露的事實(shí)必須予以聲明。”這種折衷做法，有利于分部準(zhǔn)則的實(shí)施。
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企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十
關(guān)于企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告（下）
請欣賞：《關(guān)于企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告（下）》
桑士俊
三、分部報(bào)告主要項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量
分部報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容主要包括分部收入、分部費(fèi)用、分部資產(chǎn)和份部負(fù)債（sfas131不要求在分部報(bào)告中披露分部負(fù)債），還包括偶然項(xiàng)目、非正常項(xiàng)目、分部信息與公司合并數(shù)字之間的調(diào)整項(xiàng)目，及分部應(yīng)采用的會(huì)計(jì)政策等。這些項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量是指收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等在分部之間如何劃分，即確認(rèn)哪些收入、費(fèi)用等要不要計(jì)入分部、計(jì)入哪一分部、計(jì)入的金額是多少等問題。
分部收入指企業(yè)收益表中所披露的、可直接歸屬于分部的收入，以及企業(yè)收入可按合理基礎(chǔ)分配給分部的收入。對于銷售收入，它包括向外部客戶銷售取得的收入和同一企業(yè)分部間的銷售收入（ias14，）。分部收入中包括權(quán)益法下分部所分享的，因聯(lián)營、合資或其他投資活動(dòng)帶來的利潤或損失，及比例合并法下分享的合資企業(yè)收入。分部收入中不包括非正常項(xiàng)目和利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益或債務(wù)清償收益（金融分部除外）。
對于分部收入確認(rèn)和計(jì)量所面臨的兩個(gè)問題是：第一，分部收入中要不要包括分部間的銷售收入；第二，如何選擇向分部分配收入的合理基礎(chǔ)。對于分部間銷售是否應(yīng)列入分部收入，一些學(xué)者認(rèn)為，對于某些分部來講，內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售占其總收入的絕大部分，如果將內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售沖銷，將會(huì)嚴(yán)重抵估此類部門的收入；而另一些學(xué)者認(rèn)為，部門間相互轉(zhuǎn)移銷售，并不是一般買賣雙方相互獨(dú)立個(gè)體的常規(guī)交易，所以不應(yīng)列計(jì)為收入。但從分中報(bào)告的目標(biāo)出發(fā)，為了正確考察相對獨(dú)立的某重要分部的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，將分部間的銷售收入列為分部收入又是合理的。因此，世界多數(shù)國家及iasc都將分部的銷售收入列入分中收入。分部間銷售與外銷不同，它的價(jià)格確定往往是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的轉(zhuǎn)移價(jià)格。這種價(jià)格的確定會(huì)直接影響到各分部的收入及業(yè)績，所以iasc、fasb等都要求對外披露分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格的基礎(chǔ)，及這一基礎(chǔ)發(fā)生變化的性質(zhì)和變化期間對分部損益的影響，缺少這些信息可能會(huì)降低分部信息的有用性。
什么是“合理”的分?jǐn)偦A(chǔ)？在分部費(fèi)用、分部資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量中都遇到這個(gè)問題，但各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及ias中都沒有明確的說明。一般認(rèn)為，合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，應(yīng)由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)公司整體及分部個(gè)別情況，進(jìn)行專業(yè)判斷與主觀認(rèn)定。通常，作為合理分?jǐn)偦A(chǔ)的有：分部工資、分部收入（可用于分?jǐn)傎M(fèi)用）、分部資產(chǎn)、平均固定資產(chǎn)及存貨占分部總數(shù)的比例等。但分?jǐn)偦A(chǔ)再怎么“合理”，都可能存在主觀、武斷或不為財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者理解等情況。因此，企業(yè)內(nèi)部在分部在分?jǐn)偰稠?xiàng)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)時(shí)，盡管存在著合理的基礎(chǔ)，一個(gè)需分?jǐn)偟捻?xiàng)目，仍需首先符合各準(zhǔn)則所規(guī)定的分部收入、分部費(fèi)用等的定義。
surveyofukpublishedaccounts”）分部收入和分部費(fèi)用的差額即為分部成果。
分部資產(chǎn)是分部經(jīng)營活動(dòng)中所使用的經(jīng)營資產(chǎn)，這些資產(chǎn)可直接歸屬于分部或可按合理的基礎(chǔ)分配給分部。分部負(fù)債是指來自于分部經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營負(fù)債，包括直接歸屬于分部的負(fù)債和可按合理基礎(chǔ)分配給分部的負(fù)債。如果分部成果中包括利息收入或利息費(fèi)用，則分部資產(chǎn)和分部負(fù)債中，就應(yīng)包括附息資產(chǎn)和附息負(fù)債。分部資產(chǎn)和負(fù)債中包括權(quán)益下計(jì)算的投資，按比例合并法計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的合營企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)及負(fù)債。分部資產(chǎn)和分部負(fù)債中不包括所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。
利息收入和利息費(fèi)用，不論是ias，還是某一國家的準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)從事一般經(jīng)營活動(dòng)的分部中不包括利息收入和利息費(fèi)用。因?yàn)?，大多?shù)公司都與其分部發(fā)生不同數(shù)量的附息債務(wù)和債權(quán)，各分部所賺取的利息收入和發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)該是總公司整體政策的結(jié)果，而不是各分部經(jīng)營結(jié)果的真實(shí)反映。如果分部的成果中包括包含利息，就使得分部之間的利潤或同一分部不同期間利潤的比較，變得毫無意義。當(dāng)然，從事金融活動(dòng)的分部經(jīng)營成果中應(yīng)包括利息收入和利息費(fèi)用，因?yàn)閷τ谶@些分部，利息是反映其經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)。
四、分部信息披露
以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為基礎(chǔ)編制分部報(bào)告，是常用的'表現(xiàn)形式。由于企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)各不相同，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)也不一樣。從而，企業(yè)披露分部信息時(shí)所依據(jù)的重點(diǎn)就不同，有的企業(yè)以經(jīng)營為部為主，有的以地區(qū)分部為主，而有的是經(jīng)營分部和地區(qū)分部并重。這就形成了“首要的次要分部報(bào)告模型”和“混合表述模型”。
對于大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)的組織和管理如何，決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。如果一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受它生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)的差異性影響，它的分部報(bào)告的首要模型就應(yīng)是經(jīng)營分部。而次要報(bào)告模型就是地區(qū)分部。同樣，如果一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受這在不同的國家和地區(qū)的經(jīng)營活動(dòng)影響，它的分部報(bào)告的首要模型就應(yīng)該是地區(qū)分部，而次要分部報(bào)告就應(yīng)是經(jīng)營分部。
首要分部信息報(bào)告模型，不論是以經(jīng)營分部為主，還是以地區(qū)分部為主，都披露比次要報(bào)告模型更詳細(xì)的信息，而次要報(bào)告模型則披露相對簡化的財(cái)務(wù)信息。地區(qū)分部信息有兩種表現(xiàn)形式，一是以客戶分布（銷售地）為基礎(chǔ)，一是以資產(chǎn)分布（生產(chǎn)地）為基礎(chǔ)。企業(yè)選擇哪一種為基礎(chǔ)來代表地區(qū)分部，要看企業(yè)各自的經(jīng)營特點(diǎn)。
的不同地區(qū)的強(qiáng)烈影響，這種混合報(bào)告方式，可提供更為有用的信息。
企業(yè)選擇的分部報(bào)告模型，可隨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的變化而變化，不論選擇哪一種模型，都必須遵照“效益大于成本”原則，以盡可能滿足信息使用者的需要為出發(fā)點(diǎn)。
分部報(bào)告對外進(jìn)行披露大致有三種方式：
（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注中作適當(dāng)?shù)恼f明；
（2）在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中披露；
（3）以附表的方式披露。多數(shù)國家大都傾向采用第二種披露方式，將分部報(bào)告與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的附注說明統(tǒng)一在一起，既不增加財(cái)務(wù)報(bào)表主要的復(fù)雜程序，又能使信息使用者獲得的較為滿意的信息。
五、對我國分部信息披露現(xiàn)狀的評價(jià)及建議
不到十年，深滬兩個(gè)證券交易所在黨中央、國務(wù)院的關(guān)切關(guān)懷下，本著發(fā)展與規(guī)范并舉、服務(wù)與監(jiān)管并得的原則，在籌資功能和資源優(yōu)化配置功能上取得了長足的發(fā)展。到目前為止，在兩個(gè)市場上市的a股股票已達(dá)800多家，隨著一大批國有企業(yè)的成功上市，證券市場更擔(dān)當(dāng)起國企改革的重任。
我國的上市公司，幾乎涵蓋了關(guān)系國計(jì)民生的所有行業(yè)，從地區(qū)分布看，遍布我國所有的省、自治區(qū)和直轄市。上市公司的收購、兼并、重組及資源的國際流動(dòng)，造就了大批跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的集團(tuán)公司。同時(shí)，隨著較大型投資基金的不斷上市，散戶投資逐漸向?qū)＜依碡?cái)轉(zhuǎn)變。因此，在我國，存在著對分部信息需求的必要性和可行性。
1912月17日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式》準(zhǔn)則第二號《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》，其第五條“會(huì)計(jì)報(bào)表附注指引”（試行）首次要求上市公司在所披露的年報(bào)附注中應(yīng)披露分行業(yè)資料。財(cái)政部1月27日發(fā)布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，也要求股份公司以會(huì)計(jì)報(bào)表附表的形式披露分部財(cái)務(wù)狀況，筆者認(rèn)為至少存在以下問題：
1、證監(jiān)會(huì)在《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》中，只要求披露分行業(yè)信息，列示公司不同行業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)毛利等三個(gè)指票，而不披露地區(qū)分部信息。這會(huì)導(dǎo)致那些行業(yè)特征不明顯、而地區(qū)分布差異較大的公司不披露分部信息，信息披露缺乏完整性，削弱了分部報(bào)告的信息量。有人認(rèn)為我國的上市公司很少是跨國集團(tuán)公司，地區(qū)分布所形成的政治、經(jīng)濟(jì)等差異性不明顯，沒有必要按地區(qū)提供分部信息。但是，地區(qū)分部有“生產(chǎn)地”和“銷售地”兩種表述形式。我國不少上市公司的生產(chǎn)地雖然在國內(nèi)，但銷售地在國外。產(chǎn)品銷售地所處國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治和外匯管理制等情況都直接影響到公司的業(yè)績。如在上海上市的浙江天然股份有限公司19中期每股收益較上期同期大幅下降，其主要原因是：該公司主要產(chǎn)品羽絨、羽絨制品95%以上外銷，產(chǎn)品銷售市場主要分三塊，即日本、韓國等東南亞國家及臺(tái)灣，美國、加拿大，以及東歐各國。由于1997年厄爾尼諾天氣現(xiàn)象，北美出現(xiàn)科暖，以及東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)制影響，使公司年上半年效益嚴(yán)重滑坡，股票價(jià)格也隨之下跌。如果該公司能夠按銷售地披露地區(qū)分部信息，投資者完全可以根據(jù)有關(guān)報(bào)道，對公司的業(yè)績進(jìn)行比較準(zhǔn)確的預(yù)測，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，地區(qū)分部信息對我國投資人而言也是必要的。
2、行業(yè)分類多種多樣，缺乏相對統(tǒng)一的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)的合并與分列，應(yīng)以其所具有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為依據(jù)，而上市公司編報(bào)者所列示的行業(yè)顯示了明顯的隨意性。
3、可報(bào)告分部的確定標(biāo)準(zhǔn)過于簡單，只要求“公司的經(jīng)營涉及到不同行業(yè)的業(yè)務(wù)“若行業(yè)收入占主營業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按行業(yè)類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)”，不利于編報(bào)者篩選可報(bào)告分部，有時(shí)甚至?xí)z漏重大信息，例如巨額虧損的部分和占有公司大量資產(chǎn)的分部，就因?yàn)椴环蠝y試標(biāo)準(zhǔn)，而不需對外單獨(dú)披露。按國際慣例，可報(bào)告分部的確定，要依次通過收入、利潤（或虧損）和資產(chǎn)三個(gè)指票的重要性測試。
4、缺乏分部報(bào)告的具體操作指南，對分部收入、分部成本與費(fèi)用、分部資產(chǎn)、分中收益等都沒有明確的定義和確定標(biāo)準(zhǔn)，令編報(bào)者往往無從下手。
為此，筆者建議：
1、增中按地區(qū)表述的分部信息，地區(qū)分部信息可按生產(chǎn)地和銷售地兩種方式表述，可參照ias14（1997）所建議的首要與次要信息披露模式。例如，公司銷售地分布在具有不同風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的地區(qū)，可以選擇以銷售地表述的分部信息為主要模式，其他形式的分部信息為次要模式。也可選擇“混合表述”模式，等量列示經(jīng)營分部和地區(qū)分部信息，《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（1998）中采用了這種表述形式，目前證監(jiān)會(huì)的要求與《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（1998）尚未做到統(tǒng)一。
2、設(shè)立上市公司行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，再詳細(xì)的分類，也不可能完全滿足公司行業(yè)分類的需要，還需要管理當(dāng)局結(jié)合公司的管理和組織特點(diǎn)，參考行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，加之自己的判斷來確定。為了避免管理當(dāng)局操縱分部及可報(bào)告分部的確定，一方面要加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的審查，另一方面也可采用分部確定的“管理法”，將對內(nèi)外報(bào)告結(jié)合起來，披露分部間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，揭示分部間的關(guān)聯(lián)交易。
3、增加可報(bào)告分部的篩選指票。不應(yīng)只考慮分部收入的判定指標(biāo)，還應(yīng)考慮分部收益和分部資產(chǎn)等判定指標(biāo)。通過依次檢驗(yàn)，避免遺漏重大信息。
4、財(cái)政部應(yīng)盡快發(fā)布分部報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及具體操作指南，包括分部的劃分，可報(bào)告分部的確定，尤其是分中收入、資產(chǎn)、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)與計(jì)量及披露等，指導(dǎo)企業(yè)編報(bào)人員進(jìn)行操作。
主要參考文獻(xiàn)：
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摘自《會(huì)計(jì)研究》20第2期
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十一
山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司成立于1980年，是全國四家具有煤炭出口成交權(quán)的出口企業(yè)之一和山西省唯一擁有出口內(nèi)銷兩個(gè)通道的大型國有企業(yè)。集團(tuán)業(yè)務(wù)已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤炭能源產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。公司連續(xù)18年躋身于中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)，20xx年起步入全國最大的500家大企業(yè)集團(tuán)行列。20xx年度被評為全國12家最具成長性企業(yè)之一、20xx年被評為05年度全國16家最具影響力企業(yè)之一和全國和諧勞動(dòng)關(guān)系。
優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強(qiáng)排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強(qiáng)中位居第十，在省國資委歷年來省管a類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中均位列前三。
1.報(bào)告期末公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)
2.非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額
1.資產(chǎn)負(fù)債表
1.1償債能力分析
上式圖表表明，山煤國際能源集團(tuán)在20xx年每1元的流動(dòng)負(fù)債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因?yàn)榱鲃?dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認(rèn)為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較低。
流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強(qiáng)，所以，存貨的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕?，應(yīng)當(dāng)說更加準(zhǔn)確。20xx年比20xx年高，說明償債能力更強(qiáng)。
現(xiàn)金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率一般認(rèn)為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運(yùn)用。
以上的比率分析都是由財(cái)務(wù)報(bào)表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者必須具體了解后再判斷。
常認(rèn)為0.6時(shí)較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負(fù)債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。
2.1營運(yùn)能力分析(20xx年20xx年)
存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)款：3.193.8
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102
由以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流動(dòng)性較低，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度較慢;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的收回較慢，增加了收賬費(fèi)用和壞賬損失;流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度很慢，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團(tuán)的固定資產(chǎn)投資得當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度。總的來說，山煤國際的營運(yùn)能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強(qiáng)。
與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運(yùn)能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，周轉(zhuǎn)率低，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也是有重要的影響。
2.2盈利能力分析
銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會(huì)帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力越強(qiáng)，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有限的，通過擴(kuò)大銷售來增加利潤不太可取。
銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能夠盈利。
資產(chǎn)凈利率：0.3%這個(gè)比率較低，表明資產(chǎn)的利用率太低，經(jīng)營管理存在一定的問題
山煤國際能源股份集團(tuán)有限公司主要是接受股東的投資。
實(shí)際控股人情況
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十二
200x年是xx公司發(fā)展史上的關(guān)鍵一年，在xx集團(tuán)的英明決策及正確領(lǐng)導(dǎo)下，徹底淘汰了落后的xx生產(chǎn)線，xx生產(chǎn)線正式投入生產(chǎn)。
全體員工在公司黨政班子的帶領(lǐng)下，團(tuán)結(jié)一致，弘揚(yáng)“卓越、自強(qiáng)、創(chuàng)造、進(jìn)步”的xx精神，繼續(xù)以十六屆三中全會(huì)和“三個(gè)代表”重要思想為指南，以公司三屆一次職代會(huì)提出的各項(xiàng)任務(wù)為目標(biāo)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，抓管理，降成本，克服限電、原材料上漲等諸多不利因素的影響，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位星級管理，苦練內(nèi)功，在各種原燃材料價(jià)格大幅上漲，市場競爭日益殘酷的情況下，仍取得了驕人的成績，各項(xiàng)指標(biāo)再創(chuàng)歷史新高。
200x年，公司生產(chǎn)xx.52噸，比上年增加214505.5噸，增長26.29%;銷售xxx.52噸，比上年增加207310.70噸，增長25.34%;全年完成銷售收入xxx.14萬元，比上年同期增加15583.61萬元，增長28.09%;實(shí)現(xiàn)利稅xx.89萬元(含高翔公司)，比上年減少782.54萬元，降低11.46%。
(一)費(fèi)用完成情況
1、200x年xx單位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。
成本上升的主要原因：
c、xx單位電價(jià)0.46元，比去年同期上升0.03元，使每噸xx成本上升3.13元。
分步及各品種xx單位成本完成情況如下：
(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%;
(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%;
(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%;
(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%;
(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。
公務(wù)員之家，全國公務(wù)員共同天地
2、銷售費(fèi)用：全年發(fā)生xxx.53萬元，同比下降58.81萬元，下降10.48%;噸xx銷售費(fèi)用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。
3、管理費(fèi)用：全年發(fā)生xx.83萬元，同比增加xxx.31萬元，上升5.44%;噸xx管理費(fèi)用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付給xx公司的`租賃費(fèi)。
4、財(cái)務(wù)費(fèi)用：全年發(fā)生xxx.49萬元，同比增加xx.23萬元，上升23.35%;噸xx財(cái)務(wù)費(fèi)用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。
(二)利潤完成情況
200x年度公司實(shí)現(xiàn)利潤xxx.99萬元(含xx公司xx.99萬元)，同比減少928.20萬元，降低xx.44%，利潤減少的主要原因：
1、xx平均單價(jià)比去年同期上升xxx.99元，影響利潤1729.78萬元;
2、xx上升，影響利潤251.44萬元;
3、xxxx，影響利潤121.35萬元.
綜上述因素，扣除xx單價(jià)、銷量等增利因素，全年實(shí)現(xiàn)利潤xx.99萬元。
(三)稅金完成情況
200x年應(yīng)交稅金(增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi))2236.92萬元(含xx公司)，同比增加xxx.65萬元，增長x.96%，全年實(shí)際上交稅金xx.80萬元，企業(yè)增值稅平均稅負(fù)率為x.74%。
(四)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況
1、200x年末資產(chǎn)總計(jì)xxx.83萬元，同比增加xxx.15萬元，增長6.53%。
1)流動(dòng)資產(chǎn)年末合計(jì)xx.45萬元，同比增加xx.75萬元;
2)長期投資年末合計(jì)xxx.05萬元，同比減少xx.00萬元;
3)固定資產(chǎn)年末合計(jì)xxx.33萬元，同比增加xxx.40萬元。
2、200x年末負(fù)債總計(jì)xxx.61萬元，同比增加xx.23萬元，增長8.06%。
1)流動(dòng)負(fù)債年末合計(jì)xxx.61萬元，同比增加xxx.23萬元;
2)長期負(fù)債年末合計(jì)xx.00萬元，同比減少xx.00萬元。
3、200x年末所有者權(quán)益總計(jì)xx.22萬元，同比增長xxx.92萬元，增長2.86%。
(五)職工福利費(fèi)支出情況
200x年全年計(jì)提職工福利費(fèi)xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。
各項(xiàng)福利費(fèi)支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。
其中：
1、職工醫(yī)藥費(fèi)支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%;
2、獨(dú)生子女費(fèi)支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%;
3、煤氣補(bǔ)貼支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%;
4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。
(六)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)
1、資產(chǎn)負(fù)債率：xx.49%，同比上升1.02%;
2、流動(dòng)比率：xx.69%，同比上升4.17%;
3、速動(dòng)比率：xx.91%，同比上升0.69%;
4、存貨周轉(zhuǎn)率：xxx%，同比上升309.91%;
6、資本金利潤率：xx.13%，同比下降22.94%;
7、成本費(fèi)用利潤率：x.23%，同比下降6.44%;
8、銷售利潤稅率：xx.47%，同比下降7.15%。
二、200x年度財(cái)務(wù)預(yù)算
200x年，國家繼續(xù)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，困難與機(jī)遇并存。
面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，我們要繼續(xù)以中央精神為指南，認(rèn)真貫徹集團(tuán)公司的各項(xiàng)戰(zhàn)略意圖，弘揚(yáng)“卓越、自強(qiáng)、創(chuàng)造、進(jìn)步”的xx精神，科技創(chuàng)新，開源挖潛，居危思進(jìn)，從儉從緊，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，以改革求發(fā)展，以科技創(chuàng)效益，繼續(xù)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，崗位星級管理等一系列行之有效的管理辦法。
實(shí)施目標(biāo)標(biāo)桿管理，加快各類人才培養(yǎng)。
在確保完成200x年生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)，爭取早日建成xx，靠新促強(qiáng)，在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過全體員工的共同努力，我們有信心、有能力完成全年的生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)：產(chǎn)銷完成xxx萬噸，實(shí)現(xiàn)利稅xxx萬元。
根據(jù)公司今年的工作方針和工作目標(biāo)，結(jié)合去年完成的實(shí)績及今年的市場預(yù)測，我們對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了逐一分解、落實(shí)，實(shí)事求是地安排了今年的財(cái)務(wù)預(yù)算。
(一)成本費(fèi)用預(yù)算
200x年計(jì)劃生產(chǎn)$$$$萬噸，水泥平均單位制造成本預(yù)算為xxx.93元，要求比上年實(shí)際降低xx.25元。
1、分步及各品種xx單位成本預(yù)算。
(1)xx：單位成本xx.12元，要求比上年實(shí)際降低1.40元;
(2)xx：單位成本xxx.84元，要求比上年實(shí)際降低9.44元;
其中：xx單位成本xxx.35元;xxx單位成本xxx.37元。
(3)xxx：單位成本xxx.95元，要求比上年實(shí)際降低xxx01元;
(4)xxx：單位成本xxx.61元，要求比上年實(shí)際降低20.01元。
2、產(chǎn)品銷售費(fèi)用：全年預(yù)算xxx萬元。
3、管理費(fèi)用：全年預(yù)算xx萬元。
4、財(cái)務(wù)費(fèi)用：全年預(yù)算xxx萬元。
(二)利潤及稅金預(yù)算公務(wù)員之家，全國公務(wù)員共同天地
1、200x年計(jì)劃銷售xx萬噸，全年xx平均單位售價(jià)預(yù)算為xxx.43元，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入預(yù)算為xxx萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額預(yù)算為xxx萬元。
2、稅金(含增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育附加費(fèi))全年預(yù)算完成xx萬元。
3、全年利稅合計(jì)預(yù)算完成xx萬元。
各位代表：200x年的奮斗目標(biāo)已經(jīng)明確，應(yīng)當(dāng)看到，這個(gè)目標(biāo)是本著實(shí)事求是的原則，結(jié)合200x年的生產(chǎn)、經(jīng)營實(shí)績，針對200x年市場出現(xiàn)的嚴(yán)峻形勢和集團(tuán)公司要求完成的效益目標(biāo)，通過認(rèn)真的分析，科學(xué)的測算而制訂的。
在新的一年里，我們要加大改革力度，內(nèi)抓管理，外拓市場，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，開源挖潛，從儉從緊，嚴(yán)格控制xx成本，努力降低原、燃材料采購成本，充分調(diào)動(dòng)營銷人員工作積極性，降低應(yīng)收帳款，促進(jìn)資金回籠，從嚴(yán)控制各項(xiàng)費(fèi)用開支，抓營銷、拓市嘗抓管理、促效益，全體員工團(tuán)結(jié)一致，統(tǒng)一思想，積極發(fā)揮主人翁精神，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，明確目標(biāo)，確保200x年生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利完成，努力打造xxx。
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企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十三
財(cái)務(wù)狀況分析是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其它附表、財(cái)務(wù)情況說明書等為依據(jù)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，作出財(cái)務(wù)評價(jià)，為投資者、債權(quán)人、國家有關(guān)政府部門，以及其他與企業(yè)有關(guān)的單位，提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
一、企業(yè)償還能力分析
企業(yè)償債能力的大小，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的標(biāo)志之一，是衡量企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，是否能吸引外來資金的重要方法。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有：
(1)流動(dòng)比率。
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%
流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)企
業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。
流動(dòng)比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。
(2)速動(dòng)比率。
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%速動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動(dòng)比率的真實(shí)性。速動(dòng)比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.5∶1。
(3)現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)總額 ×100%
現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有多少現(xiàn)金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)損失的風(fēng)險(xiǎn)越小，企業(yè)短期償債的可能性越大。
(4)變現(xiàn)比率
變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類流動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債 ×100%
變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力，又具有補(bǔ)充現(xiàn)金比率的功能。
(5)負(fù)債流動(dòng)率
負(fù)債流動(dòng)率=流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債總額 ×100%
它是衡量企業(yè)在不變賣固定資產(chǎn)的情況下，償還全部債務(wù)的能力。該比率越大，償還能力越高。
(6)資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債比率)。
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)凈值 ×100%
資產(chǎn)凈值是指扣除累計(jì)折舊后的資產(chǎn)總額。它反映企業(yè)單位資產(chǎn)總額中負(fù)債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和企業(yè)對債權(quán)的保障程度。該比率越小，企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越小。
二、周轉(zhuǎn)能力分析
周轉(zhuǎn)能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金在獲利條件下的周轉(zhuǎn)速度。
考核的主要指標(biāo)有：
1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額 ×100%
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/ 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售債權(quán)(即應(yīng)收帳款的累計(jì)發(fā)生額)與期
末應(yīng)收帳款平均余額之比。用來驗(yàn)測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務(wù)的松緊程度，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況。
2.存貨周轉(zhuǎn)率。
存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本額=銷售成本額/ 存貨平均占用額×100%
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在一定時(shí)期內(nèi)使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力，驗(yàn)證現(xiàn)行存貨水平是 否適當(dāng)。
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額×100%
該指標(biāo)用來衡量企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品是否適銷對路，存貨定額是否適當(dāng)，應(yīng)收帳款回籠的快慢。
4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 固定資產(chǎn)平均占用額×100%
該指標(biāo)表明固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移和回收速度，比率越大，固定資產(chǎn)的利用率越高，效果越好。
三、獲利能力分析
企業(yè)獲利能力分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的收益及獲利能力。衡量企業(yè)獲利能力的主要指標(biāo)有：
1.資本金利潤率
資本金利潤率=企業(yè)利潤總額/ 注冊資本總額 ×100%
該指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營成果，反映企業(yè)獲利水平高低的指標(biāo)。它越大，說明企業(yè)獲利能力越大。
2.銷售利潤率
銷售利潤率=利潤總額/ 產(chǎn)品銷售收入 ×100%
該指標(biāo)是反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲利能力越高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。
3.成本利潤率。
成本利潤率=利潤總額/ 成本費(fèi)用總額 ×100%
該指標(biāo)是反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售后的獲利能力，表明企業(yè)在成本降低方面取得的經(jīng)濟(jì)效益如何。
4.資產(chǎn)報(bào)酬率。
資產(chǎn)報(bào)酬率=(稅后凈收益+利息費(fèi)用)/平均資產(chǎn)總額×100%
該指標(biāo)是用來衡量企業(yè)對所有經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用效率。
四、成長能力分析
企業(yè)成長能力分析的目的是為了說明企業(yè)的長遠(yuǎn)擴(kuò)展能力，企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)力。評價(jià)企業(yè)成長能力的主要指標(biāo)有：
1.股本比重。
股本比重=股本(注冊資金)/ 股東權(quán)益總額
該指標(biāo)用來反映企業(yè)擴(kuò)展能力的大小。
2.固定資產(chǎn)比重。
固定資產(chǎn)比重=固定資產(chǎn)總額/ 資產(chǎn)總額
該指標(biāo)用來衡量企業(yè)的生產(chǎn)能力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產(chǎn)的潛能。
3.利潤保留率。
利潤保留率=(稅后利潤-應(yīng)發(fā)股利)/ 稅后利潤
該指標(biāo)說明企業(yè)稅后利潤的留存程度，反映企業(yè)的擴(kuò)展能力和補(bǔ)虧能力。該比率越大，企業(yè)擴(kuò)展能力越大。
4.再投資率。
再投資率=(稅后利潤-應(yīng)付利潤)/ 股東權(quán)益
該指標(biāo)是反映企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營周期后的成長能力。該比率越大，說明企業(yè)在本期獲利大，今后的擴(kuò)展能力強(qiáng)。
必須指出，上述各指標(biāo)是從不同角度、以不同方式反映和評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此要充分理解各種指標(biāo)的內(nèi)涵及作用，并考慮各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，才能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出正確合理的判斷。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十四
優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強(qiáng)排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強(qiáng)中位居第十，在省國資委歷年來省管a類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中均位列前三。
1.報(bào)告期末公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)
2.非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額
1.資產(chǎn)負(fù)債表
1.1償債能力分析
上式圖表表明，山煤國際能源集團(tuán)在20xx年每1元的流動(dòng)負(fù)債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因?yàn)榱鲃?dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認(rèn)為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較低。
流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強(qiáng)，所以，存貨的.流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕?，應(yīng)當(dāng)說更加準(zhǔn)確。20xx年比20xx年高，說明償債能力更強(qiáng)。
現(xiàn)金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運(yùn)用。
以上的比率分析都是由財(cái)務(wù)報(bào)表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者必須具體了解后再判斷。
常認(rèn)為0.6時(shí)較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負(fù)債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。
2.1營運(yùn)能力分析(20xx年20xx年)
存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)款：3.193.8
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102
由以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流動(dòng)性較低，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度較慢;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的收回較慢，增加了收賬費(fèi)用和壞賬損失;流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度很慢，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團(tuán)的固定資產(chǎn)投資得當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度?？偟膩碚f，山煤國際的營運(yùn)能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強(qiáng)。
與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運(yùn)能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，周轉(zhuǎn)率低，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也是有重要的影響。
2.2盈利能力分析
銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會(huì)帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力越強(qiáng)，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有限的，通過擴(kuò)大銷售來增加利潤不太可取。
銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能夠盈利。
山煤國際能源股份集團(tuán)有限公司主要是接受股東的投資。
實(shí)際控股人情況
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十五
山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司成立于1980年，是全國四家具有煤炭出口成交權(quán)的出口企業(yè)之一和山西省唯一擁有出口內(nèi)銷兩個(gè)通道的大型國有企業(yè)。集團(tuán)業(yè)務(wù)已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤炭能源產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。公司連續(xù)18年躋身于中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)，20xx年起步入全國最大的500家大企業(yè)集團(tuán)行列。20xx年度被評為全國12家最具成長性企業(yè)之一、20xx年被評為05年度全國16家最具影響力企業(yè)之一和全國和諧勞動(dòng)關(guān)系。
優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強(qiáng)排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強(qiáng)中位居第十，在省國資委歷年來省管a類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中均位列前三。
二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)摘要
1.報(bào)告期末公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)
2.非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額
三、財(cái)務(wù)報(bào)表
1.資產(chǎn)負(fù)債表
1.1償債能力分析
上式圖表表明，山煤國際能源集團(tuán)在20xx年每1元的流動(dòng)負(fù)債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因?yàn)榱鲃?dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認(rèn)為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較低。
流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強(qiáng)，所以，存貨的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕?，應(yīng)當(dāng)說更加準(zhǔn)確。20xx年比20xx年高，說明償債能力更強(qiáng)。
現(xiàn)金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率一般認(rèn)為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運(yùn)用。
以上的比率分析都是由財(cái)務(wù)報(bào)表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者必須具體了解后再判斷。
常認(rèn)為0.6時(shí)較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負(fù)債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。
2.1營運(yùn)能力分析(20xx年20xx年)
存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)款：3.193.8
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102
由以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流動(dòng)性較低，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度較慢;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的收回較慢，增加了收賬費(fèi)用和壞賬損失;流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度很慢，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團(tuán)的固定資產(chǎn)投資得當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度?？偟膩碚f，山煤國際的營運(yùn)能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強(qiáng)。
與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運(yùn)能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，周轉(zhuǎn)率低，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也是有重要的影響。
2.2盈利能力分析
銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會(huì)帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力越強(qiáng)，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有限的，通過擴(kuò)大銷售來增加利潤不太可取。
銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能夠盈利。
資產(chǎn)凈利率：0.3%這個(gè)比率較低，表明資產(chǎn)的利用率太低，經(jīng)營管理存在一定的問題
四、融資特點(diǎn)
山煤國際能源股份集團(tuán)有限公司主要是接受股東的投資。
實(shí)際控股人情況
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十六
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!
回顧過去的一年，令人心潮澎湃。2020年年初，我積極響應(yīng)公司改革，應(yīng)聘為公司財(cái)務(wù)部部長職務(wù)。在任職期間，我要求全體財(cái)務(wù)人員將工作基點(diǎn)放在服務(wù)、規(guī)范、創(chuàng)新上，清醒地認(rèn)識到只有搞好服務(wù)才能做好工作，只有堅(jiān)持規(guī)范才能減少風(fēng)險(xiǎn)，只有推進(jìn)創(chuàng)新才能有所作為;確立以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先，以制度建設(shè)為本的工作理念;立足于做好常規(guī)工作，著眼于推進(jìn)重點(diǎn)工作。在公司董事會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作完成較為圓滿。
一、重點(diǎn)工作
(一)以財(cái)務(wù)保障為目標(biāo)，積極籌措資金
近幾年來我們公司生產(chǎn)形勢喜人，銷售收入、貨款回籠、利潤均連年大幅上而升、生產(chǎn)資金較為充足。但因我公司近幾年的生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，為了保障公司正常生產(chǎn)的資金，2020年，我公司主動(dòng)改變過去單一依靠_的做法，與_建立了信貸關(guān)系，并在__獲得貸款_萬元。正因此舉，在2020年下半年國家實(shí)行宏觀調(diào)控，銀根緊縮的情況下，我公司生產(chǎn)經(jīng)營能保持正常。
(二)以效益為目標(biāo)，確保重點(diǎn)支出
企業(yè)的最終目標(biāo)是體現(xiàn)在效益上。為此，我堅(jiān)持有所為有所不為的指導(dǎo)思想。
2、2020年公司新建了一個(gè)4平方米的總裝車間及技術(shù)科辦公室，同時(shí)購買了部分現(xiàn)代化設(shè)備，我部門在確保重點(diǎn)項(xiàng)目的支出的同時(shí)，積極引導(dǎo)其它用款單位更多地關(guān)注資金使用效益，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
(三)以制度建設(shè)為抓手，拓寬制度約束的覆蓋面
2020年，繼續(xù)把制度建設(shè)擺在更加突出的位置，以制度規(guī)范人和事。
2、建立了與主機(jī)廠和供應(yīng)商的對賬制度，通過對賬，不僅收回了部分貨款，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)和解決了我們公司存在的問題，如我們公司職工向客戶單位借款__萬元得到及時(shí)處理。
(四)以隊(duì)伍建設(shè)為基礎(chǔ)，拓展服務(wù)功能
隨著公司業(yè)務(wù)的超常規(guī)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，這不僅對財(cái)務(wù)工作提出了新任務(wù)、新要求，而且隨著資金收付總量的大幅度增加，財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)處理量、工作強(qiáng)度急劇增大，隊(duì)伍建設(shè)顯得尤為重要和迫切。
1、增強(qiáng)員工責(zé)任意識。努力營造積極向上、奮發(fā)有為、干凈干事的良好氛圍。
2、加增業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)。堅(jiān)持勤練內(nèi)功，推進(jìn)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)操作技能水平，財(cái)務(wù)部實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化。
3、強(qiáng)化了零件計(jì)價(jià)管理。通過招收專業(yè)力量，成本計(jì)價(jià)方面有了進(jìn)一步提高。
4、提高辦事效率。深化優(yōu)質(zhì)服務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)工作效能建設(shè)，提升隊(duì)伍整體形象。
總之，過去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持、財(cái)會(huì)人員的共同努力下，較好地完成了年初制訂的工作計(jì)劃。在此，我謹(jǐn)代表財(cái)務(wù)部對各位領(lǐng)導(dǎo)給予財(cái)務(wù)工作的關(guān)心、支持和幫助表示衷心的感謝。
二、存在的主要問題
1、組織理論學(xué)習(xí)的密度比較低，學(xué)得不深不透，實(shí)用主義比較明顯、創(chuàng)新不足;
2、疲于應(yīng)付日常事務(wù)，前瞻性、系統(tǒng)性研究比較欠缺，財(cái)務(wù)管理關(guān)口前移的速度緩慢;
3、財(cái)務(wù)分析、預(yù)測水平有待提高，財(cái)務(wù)信息的決策有用性亟待增強(qiáng);
4、管理上比較粗放，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤問效缺乏;
三、工作思路
我將繼續(xù)搞好服務(wù)，努力堅(jiān)持規(guī)范，著力推進(jìn)創(chuàng)新，積極探索解決新形勢下財(cái)務(wù)工作面臨的新情況新問題，逐步把計(jì)財(cái)處建設(shè)成為學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、創(chuàng)新型組織，為公司新一輪的快速發(fā)展理好財(cái)，服好務(wù)，辦好事。
(一)在確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確及時(shí)的提前下，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)分析，試編財(cái)務(wù)規(guī)劃。
(二)健全層層負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立一套切實(shí)可行的內(nèi)部考核辦法和運(yùn)行有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。
(四)建立各健全集中采購管理。建議公司成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，對所有原材料采購實(shí)際招標(biāo)，最大限度降低成本。
此致
敬禮!
述職人：___
20___年_月_日
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇一
某某上市公司財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告(模版)
一、公司概況
介紹公司的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀、主營業(yè)務(wù)、規(guī)模實(shí)力、高層管理人員等等，公司的戰(zhàn)略、市場營銷、運(yùn)作管理、財(cái)務(wù)管理以及人力資源的主要特點(diǎn)(如果有的話)，證券分析師、同行業(yè)人員對該公司的判斷(如果可能的話)，本行業(yè)的發(fā)展趨勢、競爭特點(diǎn)、影響行業(yè)發(fā)展的基本因素等等(如果可能的話)。
二、公司的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)表
主要分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債、利潤、銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等占總比重變動(dòng)情況。以資產(chǎn)總額為100%，分析各類資產(chǎn)及負(fù)債所占的比重;以銷售額為100%，分析各種成本費(fèi)用所占的比重。以最早一年的各種數(shù)據(jù)為100%，分析幾年的增長情況。
做一個(gè)時(shí)間序列分析是受到鼓勵(lì)的。一定要有一個(gè)結(jié)論。
三、公司的財(cái)務(wù)比率分析
分析以下的財(cái)務(wù)比率的變化情況
一定要有一個(gè)結(jié)論。
四、公司財(cái)務(wù)的杜邦分析
一定要有一個(gè)結(jié)論。
五、公司內(nèi)部增長率以及可持續(xù)增長率分析
一定要有一個(gè)結(jié)論
結(jié)論
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇二
董事長、總經(jīng)理、各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁：
新年好!借此機(jī)會(huì)給大家拜個(gè)早年!
回顧過去的一年，財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圓滿完成財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作的同時(shí)，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好資金調(diào)度，保證工程款的支付，及時(shí)準(zhǔn)確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績。當(dāng)然，在取得成績的同時(shí)也還存在一些不足，下面我一一向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁匯報(bào)：
一、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作
組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系是我部的本職工作，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會(huì)計(jì)核算從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進(jìn)行了會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，經(jīng)過一個(gè)月的數(shù)據(jù)初始化和三個(gè)月的手機(jī)結(jié)合，全體財(cái)務(wù)人員全都熟練掌握了財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財(cái)務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。這為財(cái)務(wù)人員節(jié)約了時(shí)間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財(cái)務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。
財(cái)務(wù)部一直人手較少，但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)部每天都離不開資金的收付與財(cái)務(wù)報(bào)帳、記帳工作。這是財(cái)務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持?；旧蠞M足了各部門對我部的財(cái)務(wù)要求。公司資金流量一直很大，尤其是在月至月收繳銷售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財(cái)務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，各項(xiàng)資金收付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)，沒有出現(xiàn)過任何差錯(cuò)。全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)資金收付達(dá)億萬元。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都將以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來。在財(cái)務(wù)核算工作中每一位財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項(xiàng)開支費(fèi)用盡自己的努力。財(cái)務(wù)部全年審核原始單據(jù)張，處理會(huì)計(jì)憑證張，準(zhǔn)確無誤地出具各類會(huì)計(jì)報(bào)表無數(shù)。
制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。長天公司從無到有，從當(dāng)初的三兩人到今天的上百人，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為已日益成為企業(yè)管理的主題。在過去的一年中，財(cái)務(wù)部相繼出臺(tái)了關(guān)于財(cái)產(chǎn)管理、合同簽定、費(fèi)用控制等方面的規(guī)章制度。為完善公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。
財(cái)務(wù)部除要認(rèn)真負(fù)責(zé)地處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系外，為達(dá)成本單位的任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。與外部建立并保持良好的聯(lián)系。本年度財(cái)務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來款項(xiàng)的收支。同時(shí)與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系、與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系，全面處理了保險(xiǎn)公司遺留資產(chǎn)的.往來手續(xù)，并圓滿完成了對統(tǒng)計(jì)、工商等各部門有關(guān)資料的申報(bào)。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇三
20_年，我在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照公司財(cái)務(wù)工作要求，認(rèn)真執(zhí)行上級部門和公司的財(cái)務(wù)政策、法規(guī)與制度，圍繞中心，努力工作，較好地完成自己的工作任務(wù)，取得了一定的成績，獲得公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和職工群眾的滿意。下面，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的安排和要求，就自己201x年履行職責(zé)情況向領(lǐng)導(dǎo)和同志們做如下匯報(bào)，如有不當(dāng)，請批評指正：
一、政治思想
要做好財(cái)務(wù)工作，做一名職工群眾信得過的財(cái)務(wù)總監(jiān)部，必須要有正確的政治思想。我加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立全心全意為職工群眾服務(wù)的思想，做到無私奉獻(xiàn)。在工作上我養(yǎng)有吃苦耐勞、善于鉆研的敬業(yè)精神和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。我服從公司的工作安排，緊密結(jié)合崗位實(shí)際，完成各項(xiàng)工作任務(wù)，為燃?xì)夤镜陌l(fā)展作出我自己的努力。
二、工作情況
為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，實(shí)現(xiàn)公司全年目標(biāo)工作任務(wù)，我全面規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)人員做到既當(dāng)家又理財(cái)，認(rèn)真搞好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。一是認(rèn)真、細(xì)致地做好會(huì)計(jì)報(bào)銷、工資發(fā)放、會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，做到工作仔細(xì)、認(rèn)真、無差錯(cuò)。二是按會(huì)計(jì)檔案管理的要求及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔工作，確保會(huì)計(jì)檔案全面、完整，便于以后日常查閱和利用。三是積極與相關(guān)稅務(wù)主管部門聯(lián)系，爭取相關(guān)部門對我公司的理解與支持，限度的利用國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，為公司節(jié)約每一分資金，確保公司發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營工作的正常開展。四是在做好自己本職工作的同時(shí)，堅(jiān)持“公司工作一盤棋”，積極配合相關(guān)部門的工作，利用財(cái)務(wù)現(xiàn)有的各項(xiàng)資源做好力所能及的工作，為公司的發(fā)展做出我的貢獻(xiàn)。
三、工作態(tài)度與責(zé)任
干工作除了業(yè)務(wù)知識與技能外，更主要的是工作態(tài)度與責(zé)任。我負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，以良好的工作態(tài)度對待人，做到和氣、關(guān)心、體貼、溫暖。工作中承擔(dān)自己的責(zé)任，認(rèn)真對待每一項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)到底，做好任何工作。對自己要做到技能精、作風(fēng)硬、講誠信、肯奉獻(xiàn)，愛崗敬業(yè)，全心全意為職工群眾服務(wù)，為公司的發(fā)展作出自己的努力。
201x年，我認(rèn)真努力工作，雖然完成了公司的工作目標(biāo)任務(wù)，取得了一定的成績，但是與公司的要求，與職工群眾對財(cái)務(wù)工作的希望相比，還是存在一定不足和差距，需要繼續(xù)努力和提高。今后，我要繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握做好財(cái)務(wù)工作必備的知識與技能。要解放思想，與公司的各種目標(biāo)保持一致，使做的工作符合公司和職工群眾的要求。要端正態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致、精益求精地去做好每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，為公司的發(fā)展和壯大作出自己應(yīng)有的努力。
我的述職報(bào)告完了，謝謝大家!
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇四
某某上市公司財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告（模版）
一、公司概況
介紹公司的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀、主營業(yè)務(wù)、規(guī)模實(shí)力、高層管理人員等等，公司的戰(zhàn)略、市場營銷、運(yùn)作管理、財(cái)務(wù)管理以及人力資源的主要特點(diǎn)（如果有的話），證券分析師、同行業(yè)人員對該公司的判斷（如果可能的話），本行業(yè)的發(fā)展趨勢、競爭特點(diǎn)、影響行業(yè)發(fā)展的基本因素等等（如果可能的話）。
二、公司的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)表
主要分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債、利潤、銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等占總比重變動(dòng)情況。以資產(chǎn)總額為100%，分析各類資產(chǎn)及負(fù)債所占的比重；以銷售額為100%，分析各種成本費(fèi)用所占的比重。以最早一年的各種數(shù)據(jù)為100%，分析幾年的增長情況。
做一個(gè)時(shí)間序列分析是受到鼓勵(lì)的。一定要有一個(gè)結(jié)論。
三、公司的財(cái)務(wù)比率分析
分析以下的財(cái)務(wù)比率的變化情況
一定要有一個(gè)結(jié)論。
四、公司財(cái)務(wù)的杜邦分析
一定要有一個(gè)結(jié)論。
五、公司內(nèi)部增長率以及可持續(xù)增長率分析
一定要有一個(gè)結(jié)論
結(jié)論
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇五
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)，各位同事：
大家好!
本人工作的主要職責(zé)是做好村委會(huì)會(huì)計(jì)核算等方面工作;雖然會(huì)計(jì)工作面非常寬、工作內(nèi)容非常雜。但是，一年來，在上級各部門領(lǐng)導(dǎo)的悉心指導(dǎo)和同事們的大力支持與幫助下，本人緊緊圍繞村黨委、村委會(huì)中心工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)、扎實(shí)工作，不斷改進(jìn)工作方法，提高工作效率，增強(qiáng)工作的預(yù)見性、較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。
在財(cái)務(wù)工作中，我能夠遵守職業(yè)道德，做到愛崗敬業(yè)，并認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)新的會(huì)計(jì)法，以會(huì)計(jì)法作為工作的準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定做好以下工作：
(1)扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。健全各類帳薄，登記好明細(xì)帳和往來帳，規(guī)范各種憑證、票據(jù)的設(shè)置和使用，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格控制非經(jīng)營性支出，加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理，確保集體資產(chǎn)保值增值。對到期合同進(jìn)行及時(shí)續(xù)訂，做好上交款的催討和收繳工作。
(2)嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事。我村在街道辦、黨工委的正確領(lǐng)導(dǎo)下對村財(cái)務(wù)統(tǒng)一實(shí)行村帳街道管，每月月底為結(jié)帳日，做到帳目清晰、明了，村每一筆支出都嚴(yán)格按照上級的財(cái)務(wù)制度和紀(jì)委的廉政制度執(zhí)行。
(3)加強(qiáng)民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開管理。在日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，我們充分發(fā)揮了民主理財(cái)小組的監(jiān)督作用，每季度召開民主理財(cái)小組會(huì)，對每項(xiàng)財(cái)務(wù)開支進(jìn)行逐筆審核。同時(shí)，把財(cái)務(wù)公開作為黨務(wù)村務(wù)公開的重點(diǎn)，每季度公示的各類資料都實(shí)事求是，讓群眾了解監(jiān)督財(cái)務(wù)收支運(yùn)營情況。
(4)強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的規(guī)范和管理。做好會(huì)計(jì)檔案保管工作，做到會(huì)計(jì)檔案完整無缺，妥善保管，存放有序。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇六
財(cái)務(wù)狀況分析既是對已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展及逐步向國際接軌的需要，企業(yè)將面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析工作，準(zhǔn)確評價(jià)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，挖掘潛力，改進(jìn)不足，不斷提高企業(yè)的競爭力顯得尤為重要。
一、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要結(jié)構(gòu)
(一)報(bào)告標(biāo)題
標(biāo)題是對財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報(bào)告的主題思想，而且要語言簡潔、醒目。由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容不同，其標(biāo)題也就沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和固定的模式，應(yīng)根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告”，“某年度綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告”，“資產(chǎn)使用效率分析報(bào)告”等。
(二)基本情況
即概括企業(yè)綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對財(cái)務(wù)狀況分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識。如企業(yè)的主營業(yè)務(wù)范圍、其他業(yè)務(wù)情況等，并對企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)作重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。
(三)綜合分析
綜合分析是對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究，在說明問題的同時(shí)分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的.。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映企業(yè)經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
(四)總體評價(jià)
做出財(cái)務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。評價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
(五)工作建議
即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，注重實(shí)際操作，提出的建議要切實(shí)可行。
二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)
(一)經(jīng)營指標(biāo)分析
主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等，如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值。計(jì)算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評價(jià)指標(biāo)有：銷售增長率，資本積累率，總資產(chǎn)增長率，三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值，并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因：一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響，主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素，并說明企業(yè)取得成績的主要原因是什么，說明企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么，使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。
(二)盈虧指標(biāo)分析
1.對利潤表所反映的本期實(shí)際利潤數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比，分析利潤實(shí)現(xiàn)情況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(虧損)總額是多少，比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實(shí)際利潤總額構(gòu)成情況，其中：主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。
2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等盈利能力分析指標(biāo)，并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。
3.根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果，分析評價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，并從主營業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度，查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。
(三)資金指標(biāo)分析
1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。
2.對企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力進(jìn)行分析，評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評價(jià)的指標(biāo)主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出相應(yīng)的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。
3，計(jì)算企業(yè)的償債能力情況，其主要指標(biāo)有：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。
4.指標(biāo)變動(dòng)差異分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對象，揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。
(四)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析
1.衡量國有資體保值增值情況指標(biāo)是國有資本增值率，通過對該指標(biāo)進(jìn)行分析，能充分體現(xiàn)對國有資產(chǎn)的保護(hù)，能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，反映國家投入資本的保全性和增長性。
2.一般認(rèn)為資本的保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全越好。當(dāng)保值增值率達(dá)到100%時(shí)為保值，超過100%時(shí)為增值，若小于100%則表明國有資本減值，說明國有資產(chǎn)受到了侵蝕、流失、損失等，沒有實(shí)現(xiàn)資本保全。
3.根據(jù)國有資本保值增值實(shí)現(xiàn)的程度，分析其原因，特別是對沒有實(shí)現(xiàn)資本保值的要高度重視，查找漏洞，研究對策。
三、撰寫企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告需注意的問題
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企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇七
合肥美菱股份有限公司是我國重要的電器制造商之一，擁有合肥、綿陽和景德鎮(zhèn)三大冰箱（柜）制造基地，以及冰箱、冷柜等多條產(chǎn)品線。公司主導(dǎo)產(chǎn)品美菱冰箱是首批中國名牌產(chǎn)品，國家出口免檢產(chǎn)品。以來，美菱電器的營業(yè)收入增長基本上同步于行業(yè)或者優(yōu)于行業(yè)，但盈利水平低于競爭對手，近幾年公司的毛利率、凈利率不斷呈下降趨勢。為了解美菱電器的詳細(xì)經(jīng)營狀況，本文截取美菱電器-這5年的財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)，分析美菱電器的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量。
二、美菱電器經(jīng)營狀況綜合分析
一個(gè)企業(yè)，其所有所得劃分為消耗和投資兩部分。判斷一個(gè)企業(yè)是否處于健康發(fā)展的首要標(biāo)準(zhǔn)就是要看其投資規(guī)模，這里用it表示。如果出現(xiàn)it+1從表1可以看出，美菱的投資額小于，20、都保持著增長，但20又呈下降趨勢，這說明美菱存在投資規(guī)模萎縮的問題，揭示美菱發(fā)展不健康這一現(xiàn)狀，本文在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析問題的原因。
從表2可以發(fā)現(xiàn)：1.（原材料+低值易耗品）/營業(yè)收入波動(dòng)較大，、年較20有所下降，20又回升達(dá)到最大，年略有下降。由于低值易耗品所占比重較低，波動(dòng)主要是由原材料的庫存造成的。公司規(guī)模逐步擴(kuò)大，原材料庫存也隨之逐步增加。2.庫存商品/營業(yè)收入波動(dòng)較大，總體呈上升趨勢，2011年達(dá)到最大，說明美菱的庫存商品嚴(yán)重堆壓。庫存問題是家電行業(yè)普遍存在的問題，庫存商品占用大量資金，嚴(yán)重影響公司資金流，導(dǎo)致公司不可持續(xù)經(jīng)營。3.在建工程/營業(yè)收入波動(dòng)不是很大，2011年達(dá)5年最大值。家電行業(yè)的主要生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一般均需經(jīng)過在建工程，該指標(biāo)呈下降趨勢，意味公司可能在主業(yè)的發(fā)展上缺乏后勁，無法有效形成公司的核心競爭力。受20經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美菱2008年在建工程只有60139300元，投資興建減少。2011年在建工程達(dá)到204053000元，是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)復(fù)蘇，又有家電下鄉(xiāng)的途徑使美菱重新開始擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。4.固定資產(chǎn)/營業(yè)收入同在建工程/營業(yè)收入一樣，都是說明公司的投資規(guī)模的，指標(biāo)變化也不大。5.無形資產(chǎn)/營業(yè)收入總體呈下降趨勢，2011年美菱年報(bào)，無形資產(chǎn)劃分為土地使用權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專利技術(shù)和非專利技術(shù)，其中專利技術(shù)為0，非專利技術(shù)僅占3%，公司在技術(shù)方面投入過低，不掌握核心技術(shù)，存在技術(shù)空心化的問題。
從表3可以看出：/營業(yè)收入2007-2009年上升，2009-2011年呈下降態(tài)勢，說明美菱自2009年后在創(chuàng)收上出現(xiàn)瓶頸，停滯不前，甚至有所倒退。這與美菱在核心技術(shù)上投資過少可能有關(guān)。2.銷售費(fèi)用/營業(yè)收入2007-年一直上升，2011年有所下降，美菱的銷售費(fèi)用居高不下，其中占最大比重的是市場支持費(fèi)，包括廣告費(fèi)等。其中，空調(diào)安裝費(fèi)本期增加較多的原因是為了提高銷售商積極性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)拓展，采取了更積極的.安裝費(fèi)結(jié)算政策。3.管理費(fèi)用/營業(yè)收入5年的變化不大，2011年比2010年增長38.46%，主要原因是2011年各地營銷分部改組設(shè)立為合資營銷公司，原在銷售費(fèi)用中核算的分部費(fèi)用變更為在管理費(fèi)用中核算；另外本公司2011年提高了薪資標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致工資支出大幅上漲。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量分析
（一）存貨
分析表4，我們發(fā)現(xiàn)美菱的存貨問題嚴(yán)重，5年來存貨數(shù)額逐年增加，占資產(chǎn)的比重隨之上升，美菱消化庫存的能力有待提高。庫存過高，資金無法及時(shí)回籠運(yùn)轉(zhuǎn)，影響企業(yè)其他戰(zhàn)略部署。此外，庫存產(chǎn)品擱置的時(shí)間越久，貶值越嚴(yán)重，這是一個(gè)亟待解決的問題。整體家電市場進(jìn)入規(guī)模發(fā)展的緩滯期，大規(guī)模的庫存拋售和市場競爭將直接導(dǎo)致盈利能力大幅下降。從前車之鑒來看，企業(yè)的倒閉往往不是因?yàn)樘潛p，而是因?yàn)楝F(xiàn)金流的斷裂。如何避免重蹈覆轍，應(yīng)該是美菱電器需要重點(diǎn)思考的問題。
美菱可以嘗試加速農(nóng)村市場的銷售，對那些型號較舊的合格產(chǎn)品采取降價(jià)銷售。盡管利潤降低，但可以回籠企業(yè)資金，對企業(yè)的長期發(fā)展有利。還可以加大出口，針對東南亞、非洲等較落后的國家清倉止血。
存貨占資產(chǎn)比重如此之大，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對利潤的影響也不容小覷。()2011年存貨增加近18%，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備僅增加2%，這是極其不合理的，美菱很有可能通過操縱存貨跌價(jià)準(zhǔn)備操縱利潤。
（二）應(yīng)收賬款
美菱的應(yīng)收賬款5年來大幅增加，2011年高達(dá)5億多元，占總資產(chǎn)的7%。見表5。巨額應(yīng)收賬款的存在可以釋放一些庫存，但公司在發(fā)出商品開出銷售發(fā)票時(shí)要確認(rèn)銷售收入，并繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，公司代墊稅款必將加大公司的資金需用量，加大資金成本，降低利潤。美菱要重視應(yīng)收賬款的管理工作。
（三）利潤
從表6可以看出，美菱近幾年盈利情況堪憂，尤其是2010年、2011年，營業(yè)利潤大幅下降，2011年出現(xiàn)負(fù)值。利潤總額保持正數(shù)，是由于營業(yè)外收入的功勞。提到營業(yè)外收入，就不得不提政府補(bǔ)助。上市公司依賴政府補(bǔ)助操縱利潤已經(jīng)不再新鮮，美菱也深諳此道。
（四）營業(yè)外收入明細(xì)
營業(yè)外收入中，政府補(bǔ)助所占份額巨大，見表7，2010年為98.22%，2011年為88.22%，這就不難理解美菱在2011年?duì)I業(yè)利潤巨虧的情況下仍然能實(shí)現(xiàn)可觀的利潤總額。營業(yè)外收入屬于不可持續(xù)性收益，如果不改善主業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)就不可能扭轉(zhuǎn)經(jīng)營困境。
四、現(xiàn)金流分析
整體上，若不考慮應(yīng)收賬款可能造成的壞賬問題，美菱自2007-2011年之間主業(yè)所能夠產(chǎn)生的新增現(xiàn)金流量僅為1435478000元，扣除在此期間的購置固定資產(chǎn)等生產(chǎn)經(jīng)營必備的資產(chǎn)763624400元，僅剩6.718536億元。-投資者投入的平均資本（股本+資本公積）約為75.68億元，平均收益率僅為3.35%，低于同期銀行貸款利率，美菱收益能力較差。如果扣除存貨占用的5年平均資金56.79億元、應(yīng)收賬款占用的5年平均資金17.67億元，美菱的盈利情況就更加糟糕。（見表8）。
五、總結(jié)
通過對美菱電器財(cái)務(wù)狀況的綜合分析，我們得出結(jié)論：美菱的財(cái)務(wù)狀況不容樂觀，盈利能力等亟待提高，應(yīng)收賬款和存貨問題急需解決。美菱電器也意識到這一點(diǎn)，在20規(guī)劃中提出“鳳凰行動(dòng)”：希望借助長虹旗下華意壓縮的配套采購、長虹系資源、長美專賣店的營銷渠道優(yōu)勢，提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低費(fèi)用成本。所以，美菱應(yīng)該關(guān)注盈利能力，平衡規(guī)模增長與投資回報(bào)的關(guān)系，平衡盈利和品質(zhì)的關(guān)系。其次，還應(yīng)該在其主營業(yè)務(wù)上多下工夫，更多的關(guān)注其產(chǎn)品。要讓其產(chǎn)品得到消費(fèi)者的認(rèn)可，產(chǎn)品必須有突出特點(diǎn)和很強(qiáng)的競爭力，所以其必須在研發(fā)上多努力，擁有核心技術(shù)，這也是目前美菱較為欠缺的一點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)：
1.宋佳楠。長虹白電整合步履蹣跚[j].家用電器，2009，（11）。
2.于昊。美菱電器：2011年?duì)I銷大變臉[j].電器，2011，（1）。
作者簡介：
朱慧芬，女，上海大學(xué)管理學(xué)院，在讀碩士研究生。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇八
一、利潤分析
(一)集團(tuán)利潤額增減變動(dòng)分析
1.水平分析在對于企業(yè)的利潤額增減的變動(dòng)情況進(jìn)行分析時(shí)，水平的分析方法主要包括營業(yè)利潤、利潤總額、產(chǎn)品銷售的利潤、產(chǎn)品銷售的毛利潤等進(jìn)行分析。通過不同形式的分析方法將企業(yè)的經(jīng)營狀況呈現(xiàn)出來，通過具體的數(shù)字得出其經(jīng)營之后的效果。
2.結(jié)構(gòu)分析將水平分析得出的各項(xiàng)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，分析其經(jīng)營成果并且對于具體的利潤比例進(jìn)行歸納，將盈利能力與產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、補(bǔ)貼收入利潤等指標(biāo)的變動(dòng)綜合一起考慮并且進(jìn)行研究，綜合的探討利潤額的變動(dòng)狀況。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析生產(chǎn)本部(分廠)利潤增減變動(dòng)分析
1.生產(chǎn)本部(含分廠)利潤增減變動(dòng)分析：分公司利潤增減變動(dòng)分析：將本部的利潤總額與同期近幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，探討利潤總額變動(dòng)的具體原因，并且針對營業(yè)外收入和補(bǔ)貼收入的變動(dòng)情況整體分析。結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種類型成本，經(jīng)營銷售過程中的各類費(fèi)用的變動(dòng)狀況，分析本部的利潤構(gòu)成以及變動(dòng)。
2.一季度分公司利潤增減變動(dòng)分析：首先將分公司的利潤總額與同期相對比，簡單地得出利潤變動(dòng)原因，接著對于產(chǎn)品的銷售利潤與同期近幾年相對比得出變動(dòng)原因分析結(jié)果，最后結(jié)合銷售收入的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，將產(chǎn)品銷售的毛利潤涉及到的各類費(fèi)用綜合考慮得出分公司利潤變動(dòng)情況以及相應(yīng)的原因。
二、收入分析
(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析
銷售收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析時(shí)主要依據(jù)銷售區(qū)域在近幾年之內(nèi)同期的銷售情況進(jìn)行對比，可能涉及企業(yè)內(nèi)部分公司與總公司之間的業(yè)務(wù)往來、出口貿(mào)易為企業(yè)帶來的收入情況、國內(nèi)的總銷售額帶來的收入等，依據(jù)對比得出的結(jié)果得出銷售收入結(jié)構(gòu)的`分析情況。
(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析
涉及銷售收入中的銷售數(shù)量和價(jià)格的問題分析，就應(yīng)該微觀的去研討分析企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程的各項(xiàng)收入以及費(fèi)用成本。
(三)銷售收入的賒銷情況分析
賒銷是現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營過程中不得不面對問題，可以說賒銷存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，要保證產(chǎn)品在生產(chǎn)加工之后不會(huì)在企業(yè)形成積存，賒銷也是一種銷售方法，所以對于賒銷的分析直接關(guān)系到銷售收入的情況，在分析過程中應(yīng)該注意代理商、各地代表處以及相關(guān)辦事處的賒銷情況。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇九
分部報(bào)告向信息使用者提供以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為主體的分散財(cái)務(wù)信息，ias14《分部報(bào)告》認(rèn)為，分部信息可以幫助信息使用者：（1）更好地了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績；（2）更好地評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；（3）對整個(gè)企業(yè)作出更合理的判斷。因此，“分部報(bào)告，對于確定和分析從事多種業(yè)務(wù)的企業(yè)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)不可靠而有力的工具?！保╝icpa，1994，《論改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告》，陳毓圭譯）
一、分部報(bào)告的必要性和可行性
跨行業(yè)、跨國界的集團(tuán)化公司，往往橫跨幾個(gè)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力迥異的產(chǎn)業(yè)和市場，有時(shí)還面臨著分部所在國的政策風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)，使得以公司整體為表達(dá)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息的有用性降低。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的優(yōu)點(diǎn)在于公允地表達(dá)了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但其缺點(diǎn)是隱匿了公司跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的重要信息，使信息使用者不能了解公司在不同行業(yè)、不同地區(qū)的盈利水平、增長趨勢和風(fēng)險(xiǎn)情況，混淆了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為分部信息的主要使用者――投資人最關(guān)心被投資企業(yè)的未來現(xiàn)金流量及其風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，而企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量是由各個(gè)分部的現(xiàn)金流量所構(gòu)成，影響企業(yè)經(jīng)營分部和地區(qū)分部的因素將會(huì)直接影響集團(tuán)的現(xiàn)金流量。所以，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、財(cái)務(wù)報(bào)告的缺陷及信息使用者對財(cái)務(wù)信息需求的提高，導(dǎo)致了分部財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生。實(shí)證研究業(yè)已證明分部信息比合并信息具有更精確的預(yù)測能力（rappaport,lemer.1969,kinney,1971,emmanuel,garrod,1985）。由于分部信息與評價(jià)一個(gè)跨行業(yè)企業(yè)或跨國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬有關(guān)，而這些信息可能不是來自于匯總數(shù)據(jù)，所以，普遍認(rèn)為，分部信息對滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求而言是必需的。（ias14，1997）
分部財(cái)務(wù)報(bào)告從它產(chǎn)生開始，就在理論界和實(shí)務(wù)界引起激烈的爭論。爭論的焦點(diǎn)集中體現(xiàn)在分部信息的成本、競爭對手和是否誤導(dǎo)投資者等幾個(gè)方面。
分部報(bào)告成本主要包括編制和披露成本。一種觀點(diǎn)認(rèn)為公司披露分部信息會(huì)增加信息成本，有違“效益大于成本”原則。筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的限制條件之一“效益大于成本”原則瘊不是就信息提供者或信息使用者單方而言而是社會(huì)效益大于成本信息提供成本與信息獲取成本是相互矛盾、此消彼長的，信息提供者為降低信息成本放棄分部報(bào)告，必將增加信息使用者獲取信息的成本，損害信息使用者的利益。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，當(dāng)雙方利益不能達(dá)到最佳均衡時(shí)，博弈雙方也不可能單獨(dú)獲得最大利益。因此，當(dāng)信息使用者的利益受到損害時(shí)，最終也將損害到信息提供者的利益。
信息提供者認(rèn)為披露詳細(xì)的分部信息會(huì)有利于競爭對手，尤其當(dāng)競爭對手是非上市公司時(shí)，由于這些公司不需披露分部信息，導(dǎo)致信息披露不公平。對于跨國公司而言，上于分部信息披露規(guī)定的差異，可能會(huì)導(dǎo)致分部所在國的誤解和不滿，從而可能引起國際糾紛。這些客觀事實(shí)，往往會(huì)影響公司披露分部信息的積極性。為保護(hù)信息披露者的'利益，多數(shù)國家發(fā)布的準(zhǔn)則通常都規(guī)定對信息披露者的保護(hù)條款。如英國1990ssap25《分部報(bào)告》中規(guī)定：“根據(jù)董事會(huì)意見，如果這些信息的披露將會(huì)對公司的利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，那么這些信息可不必披露，但這些信息沒有披露的事實(shí)必須予以聲明。”這種折衷做法，有利于分部準(zhǔn)則的實(shí)施。
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企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十
關(guān)于企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告（下）
請欣賞：《關(guān)于企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告（下）》
桑士俊
三、分部報(bào)告主要項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量
分部報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容主要包括分部收入、分部費(fèi)用、分部資產(chǎn)和份部負(fù)債（sfas131不要求在分部報(bào)告中披露分部負(fù)債），還包括偶然項(xiàng)目、非正常項(xiàng)目、分部信息與公司合并數(shù)字之間的調(diào)整項(xiàng)目，及分部應(yīng)采用的會(huì)計(jì)政策等。這些項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量是指收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等在分部之間如何劃分，即確認(rèn)哪些收入、費(fèi)用等要不要計(jì)入分部、計(jì)入哪一分部、計(jì)入的金額是多少等問題。
分部收入指企業(yè)收益表中所披露的、可直接歸屬于分部的收入，以及企業(yè)收入可按合理基礎(chǔ)分配給分部的收入。對于銷售收入，它包括向外部客戶銷售取得的收入和同一企業(yè)分部間的銷售收入（ias14，）。分部收入中包括權(quán)益法下分部所分享的，因聯(lián)營、合資或其他投資活動(dòng)帶來的利潤或損失，及比例合并法下分享的合資企業(yè)收入。分部收入中不包括非正常項(xiàng)目和利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益或債務(wù)清償收益（金融分部除外）。
對于分部收入確認(rèn)和計(jì)量所面臨的兩個(gè)問題是：第一，分部收入中要不要包括分部間的銷售收入；第二，如何選擇向分部分配收入的合理基礎(chǔ)。對于分部間銷售是否應(yīng)列入分部收入，一些學(xué)者認(rèn)為，對于某些分部來講，內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售占其總收入的絕大部分，如果將內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售沖銷，將會(huì)嚴(yán)重抵估此類部門的收入；而另一些學(xué)者認(rèn)為，部門間相互轉(zhuǎn)移銷售，并不是一般買賣雙方相互獨(dú)立個(gè)體的常規(guī)交易，所以不應(yīng)列計(jì)為收入。但從分中報(bào)告的目標(biāo)出發(fā)，為了正確考察相對獨(dú)立的某重要分部的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，將分部間的銷售收入列為分部收入又是合理的。因此，世界多數(shù)國家及iasc都將分部的銷售收入列入分中收入。分部間銷售與外銷不同，它的價(jià)格確定往往是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的轉(zhuǎn)移價(jià)格。這種價(jià)格的確定會(huì)直接影響到各分部的收入及業(yè)績，所以iasc、fasb等都要求對外披露分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格的基礎(chǔ)，及這一基礎(chǔ)發(fā)生變化的性質(zhì)和變化期間對分部損益的影響，缺少這些信息可能會(huì)降低分部信息的有用性。
什么是“合理”的分?jǐn)偦A(chǔ)？在分部費(fèi)用、分部資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量中都遇到這個(gè)問題，但各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及ias中都沒有明確的說明。一般認(rèn)為，合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，應(yīng)由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)公司整體及分部個(gè)別情況，進(jìn)行專業(yè)判斷與主觀認(rèn)定。通常，作為合理分?jǐn)偦A(chǔ)的有：分部工資、分部收入（可用于分?jǐn)傎M(fèi)用）、分部資產(chǎn)、平均固定資產(chǎn)及存貨占分部總數(shù)的比例等。但分?jǐn)偦A(chǔ)再怎么“合理”，都可能存在主觀、武斷或不為財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者理解等情況。因此，企業(yè)內(nèi)部在分部在分?jǐn)偰稠?xiàng)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)時(shí)，盡管存在著合理的基礎(chǔ)，一個(gè)需分?jǐn)偟捻?xiàng)目，仍需首先符合各準(zhǔn)則所規(guī)定的分部收入、分部費(fèi)用等的定義。
surveyofukpublishedaccounts”）分部收入和分部費(fèi)用的差額即為分部成果。
分部資產(chǎn)是分部經(jīng)營活動(dòng)中所使用的經(jīng)營資產(chǎn)，這些資產(chǎn)可直接歸屬于分部或可按合理的基礎(chǔ)分配給分部。分部負(fù)債是指來自于分部經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營負(fù)債，包括直接歸屬于分部的負(fù)債和可按合理基礎(chǔ)分配給分部的負(fù)債。如果分部成果中包括利息收入或利息費(fèi)用，則分部資產(chǎn)和分部負(fù)債中，就應(yīng)包括附息資產(chǎn)和附息負(fù)債。分部資產(chǎn)和負(fù)債中包括權(quán)益下計(jì)算的投資，按比例合并法計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的合營企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)及負(fù)債。分部資產(chǎn)和分部負(fù)債中不包括所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。
利息收入和利息費(fèi)用，不論是ias，還是某一國家的準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)從事一般經(jīng)營活動(dòng)的分部中不包括利息收入和利息費(fèi)用。因?yàn)?，大多?shù)公司都與其分部發(fā)生不同數(shù)量的附息債務(wù)和債權(quán)，各分部所賺取的利息收入和發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)該是總公司整體政策的結(jié)果，而不是各分部經(jīng)營結(jié)果的真實(shí)反映。如果分部的成果中包括包含利息，就使得分部之間的利潤或同一分部不同期間利潤的比較，變得毫無意義。當(dāng)然，從事金融活動(dòng)的分部經(jīng)營成果中應(yīng)包括利息收入和利息費(fèi)用，因?yàn)閷τ谶@些分部，利息是反映其經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)。
四、分部信息披露
以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為基礎(chǔ)編制分部報(bào)告，是常用的'表現(xiàn)形式。由于企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)各不相同，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)也不一樣。從而，企業(yè)披露分部信息時(shí)所依據(jù)的重點(diǎn)就不同，有的企業(yè)以經(jīng)營為部為主，有的以地區(qū)分部為主，而有的是經(jīng)營分部和地區(qū)分部并重。這就形成了“首要的次要分部報(bào)告模型”和“混合表述模型”。
對于大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)的組織和管理如何，決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。如果一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受它生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)的差異性影響，它的分部報(bào)告的首要模型就應(yīng)是經(jīng)營分部。而次要報(bào)告模型就是地區(qū)分部。同樣，如果一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受這在不同的國家和地區(qū)的經(jīng)營活動(dòng)影響，它的分部報(bào)告的首要模型就應(yīng)該是地區(qū)分部，而次要分部報(bào)告就應(yīng)是經(jīng)營分部。
首要分部信息報(bào)告模型，不論是以經(jīng)營分部為主，還是以地區(qū)分部為主，都披露比次要報(bào)告模型更詳細(xì)的信息，而次要報(bào)告模型則披露相對簡化的財(cái)務(wù)信息。地區(qū)分部信息有兩種表現(xiàn)形式，一是以客戶分布（銷售地）為基礎(chǔ)，一是以資產(chǎn)分布（生產(chǎn)地）為基礎(chǔ)。企業(yè)選擇哪一種為基礎(chǔ)來代表地區(qū)分部，要看企業(yè)各自的經(jīng)營特點(diǎn)。
的不同地區(qū)的強(qiáng)烈影響，這種混合報(bào)告方式，可提供更為有用的信息。
企業(yè)選擇的分部報(bào)告模型，可隨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的變化而變化，不論選擇哪一種模型，都必須遵照“效益大于成本”原則，以盡可能滿足信息使用者的需要為出發(fā)點(diǎn)。
分部報(bào)告對外進(jìn)行披露大致有三種方式：
（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注中作適當(dāng)?shù)恼f明；
（2）在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中披露；
（3）以附表的方式披露。多數(shù)國家大都傾向采用第二種披露方式，將分部報(bào)告與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的附注說明統(tǒng)一在一起，既不增加財(cái)務(wù)報(bào)表主要的復(fù)雜程序，又能使信息使用者獲得的較為滿意的信息。
五、對我國分部信息披露現(xiàn)狀的評價(jià)及建議
不到十年，深滬兩個(gè)證券交易所在黨中央、國務(wù)院的關(guān)切關(guān)懷下，本著發(fā)展與規(guī)范并舉、服務(wù)與監(jiān)管并得的原則，在籌資功能和資源優(yōu)化配置功能上取得了長足的發(fā)展。到目前為止，在兩個(gè)市場上市的a股股票已達(dá)800多家，隨著一大批國有企業(yè)的成功上市，證券市場更擔(dān)當(dāng)起國企改革的重任。
我國的上市公司，幾乎涵蓋了關(guān)系國計(jì)民生的所有行業(yè)，從地區(qū)分布看，遍布我國所有的省、自治區(qū)和直轄市。上市公司的收購、兼并、重組及資源的國際流動(dòng)，造就了大批跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的集團(tuán)公司。同時(shí)，隨著較大型投資基金的不斷上市，散戶投資逐漸向?qū)＜依碡?cái)轉(zhuǎn)變。因此，在我國，存在著對分部信息需求的必要性和可行性。
1912月17日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式》準(zhǔn)則第二號《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》，其第五條“會(huì)計(jì)報(bào)表附注指引”（試行）首次要求上市公司在所披露的年報(bào)附注中應(yīng)披露分行業(yè)資料。財(cái)政部1月27日發(fā)布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，也要求股份公司以會(huì)計(jì)報(bào)表附表的形式披露分部財(cái)務(wù)狀況，筆者認(rèn)為至少存在以下問題：
1、證監(jiān)會(huì)在《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》中，只要求披露分行業(yè)信息，列示公司不同行業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)毛利等三個(gè)指票，而不披露地區(qū)分部信息。這會(huì)導(dǎo)致那些行業(yè)特征不明顯、而地區(qū)分布差異較大的公司不披露分部信息，信息披露缺乏完整性，削弱了分部報(bào)告的信息量。有人認(rèn)為我國的上市公司很少是跨國集團(tuán)公司，地區(qū)分布所形成的政治、經(jīng)濟(jì)等差異性不明顯，沒有必要按地區(qū)提供分部信息。但是，地區(qū)分部有“生產(chǎn)地”和“銷售地”兩種表述形式。我國不少上市公司的生產(chǎn)地雖然在國內(nèi)，但銷售地在國外。產(chǎn)品銷售地所處國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治和外匯管理制等情況都直接影響到公司的業(yè)績。如在上海上市的浙江天然股份有限公司19中期每股收益較上期同期大幅下降，其主要原因是：該公司主要產(chǎn)品羽絨、羽絨制品95%以上外銷，產(chǎn)品銷售市場主要分三塊，即日本、韓國等東南亞國家及臺(tái)灣，美國、加拿大，以及東歐各國。由于1997年厄爾尼諾天氣現(xiàn)象，北美出現(xiàn)科暖，以及東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)制影響，使公司年上半年效益嚴(yán)重滑坡，股票價(jià)格也隨之下跌。如果該公司能夠按銷售地披露地區(qū)分部信息，投資者完全可以根據(jù)有關(guān)報(bào)道，對公司的業(yè)績進(jìn)行比較準(zhǔn)確的預(yù)測，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，地區(qū)分部信息對我國投資人而言也是必要的。
2、行業(yè)分類多種多樣，缺乏相對統(tǒng)一的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)的合并與分列，應(yīng)以其所具有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為依據(jù)，而上市公司編報(bào)者所列示的行業(yè)顯示了明顯的隨意性。
3、可報(bào)告分部的確定標(biāo)準(zhǔn)過于簡單，只要求“公司的經(jīng)營涉及到不同行業(yè)的業(yè)務(wù)“若行業(yè)收入占主營業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按行業(yè)類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)”，不利于編報(bào)者篩選可報(bào)告分部，有時(shí)甚至?xí)z漏重大信息，例如巨額虧損的部分和占有公司大量資產(chǎn)的分部，就因?yàn)椴环蠝y試標(biāo)準(zhǔn)，而不需對外單獨(dú)披露。按國際慣例，可報(bào)告分部的確定，要依次通過收入、利潤（或虧損）和資產(chǎn)三個(gè)指票的重要性測試。
4、缺乏分部報(bào)告的具體操作指南，對分部收入、分部成本與費(fèi)用、分部資產(chǎn)、分中收益等都沒有明確的定義和確定標(biāo)準(zhǔn)，令編報(bào)者往往無從下手。
為此，筆者建議：
1、增中按地區(qū)表述的分部信息，地區(qū)分部信息可按生產(chǎn)地和銷售地兩種方式表述，可參照ias14（1997）所建議的首要與次要信息披露模式。例如，公司銷售地分布在具有不同風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的地區(qū)，可以選擇以銷售地表述的分部信息為主要模式，其他形式的分部信息為次要模式。也可選擇“混合表述”模式，等量列示經(jīng)營分部和地區(qū)分部信息，《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（1998）中采用了這種表述形式，目前證監(jiān)會(huì)的要求與《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（1998）尚未做到統(tǒng)一。
2、設(shè)立上市公司行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，再詳細(xì)的分類，也不可能完全滿足公司行業(yè)分類的需要，還需要管理當(dāng)局結(jié)合公司的管理和組織特點(diǎn)，參考行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，加之自己的判斷來確定。為了避免管理當(dāng)局操縱分部及可報(bào)告分部的確定，一方面要加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的審查，另一方面也可采用分部確定的“管理法”，將對內(nèi)外報(bào)告結(jié)合起來，披露分部間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，揭示分部間的關(guān)聯(lián)交易。
3、增加可報(bào)告分部的篩選指票。不應(yīng)只考慮分部收入的判定指標(biāo)，還應(yīng)考慮分部收益和分部資產(chǎn)等判定指標(biāo)。通過依次檢驗(yàn)，避免遺漏重大信息。
4、財(cái)政部應(yīng)盡快發(fā)布分部報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及具體操作指南，包括分部的劃分，可報(bào)告分部的確定，尤其是分中收入、資產(chǎn)、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)與計(jì)量及披露等，指導(dǎo)企業(yè)編報(bào)人員進(jìn)行操作。
主要參考文獻(xiàn)：
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3、《中國證券報(bào)》，《上海證券報(bào)》。
摘自《會(huì)計(jì)研究》20第2期
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十一
山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司成立于1980年，是全國四家具有煤炭出口成交權(quán)的出口企業(yè)之一和山西省唯一擁有出口內(nèi)銷兩個(gè)通道的大型國有企業(yè)。集團(tuán)業(yè)務(wù)已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤炭能源產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。公司連續(xù)18年躋身于中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)，20xx年起步入全國最大的500家大企業(yè)集團(tuán)行列。20xx年度被評為全國12家最具成長性企業(yè)之一、20xx年被評為05年度全國16家最具影響力企業(yè)之一和全國和諧勞動(dòng)關(guān)系。
優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強(qiáng)排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強(qiáng)中位居第十，在省國資委歷年來省管a類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中均位列前三。
1.報(bào)告期末公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)
2.非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額
1.資產(chǎn)負(fù)債表
1.1償債能力分析
上式圖表表明，山煤國際能源集團(tuán)在20xx年每1元的流動(dòng)負(fù)債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因?yàn)榱鲃?dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認(rèn)為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較低。
流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強(qiáng)，所以，存貨的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕?，應(yīng)當(dāng)說更加準(zhǔn)確。20xx年比20xx年高，說明償債能力更強(qiáng)。
現(xiàn)金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率一般認(rèn)為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運(yùn)用。
以上的比率分析都是由財(cái)務(wù)報(bào)表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者必須具體了解后再判斷。
常認(rèn)為0.6時(shí)較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負(fù)債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。
2.1營運(yùn)能力分析(20xx年20xx年)
存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)款：3.193.8
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102
由以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流動(dòng)性較低，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度較慢;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的收回較慢，增加了收賬費(fèi)用和壞賬損失;流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度很慢，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團(tuán)的固定資產(chǎn)投資得當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度。總的來說，山煤國際的營運(yùn)能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強(qiáng)。
與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運(yùn)能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，周轉(zhuǎn)率低，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也是有重要的影響。
2.2盈利能力分析
銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會(huì)帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力越強(qiáng)，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有限的，通過擴(kuò)大銷售來增加利潤不太可取。
銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能夠盈利。
資產(chǎn)凈利率：0.3%這個(gè)比率較低，表明資產(chǎn)的利用率太低，經(jīng)營管理存在一定的問題
山煤國際能源股份集團(tuán)有限公司主要是接受股東的投資。
實(shí)際控股人情況
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十二
200x年是xx公司發(fā)展史上的關(guān)鍵一年，在xx集團(tuán)的英明決策及正確領(lǐng)導(dǎo)下，徹底淘汰了落后的xx生產(chǎn)線，xx生產(chǎn)線正式投入生產(chǎn)。
全體員工在公司黨政班子的帶領(lǐng)下，團(tuán)結(jié)一致，弘揚(yáng)“卓越、自強(qiáng)、創(chuàng)造、進(jìn)步”的xx精神，繼續(xù)以十六屆三中全會(huì)和“三個(gè)代表”重要思想為指南，以公司三屆一次職代會(huì)提出的各項(xiàng)任務(wù)為目標(biāo)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，抓管理，降成本，克服限電、原材料上漲等諸多不利因素的影響，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位星級管理，苦練內(nèi)功，在各種原燃材料價(jià)格大幅上漲，市場競爭日益殘酷的情況下，仍取得了驕人的成績，各項(xiàng)指標(biāo)再創(chuàng)歷史新高。
200x年，公司生產(chǎn)xx.52噸，比上年增加214505.5噸，增長26.29%;銷售xxx.52噸，比上年增加207310.70噸，增長25.34%;全年完成銷售收入xxx.14萬元，比上年同期增加15583.61萬元，增長28.09%;實(shí)現(xiàn)利稅xx.89萬元(含高翔公司)，比上年減少782.54萬元，降低11.46%。
(一)費(fèi)用完成情況
1、200x年xx單位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。
成本上升的主要原因：
c、xx單位電價(jià)0.46元，比去年同期上升0.03元，使每噸xx成本上升3.13元。
分步及各品種xx單位成本完成情況如下：
(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%;
(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%;
(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%;
(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%;
(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。
公務(wù)員之家，全國公務(wù)員共同天地
2、銷售費(fèi)用：全年發(fā)生xxx.53萬元，同比下降58.81萬元，下降10.48%;噸xx銷售費(fèi)用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。
3、管理費(fèi)用：全年發(fā)生xx.83萬元，同比增加xxx.31萬元，上升5.44%;噸xx管理費(fèi)用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付給xx公司的`租賃費(fèi)。
4、財(cái)務(wù)費(fèi)用：全年發(fā)生xxx.49萬元，同比增加xx.23萬元，上升23.35%;噸xx財(cái)務(wù)費(fèi)用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。
(二)利潤完成情況
200x年度公司實(shí)現(xiàn)利潤xxx.99萬元(含xx公司xx.99萬元)，同比減少928.20萬元，降低xx.44%，利潤減少的主要原因：
1、xx平均單價(jià)比去年同期上升xxx.99元，影響利潤1729.78萬元;
2、xx上升，影響利潤251.44萬元;
3、xxxx，影響利潤121.35萬元.
綜上述因素，扣除xx單價(jià)、銷量等增利因素，全年實(shí)現(xiàn)利潤xx.99萬元。
(三)稅金完成情況
200x年應(yīng)交稅金(增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi))2236.92萬元(含xx公司)，同比增加xxx.65萬元，增長x.96%，全年實(shí)際上交稅金xx.80萬元，企業(yè)增值稅平均稅負(fù)率為x.74%。
(四)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況
1、200x年末資產(chǎn)總計(jì)xxx.83萬元，同比增加xxx.15萬元，增長6.53%。
1)流動(dòng)資產(chǎn)年末合計(jì)xx.45萬元，同比增加xx.75萬元;
2)長期投資年末合計(jì)xxx.05萬元，同比減少xx.00萬元;
3)固定資產(chǎn)年末合計(jì)xxx.33萬元，同比增加xxx.40萬元。
2、200x年末負(fù)債總計(jì)xxx.61萬元，同比增加xx.23萬元，增長8.06%。
1)流動(dòng)負(fù)債年末合計(jì)xxx.61萬元，同比增加xxx.23萬元;
2)長期負(fù)債年末合計(jì)xx.00萬元，同比減少xx.00萬元。
3、200x年末所有者權(quán)益總計(jì)xx.22萬元，同比增長xxx.92萬元，增長2.86%。
(五)職工福利費(fèi)支出情況
200x年全年計(jì)提職工福利費(fèi)xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。
各項(xiàng)福利費(fèi)支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。
其中：
1、職工醫(yī)藥費(fèi)支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%;
2、獨(dú)生子女費(fèi)支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%;
3、煤氣補(bǔ)貼支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%;
4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。
(六)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)
1、資產(chǎn)負(fù)債率：xx.49%，同比上升1.02%;
2、流動(dòng)比率：xx.69%，同比上升4.17%;
3、速動(dòng)比率：xx.91%，同比上升0.69%;
4、存貨周轉(zhuǎn)率：xxx%，同比上升309.91%;
6、資本金利潤率：xx.13%，同比下降22.94%;
7、成本費(fèi)用利潤率：x.23%，同比下降6.44%;
8、銷售利潤稅率：xx.47%，同比下降7.15%。
二、200x年度財(cái)務(wù)預(yù)算
200x年，國家繼續(xù)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，困難與機(jī)遇并存。
面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，我們要繼續(xù)以中央精神為指南，認(rèn)真貫徹集團(tuán)公司的各項(xiàng)戰(zhàn)略意圖，弘揚(yáng)“卓越、自強(qiáng)、創(chuàng)造、進(jìn)步”的xx精神，科技創(chuàng)新，開源挖潛，居危思進(jìn)，從儉從緊，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，以改革求發(fā)展，以科技創(chuàng)效益，繼續(xù)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，崗位星級管理等一系列行之有效的管理辦法。
實(shí)施目標(biāo)標(biāo)桿管理，加快各類人才培養(yǎng)。
在確保完成200x年生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)，爭取早日建成xx，靠新促強(qiáng)，在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過全體員工的共同努力，我們有信心、有能力完成全年的生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)：產(chǎn)銷完成xxx萬噸，實(shí)現(xiàn)利稅xxx萬元。
根據(jù)公司今年的工作方針和工作目標(biāo)，結(jié)合去年完成的實(shí)績及今年的市場預(yù)測，我們對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了逐一分解、落實(shí)，實(shí)事求是地安排了今年的財(cái)務(wù)預(yù)算。
(一)成本費(fèi)用預(yù)算
200x年計(jì)劃生產(chǎn)$$$$萬噸，水泥平均單位制造成本預(yù)算為xxx.93元，要求比上年實(shí)際降低xx.25元。
1、分步及各品種xx單位成本預(yù)算。
(1)xx：單位成本xx.12元，要求比上年實(shí)際降低1.40元;
(2)xx：單位成本xxx.84元，要求比上年實(shí)際降低9.44元;
其中：xx單位成本xxx.35元;xxx單位成本xxx.37元。
(3)xxx：單位成本xxx.95元，要求比上年實(shí)際降低xxx01元;
(4)xxx：單位成本xxx.61元，要求比上年實(shí)際降低20.01元。
2、產(chǎn)品銷售費(fèi)用：全年預(yù)算xxx萬元。
3、管理費(fèi)用：全年預(yù)算xx萬元。
4、財(cái)務(wù)費(fèi)用：全年預(yù)算xxx萬元。
(二)利潤及稅金預(yù)算公務(wù)員之家，全國公務(wù)員共同天地
1、200x年計(jì)劃銷售xx萬噸，全年xx平均單位售價(jià)預(yù)算為xxx.43元，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入預(yù)算為xxx萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額預(yù)算為xxx萬元。
2、稅金(含增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育附加費(fèi))全年預(yù)算完成xx萬元。
3、全年利稅合計(jì)預(yù)算完成xx萬元。
各位代表：200x年的奮斗目標(biāo)已經(jīng)明確，應(yīng)當(dāng)看到，這個(gè)目標(biāo)是本著實(shí)事求是的原則，結(jié)合200x年的生產(chǎn)、經(jīng)營實(shí)績，針對200x年市場出現(xiàn)的嚴(yán)峻形勢和集團(tuán)公司要求完成的效益目標(biāo)，通過認(rèn)真的分析，科學(xué)的測算而制訂的。
在新的一年里，我們要加大改革力度，內(nèi)抓管理，外拓市場，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，開源挖潛，從儉從緊，嚴(yán)格控制xx成本，努力降低原、燃材料采購成本，充分調(diào)動(dòng)營銷人員工作積極性，降低應(yīng)收帳款，促進(jìn)資金回籠，從嚴(yán)控制各項(xiàng)費(fèi)用開支，抓營銷、拓市嘗抓管理、促效益，全體員工團(tuán)結(jié)一致，統(tǒng)一思想，積極發(fā)揮主人翁精神，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，明確目標(biāo)，確保200x年生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利完成，努力打造xxx。
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企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十三
財(cái)務(wù)狀況分析是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其它附表、財(cái)務(wù)情況說明書等為依據(jù)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，作出財(cái)務(wù)評價(jià)，為投資者、債權(quán)人、國家有關(guān)政府部門，以及其他與企業(yè)有關(guān)的單位，提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
一、企業(yè)償還能力分析
企業(yè)償債能力的大小，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的標(biāo)志之一，是衡量企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，是否能吸引外來資金的重要方法。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有：
(1)流動(dòng)比率。
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%
流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)企
業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。
流動(dòng)比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。
(2)速動(dòng)比率。
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%速動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動(dòng)比率的真實(shí)性。速動(dòng)比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.5∶1。
(3)現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)總額 ×100%
現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有多少現(xiàn)金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)損失的風(fēng)險(xiǎn)越小，企業(yè)短期償債的可能性越大。
(4)變現(xiàn)比率
變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類流動(dòng)資產(chǎn)/ 流動(dòng)負(fù)債 ×100%
變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力，又具有補(bǔ)充現(xiàn)金比率的功能。
(5)負(fù)債流動(dòng)率
負(fù)債流動(dòng)率=流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債總額 ×100%
它是衡量企業(yè)在不變賣固定資產(chǎn)的情況下，償還全部債務(wù)的能力。該比率越大，償還能力越高。
(6)資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債比率)。
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)凈值 ×100%
資產(chǎn)凈值是指扣除累計(jì)折舊后的資產(chǎn)總額。它反映企業(yè)單位資產(chǎn)總額中負(fù)債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和企業(yè)對債權(quán)的保障程度。該比率越小，企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越小。
二、周轉(zhuǎn)能力分析
周轉(zhuǎn)能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金在獲利條件下的周轉(zhuǎn)速度。
考核的主要指標(biāo)有：
1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額 ×100%
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/ 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售債權(quán)(即應(yīng)收帳款的累計(jì)發(fā)生額)與期
末應(yīng)收帳款平均余額之比。用來驗(yàn)測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務(wù)的松緊程度，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況。
2.存貨周轉(zhuǎn)率。
存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本額=銷售成本額/ 存貨平均占用額×100%
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在一定時(shí)期內(nèi)使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力，驗(yàn)證現(xiàn)行存貨水平是 否適當(dāng)。
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額×100%
該指標(biāo)用來衡量企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品是否適銷對路，存貨定額是否適當(dāng)，應(yīng)收帳款回籠的快慢。
4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 固定資產(chǎn)平均占用額×100%
該指標(biāo)表明固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移和回收速度，比率越大，固定資產(chǎn)的利用率越高，效果越好。
三、獲利能力分析
企業(yè)獲利能力分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的收益及獲利能力。衡量企業(yè)獲利能力的主要指標(biāo)有：
1.資本金利潤率
資本金利潤率=企業(yè)利潤總額/ 注冊資本總額 ×100%
該指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營成果，反映企業(yè)獲利水平高低的指標(biāo)。它越大，說明企業(yè)獲利能力越大。
2.銷售利潤率
銷售利潤率=利潤總額/ 產(chǎn)品銷售收入 ×100%
該指標(biāo)是反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲利能力越高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。
3.成本利潤率。
成本利潤率=利潤總額/ 成本費(fèi)用總額 ×100%
該指標(biāo)是反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售后的獲利能力，表明企業(yè)在成本降低方面取得的經(jīng)濟(jì)效益如何。
4.資產(chǎn)報(bào)酬率。
資產(chǎn)報(bào)酬率=(稅后凈收益+利息費(fèi)用)/平均資產(chǎn)總額×100%
該指標(biāo)是用來衡量企業(yè)對所有經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用效率。
四、成長能力分析
企業(yè)成長能力分析的目的是為了說明企業(yè)的長遠(yuǎn)擴(kuò)展能力，企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)力。評價(jià)企業(yè)成長能力的主要指標(biāo)有：
1.股本比重。
股本比重=股本(注冊資金)/ 股東權(quán)益總額
該指標(biāo)用來反映企業(yè)擴(kuò)展能力的大小。
2.固定資產(chǎn)比重。
固定資產(chǎn)比重=固定資產(chǎn)總額/ 資產(chǎn)總額
該指標(biāo)用來衡量企業(yè)的生產(chǎn)能力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產(chǎn)的潛能。
3.利潤保留率。
利潤保留率=(稅后利潤-應(yīng)發(fā)股利)/ 稅后利潤
該指標(biāo)說明企業(yè)稅后利潤的留存程度，反映企業(yè)的擴(kuò)展能力和補(bǔ)虧能力。該比率越大，企業(yè)擴(kuò)展能力越大。
4.再投資率。
再投資率=(稅后利潤-應(yīng)付利潤)/ 股東權(quán)益
該指標(biāo)是反映企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營周期后的成長能力。該比率越大，說明企業(yè)在本期獲利大，今后的擴(kuò)展能力強(qiáng)。
必須指出，上述各指標(biāo)是從不同角度、以不同方式反映和評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此要充分理解各種指標(biāo)的內(nèi)涵及作用，并考慮各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，才能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出正確合理的判斷。
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十四
優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強(qiáng)排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強(qiáng)中位居第十，在省國資委歷年來省管a類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中均位列前三。
1.報(bào)告期末公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)
2.非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額
1.資產(chǎn)負(fù)債表
1.1償債能力分析
上式圖表表明，山煤國際能源集團(tuán)在20xx年每1元的流動(dòng)負(fù)債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因?yàn)榱鲃?dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認(rèn)為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較低。
流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強(qiáng)，所以，存貨的.流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕?，應(yīng)當(dāng)說更加準(zhǔn)確。20xx年比20xx年高，說明償債能力更強(qiáng)。
現(xiàn)金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運(yùn)用。
以上的比率分析都是由財(cái)務(wù)報(bào)表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者必須具體了解后再判斷。
常認(rèn)為0.6時(shí)較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負(fù)債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。
2.1營運(yùn)能力分析(20xx年20xx年)
存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)款：3.193.8
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102
由以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流動(dòng)性較低，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度較慢;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的收回較慢，增加了收賬費(fèi)用和壞賬損失;流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度很慢，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團(tuán)的固定資產(chǎn)投資得當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度?？偟膩碚f，山煤國際的營運(yùn)能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強(qiáng)。
與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運(yùn)能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，周轉(zhuǎn)率低，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也是有重要的影響。
2.2盈利能力分析
銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會(huì)帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力越強(qiáng)，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有限的，通過擴(kuò)大銷售來增加利潤不太可取。
銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能夠盈利。
山煤國際能源股份集團(tuán)有限公司主要是接受股東的投資。
實(shí)際控股人情況
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十五
山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司成立于1980年，是全國四家具有煤炭出口成交權(quán)的出口企業(yè)之一和山西省唯一擁有出口內(nèi)銷兩個(gè)通道的大型國有企業(yè)。集團(tuán)業(yè)務(wù)已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤炭能源產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。公司連續(xù)18年躋身于中國進(jìn)出口額最大的500家企業(yè)，20xx年起步入全國最大的500家大企業(yè)集團(tuán)行列。20xx年度被評為全國12家最具成長性企業(yè)之一、20xx年被評為05年度全國16家最具影響力企業(yè)之一和全國和諧勞動(dòng)關(guān)系。
優(yōu)秀企業(yè)并榮獲全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀。公司在20xx年全國企業(yè)500強(qiáng)排名中列第353位，在山西省企業(yè)百強(qiáng)中位居第十，在省國資委歷年來省管a類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中均位列前三。
二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)摘要
1.報(bào)告期末公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)
2.非經(jīng)常性損益項(xiàng)目和金額
三、財(cái)務(wù)報(bào)表
1.資產(chǎn)負(fù)債表
1.1償債能力分析
上式圖表表明，山煤國際能源集團(tuán)在20xx年每1元的流動(dòng)負(fù)債，有1.07元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，但在20xx年，只有0.98元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。因?yàn)榱鲃?dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。很顯然，20xx年比20xx年更加有保障，國際上通常認(rèn)為流動(dòng)比率下限為1,2是最合適。20xx年，該公司的流動(dòng)比率低于下限，償債能力較低。
流動(dòng)比率在評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，存在一定局限性。在流動(dòng)資產(chǎn)中，短期有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力均比存貨強(qiáng)，所以，存貨的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是相對較差的?？鄢舜尕?，應(yīng)當(dāng)說更加準(zhǔn)確。20xx年比20xx年高，說明償債能力更強(qiáng)。
現(xiàn)金比率是比速動(dòng)比率更進(jìn)一步的比率，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率一般認(rèn)為在0.2以上為好。山煤國際能源的現(xiàn)金比率較低，也就是說沒有較好的支付能力。反過來，也可以說，企業(yè)的資產(chǎn)得到了有效地運(yùn)用。
以上的比率分析都是由財(cái)務(wù)報(bào)表得知的，實(shí)際生活中，短期償債能力或變現(xiàn)能力還受很多外部因素影響。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者必須具體了解后再判斷。
常認(rèn)為0.6時(shí)較為合適。從債權(quán)人、股東、經(jīng)營者的角度來看，他們對資產(chǎn)負(fù)債率的期望值也都是不同的，都想著為自己謀取更多的利益。產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率越低，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。
2.1營運(yùn)能力分析(20xx年20xx年)
存貨周轉(zhuǎn)率：1.191.08
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)款：3.193.8
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0980.12
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：8.808.65
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：0.0590.102
由以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可知，該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨的占用水平較高、流動(dòng)性較低，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等的速度較慢;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較低，企業(yè)應(yīng)收賬款的收回較慢，增加了收賬費(fèi)用和壞賬損失;流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度很慢，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，會(huì)形成資金浪費(fèi)，降低盈利水平;固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率較高，說明固定資產(chǎn)的利用率較高，管理水平好，同時(shí)，這表明山煤國際能源集團(tuán)的固定資產(chǎn)投資得當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，該企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率較低，需要采取措施來提高資產(chǎn)利用程度?？偟膩碚f，山煤國際的營運(yùn)能力需要改善，資產(chǎn)的使用程度也要大大加強(qiáng)。
與20xx年相比，存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有所增加，幅度不大：應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有所下降，兩年的變化不大，但從總體來看，營運(yùn)能力相比20xx年有所下降。在經(jīng)營管理方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，周轉(zhuǎn)率低，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也是有重要的影響。
2.2盈利能力分析
銷售凈利率：5.2%表明每1元銷售會(huì)帶來的凈利潤。比率越高，企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲取收益的能力越強(qiáng)，不過，對于煤礦企業(yè)，每年開采煤礦資源的數(shù)量也是有限的，通過擴(kuò)大銷售來增加利潤不太可取。
銷售毛利率：9.7%銷售毛利率是企業(yè)小樹凈利率的基礎(chǔ)，足夠大的毛利率才能夠盈利。
資產(chǎn)凈利率：0.3%這個(gè)比率較低，表明資產(chǎn)的利用率太低，經(jīng)營管理存在一定的問題
四、融資特點(diǎn)
山煤國際能源股份集團(tuán)有限公司主要是接受股東的投資。
實(shí)際控股人情況
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告篇十六
尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!
回顧過去的一年，令人心潮澎湃。2020年年初，我積極響應(yīng)公司改革，應(yīng)聘為公司財(cái)務(wù)部部長職務(wù)。在任職期間，我要求全體財(cái)務(wù)人員將工作基點(diǎn)放在服務(wù)、規(guī)范、創(chuàng)新上，清醒地認(rèn)識到只有搞好服務(wù)才能做好工作，只有堅(jiān)持規(guī)范才能減少風(fēng)險(xiǎn)，只有推進(jìn)創(chuàng)新才能有所作為;確立以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為先，以制度建設(shè)為本的工作理念;立足于做好常規(guī)工作，著眼于推進(jìn)重點(diǎn)工作。在公司董事會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作完成較為圓滿。
一、重點(diǎn)工作
(一)以財(cái)務(wù)保障為目標(biāo)，積極籌措資金
近幾年來我們公司生產(chǎn)形勢喜人，銷售收入、貨款回籠、利潤均連年大幅上而升、生產(chǎn)資金較為充足。但因我公司近幾年的生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，為了保障公司正常生產(chǎn)的資金，2020年，我公司主動(dòng)改變過去單一依靠_的做法，與_建立了信貸關(guān)系，并在__獲得貸款_萬元。正因此舉，在2020年下半年國家實(shí)行宏觀調(diào)控，銀根緊縮的情況下，我公司生產(chǎn)經(jīng)營能保持正常。
(二)以效益為目標(biāo)，確保重點(diǎn)支出
企業(yè)的最終目標(biāo)是體現(xiàn)在效益上。為此，我堅(jiān)持有所為有所不為的指導(dǎo)思想。
2、2020年公司新建了一個(gè)4平方米的總裝車間及技術(shù)科辦公室，同時(shí)購買了部分現(xiàn)代化設(shè)備，我部門在確保重點(diǎn)項(xiàng)目的支出的同時(shí)，積極引導(dǎo)其它用款單位更多地關(guān)注資金使用效益，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
(三)以制度建設(shè)為抓手，拓寬制度約束的覆蓋面
2020年，繼續(xù)把制度建設(shè)擺在更加突出的位置，以制度規(guī)范人和事。
2、建立了與主機(jī)廠和供應(yīng)商的對賬制度，通過對賬，不僅收回了部分貨款，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)和解決了我們公司存在的問題，如我們公司職工向客戶單位借款__萬元得到及時(shí)處理。
(四)以隊(duì)伍建設(shè)為基礎(chǔ)，拓展服務(wù)功能
隨著公司業(yè)務(wù)的超常規(guī)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，這不僅對財(cái)務(wù)工作提出了新任務(wù)、新要求，而且隨著資金收付總量的大幅度增加，財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)處理量、工作強(qiáng)度急劇增大，隊(duì)伍建設(shè)顯得尤為重要和迫切。
1、增強(qiáng)員工責(zé)任意識。努力營造積極向上、奮發(fā)有為、干凈干事的良好氛圍。
2、加增業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)。堅(jiān)持勤練內(nèi)功，推進(jìn)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)操作技能水平，財(cái)務(wù)部實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化。
3、強(qiáng)化了零件計(jì)價(jià)管理。通過招收專業(yè)力量，成本計(jì)價(jià)方面有了進(jìn)一步提高。
4、提高辦事效率。深化優(yōu)質(zhì)服務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)工作效能建設(shè)，提升隊(duì)伍整體形象。
總之，過去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持、財(cái)會(huì)人員的共同努力下，較好地完成了年初制訂的工作計(jì)劃。在此，我謹(jǐn)代表財(cái)務(wù)部對各位領(lǐng)導(dǎo)給予財(cái)務(wù)工作的關(guān)心、支持和幫助表示衷心的感謝。
二、存在的主要問題
1、組織理論學(xué)習(xí)的密度比較低，學(xué)得不深不透，實(shí)用主義比較明顯、創(chuàng)新不足;
2、疲于應(yīng)付日常事務(wù)，前瞻性、系統(tǒng)性研究比較欠缺，財(cái)務(wù)管理關(guān)口前移的速度緩慢;
3、財(cái)務(wù)分析、預(yù)測水平有待提高，財(cái)務(wù)信息的決策有用性亟待增強(qiáng);
4、管理上比較粗放，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤問效缺乏;
三、工作思路
我將繼續(xù)搞好服務(wù)，努力堅(jiān)持規(guī)范，著力推進(jìn)創(chuàng)新，積極探索解決新形勢下財(cái)務(wù)工作面臨的新情況新問題，逐步把計(jì)財(cái)處建設(shè)成為學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、創(chuàng)新型組織，為公司新一輪的快速發(fā)展理好財(cái)，服好務(wù)，辦好事。
(一)在確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確及時(shí)的提前下，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)分析，試編財(cái)務(wù)規(guī)劃。
(二)健全層層負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立一套切實(shí)可行的內(nèi)部考核辦法和運(yùn)行有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。
(四)建立各健全集中采購管理。建議公司成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，對所有原材料采購實(shí)際招標(biāo)，最大限度降低成本。
此致
敬禮!
述職人：___
20___年_月_日