總結可以幫助我們在時間有限的情況下，更快地從經(jīng)驗中吸取教訓，避免重復犯錯?？偨Y應該突出主要的問題和亮點，不要涉及太多次要的細節(jié)。希望下面這些范例能夠?qū)Υ蠹业膶懽魈峁┮恍┙梃b。
審計論文心得篇一
(一)企業(yè)財務審計簡介
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務審計工作的重要地位
憲法賦予財務審計特殊的權利，使它可以幫助政府進行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從某種程度上說，財務審計工作也對人民大眾負責，間接的維護了廣大消費者的合法權益。
財務審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權利對企業(yè)財務工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務審計中存在的問題
(一)企業(yè)財務審計人員職業(yè)能力有限
目前專業(yè)的財務審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務審計工作缺少理論知識基礎和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務審計的重視程度欠缺,導致財務人員無法接受的專業(yè)培訓和學習，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務審計的特征不明顯、獨立性受限
獨立性是保證企業(yè)財務審計的順利開展的首先條件,但是由于當前大部分企業(yè)的財務審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設立,企業(yè)財務審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領導審計工作的進行，財務審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務管理非常不利。
(三)企業(yè)財務審計的執(zhí)行力度不夠
同樣是由于財務審計部門缺乏獨立性，導致了企業(yè)財務審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預警作用。
三、完善企業(yè)財務審計工作的有關策略
(一)提高財務審計隊伍的整體素質(zhì)
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎。
企業(yè)要全面提高財務審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務審計隊伍。
企業(yè)對財務工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責任感，同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務審計中去。
(二)保證財務審計部門的獨立性
要想使財務審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設立獨立的財務審計部門，實現(xiàn)財務審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展狀況,不斷加強財務管理，為公司建立完善的產(chǎn)權機制,同時要求財務審計工作僅對董事會監(jiān)理負責,負責財務管理的領導不得干涉。
從而真正提高財務審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護其權威性,保證其獨立性從而改，改善當前大部分企業(yè)的財務審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務審計工作信息化辦公
隨著網(wǎng)絡時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務審計的機構更加健全,充分發(fā)揮財務審計的功能。
四、結束語
未來企業(yè)財務審計要承擔起這些責任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文心得篇二
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構調(diào)整和負責人變動較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進廉政建設等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟責任審計是大有可為的。
經(jīng)濟責任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務，企業(yè)經(jīng)營互動的目標實現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預定經(jīng)營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構或部分領導人員是企業(yè)內(nèi)部審計機構開展經(jīng)濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領導，審計內(nèi)容包括“一崗雙責”，實施集團總部要求的經(jīng)營目標為是經(jīng)濟責任設計的重點檢查內(nèi)容，同時對資產(chǎn)、損益、負債等方面的真實性進行科學評價；有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領先地位，經(jīng)濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計方案，確定經(jīng)濟責任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結合使用。
順查法：基于經(jīng)濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經(jīng)濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當?shù)男袨?，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當之處。
抽樣審計與詳細審計結合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計，總結分析其中存在的問題與不當之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟責任審計分為事前經(jīng)濟責任審計、事中經(jīng)濟責任審計和事后經(jīng)濟責任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內(nèi)容和側重點截然不同。
（一）屆中審計側重點的風險識別。
屆中經(jīng)濟責任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項經(jīng)營指標完成情況、財務收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內(nèi)容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責任人履職情況和生產(chǎn)運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀行為。審查的目的是為了引導責任人積極主動履行經(jīng)濟責任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預防國有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會經(jīng)濟。
（二）離任審計側重點的風險識別。
離任審計即是領導干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟責任關系，對在任職期間的經(jīng)濟責任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經(jīng)濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結分析法人單位或部門經(jīng)濟責任的履職狀況，明確責任人需要承擔的經(jīng)濟責任。
離任審計側重點是要核實法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項經(jīng)濟指標完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設新項目等重大決策和相應的運營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權債務的真實性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內(nèi)部審計需要重點對法人單位或部門的財務收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領導對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應崗位；而且對離任責任人的經(jīng)濟責任進行了明確，對前后任的責任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營指標完成情況進行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營指標進行縱向?qū)Ρ?。如果被調(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負債情況同任職后期或經(jīng)濟責任審計初期的資產(chǎn)負債情況進行一一對比，從而總結分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調(diào)查分析對比的結果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責人的經(jīng)營績效。若對比的結果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責人失職或經(jīng)營不當引起了嚴重的經(jīng)濟損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴肅追究負責人的經(jīng)濟責任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責任歸結于負責人。
審計論文心得篇三
審計是一項重要的財務管理工作，也是公司經(jīng)營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經(jīng)驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領域?qū)I(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準確地審查和評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營風險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關方進行有效的溝通合作，達到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調(diào)獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關系的影響。我們不能為了某個特定的結果而有意地選擇性地審查財務信息，而應依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務狀況。同時，我們還需要保護審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細致。財務信息的審計過程是一個嚴謹和復雜的過程，需要審計師較高的工作責任心和耐心。我們需要仔細分析企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，核查財務記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進方案，以幫助企業(yè)提升財務管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應變能力。在審計過程中，我們經(jīng)常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調(diào)整工作計劃，靈活應對，并采取相應的措施來解決問題。例如，當企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調(diào)整工作重點，以確保審計工作的順利進行。
最后，審計工作需要不斷學習和提升。財務管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學習和了解最新的相關知識和法規(guī)要求。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細致的工作風格、靈活應變的能力和持續(xù)學習的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準確、可靠的財務信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
審計論文心得篇四
第一段：引言（200字）
審計是一種對企業(yè)經(jīng)營活動的審查和評價，通過對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營活動的查證，來提高財務信息的可靠性，保證企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)。在我參與的審計工作中，我深深感受到了審計工作的重要性和特點。同時，我也積累了一些寶貴的心得體會。
第二段：認真準備與溝通（200字）
在審計工作前，我意識到認真準備是成功的關鍵。首先，我仔細研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計中更好地理解企業(yè)的運營狀況。其次，我與企業(yè)管理層進行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標、策略和風險。這一步有助于我在審計中關注關鍵風險，提供切實可行的建議。
第三段：仔細調(diào)查與分析（200字）
在審計過程中，仔細調(diào)查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進行調(diào)查和分析。我對財務報表進行了深入細致的核對，與企業(yè)提供的原始憑證進行比對，并進行了合理性、完整性和準確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風險因素，并向企業(yè)建議了一些內(nèi)控措施以應對這些風險。
第四段：妥善處理與溝通（200字）
審計工作不僅僅是檢查財務報表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關方進行充分的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計過程中，我及時向企業(yè)管理層反饋了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時，我也在與內(nèi)部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運營情況。
第五段：總結與啟示（200字）
通過參與審計工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經(jīng)驗教訓。首先，審計需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和細致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運營情況，并為其提供更具針對性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計工作的關鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時需要及時有效地與相關方進行溝通和合作。這些經(jīng)驗教訓對我今后的工作有著重要的指導意義。
總結（100字）
通過對審計工作的參與，我深刻認識到了審計的重要性和復雜性。我通過仔細調(diào)查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經(jīng)驗。我相信，在今后的工作中，這些經(jīng)驗將會給予我指導，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計人員。
審計論文心得篇五
審計是一項嚴謹?shù)墓ぷ?，而審計論文也同樣需要進行嚴謹?shù)牟僮鳌Ｗ鳛橐幻麑W生，我們需要在大學階段寫作關于審計的論文。在論文寫作的過程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質(zhì)量的論文，以便于讓導師和審查人能夠評估我們的學術水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計論文的心得體會展示給讀者。
第二段：選擇合適的題目
寫作審計論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個能夠滿足研究標準、對你的專業(yè)領域感興趣、并有足夠數(shù)據(jù)來源的題材。同時，題目的選取應該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因為唯有題目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。
第三段：搜集資料和研究背景
當我們確定好審計論文的題目時，下一步則是進行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學術研究過程中的好習慣之一。我們可以借助數(shù)據(jù)庫和互聯(lián)網(wǎng)來搜集信息，以獲取題目所需的數(shù)據(jù)和資料。與此同時，對于特定審計領域的背景知識的熟悉，可以加強我們對論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識。信息搜集的效率和準確性，將會直接影響到我們的結果和結論的準確性。
第四段：分析研究數(shù)據(jù)
一旦我們收集到相關的數(shù)據(jù)資料，我們便可以把它們整合起來并開始進行分析。正是通過對數(shù)據(jù)進行分析，我們才能夠得出領域內(nèi)的相關知識。這個步驟將決定我們在審計論文中結論的正確性和準確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質(zhì)的工具進行數(shù)據(jù)分析。
第五段：撰寫和反復修改
最后，我們進入了論文寫作的階段。好的論文應該具有一定的結構和邏輯思維。我們需要結合我們的研究背景和資料搜集到的數(shù)據(jù)，以及對數(shù)據(jù)的分析，寫出明確清晰的結論。寫作一篇好的審計論文，需要反復地進行修改，以使其變得簡潔、連貫和準確。與此同時，要有足夠的耐心和時間，處理好一些小細節(jié)，如參考書目、格式問題等，以確保論文的完整和準確性。
結尾
寫作一篇優(yōu)秀的審計論文可能會是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計論文的心得體會，審計和寫作就可以更愉悅而且有效率。關鍵在于始終堅持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數(shù)據(jù)分析以及反復修改等五個步驟進行，這樣就可以寫出完美的審計論文了。
審計論文心得篇六
（一）機會
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡審計的現(xiàn)狀及問題應對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡審計的風險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡審計的幾點看法》，財務與會計，.
審計論文心得篇七
摘要：審計是對我國各級政府以及相關企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎。審計機關的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設等等。本文主要從目前審計機關存在的問題入手，具體探討了審計機關制度完善的方式和策略。
關鍵詞：審計機關；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展
審計工作是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎，對國家的經(jīng)濟發(fā)展建設非常重要。因此，審計機關的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關的審計制度，促進審計機關的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關注的問題。對此，我們必須要正確認識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應有的功能。
一、當前審計機關中存在的問題
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關的監(jiān)督管理；第四、審計機關內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性
目前審計工作嚴重缺乏獨立性，導致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關的人員錄用仍然由相關政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進入到審計部門擔任重要審計職務的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導致審計結果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略
1、建立國家級的審計委員會
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關的工作進行監(jiān)督和指導，及時糾正審計工作中的不正當行為，并且追究相關人員的責任，以此來強化對審計機關的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關的垂直管理
將審計機關融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負責，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關的情況，對我國資產(chǎn)進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關的人事制度
健全審計機關的人事制度包括人事任命和人事準入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關人員進行職責的任免時必須要報告到上級審計機關，并在得到上級審計機關的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關還要定期開展人員培訓，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領導層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應的措施。
4、完善審計工作的審計公告
審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進行公告則需要承擔相應法律責任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責制度
加強審計機關的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責制度。一方面，要采用人大常委會的問責機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關責任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關注的重點。
參考文獻：
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[3]劉景旺.新形勢下國家審計的定位和發(fā)展方向[a].湖南省審計學會五屆三次理事會首次理事論壇論文集[c].
審計論文心得篇八
審計是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學習階段
作為審計專業(yè)的學生，我從大一開始就接觸并學習有關審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結構和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關知識。
第三段：實踐階段
進入大三后，我開始接受實習機會，成為實習生。實習的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進一步學習和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經(jīng)驗應用于論文中。實習生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲嬛械乃娝?，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認識。
第四段：總結階段
在學習和實踐的過程中，我認為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領域中取得成果。
第五段：結論
在我的學習和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領域。讓我們致力于不斷學習和探索，追求卓越，始終堅持高質(zhì)量的寫作標準。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇九
所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關制度的建立和健全，人們更應該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一些淺析。
[關鍵詞]審計風險
一、審計責任與審計風險概述
（一）審計責任的含義
審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業(yè)責任和審計法律責任，審計職業(yè)責任和審計法律責任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計風險的含義
審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風險
評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復雜、內(nèi)部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風險
終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執(zhí)行情況有關。審計程序設計和執(zhí)行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數(shù)量關系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內(nèi)。
二、審計風險存在的因素分析
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟活動的復雜性
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
三、審計責任與審計風險的關系
審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業(yè)責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業(yè)責任是遵從審計準則、法律和法規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚膶徲嫹韶熑尉驮礁撸L險便越大。
審計報告使用者不重視
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善
1、存在多頭監(jiān)管、重復檢查的問題
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務所和cpa進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關部門調(diào)查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。
四、審計責任相關的審計風險的控制措施
（一）審慎選擇客戶
審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒āＴ谄髽I(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L險基礎審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之間的關系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風險的評估分配審計資源，重點關注風險比較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍
明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務約定書或合同是應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務約定書還要述明其他有關的專業(yè)人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業(yè)人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。
提高審計質(zhì)量
首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務。最后審計人員素質(zhì)是關系到審計質(zhì)量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準則的要求。業(yè)務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質(zhì)
審計人員的業(yè)務水平高低直接影響到審計風險發(fā)生的可能性，因此應當加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務困境時，審計人員應當格外謹慎。簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。
五、結束語
通過查閱相關的資料，很對學者對審計風險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻：
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審計論文心得篇十
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關于審計通知》（審通〔20xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名和職務）（以下簡稱）（注：審計
通知書
列明的審計內(nèi)容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明），重點審計了等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名和職務）等有關單位（和人員）的支持和配合，進展順利。（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，責任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業(yè)務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內(nèi)容應當與項目審計目標密切相關。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應當注明來源。）
二、審計評價意見
審計結果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎發(fā)表的審計意見。）
(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)
。
。（注：被審計單位、經(jīng)濟責任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述。）
上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：經(jīng)濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：核查社會審計機構相關審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應當在審計報告中一并反映。）
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關的職權處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。）
。
（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應當表述有關整改情況。）
。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。）
（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。
日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預算執(zhí)行審計項目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告（注：審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
（注：1.審計報告中各相關段落內(nèi)容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2. 經(jīng)濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。）
審計論文心得篇十一
第一段：引言（大約200字）
審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計可以幫助企業(yè)識別風險、改進內(nèi)部控制，并確保財務報表的真實可靠。在我參與的一次審計項目中，我積累了許多寶貴的經(jīng)驗和領悟。本文將圍繞這次審計經(jīng)歷，探討審計工作的重要性、困難和應對策略，以及從審計中獲得的啟示和收獲。
第二段：審計工作的重要性（大約200字）
審計是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況進行全方位的評估。通過對企業(yè)的財務報表和內(nèi)部控制的審查，審計師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進措施。在這次審計項目中，我親身體會到了審計對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計，企業(yè)可能陷入財務造假和內(nèi)部失控的困境之中，長期來看，這對企業(yè)的發(fā)展和形象都會造成不可挽回的損失。
第三段：審計工作的困難和應對策略（大約400字）
審計工作并非一帆風順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計師需要面對各種復雜的財務數(shù)據(jù)，對其真實性進行核實。這需要審計師具備扎實的專業(yè)知識和較強的分析能力。其次，企業(yè)可能對審計持有抵觸情緒，不愿意透露真實情況。這就需要審計師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準確的信息。此外，審計師還需面對時間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對這些困難，我認為審計師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學習和提升自己的專業(yè)技能也是應對困難的有效策略。
第四段：從審計中獲得的啟示和收獲（大約300字）
通過這次審計經(jīng)歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計工作需要始終保持謹慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財務數(shù)據(jù)時，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會遺漏重要信息。其次，審計師在對內(nèi)部控制的評估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評價，應始終保持客觀和審慎。此外，我還學會了如何與客戶有效溝通，以獲得更準確的信息。通過不斷學習和實踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團隊合作能力。
第五段：結語（大約200字）
總結一次審計項目的經(jīng)歷，我深刻認識到了審計工作的重要性和困難。面對種種困難和挑戰(zhàn)，我們應該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對工作的熱情，通過團隊合作和不斷學習，不斷提升自己的能力。審計是一個不斷學習和成長的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出貢獻。
（注：以上文章為機器生成，僅供參考。實際寫作中建議根據(jù)具體經(jīng)歷進行描述，展示個人理解和思考。）
審計論文心得篇十二
在大學學習審計學科的同學們，無疑會在學習階段接觸到審計論文，由于這類論文的專業(yè)性較強，所以在寫作方面需要注意很多細節(jié)問題。審計論文寫作需要注意觀點的清晰和方法的恰當，同時還需要遵循正確的結構和格式，以加強文章的嚴謹性和可讀性。在本文中，我將分享我在撰寫審計論文過程中的體會與心得，希望能對同行們提供一些幫助。
第二段：認識和理解審計論文
審計論文的寫作實際上是學習審計課程的一部分，因此，首先需要掌握審計的概念、方法和流程。審計是一門特殊的財務學科，其核心是對企業(yè)的財務信息進行審查，以確定它們是否合法、準確和完整。在審計論文的寫作中，我們需要通過對審計原理、審計方法、風險評估等方面的深入研究，來提高論文的深度和嚴謹性。同時，我們還需要理解審計論文的主旨和核心，以確保論文能夠準確地傳達我們的觀點和知識。
第三段：論文結構和格式
除了對審計知識的掌握外，審計論文的結構和格式也是寫作過程中不可忽視的重要因素。在論文的結構中，我們需要注重邏輯性和連貫性，確保每個部分的主題和信息在整個論文中有所體現(xiàn)。此外，我們還需要仔細研究論文的格式，并遵循相應的規(guī)則來撰寫。務必注意在論文中正確引用來源和參考文獻的格式，確保文獻涵蓋多個視角，以更好的支持論文觀點和結論。
第四段：有效的論文寫作技巧
在寫作審計論文時，還需要掌握一些有效的寫作技巧。首先，需要建立一個良好的寫作流程，包括規(guī)劃階段、收集數(shù)據(jù)、論文分析和編輯等步驟，以確保高質(zhì)量的寫作。其次，需要理解和遵循“KISS”原則，即“保持簡單和直觀”，盡量用簡潔而清晰的語言來表達觀點。同樣重要的是，需要使用合適的實例來支持觀點，以增強文章的說服力和可讀性。
第五段：總結
撰寫審計論文是一個繁瑣而復雜的過程，需要投入大量的時間和精力。然而，目的是為了傳遞重要的財務信息，以支持風險評估和商業(yè)決策。本文中，我分享了我在審計論文寫作過程中獲得的經(jīng)驗和決策，包括理解審計知識、遵循正確的結構和格式、使用有效的寫作方法等。希望這些心得體會能對同行們在審計論文寫作中提供一些有用的參考。
審計論文心得篇十三
社會審計，也稱注冊會計師審計或獨立審計， 是指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務的活動。下面小編帶來的是社會審計論文，希望對你有所幫助！
在我國隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，相應產(chǎn)生了一定的審計風險。為此，人們應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險。
：社會審計；風險
社會審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權和管理權的分離。本世紀80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發(fā)展到了通過評價審計風險制定審計戰(zhàn)略計劃的風險基礎審計階段。
關于社會審計風險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。我國《獨立審計具體準則第9號――內(nèi)部控制與審計風險》則將社會審計風險定義為：“社會審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！薄犊吕諘嬣o典》將社會審計風險概括為二點：一是已鑒證的財務報表實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經(jīng)營成果的可能性；二是在被審計單位或?qū)徲嫹秶鷥?nèi)存在重要錯誤，而未被審計覺察的可能性。
（一）注冊會計師審計環(huán)境的影響
審計環(huán)境的影響主要來自四個方面：法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會經(jīng)濟環(huán)境和審計職業(yè)界自身。
1.審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準，增加風險機會。我國先后頒布的`《審計法》、《注冊會計師法》等明確規(guī)定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責任、民事責任和行政責任。市場制度與法律制度是互補的，市場不能沒有法律。按照權利與義務對等的原則，法律在賦于審計職業(yè)專門鑒證權利的同時也讓其承擔相應的法律責任。
2.審計工作所依據(jù)的會計準則存在著問題。會計準則是社會審計人員進行審計的依據(jù)之一，若會計準則本身存在著問題，勢必會導致社會審計風險的增大。安然事件就是一個典型的代表。在安然公司采用的財務手段中，有一個是“特別目的實體”（按照美國現(xiàn)行會計慣例，如果非關聯(lián)方在一個“特別目的實體”權益性資本的投資中超過3%，即使該“特別目的實體”的風險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該“特別目的實體”納入合并報表的編制范圍）。利用“特別目的實體”可以高估利潤、低估負債。而“特別目的實體”是美國現(xiàn)行的會計慣例。故如果嚴格按照會計法規(guī)和審計準則來說，安然信可以認為安然公司的關于“特別目的實體”的賬務處理是正確的。所以，在安然事件中，美國會計法規(guī)也要承擔一部分責任。安然事件表明，以具體規(guī)則為基礎的準則，不僅總是滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以通過“業(yè)務安排”和“組織設計”輕而易舉地逃避準則的約束。
3.經(jīng)濟環(huán)境對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大。市場經(jīng)濟成份的多元化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。從西方審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程，現(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。
4.審計職業(yè)界自身對審計風險的影響，主要表現(xiàn)為會計師事務所的管理體制和不正當競爭對我國審計職業(yè)界的負面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權介入，使cpa與會計師事務所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計環(huán)境中，審計風險的管理與控制難以實現(xiàn)，或者是要付出高昂代價方能實現(xiàn)。
（二）審計人員方面
1.審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛。因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。
2.審計人員工作責任心和職業(yè)關注狀況。民間審計是一種專門技術服務，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用應有的技術和職業(yè)關注?？梢?，審計人員的責任心和職業(yè)關注對審計的結論相當重要。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質(zhì)量。
（三）審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷
一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而國外已發(fā)展到風險導向?qū)徲嬰A段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學等。
我們探討社會審計風險的最終目的是為了讓社會審計人員認識到審計風險的客觀性及其可控性，從而有意識地去尋求降低社會審計風險的有效措施，以便把審計風險化解在萌芽狀態(tài)，以免當社會審計風險出現(xiàn)時，社會審計人員處于措手無策的尷尬境地。因此筆者認為要有效地減少社會審計風險應從以下五個方面入手：一是提高從業(yè)人員素質(zhì)。二是分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。三是建立保障制度，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。四是建立一套完整的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。五是全面推行計算機審計。
在日益發(fā)展的市場經(jīng)濟的環(huán)境條件下，審計人員自身素質(zhì)要不斷提高，特別是計算機的應用，增強了審計效果，更加促進審計工作及人員的進步。社會審計力求降低風險，以提高質(zhì)量，促進經(jīng)濟發(fā)展。
[1]管勁松，張慶，等，編.審計風險管理[m].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2003，8.
[2]葛長銀，編.審計經(jīng)典案例評析[m].中國人民出版社，2003.
審計論文心得篇十四
：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構和審計人員，依據(jù)我國相關的法律法規(guī)，通過相關審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關系。在開展單位負責人經(jīng)濟責任審計的過程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領導的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應不斷強化預警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。
1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識
《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應按照國家有關規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識是當下管理層急需解決的問題。
2.完善內(nèi)部審計的設想
各單位應建立獨立的內(nèi)部審計機構，配備內(nèi)部審計人員。審計機關應加強對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關的領導帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展營造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南
理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機關，應重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機構訂閱審計報刊及相關審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關指導審計人員的一項基礎工作，改變我國內(nèi)部審計機構普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進典型，以引起全社會的關注和支持，促使單位部門領導提高認識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關負有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導的責任，應將內(nèi)審理論研討，先進經(jīng)驗、技術的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關法規(guī)進行匯總，在此基礎上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務水平做出貢獻。
4.切實利用內(nèi)部審計的成果
就審計結果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結果，件件有回音。內(nèi)部審計應在于幫，目的在改。一方面應該從政策和法規(guī)上進行引導；另一方面從業(yè)務上提供咨詢服務，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內(nèi)部審計的影響。
5.內(nèi)部審計隊伍的建設
內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應建立一支思想覺悟高、業(yè)務技術精、工作作風硬的復合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強內(nèi)審人員的政治、業(yè)務培訓，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學習提高業(yè)務能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。
審計論文心得篇十五
審計學相關的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內(nèi)外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內(nèi)研究綜述
三、文獻述評
第三節(jié) 研究內(nèi)容及研究方法
一、研究內(nèi)容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產(chǎn)負債管理相關理論
一、資本結構理論
二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論
三、資產(chǎn)負債綜合管理理論
第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產(chǎn)負債存量進行財政績效評價的客觀要求
一、資產(chǎn)負債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求
二、財政風險預警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產(chǎn)負債角度進行財政績效評價的機理
一、驅(qū)動目標設定
二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導向，效率與效果評價相結合
第三章 財政績效評價基礎：基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構建
第一節(jié) 政府資產(chǎn)
一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)
二、我國政府資產(chǎn)范疇
三、我國政府資產(chǎn)構成要素
四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負債及凈資產(chǎn)
一、政府融資
二、中央政府債務
三、我國地方政府債務
四、政府凈資產(chǎn)
第三節(jié) 基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構建
一、構建依據(jù)：基于流動性的考慮
二、構建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負債表法
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表方法
一、企業(yè)的財務分析
二、資產(chǎn)負債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負債表
二、地方政府資產(chǎn)負債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法
第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟學發(fā)展演變
一、重農(nóng)學派：魁奈與《經(jīng)濟表》
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想
第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析
一、dea 數(shù)據(jù)包絡法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負債表結構
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負債表結構
第三節(jié) 存量債務置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產(chǎn)負債表重構：考慮“納稅人權益”
結語
參考文獻
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇十六
3、肖慧彬；物聯(lián)網(wǎng)中企業(yè)信息交互中間件技術開發(fā)研究；北京：北方工業(yè)大學，2009
8、龔穎；綠色供應鏈管理的績效評價體系探討；青年科學，2010年第08期
10、趙臨風；農(nóng)產(chǎn)品供應鏈整合策略探討;中國合作經(jīng)濟，2010年第07期
16、程丹；食品供應鏈評價系統(tǒng)的建立；中國水運（下半月）,2010年第01期
17、鄭英春；標識技術確保食品飲料質(zhì)量安全；中國自動識別技術，2009年第06期
19、張睿；乳品供應鏈生產(chǎn)質(zhì)量安全管理與策略探討；現(xiàn)代商業(yè)，2009年第33期
23、黃松飛；山東壽光的物聯(lián)網(wǎng)樣板；通信世界，2009年第46期
24、鄭迪；“雞聯(lián)網(wǎng)”試驗；中國民營科技與經(jīng)濟,2009年第10期
26、孔曉波；物聯(lián)網(wǎng)概念和演進路徑；電信工程技術與標準化，2009年第12期
29、趙欣斐；物聯(lián)網(wǎng)的興起對產(chǎn)品供應鏈的影響；現(xiàn)代商業(yè)，2010年第18期
30、管繼剛；物聯(lián)網(wǎng)技術在智能農(nóng)業(yè)中的應用；通信管理與技術，2010年第03期
31、潘金生；基于物聯(lián)網(wǎng)的物流信息增值服務；經(jīng)濟師，2007年第09期
36、易舒；基于rfid的食品供應鏈管理系統(tǒng)；物流技術,2009年第03期
37、王凌峰；物流在食品供應鏈危機中的應用；西部大開發(fā),2008年第12期
1.礦物加工工程專業(yè)論文參考文獻
2.藥物制劑專業(yè)論文參考文獻
3.關于互聯(lián)網(wǎng)的參考文獻
4.雕塑專業(yè)論文參考文獻
5.文秘專業(yè)論文參考文獻
6.外語專業(yè)論文參考文獻
7.法律論文參考文獻
8.建筑專業(yè)論文參考文獻
9.采購專業(yè)論文參考文獻
10.護理畢業(yè)論文參考文獻
審計論文心得篇十七
姓名：
性別：女
年齡：44歲身高：160cm
婚姻狀況：未婚戶籍所在：貴陽
最高學歷：大專工作經(jīng)驗：5-10年
聯(lián)系地址：貴陽市
求職意向
最近工作過的職位：會計、財務經(jīng)理
期望工作地：貴州省/貴陽市
期望崗位性質(zhì)：全職
期望月薪：5000~10000元/月
期望從事的崗位：財務經(jīng)理
期望從事的.行業(yè)：其他行業(yè)
技能特長
技能特長：財務經(jīng)理/主管
1999年5月取得全國助理會計師資格
2003年9月取得全國中級會計師資格
2013年5—8月參加全國高級會計師培訓及資格考試
教育經(jīng)歷
貴州省財經(jīng)學院(大專)
起止年月：1993年9月至1996年7月
學校名稱：貴州省財經(jīng)學院
專業(yè)名稱：會計審計
獲得學歷：大專
工作經(jīng)歷
貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司-財務經(jīng)理
起止日期：2008年11月至2013年4月
企業(yè)名稱：貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司
從事職位：財務經(jīng)理
業(yè)績表現(xiàn)：
企業(yè)介紹：2008年11月—2013年4月貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司財務經(jīng)理
審計論文心得篇十八
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計論文心得篇十九
:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
:內(nèi)部審計準則；審計定位；內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
審計論文心得篇二十
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社保基金審計主要針對對于社?；鸬幕I集、支出、運營等相關環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構建有效的社保基金績效審計體系以及對于如何應對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯斍叭狈ν暾脑u價標準。
社?；饘徲嫎藴实娜狈?，實踐中必然會導致審計目標、審計程序、審計責任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社保基金審計需要一套嚴格的標準來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標準，其在審計過程中還需要財政、稅務等相關部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈藴剩沟迷趯嵺`中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領域基礎設施、基本保障等多方面的公共效益，應當使用多種成本效益指標作為分析政府非營利性公共服務的指標準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社?；鹱鳛楣卜斩鴮е缕渚哂猩鐣б骐y以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導致我國社保基金績效審計指標體系未能形成完整一致的標準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬е挛覈绫；鹎闆r比較復雜，因此對于社?；疬\營機構的管理容易發(fā)生問題，這就導致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構內(nèi)部可能會處于不適當?shù)膬r值觀或者道德標準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社?；疬\營機構在執(zhí)行相關制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關現(xiàn)階段實行的是雙重領導機制，法律規(guī)定這種領導方式本意是使審計機關保持應有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關在體現(xiàn)其作為政府機構監(jiān)督者時往往會受到政府機關的干預，審計機構的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導致在政府審計工作中會由于政府機關的干預而使得審計結果未能按照實際情況進行反映。審計機關審計人員都是通過審計公務員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當代審計是多元化的，因此通過審計公務員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社?；饘徲嬤@種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)是非常復雜的，這導致社?；饦I(yè)務的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社保基金績效審計工作，還要求針對社?；饦I(yè)務原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導致審計工作的結論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L險性。
1、制定詳細的審計標準為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應當建立在一定的審計價值評價標準之上，審計評價標準是進行審計工作的基礎。而我國審計評價標準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標準，因此，我國社?；鹪u價標準還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟性評價標準。社?；鹗且环N社會公共資源，應通過維護成本最低來達到經(jīng)濟性。二是效率性評價標準。參保者在把資金交給社保機構的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關鍵的。三是效果性評價標準。社?；鸸芾頇C構相關工作是否能夠達到預期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標的實現(xiàn)來進行評判社保基金管理的效果。四是公平性評價標準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標準應當是一致的。五是公正公開評價標準。社?；鸸ぷ鞯拈_展應當是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設。
從國內(nèi)外開展社?；鹂冃徲嫻ぷ鞯膶嵺`工作來看，可取的經(jīng)驗應當是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當明確好社保基金績效審計的法律地位時，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應參保人的職責與權力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當前我國社?；鸸芾怼⑦\營部門工作內(nèi)容復雜多樣，隨著國家相關政策對于社保基金的調(diào)整，當前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧碗s，因此在過去基礎上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學社保基金聯(lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設。
當前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關應盡快推進建設聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應當在系統(tǒng)建立的同時出臺相關聯(lián)網(wǎng)審計標準與指南，明確相關要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設標準，配備全國統(tǒng)一的硬件設備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標準完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術支持高管理制度等。
審計論文心得篇二十一
風險是對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內(nèi)部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風險管理
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內(nèi)部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風險導向內(nèi)部審計強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制的科學性進行評審，強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結構、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)?？梢姡局卫砼c風險導向內(nèi)部審計目標是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風險導向內(nèi)部審計對象為公司治理領域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風險在內(nèi)的一切風險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風險導向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內(nèi)部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫
風險導向內(nèi)部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風險導向內(nèi)部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風險導向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風險導向內(nèi)部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風險導向內(nèi)部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
2.7出具審計報告
風險導向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內(nèi)審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內(nèi)審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構。
3.2風險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內(nèi)部審計的“風險導向性”.
3.3內(nèi)部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結構單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制
內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設。
4.1構建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構內(nèi)部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標和職能
明確風險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關系，風險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制
風險導向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內(nèi)部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質(zhì)量。
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審計論文心得篇二十二
摘要：內(nèi)部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
關鍵詞：內(nèi)部審計；風險；分析
1內(nèi)部審計風險概述
《內(nèi)部審計基本準則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內(nèi)部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
2內(nèi)部審計風險的表現(xiàn)形式及成因
概括起來，內(nèi)部審計風險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
2.1內(nèi)部審計機構角色或位置導致的審計風險內(nèi)部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構作為企業(yè)的內(nèi)部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內(nèi)部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內(nèi)部審計風險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內(nèi)部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權力尋租行為等導致的內(nèi)部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內(nèi)部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或?qū)徲嫿Y論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法
3.1確立內(nèi)部審計機構的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內(nèi)部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內(nèi)部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經(jīng)營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內(nèi)部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語
內(nèi)部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內(nèi)部審計機構作為內(nèi)部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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審計論文心得篇一
(一)企業(yè)財務審計簡介
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務審計工作的重要地位
憲法賦予財務審計特殊的權利，使它可以幫助政府進行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從某種程度上說，財務審計工作也對人民大眾負責，間接的維護了廣大消費者的合法權益。
財務審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權利對企業(yè)財務工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務審計中存在的問題
(一)企業(yè)財務審計人員職業(yè)能力有限
目前專業(yè)的財務審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務審計工作缺少理論知識基礎和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務審計的重視程度欠缺,導致財務人員無法接受的專業(yè)培訓和學習，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務審計的特征不明顯、獨立性受限
獨立性是保證企業(yè)財務審計的順利開展的首先條件,但是由于當前大部分企業(yè)的財務審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設立,企業(yè)財務審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領導審計工作的進行，財務審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務管理非常不利。
(三)企業(yè)財務審計的執(zhí)行力度不夠
同樣是由于財務審計部門缺乏獨立性，導致了企業(yè)財務審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預警作用。
三、完善企業(yè)財務審計工作的有關策略
(一)提高財務審計隊伍的整體素質(zhì)
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎。
企業(yè)要全面提高財務審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務審計隊伍。
企業(yè)對財務工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責任感，同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務審計中去。
(二)保證財務審計部門的獨立性
要想使財務審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設立獨立的財務審計部門，實現(xiàn)財務審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展狀況,不斷加強財務管理，為公司建立完善的產(chǎn)權機制,同時要求財務審計工作僅對董事會監(jiān)理負責,負責財務管理的領導不得干涉。
從而真正提高財務審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護其權威性,保證其獨立性從而改，改善當前大部分企業(yè)的財務審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務審計工作信息化辦公
隨著網(wǎng)絡時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務審計的機構更加健全,充分發(fā)揮財務審計的功能。
四、結束語
未來企業(yè)財務審計要承擔起這些責任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文心得篇二
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構調(diào)整和負責人變動較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進廉政建設等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟責任審計是大有可為的。
經(jīng)濟責任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務，企業(yè)經(jīng)營互動的目標實現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預定經(jīng)營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構或部分領導人員是企業(yè)內(nèi)部審計機構開展經(jīng)濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領導，審計內(nèi)容包括“一崗雙責”，實施集團總部要求的經(jīng)營目標為是經(jīng)濟責任設計的重點檢查內(nèi)容，同時對資產(chǎn)、損益、負債等方面的真實性進行科學評價；有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領先地位，經(jīng)濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計方案，確定經(jīng)濟責任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結合使用。
順查法：基于經(jīng)濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經(jīng)濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當?shù)男袨?，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當之處。
抽樣審計與詳細審計結合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計，總結分析其中存在的問題與不當之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟責任審計分為事前經(jīng)濟責任審計、事中經(jīng)濟責任審計和事后經(jīng)濟責任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內(nèi)容和側重點截然不同。
（一）屆中審計側重點的風險識別。
屆中經(jīng)濟責任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項經(jīng)營指標完成情況、財務收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內(nèi)容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責任人履職情況和生產(chǎn)運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀行為。審查的目的是為了引導責任人積極主動履行經(jīng)濟責任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預防國有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會經(jīng)濟。
（二）離任審計側重點的風險識別。
離任審計即是領導干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟責任關系，對在任職期間的經(jīng)濟責任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經(jīng)濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結分析法人單位或部門經(jīng)濟責任的履職狀況，明確責任人需要承擔的經(jīng)濟責任。
離任審計側重點是要核實法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項經(jīng)濟指標完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設新項目等重大決策和相應的運營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權債務的真實性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內(nèi)部審計需要重點對法人單位或部門的財務收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領導對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應崗位；而且對離任責任人的經(jīng)濟責任進行了明確，對前后任的責任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營指標完成情況進行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營指標進行縱向?qū)Ρ?。如果被調(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負債情況同任職后期或經(jīng)濟責任審計初期的資產(chǎn)負債情況進行一一對比，從而總結分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調(diào)查分析對比的結果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責人的經(jīng)營績效。若對比的結果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責人失職或經(jīng)營不當引起了嚴重的經(jīng)濟損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴肅追究負責人的經(jīng)濟責任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責任歸結于負責人。
審計論文心得篇三
審計是一項重要的財務管理工作，也是公司經(jīng)營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經(jīng)驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領域?qū)I(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準確地審查和評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營風險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關方進行有效的溝通合作，達到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調(diào)獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關系的影響。我們不能為了某個特定的結果而有意地選擇性地審查財務信息，而應依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務狀況。同時，我們還需要保護審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細致。財務信息的審計過程是一個嚴謹和復雜的過程，需要審計師較高的工作責任心和耐心。我們需要仔細分析企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，核查財務記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進方案，以幫助企業(yè)提升財務管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應變能力。在審計過程中，我們經(jīng)常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調(diào)整工作計劃，靈活應對，并采取相應的措施來解決問題。例如，當企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調(diào)整工作重點，以確保審計工作的順利進行。
最后，審計工作需要不斷學習和提升。財務管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學習和了解最新的相關知識和法規(guī)要求。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細致的工作風格、靈活應變的能力和持續(xù)學習的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準確、可靠的財務信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
審計論文心得篇四
第一段：引言（200字）
審計是一種對企業(yè)經(jīng)營活動的審查和評價，通過對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營活動的查證，來提高財務信息的可靠性，保證企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)。在我參與的審計工作中，我深深感受到了審計工作的重要性和特點。同時，我也積累了一些寶貴的心得體會。
第二段：認真準備與溝通（200字）
在審計工作前，我意識到認真準備是成功的關鍵。首先，我仔細研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計中更好地理解企業(yè)的運營狀況。其次，我與企業(yè)管理層進行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標、策略和風險。這一步有助于我在審計中關注關鍵風險，提供切實可行的建議。
第三段：仔細調(diào)查與分析（200字）
在審計過程中，仔細調(diào)查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進行調(diào)查和分析。我對財務報表進行了深入細致的核對，與企業(yè)提供的原始憑證進行比對，并進行了合理性、完整性和準確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風險因素，并向企業(yè)建議了一些內(nèi)控措施以應對這些風險。
第四段：妥善處理與溝通（200字）
審計工作不僅僅是檢查財務報表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關方進行充分的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計過程中，我及時向企業(yè)管理層反饋了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時，我也在與內(nèi)部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運營情況。
第五段：總結與啟示（200字）
通過參與審計工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經(jīng)驗教訓。首先，審計需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和細致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運營情況，并為其提供更具針對性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計工作的關鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時需要及時有效地與相關方進行溝通和合作。這些經(jīng)驗教訓對我今后的工作有著重要的指導意義。
總結（100字）
通過對審計工作的參與，我深刻認識到了審計的重要性和復雜性。我通過仔細調(diào)查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經(jīng)驗。我相信，在今后的工作中，這些經(jīng)驗將會給予我指導，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計人員。
審計論文心得篇五
審計是一項嚴謹?shù)墓ぷ?，而審計論文也同樣需要進行嚴謹?shù)牟僮鳌Ｗ鳛橐幻麑W生，我們需要在大學階段寫作關于審計的論文。在論文寫作的過程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質(zhì)量的論文，以便于讓導師和審查人能夠評估我們的學術水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計論文的心得體會展示給讀者。
第二段：選擇合適的題目
寫作審計論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個能夠滿足研究標準、對你的專業(yè)領域感興趣、并有足夠數(shù)據(jù)來源的題材。同時，題目的選取應該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因為唯有題目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。
第三段：搜集資料和研究背景
當我們確定好審計論文的題目時，下一步則是進行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學術研究過程中的好習慣之一。我們可以借助數(shù)據(jù)庫和互聯(lián)網(wǎng)來搜集信息，以獲取題目所需的數(shù)據(jù)和資料。與此同時，對于特定審計領域的背景知識的熟悉，可以加強我們對論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識。信息搜集的效率和準確性，將會直接影響到我們的結果和結論的準確性。
第四段：分析研究數(shù)據(jù)
一旦我們收集到相關的數(shù)據(jù)資料，我們便可以把它們整合起來并開始進行分析。正是通過對數(shù)據(jù)進行分析，我們才能夠得出領域內(nèi)的相關知識。這個步驟將決定我們在審計論文中結論的正確性和準確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質(zhì)的工具進行數(shù)據(jù)分析。
第五段：撰寫和反復修改
最后，我們進入了論文寫作的階段。好的論文應該具有一定的結構和邏輯思維。我們需要結合我們的研究背景和資料搜集到的數(shù)據(jù)，以及對數(shù)據(jù)的分析，寫出明確清晰的結論。寫作一篇好的審計論文，需要反復地進行修改，以使其變得簡潔、連貫和準確。與此同時，要有足夠的耐心和時間，處理好一些小細節(jié)，如參考書目、格式問題等，以確保論文的完整和準確性。
結尾
寫作一篇優(yōu)秀的審計論文可能會是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計論文的心得體會，審計和寫作就可以更愉悅而且有效率。關鍵在于始終堅持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數(shù)據(jù)分析以及反復修改等五個步驟進行，這樣就可以寫出完美的審計論文了。
審計論文心得篇六
（一）機會
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
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[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡審計的風險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡審計的幾點看法》，財務與會計，.
審計論文心得篇七
摘要：審計是對我國各級政府以及相關企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎。審計機關的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設等等。本文主要從目前審計機關存在的問題入手，具體探討了審計機關制度完善的方式和策略。
關鍵詞：審計機關；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展
審計工作是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎，對國家的經(jīng)濟發(fā)展建設非常重要。因此，審計機關的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關的審計制度，促進審計機關的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關注的問題。對此，我們必須要正確認識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應有的功能。
一、當前審計機關中存在的問題
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關的監(jiān)督管理；第四、審計機關內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性
目前審計工作嚴重缺乏獨立性，導致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關的人員錄用仍然由相關政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進入到審計部門擔任重要審計職務的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導致審計結果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略
1、建立國家級的審計委員會
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關的工作進行監(jiān)督和指導，及時糾正審計工作中的不正當行為，并且追究相關人員的責任，以此來強化對審計機關的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關的垂直管理
將審計機關融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負責，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關的情況，對我國資產(chǎn)進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關的人事制度
健全審計機關的人事制度包括人事任命和人事準入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關人員進行職責的任免時必須要報告到上級審計機關，并在得到上級審計機關的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關還要定期開展人員培訓，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領導層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應的措施。
4、完善審計工作的審計公告
審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進行公告則需要承擔相應法律責任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責制度
加強審計機關的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責制度。一方面，要采用人大常委會的問責機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關責任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關注的重點。
參考文獻：
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[3]劉景旺.新形勢下國家審計的定位和發(fā)展方向[a].湖南省審計學會五屆三次理事會首次理事論壇論文集[c].
審計論文心得篇八
審計是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學習階段
作為審計專業(yè)的學生，我從大一開始就接觸并學習有關審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結構和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關知識。
第三段：實踐階段
進入大三后，我開始接受實習機會，成為實習生。實習的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進一步學習和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經(jīng)驗應用于論文中。實習生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲嬛械乃娝?，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認識。
第四段：總結階段
在學習和實踐的過程中，我認為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領域中取得成果。
第五段：結論
在我的學習和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領域。讓我們致力于不斷學習和探索，追求卓越，始終堅持高質(zhì)量的寫作標準。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇九
所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關制度的建立和健全，人們更應該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一些淺析。
[關鍵詞]審計風險
一、審計責任與審計風險概述
（一）審計責任的含義
審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業(yè)責任和審計法律責任，審計職業(yè)責任和審計法律責任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計風險的含義
審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風險
評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復雜、內(nèi)部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風險
終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執(zhí)行情況有關。審計程序設計和執(zhí)行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數(shù)量關系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內(nèi)。
二、審計風險存在的因素分析
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟活動的復雜性
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
三、審計責任與審計風險的關系
審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業(yè)責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業(yè)責任是遵從審計準則、法律和法規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚膶徲嫹韶熑尉驮礁撸L險便越大。
審計報告使用者不重視
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善
1、存在多頭監(jiān)管、重復檢查的問題
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務所和cpa進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關部門調(diào)查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。
四、審計責任相關的審計風險的控制措施
（一）審慎選擇客戶
審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒āＴ谄髽I(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L險基礎審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之間的關系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風險的評估分配審計資源，重點關注風險比較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍
明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務約定書或合同是應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務約定書還要述明其他有關的專業(yè)人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業(yè)人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。
提高審計質(zhì)量
首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務。最后審計人員素質(zhì)是關系到審計質(zhì)量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準則的要求。業(yè)務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質(zhì)
審計人員的業(yè)務水平高低直接影響到審計風險發(fā)生的可能性，因此應當加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務困境時，審計人員應當格外謹慎。簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。
五、結束語
通過查閱相關的資料，很對學者對審計風險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻：
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2、《論知識經(jīng)濟條件下會計專業(yè)學生》（2004年當代知識教育作者：朱學義黃國良）
審計論文心得篇十
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關于審計通知》（審通〔20xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名和職務）（以下簡稱）（注：審計
通知書
列明的審計內(nèi)容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明），重點審計了等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名和職務）等有關單位（和人員）的支持和配合，進展順利。（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，責任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業(yè)務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內(nèi)容應當與項目審計目標密切相關。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應當注明來源。）
二、審計評價意見
審計結果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎發(fā)表的審計意見。）
(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)
。
。（注：被審計單位、經(jīng)濟責任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述。）
上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：經(jīng)濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：核查社會審計機構相關審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應當在審計報告中一并反映。）
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關的職權處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。）
。
（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應當表述有關整改情況。）
。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。）
（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。
日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預算執(zhí)行審計項目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告（注：審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
（注：1.審計報告中各相關段落內(nèi)容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2. 經(jīng)濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。）
審計論文心得篇十一
第一段：引言（大約200字）
審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計可以幫助企業(yè)識別風險、改進內(nèi)部控制，并確保財務報表的真實可靠。在我參與的一次審計項目中，我積累了許多寶貴的經(jīng)驗和領悟。本文將圍繞這次審計經(jīng)歷，探討審計工作的重要性、困難和應對策略，以及從審計中獲得的啟示和收獲。
第二段：審計工作的重要性（大約200字）
審計是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況進行全方位的評估。通過對企業(yè)的財務報表和內(nèi)部控制的審查，審計師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進措施。在這次審計項目中，我親身體會到了審計對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計，企業(yè)可能陷入財務造假和內(nèi)部失控的困境之中，長期來看，這對企業(yè)的發(fā)展和形象都會造成不可挽回的損失。
第三段：審計工作的困難和應對策略（大約400字）
審計工作并非一帆風順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計師需要面對各種復雜的財務數(shù)據(jù)，對其真實性進行核實。這需要審計師具備扎實的專業(yè)知識和較強的分析能力。其次，企業(yè)可能對審計持有抵觸情緒，不愿意透露真實情況。這就需要審計師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準確的信息。此外，審計師還需面對時間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對這些困難，我認為審計師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學習和提升自己的專業(yè)技能也是應對困難的有效策略。
第四段：從審計中獲得的啟示和收獲（大約300字）
通過這次審計經(jīng)歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計工作需要始終保持謹慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財務數(shù)據(jù)時，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會遺漏重要信息。其次，審計師在對內(nèi)部控制的評估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評價，應始終保持客觀和審慎。此外，我還學會了如何與客戶有效溝通，以獲得更準確的信息。通過不斷學習和實踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團隊合作能力。
第五段：結語（大約200字）
總結一次審計項目的經(jīng)歷，我深刻認識到了審計工作的重要性和困難。面對種種困難和挑戰(zhàn)，我們應該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對工作的熱情，通過團隊合作和不斷學習，不斷提升自己的能力。審計是一個不斷學習和成長的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出貢獻。
（注：以上文章為機器生成，僅供參考。實際寫作中建議根據(jù)具體經(jīng)歷進行描述，展示個人理解和思考。）
審計論文心得篇十二
在大學學習審計學科的同學們，無疑會在學習階段接觸到審計論文，由于這類論文的專業(yè)性較強，所以在寫作方面需要注意很多細節(jié)問題。審計論文寫作需要注意觀點的清晰和方法的恰當，同時還需要遵循正確的結構和格式，以加強文章的嚴謹性和可讀性。在本文中，我將分享我在撰寫審計論文過程中的體會與心得，希望能對同行們提供一些幫助。
第二段：認識和理解審計論文
審計論文的寫作實際上是學習審計課程的一部分，因此，首先需要掌握審計的概念、方法和流程。審計是一門特殊的財務學科，其核心是對企業(yè)的財務信息進行審查，以確定它們是否合法、準確和完整。在審計論文的寫作中，我們需要通過對審計原理、審計方法、風險評估等方面的深入研究，來提高論文的深度和嚴謹性。同時，我們還需要理解審計論文的主旨和核心，以確保論文能夠準確地傳達我們的觀點和知識。
第三段：論文結構和格式
除了對審計知識的掌握外，審計論文的結構和格式也是寫作過程中不可忽視的重要因素。在論文的結構中，我們需要注重邏輯性和連貫性，確保每個部分的主題和信息在整個論文中有所體現(xiàn)。此外，我們還需要仔細研究論文的格式，并遵循相應的規(guī)則來撰寫。務必注意在論文中正確引用來源和參考文獻的格式，確保文獻涵蓋多個視角，以更好的支持論文觀點和結論。
第四段：有效的論文寫作技巧
在寫作審計論文時，還需要掌握一些有效的寫作技巧。首先，需要建立一個良好的寫作流程，包括規(guī)劃階段、收集數(shù)據(jù)、論文分析和編輯等步驟，以確保高質(zhì)量的寫作。其次，需要理解和遵循“KISS”原則，即“保持簡單和直觀”，盡量用簡潔而清晰的語言來表達觀點。同樣重要的是，需要使用合適的實例來支持觀點，以增強文章的說服力和可讀性。
第五段：總結
撰寫審計論文是一個繁瑣而復雜的過程，需要投入大量的時間和精力。然而，目的是為了傳遞重要的財務信息，以支持風險評估和商業(yè)決策。本文中，我分享了我在審計論文寫作過程中獲得的經(jīng)驗和決策，包括理解審計知識、遵循正確的結構和格式、使用有效的寫作方法等。希望這些心得體會能對同行們在審計論文寫作中提供一些有用的參考。
審計論文心得篇十三
社會審計，也稱注冊會計師審計或獨立審計， 是指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務的活動。下面小編帶來的是社會審計論文，希望對你有所幫助！
在我國隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，相應產(chǎn)生了一定的審計風險。為此，人們應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險。
：社會審計；風險
社會審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權和管理權的分離。本世紀80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發(fā)展到了通過評價審計風險制定審計戰(zhàn)略計劃的風險基礎審計階段。
關于社會審計風險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。我國《獨立審計具體準則第9號――內(nèi)部控制與審計風險》則將社會審計風險定義為：“社會審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！薄犊吕諘嬣o典》將社會審計風險概括為二點：一是已鑒證的財務報表實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經(jīng)營成果的可能性；二是在被審計單位或?qū)徲嫹秶鷥?nèi)存在重要錯誤，而未被審計覺察的可能性。
（一）注冊會計師審計環(huán)境的影響
審計環(huán)境的影響主要來自四個方面：法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會經(jīng)濟環(huán)境和審計職業(yè)界自身。
1.審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準，增加風險機會。我國先后頒布的`《審計法》、《注冊會計師法》等明確規(guī)定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責任、民事責任和行政責任。市場制度與法律制度是互補的，市場不能沒有法律。按照權利與義務對等的原則，法律在賦于審計職業(yè)專門鑒證權利的同時也讓其承擔相應的法律責任。
2.審計工作所依據(jù)的會計準則存在著問題。會計準則是社會審計人員進行審計的依據(jù)之一，若會計準則本身存在著問題，勢必會導致社會審計風險的增大。安然事件就是一個典型的代表。在安然公司采用的財務手段中，有一個是“特別目的實體”（按照美國現(xiàn)行會計慣例，如果非關聯(lián)方在一個“特別目的實體”權益性資本的投資中超過3%，即使該“特別目的實體”的風險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該“特別目的實體”納入合并報表的編制范圍）。利用“特別目的實體”可以高估利潤、低估負債。而“特別目的實體”是美國現(xiàn)行的會計慣例。故如果嚴格按照會計法規(guī)和審計準則來說，安然信可以認為安然公司的關于“特別目的實體”的賬務處理是正確的。所以，在安然事件中，美國會計法規(guī)也要承擔一部分責任。安然事件表明，以具體規(guī)則為基礎的準則，不僅總是滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以通過“業(yè)務安排”和“組織設計”輕而易舉地逃避準則的約束。
3.經(jīng)濟環(huán)境對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大。市場經(jīng)濟成份的多元化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。從西方審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程，現(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。
4.審計職業(yè)界自身對審計風險的影響，主要表現(xiàn)為會計師事務所的管理體制和不正當競爭對我國審計職業(yè)界的負面作用。目前，cpa職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權介入，使cpa與會計師事務所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計環(huán)境中，審計風險的管理與控制難以實現(xiàn)，或者是要付出高昂代價方能實現(xiàn)。
（二）審計人員方面
1.審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛。因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。
2.審計人員工作責任心和職業(yè)關注狀況。民間審計是一種專門技術服務，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用應有的技術和職業(yè)關注?？梢?，審計人員的責任心和職業(yè)關注對審計的結論相當重要。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質(zhì)量。
（三）審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷
一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而國外已發(fā)展到風險導向?qū)徲嬰A段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學等。
我們探討社會審計風險的最終目的是為了讓社會審計人員認識到審計風險的客觀性及其可控性，從而有意識地去尋求降低社會審計風險的有效措施，以便把審計風險化解在萌芽狀態(tài)，以免當社會審計風險出現(xiàn)時，社會審計人員處于措手無策的尷尬境地。因此筆者認為要有效地減少社會審計風險應從以下五個方面入手：一是提高從業(yè)人員素質(zhì)。二是分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。三是建立保障制度，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。四是建立一套完整的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。五是全面推行計算機審計。
在日益發(fā)展的市場經(jīng)濟的環(huán)境條件下，審計人員自身素質(zhì)要不斷提高，特別是計算機的應用，增強了審計效果，更加促進審計工作及人員的進步。社會審計力求降低風險，以提高質(zhì)量，促進經(jīng)濟發(fā)展。
[1]管勁松，張慶，等，編.審計風險管理[m].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2003，8.
[2]葛長銀，編.審計經(jīng)典案例評析[m].中國人民出版社，2003.
審計論文心得篇十四
：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構和審計人員，依據(jù)我國相關的法律法規(guī)，通過相關審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關系。在開展單位負責人經(jīng)濟責任審計的過程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領導的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應不斷強化預警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。
1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識
《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應按照國家有關規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識是當下管理層急需解決的問題。
2.完善內(nèi)部審計的設想
各單位應建立獨立的內(nèi)部審計機構，配備內(nèi)部審計人員。審計機關應加強對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關的領導帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展營造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南
理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機關，應重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機構訂閱審計報刊及相關審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關指導審計人員的一項基礎工作，改變我國內(nèi)部審計機構普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進典型，以引起全社會的關注和支持，促使單位部門領導提高認識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關負有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導的責任，應將內(nèi)審理論研討，先進經(jīng)驗、技術的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關法規(guī)進行匯總，在此基礎上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務水平做出貢獻。
4.切實利用內(nèi)部審計的成果
就審計結果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結果，件件有回音。內(nèi)部審計應在于幫，目的在改。一方面應該從政策和法規(guī)上進行引導；另一方面從業(yè)務上提供咨詢服務，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內(nèi)部審計的影響。
5.內(nèi)部審計隊伍的建設
內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應建立一支思想覺悟高、業(yè)務技術精、工作作風硬的復合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強內(nèi)審人員的政治、業(yè)務培訓，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學習提高業(yè)務能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。
審計論文心得篇十五
審計學相關的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內(nèi)外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內(nèi)研究綜述
三、文獻述評
第三節(jié) 研究內(nèi)容及研究方法
一、研究內(nèi)容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產(chǎn)負債管理相關理論
一、資本結構理論
二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論
三、資產(chǎn)負債綜合管理理論
第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產(chǎn)負債存量進行財政績效評價的客觀要求
一、資產(chǎn)負債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求
二、財政風險預警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產(chǎn)負債角度進行財政績效評價的機理
一、驅(qū)動目標設定
二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導向，效率與效果評價相結合
第三章 財政績效評價基礎：基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構建
第一節(jié) 政府資產(chǎn)
一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)
二、我國政府資產(chǎn)范疇
三、我國政府資產(chǎn)構成要素
四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負債及凈資產(chǎn)
一、政府融資
二、中央政府債務
三、我國地方政府債務
四、政府凈資產(chǎn)
第三節(jié) 基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構建
一、構建依據(jù)：基于流動性的考慮
二、構建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負債表法
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表方法
一、企業(yè)的財務分析
二、資產(chǎn)負債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負債表
二、地方政府資產(chǎn)負債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法
第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟學發(fā)展演變
一、重農(nóng)學派：魁奈與《經(jīng)濟表》
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想
第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析
一、dea 數(shù)據(jù)包絡法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負債表結構
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負債表結構
第三節(jié) 存量債務置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產(chǎn)負債表重構：考慮“納稅人權益”
結語
參考文獻
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇十六
3、肖慧彬；物聯(lián)網(wǎng)中企業(yè)信息交互中間件技術開發(fā)研究；北京：北方工業(yè)大學，2009
8、龔穎；綠色供應鏈管理的績效評價體系探討；青年科學，2010年第08期
10、趙臨風；農(nóng)產(chǎn)品供應鏈整合策略探討;中國合作經(jīng)濟，2010年第07期
16、程丹；食品供應鏈評價系統(tǒng)的建立；中國水運（下半月）,2010年第01期
17、鄭英春；標識技術確保食品飲料質(zhì)量安全；中國自動識別技術，2009年第06期
19、張睿；乳品供應鏈生產(chǎn)質(zhì)量安全管理與策略探討；現(xiàn)代商業(yè)，2009年第33期
23、黃松飛；山東壽光的物聯(lián)網(wǎng)樣板；通信世界，2009年第46期
24、鄭迪；“雞聯(lián)網(wǎng)”試驗；中國民營科技與經(jīng)濟,2009年第10期
26、孔曉波；物聯(lián)網(wǎng)概念和演進路徑；電信工程技術與標準化，2009年第12期
29、趙欣斐；物聯(lián)網(wǎng)的興起對產(chǎn)品供應鏈的影響；現(xiàn)代商業(yè)，2010年第18期
30、管繼剛；物聯(lián)網(wǎng)技術在智能農(nóng)業(yè)中的應用；通信管理與技術，2010年第03期
31、潘金生；基于物聯(lián)網(wǎng)的物流信息增值服務；經(jīng)濟師，2007年第09期
36、易舒；基于rfid的食品供應鏈管理系統(tǒng)；物流技術,2009年第03期
37、王凌峰；物流在食品供應鏈危機中的應用；西部大開發(fā),2008年第12期
1.礦物加工工程專業(yè)論文參考文獻
2.藥物制劑專業(yè)論文參考文獻
3.關于互聯(lián)網(wǎng)的參考文獻
4.雕塑專業(yè)論文參考文獻
5.文秘專業(yè)論文參考文獻
6.外語專業(yè)論文參考文獻
7.法律論文參考文獻
8.建筑專業(yè)論文參考文獻
9.采購專業(yè)論文參考文獻
10.護理畢業(yè)論文參考文獻
審計論文心得篇十七
姓名：
性別：女
年齡：44歲身高：160cm
婚姻狀況：未婚戶籍所在：貴陽
最高學歷：大專工作經(jīng)驗：5-10年
聯(lián)系地址：貴陽市
求職意向
最近工作過的職位：會計、財務經(jīng)理
期望工作地：貴州省/貴陽市
期望崗位性質(zhì)：全職
期望月薪：5000~10000元/月
期望從事的崗位：財務經(jīng)理
期望從事的.行業(yè)：其他行業(yè)
技能特長
技能特長：財務經(jīng)理/主管
1999年5月取得全國助理會計師資格
2003年9月取得全國中級會計師資格
2013年5—8月參加全國高級會計師培訓及資格考試
教育經(jīng)歷
貴州省財經(jīng)學院(大專)
起止年月：1993年9月至1996年7月
學校名稱：貴州省財經(jīng)學院
專業(yè)名稱：會計審計
獲得學歷：大專
工作經(jīng)歷
貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司-財務經(jīng)理
起止日期：2008年11月至2013年4月
企業(yè)名稱：貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司
從事職位：財務經(jīng)理
業(yè)績表現(xiàn)：
企業(yè)介紹：2008年11月—2013年4月貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司財務經(jīng)理
審計論文心得篇十八
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計論文心得篇十九
:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
:內(nèi)部審計準則；審計定位；內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
審計論文心得篇二十
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社保基金審計主要針對對于社?；鸬幕I集、支出、運營等相關環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構建有效的社保基金績效審計體系以及對于如何應對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯斍叭狈ν暾脑u價標準。
社?；饘徲嫎藴实娜狈?，實踐中必然會導致審計目標、審計程序、審計責任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社保基金審計需要一套嚴格的標準來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標準，其在審計過程中還需要財政、稅務等相關部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈藴剩沟迷趯嵺`中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領域基礎設施、基本保障等多方面的公共效益，應當使用多種成本效益指標作為分析政府非營利性公共服務的指標準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社?；鹱鳛楣卜斩鴮е缕渚哂猩鐣б骐y以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導致我國社保基金績效審計指標體系未能形成完整一致的標準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬е挛覈绫；鹎闆r比較復雜，因此對于社?；疬\營機構的管理容易發(fā)生問題，這就導致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構內(nèi)部可能會處于不適當?shù)膬r值觀或者道德標準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社?；疬\營機構在執(zhí)行相關制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關現(xiàn)階段實行的是雙重領導機制，法律規(guī)定這種領導方式本意是使審計機關保持應有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關在體現(xiàn)其作為政府機構監(jiān)督者時往往會受到政府機關的干預，審計機構的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導致在政府審計工作中會由于政府機關的干預而使得審計結果未能按照實際情況進行反映。審計機關審計人員都是通過審計公務員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當代審計是多元化的，因此通過審計公務員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社?；饘徲嬤@種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)是非常復雜的，這導致社?；饦I(yè)務的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社保基金績效審計工作，還要求針對社?；饦I(yè)務原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導致審計工作的結論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L險性。
1、制定詳細的審計標準為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應當建立在一定的審計價值評價標準之上，審計評價標準是進行審計工作的基礎。而我國審計評價標準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標準，因此，我國社?；鹪u價標準還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟性評價標準。社?；鹗且环N社會公共資源，應通過維護成本最低來達到經(jīng)濟性。二是效率性評價標準。參保者在把資金交給社保機構的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關鍵的。三是效果性評價標準。社?；鸸芾頇C構相關工作是否能夠達到預期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標的實現(xiàn)來進行評判社保基金管理的效果。四是公平性評價標準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標準應當是一致的。五是公正公開評價標準。社?；鸸ぷ鞯拈_展應當是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設。
從國內(nèi)外開展社?；鹂冃徲嫻ぷ鞯膶嵺`工作來看，可取的經(jīng)驗應當是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當明確好社保基金績效審計的法律地位時，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應參保人的職責與權力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當前我國社?；鸸芾怼⑦\營部門工作內(nèi)容復雜多樣，隨著國家相關政策對于社保基金的調(diào)整，當前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧碗s，因此在過去基礎上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學社保基金聯(lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設。
當前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關應盡快推進建設聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應當在系統(tǒng)建立的同時出臺相關聯(lián)網(wǎng)審計標準與指南，明確相關要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設標準，配備全國統(tǒng)一的硬件設備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標準完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術支持高管理制度等。
審計論文心得篇二十一
風險是對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內(nèi)部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風險管理
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內(nèi)部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風險導向內(nèi)部審計強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制的科學性進行評審，強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結構、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)?？梢姡局卫砼c風險導向內(nèi)部審計目標是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風險導向內(nèi)部審計對象為公司治理領域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風險在內(nèi)的一切風險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風險導向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內(nèi)部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫
風險導向內(nèi)部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風險導向內(nèi)部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風險導向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風險導向內(nèi)部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風險導向內(nèi)部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
2.7出具審計報告
風險導向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內(nèi)審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內(nèi)審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構。
3.2風險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內(nèi)部審計的“風險導向性”.
3.3內(nèi)部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結構單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制
內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設。
4.1構建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構內(nèi)部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標和職能
明確風險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關系，風險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制
風險導向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內(nèi)部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質(zhì)量。
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審計論文心得篇二十二
摘要：內(nèi)部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
關鍵詞：內(nèi)部審計；風險；分析
1內(nèi)部審計風險概述
《內(nèi)部審計基本準則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內(nèi)部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
2內(nèi)部審計風險的表現(xiàn)形式及成因
概括起來，內(nèi)部審計風險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
2.1內(nèi)部審計機構角色或位置導致的審計風險內(nèi)部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構作為企業(yè)的內(nèi)部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內(nèi)部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內(nèi)部審計風險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內(nèi)部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權力尋租行為等導致的內(nèi)部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內(nèi)部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或?qū)徲嫿Y論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法
3.1確立內(nèi)部審計機構的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內(nèi)部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內(nèi)部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經(jīng)營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內(nèi)部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語
內(nèi)部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內(nèi)部審計機構作為內(nèi)部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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