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物業(yè)公司財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)定篇一
所謂會(huì)計(jì)信息失真，是指會(huì)計(jì)信息未能真實(shí)地反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，給決策者的相關(guān)決策帶來(lái)不利影響的一種現(xiàn)象。上市公司信息質(zhì)量失真主要表現(xiàn)在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及時(shí)。
二、目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的總體情況
自1720xx年在英國(guó)發(fā)生世界上第一例上市公司會(huì)計(jì)舞弊案——“南海公司”事件以來(lái)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問(wèn)題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的核心問(wèn)題之一。雖然在過(guò)去的二百多年里，由此催生的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)得到了很大的發(fā)展，同時(shí)世界各國(guó)也普遍建立和完善了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有了很大的保障。但是，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題并未如投資人和債權(quán)人所希望的那樣從根本上得到遏制。相反，上市公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的案件還時(shí)有發(fā)生。在中國(guó)，這種現(xiàn)象也同樣存在:據(jù)有關(guān)資料披露，財(cái)政部1999年抽查100家國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，有81家虛列資產(chǎn)37、61億元，89家虛列利潤(rùn)27、47億元;在20xx年度在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查中，在被抽查的159家企業(yè)中，資產(chǎn)不實(shí)的有147戶。這147戶共虛增資產(chǎn)18、48億元，虛減資產(chǎn)24、75億元;虛增利潤(rùn)14、72億元，虛減利潤(rùn)19、43億元。在上市公司方面:20xx年經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，深滬兩市上市的1000余家公司共被審計(jì)出應(yīng)調(diào)減虛增利潤(rùn)189億元，擠掉利潤(rùn)水分達(dá)15、9%。其中，審計(jì)調(diào)減利潤(rùn)317億元，審計(jì)調(diào)增利潤(rùn)128億元，調(diào)增調(diào)減利潤(rùn)總額445億元;審計(jì)調(diào)減資產(chǎn)903億元，調(diào)增資產(chǎn)842億元，總體調(diào)減資產(chǎn)61億元，調(diào)增調(diào)減資產(chǎn)總額1745億元。特別是有6家上市公司資產(chǎn)調(diào)減幅度超過(guò)50%。同時(shí)在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、st黎明、猴王股份、東方電子、藍(lán)田股份等一系列上市公司會(huì)計(jì)造假案件。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使會(huì)計(jì)的誠(chéng)信 基礎(chǔ)受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而且也嚴(yán)重?fù)p害投資者的投資信心。
三、上市公司會(huì)計(jì)信息失真的原因
導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有利益驅(qū)動(dòng)的因素，也有制度缺陷的影響，同時(shí)還存在道德層面的問(wèn)題。我國(guó)處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，在資本市場(chǎng)的完善程度、公司治理結(jié)構(gòu)以及外部監(jiān)督機(jī)制方面所存在的一些問(wèn)題，使得中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真又具有一定的特殊性與復(fù)雜性。綜合考察我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，我認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息失真的原因主要有以下幾方面:
(一)我國(guó)資本市場(chǎng)存在的問(wèn)題與上市公司會(huì)計(jì)信息失真
我國(guó)的資本市場(chǎng)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚不完善、公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷的背景下建立發(fā)展起來(lái)的，存在著市場(chǎng)機(jī)制缺失、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)單一與市場(chǎng)行政化等方面的問(wèn)題。由于資本市場(chǎng)市場(chǎng)化程度低，企業(yè)融資渠道少，具有“殼資源”屬性的上市資格具有很高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而依據(jù)現(xiàn)有的制度，公司上市、配股、退市等均是以會(huì)計(jì)盈利能力作為標(biāo)尺，為了滿足上市或配股的條件或避免退市，相當(dāng)一部分上市公司從事了合法但不合理的盈余管理或會(huì)計(jì)造假活動(dòng)。同時(shí)，以國(guó)有企業(yè)為主的上市公司，在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面人為分割，流通阻滯，“同股不同價(jià)，同股不同權(quán)”;加之國(guó)有股一股獨(dú)大，小股東所持股權(quán)較少，較少關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，投機(jī)風(fēng)氣嚴(yán)重，很容易引發(fā)大股東通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資產(chǎn)，損害小股東利益的行為。如“鄭百文”在自身虧損嚴(yán)重的情況下，為獲得上市募集資金的目的，虛構(gòu)財(cái)務(wù)贏余以獲得上市資格;“銀廣夏”為維持和重獲配股資格，虛構(gòu)交易、夸大利潤(rùn)以哄抬本公司股價(jià);“藍(lán)田股份”采取多計(jì)存貨價(jià)值、多計(jì)固定資產(chǎn)、虛增銷售收入、虛減銷售成本等手段虛增利潤(rùn)套取銀行貸款;以及在20xx年1月9日國(guó)家頒布<關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定>之后，以錦州港、大慶聯(lián)誼為發(fā)端，掀起了一股證券民事賠償?shù)母叱?。這些事件反映出我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真具有較強(qiáng)的政策拉動(dòng)的特征。
(二)企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真
經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個(gè)體追求自身利益或效用最大化。每個(gè)個(gè)體都在他所依存的體制所允許的有限的范圍內(nèi)最大化自己的效用。由于個(gè)體利益的不同，在組織中將產(chǎn)生不同的利益主體。
一般而言，企業(yè)產(chǎn)權(quán)中有政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營(yíng)者和其他與企業(yè)相關(guān)的個(gè)體等幾大主體。政府最關(guān)心稅收的征繳;債權(quán)人最關(guān)注其債權(quán)是否能按時(shí)地收回本金和利息;所有者關(guān)心的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;經(jīng)營(yíng)者關(guān)心業(yè)績(jī)的增加是否給自己帶來(lái)額外的經(jīng)濟(jì)收益;證券市場(chǎng)上的投資者關(guān)心股票的價(jià)值和公司的業(yè)績(jī)。由于他們具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征，存在著不同的利益驅(qū)動(dòng)，不可避免地出現(xiàn)利益沖突。而經(jīng)營(yíng)者的地位與其他利益主體相比有其獨(dú)特之處，即經(jīng)營(yíng)者直接管理著企業(yè)，他對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、動(dòng)作負(fù)直接責(zé)任，因而他有著得天獨(dú)厚的信息優(yōu)勢(shì)。然而，基于其自身利益的考慮，經(jīng)營(yíng)者只會(huì)提供滿足其本身利益最大化的信息。同時(shí)，由于信息不對(duì)稱所引起的經(jīng)營(yíng)者“偷賴”動(dòng)機(jī)會(huì)帶來(lái)“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題，即經(jīng)營(yíng)者有動(dòng)機(jī)操縱會(huì)計(jì)信息生成甚至提供虛假信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標(biāo)不同，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標(biāo)不同，對(duì)信息的要求也不一樣，有些信息使用者確實(shí)需要真實(shí)、客觀反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，而有些則不然。有時(shí)由于個(gè)人、部門和地區(qū)的利益驅(qū)動(dòng)，出于某種特殊目的如粉飾政績(jī)或隱瞞事實(shí)等的需要，他們可能并不需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，如果這些真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們的目的不利的話。從債權(quán)人角度分析，它們關(guān)注債權(quán)是否能按期收回，也應(yīng)要求真實(shí)的會(huì)計(jì)信息以做出正確的判斷，并盡早采取對(duì)策。目前企業(yè)最大的債權(quán)人是銀行，是否所有銀行真的都需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息呢?恐怕未必。這里同樣涉及到銀行的利益問(wèn)題。目前我國(guó)的銀行大部分是國(guó)有銀行，接受貸款的企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，如果說(shuō)在貸款發(fā)放之前銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性還有所要求的話(實(shí)際上連這一點(diǎn)都存在疑問(wèn))，那么貸款發(fā)放之后會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括:一是銀行和信貸人員自身業(yè)績(jī)考核的需要，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們不見(jiàn)得有好處，二是就算他們知道借款企業(yè)的真實(shí)情況(當(dāng)然是財(cái)務(wù)狀況不好的情況)，他們也無(wú)法做些什么。剩下股東，應(yīng)該說(shuō)證券市場(chǎng)上的投資者是最需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息的，因?yàn)樗麄兣c企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系最明晰，其利益相關(guān)性最大。但以目前我國(guó)證券市場(chǎng)而論，投資與投機(jī)并存，后者占的比重較大，以賺取短期差價(jià)為目的的“股民”甚眾，而真正愿意以“股東”身份出現(xiàn)的長(zhǎng)期投資者卻為數(shù)甚少，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)對(duì)廣大股民來(lái)說(shuō)并不重要，他們所關(guān)心的是會(huì)計(jì)信息是否會(huì)令股價(jià)上升，因?yàn)檫@才是他們的利益之所在。有時(shí)，不同的產(chǎn)權(quán)主體為了達(dá)到各自的但又是一致的利益目標(biāo)，可能相互串通，合謀提供虛假的會(huì)計(jì)信息，雖然這不僅可能損害其他產(chǎn)權(quán)主體的利益，而且可能損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
(三)內(nèi)部控制制度缺乏或低效
建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就在于發(fā)現(xiàn)、防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊。一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度起碼應(yīng)該達(dá)到以下目的:保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)來(lái)進(jìn)行;保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)的記錄于適當(dāng)?shù)膸?，從而使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求;保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán);保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符等。所以從理論上講，一切的錯(cuò)誤和舞弊是能夠被健全的內(nèi)部控制制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的。但是，如果一個(gè)公司的內(nèi)部控制制度不健全或著缺乏，則很容易發(fā)生發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施有重大影響的控制環(huán)境的好壞也直接地影響著內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用。舞弊信息之所有能通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終形成財(cái)務(wù)報(bào)告，一個(gè)很重要的原因就是這些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境已極不正常，這才使得會(huì)計(jì)舞弊行為有機(jī)可乘。
(四)外部監(jiān)管不力導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象泛濫
在我國(guó)，會(huì)計(jì)工作的主管部門是財(cái)政部。財(cái)政部負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)制度及監(jiān)督實(shí)施。根據(jù)<會(huì)計(jì)法>的規(guī)定，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。按理說(shuō)，我們的監(jiān)管應(yīng)該是有效的，能防止會(huì)計(jì)信息失真的泛濫。但是，實(shí)際上監(jiān)督乏力、監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象依然存在。證券監(jiān)管、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門都有權(quán)監(jiān)管會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。但是，各個(gè)監(jiān)管部門缺乏配合，各自進(jìn)行監(jiān)管，沒(méi)有達(dá)到各家齊抓共管，形成有效的和相互補(bǔ)充的監(jiān)管機(jī)制。就拿受到監(jiān)管比較多的上市公司來(lái)講，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高是有目共睹的。企業(yè)上市后，經(jīng)營(yíng)不善的，就采取各種手段，虛增上市公司的收入和利潤(rùn)，獲得增資配股的資格，進(jìn)一步套取廣大投資者的資金。有的上市公司還配合莊家，違規(guī)炒作自己公司的股票。到了虧損得無(wú)法維持下去的時(shí)候，就進(jìn)行債務(wù)、資產(chǎn)重組，出賣手中的殼資源。這已經(jīng)成為我國(guó)上市公司的一道風(fēng)景線。鄭百文股份有限公司就是一個(gè)典型的案例。1997年底，鄭百文公司在實(shí)際虧損1、5億元的情況下，采用虛提返利、費(fèi)用跨期入賬等手段編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，年報(bào)中向社會(huì)公眾披露盈利8560萬(wàn)元，并在1998年通過(guò)配股籌集資金1、5億元。鄭百文公司巨額虧空和造假事件于20xx年披露后，證監(jiān)會(huì)才介入調(diào)查。由于證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的力量和手段都有限，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司的造假行為，其他部門也未起到相應(yīng)的作用。
四、上市公司會(huì)計(jì)信息失真的危害
上市公司會(huì)計(jì)信息失真是直接與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)資金和市場(chǎng)。上市公司向公開(kāi)市場(chǎng)提供的會(huì)計(jì)報(bào)告信息是外界了解企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)很重要的參考指標(biāo)。上市公司公布其會(huì)計(jì)報(bào)告后，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的外部使用人，包括股東、債權(quán)人、潛在投資者和其它社會(huì)公眾，都會(huì)根據(jù)這些報(bào)表所反映的信息(資產(chǎn)—負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)情況等)來(lái)做出自己的決策。如果企業(yè)向公開(kāi)市場(chǎng)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是不真實(shí)的，投資者就會(huì)感覺(jué)上當(dāng)受騙了。而如果資本市場(chǎng)上的投資人感覺(jué)到上市公司在利用這些虛假的會(huì)計(jì)信息向他騙錢，他就不會(huì)向上市公司投資;同樣地，如果銀行知道公司提供的報(bào)表是假的，他們就不會(huì)再借錢給企業(yè)。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會(huì)象無(wú)水之魚(yú)，遲早會(huì)陷入難以為繼的窘境。因此，上市公司會(huì)計(jì)信息失真是直接與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。它不但會(huì)嚴(yán)重銷弱了會(huì)計(jì)信息的決策有用性，危害了廣大投資人和債權(quán)人的利益，使社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信基礎(chǔ)產(chǎn)生懷疑，也會(huì)從根本上動(dòng)搖了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)，削弱和扭曲了證券資本市場(chǎng)的資金籌集和資源調(diào)配功能，危害宏觀經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)信息失真也助長(zhǎng)了腐敗行為，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。
五、對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息失真的治理措施建議
治理上司公司會(huì)計(jì)信息失真是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，需要進(jìn)行長(zhǎng)期不懈的努力，多管齊下，綜合治理。基于以上分析，我認(rèn)為要提高上司公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面的工作:
(一)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確市場(chǎng)機(jī)制
治理會(huì)計(jì)信息失真的前提是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。通過(guò)政府行政監(jiān)管為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系反應(yīng)太慢，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，通常后果已無(wú)法挽回。以市場(chǎng)為主的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制主要依*企業(yè)的利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)速度往往要快得多，而建立這一機(jī)制需要調(diào)動(dòng)投資者挖掘上市公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的積極性，需要以股東多元化、股權(quán)微觀分散化與宏觀集中化的股權(quán)結(jié)構(gòu)為前提。因此，降低國(guó)有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依*市場(chǎng)機(jī)制增加股權(quán)流動(dòng)性，是解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的首要任務(wù)。
(二)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
1、明晰產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程的規(guī)范和界定功能
產(chǎn)權(quán)是企業(yè)取得市場(chǎng)法人資格的基本條件，只有產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)才能真正成為市場(chǎng)主體。企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)合同，該合同廣義地規(guī)定了哪項(xiàng)任務(wù)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)中的哪些成員來(lái)完成，在這里，基本權(quán)力(收益索取權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán))實(shí)際被分割給了不同的利益團(tuán)體。在產(chǎn)權(quán)不明晰的企業(yè)里，權(quán)力的讓渡不足，使得企業(yè)的行為在一定程度上偏離了市場(chǎng)，未能按市場(chǎng)的規(guī)律實(shí)施企業(yè)行為，從而造成會(huì)計(jì)信息并未按市場(chǎng)的需要提供。
只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定，才會(huì)使市場(chǎng)主體根據(jù)會(huì)計(jì)行為規(guī)范開(kāi)展會(huì)計(jì)管理交易活動(dòng)。這是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)的明晰為會(huì)計(jì)信息目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了兩個(gè)重要條件:一是所有者追求資產(chǎn)收益的最大化，二是所有者和經(jīng)營(yíng)者之間存在經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系。在這兩個(gè)條件之下，資源的配置相對(duì)地有效率:經(jīng)營(yíng)者在最大化自己效用的同時(shí)也不降低(甚至增加)所有者的效用，按照市場(chǎng)而非所有者的旨意來(lái)實(shí)施經(jīng)濟(jì)行為。同時(shí)，會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)交易費(fèi)用的高低來(lái)選擇會(huì)計(jì)規(guī)范組合方式，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)規(guī)范的激勵(lì)、約束、資源配置和收入分配功能。
2、推行獨(dú)立董事制度
中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了<關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)>征求意見(jiàn)稿，確定上市公司董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨(dú)立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括1名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。如果上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)、提名等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占有二分之一以上的比例。獨(dú)立董事的主要職責(zé)是對(duì)上市公司及全體股東履行誠(chéng)信與勤勉義務(wù)，維護(hù)公司整體利益，尤其是關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受侵害。獨(dú)立董事將在董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)中體現(xiàn)“獨(dú)立”的價(jià)值。獨(dú)立董事具有向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單獨(dú)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或咨詢機(jī)構(gòu)等特別職權(quán)，并就上市公司重大關(guān)聯(lián)交易的公允性等事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。推行獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的制衡作用，已成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)。
(三)完善內(nèi)部控制制度
建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防止舞弊行為等都具有重要作用。
1、制定發(fā)布內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為了盡快推動(dòng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)政部應(yīng)制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行或參考。一般地，單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)滿足以下幾方面的要求:一是制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，形成一個(gè)完整的體系;二是將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)具體的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)復(fù)雜和特殊的內(nèi)容制定原則性的標(biāo)準(zhǔn);三是對(duì)于關(guān)系會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。
2、組織好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施工作
首先，要大力宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次，切實(shí)履行財(cái)政部門的法定職責(zé)，通過(guò)定期監(jiān)督檢查，督促各單位建立健全行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。第三，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等方式，指導(dǎo)、幫助各單位搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，同時(shí)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介力量，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施提供人力、技術(shù)等方面的支持。
(四)加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)
1、完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管處罰力度
要充分發(fā)揮<會(huì)計(jì)法>在發(fā)揚(yáng)正氣和打擊歪風(fēng)方面的威懾作用。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算制度體系，繼續(xù)完善<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>。針對(duì)各個(gè)行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，抓緊研究制定分行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。強(qiáng)化上市公司經(jīng)營(yíng)管理的透明化，減少交易雙方信息差異，并完善包括司法調(diào)查、證券監(jiān)管、違規(guī)預(yù)警、行業(yè)自律、媒體監(jiān)督等在內(nèi)的全方位信息披露監(jiān)管體系。并在立法方面，加大對(duì)虛假披露的懲戒力度，從制度上提高信息披露違規(guī)違法行為的成本。
2、完善獨(dú)立評(píng)審制度
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚，相關(guān)政策不配套，因而在前進(jìn)中存在一些亟待解決的問(wèn)題，如專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不多，職齡內(nèi)人數(shù)不足，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)基金;有的事務(wù)所單純追求收入，忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，甚至出具虛假報(bào)告;由于組織機(jī)構(gòu)部門化，審計(jì)業(yè)務(wù)行政化，介紹業(yè)務(wù)按比例分成，收入按比例上繳，成為主管部門搞福利、發(fā)獎(jiǎng)金的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，因而嚴(yán)重?fù)p害社會(huì)中介組織的形象和與社會(huì)各界的關(guān)系，影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的地位等等。黨的xx大確定了我國(guó)在20世紀(jì)末和21世紀(jì)初培育和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展目標(biāo)，把培育和發(fā)展市場(chǎng)中介組織提到了政治體制改革和民主法制建設(shè)的高度。因此，我們應(yīng)以高度的責(zé)任感、使命感和緊迫感，通過(guò)脫鉤和改制兩步走推進(jìn)事務(wù)所體制改革，盡快建設(shè)一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍及一批會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，使社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)真正成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”。要進(jìn)一步明確社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)審查的結(jié)論所承擔(dān)的法律責(zé)任，充分發(fā)揮其作用，維護(hù)信息的真實(shí)性、合法性和嚴(yán)肅性。
物業(yè)公司財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)定篇二
一， 報(bào)銷管理制度
1、目的
根據(jù)總公司財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)處內(nèi)部報(bào)銷、付款程序，嚴(yán)格有關(guān)手續(xù)。
2、適用范圍
適用于物業(yè)處各部門和全體員工。
3、職責(zé)
3.1財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理物業(yè)處所有財(cái)務(wù)結(jié)算，并進(jìn)行集中管理。
3.2財(cái)務(wù)部對(duì)物業(yè)處各項(xiàng)目管理部的開(kāi)支情況進(jìn)行總體控制，并執(zhí)行董事的授權(quán)范圍內(nèi)辦理公司內(nèi)部往來(lái)結(jié)算及公司與其他單位的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。
4、程序
4.1審批權(quán)限
4.1.1各級(jí)管理人員按照總公司規(guī)定的權(quán)限簽批;
4.1.2各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)該項(xiàng)部門所發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查簽字。
4.1.3對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
4.2報(bào)銷程序
4.2.1取得原始憑證
原始憑證必須是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流動(dòng)中經(jīng)正正規(guī)渠道取得的合法、有效的憑據(jù)，經(jīng)稅務(wù)部門監(jiān)章的正式發(fā)票，經(jīng)物價(jià)、財(cái)政部門監(jiān)章的正式收據(jù)，公司與業(yè)務(wù)往來(lái)單位簽定的合同(協(xié)議)。
因特殊原因不能取得合法憑據(jù)的，須由經(jīng)辦人填寫情況說(shuō)明單，闡明原因，經(jīng)證明人證實(shí)，部門負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字，方可作為報(bào)銷沖賬的憑據(jù)。
4.2.2原始憑證的種類：
a全國(guó)聯(lián)運(yùn)、貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票;
b各省市餐飲、娛樂(lè)業(yè)定額發(fā)票;
c非經(jīng)營(yíng)性結(jié)算統(tǒng)一收據(jù);
d其他服務(wù)業(yè)發(fā)票;
e商業(yè)零售發(fā)票
f其他國(guó)家監(jiān)制的合法發(fā)票。
4.2.3原始憑證必須具備以下主要內(nèi)容：
購(gòu)物發(fā)票、收據(jù)應(yīng)有：
品名(收費(fèi)項(xiàng)目)，數(shù)量、單價(jià)(收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn))，金額，收款人簽章(簽字)。
合同應(yīng)有：有效數(shù)量、價(jià)款(酬金)、付款期限。
4.2.4填制報(bào)銷憑證
費(fèi)用報(bào)銷單;
借款單;
4.2.5報(bào)銷憑證粘貼
a較小的票據(jù)，如停車費(fèi)等，應(yīng)粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”的方框內(nèi);
b較大的票據(jù)，粘貼在報(bào)銷單的左邊(左齊報(bào)銷單邊框，上齊報(bào)銷單邊沿)。將有關(guān)空白結(jié)算憑證粘貼在上面(如“較大票據(jù)”粘貼法)，并準(zhǔn)確、完整、清晰地填制。
c若有附件(如：批文、說(shuō)明、申請(qǐng)等)，須將附件折疊，整齊地粘貼在背面。
4.2.6報(bào)銷原則及過(guò)失責(zé)任
a堅(jiān)持誰(shuí)發(fā)生誰(shuí)報(bào)銷的原則，嚴(yán)禁代報(bào)。
b堅(jiān)持報(bào)銷人、審批人分權(quán)原則，財(cái)務(wù)人員必須拒絕報(bào)銷審批人和報(bào)銷人同為一人的費(fèi)用。
c原始憑證要求整潔、清楚，不得涂改、偽造，對(duì)涂改過(guò)金額的發(fā)票，應(yīng)有開(kāi)票單位加蓋的更改章，否則無(wú)效。不得索取空白發(fā)票、收據(jù)自己填制。
d各種原始憑證必須是原件，復(fù)印件無(wú)效。
e購(gòu)物票據(jù)必須經(jīng)實(shí)物責(zé)任人驗(yàn)收，庫(kù)房管理員辦理入庫(kù)手續(xù)后方能報(bào)銷。
f按合同支付款項(xiàng)的，在首次付款時(shí)，應(yīng)將合同交財(cái)會(huì)部備查。今后需支付的款項(xiàng)，由部門負(fù)責(zé)人審核并報(bào)總裁/執(zhí)行董事審批后，方可開(kāi)支。
g報(bào)銷單的填寫和簽字，不能使用鉛筆和圓珠筆，否則可視為無(wú)效單據(jù)，出納員不予辦理付款。
h凡在費(fèi)用報(bào)銷中有弄作假、虛報(bào)費(fèi)用、虛構(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)銷費(fèi)用等行為者，一經(jīng)查實(shí)，將嚴(yán)肅處理。
4.2.7報(bào)賬流程
經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)審查簽字→會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)→總裁/執(zhí)行董事審批簽字→出納員支付款項(xiàng)。
4.3各項(xiàng)退款
4.3.1交納服裝押金的員工辭職時(shí)，憑原收據(jù)隨離職工資一并退回，收據(jù)遺失的，需提出其它證據(jù)，并說(shuō)明原因。
4.3.2裝修公司退出入證押金，先由各項(xiàng)目部服務(wù)中心填寫“裝飾裝修退款申請(qǐng)單” ，再按：客戶主管(內(nèi)勤)→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)→會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)→出納退款。
4.3.3施工完成需退裝修保證金、外單位的進(jìn)場(chǎng)保證金時(shí)，由各項(xiàng)目服務(wù)中心填寫“裝飾裝修退款申請(qǐng)單”，再按：客戶主管(內(nèi)勤)→業(yè)主簽字→工程主管→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)→會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)→出納退款。
4.3.4業(yè)主退物管費(fèi)、車位費(fèi)，應(yīng)由各項(xiàng)目服務(wù)中心寫退款單，并注明退款原因。經(jīng)：客戶→客戶主管(內(nèi)勤)→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)→財(cái)務(wù)審核→服務(wù)中心收銀退款。
4.4工資結(jié)算
4.4.1簽批程序：二級(jí)主管(根據(jù)員工出勤狀況及工資制度制表\2日)→一級(jí)部門經(jīng)理(簽署具體意見(jiàn)\4日)→人事行政部(匯冊(cè)各公司《工資表》表進(jìn)行初審\6日)→財(cái)務(wù)管理中心(最終審核并確認(rèn)無(wú)誤后\9日)→總裁(批準(zhǔn)\11日)→執(zhí)行董事(批準(zhǔn)\13日)→財(cái)務(wù)管理中心(發(fā)放\15日)。
4.4.2離職員工的工資在辦妥離職手續(xù)后，方可發(fā)放.
二， 個(gè)人借款管理制度
1、目的
規(guī)范物業(yè)處借款管理制度，督促借款人及時(shí)歸還，使物業(yè)處財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的費(fèi)用和利潤(rùn)精確，避免物業(yè)處的資金損失。
2、適用范圍
適用于物業(yè)處部門和全體員工。
3、條件
借款人為物業(yè)處轉(zhuǎn)正的員工。
4、原則
嚴(yán)格執(zhí)行“前清后借，前不清后不借”原則，特殊情況須說(shuō)明原因，以總裁/執(zhí)行董事簽批后，方可再借。
5、程序
5.1借款單需填列日期、借款部門、借款事由、借款金額、借款人等內(nèi)容;若缺項(xiàng)，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕付款;
5.2借款單由借款人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總裁/執(zhí)行董事簽字后，出納員方可辦理款項(xiàng)支付;若缺少簽字，財(cái)務(wù)有權(quán)付款。
5.3報(bào)銷金額大于或小于原借款金額的，一律采取“一次結(jié)清，多退少補(bǔ)”的辦法結(jié)算，財(cái)務(wù)部門不留底，不掛賬，借款人不得拖欠。
6、結(jié)算期限
6.1借款人處理完業(yè)務(wù)回公司后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，沖抵借款。
6.2差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)于出差返回后五日內(nèi)辦理
6.3備用金借款結(jié)算時(shí)間為一月。
7、財(cái)務(wù)監(jiān)督
7.1沖銷原借款費(fèi)用時(shí)，應(yīng)在填制憑證時(shí)注明“沖銷借款”。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)開(kāi)支內(nèi)容與原借款單上注明的用途是否想符，如不符，有權(quán)拒絕報(bào)銷。
7.2財(cái)務(wù)部每月底應(yīng)根據(jù)員工欠款情況，列出明細(xì)，報(bào)總裁/執(zhí)行董事、分公司、各部門(管理部)負(fù)責(zé)人，并發(fā)出催款通知書，通知借款人限期到財(cái)務(wù)部結(jié)算。如確因某種原因一時(shí)不能退還借款，需由借款人重新辦理借款手續(xù)，并由總裁/執(zhí)行董事批準(zhǔn)，方可適當(dāng)延期結(jié)算。
7.3不能按期歸還借款的，財(cái)務(wù)部在借款人的當(dāng)月工資中扣繳。
三， 票據(jù)管理辦法
1、目的
規(guī)范物業(yè)處收費(fèi)行為，保證各項(xiàng)收入足額、完整交付公司。
2、適用范圍
適用于公司財(cái)會(huì)部及下屬各項(xiàng)目部、辦事處等財(cái)務(wù)、收銀人員。
3、職責(zé)
3.1財(cái)務(wù)部是票據(jù)管理的職能部門。
3.2會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)保管空白票據(jù)和票據(jù)存根。
3.3出納員或授權(quán)收款部門負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)取和開(kāi)具。
4、程序
4.1票據(jù)的種類：
a其它服務(wù)業(yè)發(fā)票;
b機(jī)動(dòng)車停車場(chǎng)定額發(fā)票;
c自印具名專用收據(jù);
d通用收據(jù);
e合作單位代收代付發(fā)票、收據(jù)。
4.2票據(jù)的取得：
a發(fā)票由財(cái)務(wù)部依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買;
b通用收據(jù)由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要購(gòu)買;
c合作單位委托公司代收款項(xiàng)而提供的票據(jù)，由財(cái)務(wù)部接收管理。
4.3票據(jù)的使用管理：
①所有款項(xiàng)的收取必須向交款方出具票據(jù)，并按票據(jù)要素填寫齊全，書寫清晰，出現(xiàn)大小金額不符或書寫差錯(cuò)的，應(yīng)作廢后重新填寫，不得在原票據(jù)上涂改。
②財(cái)務(wù)部設(shè)計(jì)各種票據(jù)登記簿，對(duì)各種票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、存進(jìn)行登記管理，各部門領(lǐng)票人對(duì)所領(lǐng)票據(jù)的使用、庫(kù)存負(fù)責(zé)，用票部門憑已用票據(jù)換領(lǐng)新票。
③授權(quán)收款的部門，由公司指定專人在財(cái)會(huì)部領(lǐng)取票據(jù)，并加蓋公司“財(cái)務(wù)專用章”或“院內(nèi)停車專用”章，方能使用。
⑤財(cái)務(wù)部票據(jù)保管人應(yīng)認(rèn)真核銷已使用各種票據(jù)，確保各項(xiàng)收款及時(shí)、足額上交財(cái)務(wù)部。
5、財(cái)務(wù)監(jiān)督
5.1票據(jù)存根應(yīng)妥善保存，不得隨意丟失、銷毀。
5.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人不定期對(duì)各用票部門或個(gè)人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法使用票據(jù)的行為，將嚴(yán)肅處理。
物業(yè)公司財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)定篇三
總 則
第一條 為了規(guī)范發(fā)展公司所屬物業(yè)公司各項(xiàng)收費(fèi)工作的管理，完善收費(fèi)記錄等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)物業(yè)公司收費(fèi)工作會(huì)計(jì)監(jiān)督，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本制度。
第二條 收費(fèi)工作是發(fā)展公司業(yè)務(wù)的重要組成部分，物業(yè)公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)展公司制定的各項(xiàng)收費(fèi)管理制度。
第三條 物業(yè)公司負(fù)責(zé)人應(yīng)該依照本制度規(guī)定，規(guī)范各項(xiàng)收費(fèi)管理，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理辦法，組織有效實(shí)施;收費(fèi)室主任在日常工作中，依照本制度規(guī)定組織、管理各項(xiàng)收費(fèi)工作。
第四條 收費(fèi)管理制度應(yīng)達(dá)到如下目標(biāo)：
一、規(guī)范各項(xiàng)收費(fèi)工作，保證收費(fèi)資料真實(shí)完整;
二、建立并完善收費(fèi)記錄制度，保證各類相關(guān)收費(fèi)數(shù)據(jù)的記錄準(zhǔn)確，并做到數(shù)據(jù)來(lái)源清晰、賬賬相符;
三、各類的數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)上報(bào)發(fā)展公司財(cái)務(wù)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞，為管理活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息;
四、加強(qiáng)對(duì)物業(yè)公司財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，不相容職務(wù)有不同人承擔(dān)。
第五條 為了更好的激勵(lì)員工完成公司的收費(fèi)任務(wù)，加大各項(xiàng)費(fèi)用的收繳力度，對(duì)于在收費(fèi)工作中表現(xiàn)突出或不能完成收費(fèi)任務(wù)的部門或個(gè)人進(jìn)行一定的獎(jiǎng)、罰，具體獎(jiǎng)罰方案詳見(jiàn)物業(yè)公司績(jī)效考核方案及考核細(xì)則。
收 費(fèi) 分 工
第六條 物業(yè)公司各項(xiàng)收費(fèi)日常業(yè)務(wù)歸口公司財(cái)務(wù)室指導(dǎo)管理，各收費(fèi)小區(qū)、收費(fèi)部門，日常收繳業(yè)務(wù)工作管理統(tǒng)一由有色苑收費(fèi)室統(tǒng)籌安排指導(dǎo)。按照不相容職務(wù)相分離的原則，收費(fèi)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)、收費(fèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行、收費(fèi)稽查檢查等工作，應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，已達(dá)到明確職責(zé)權(quán)限，行成相互制衡機(jī)制。
第七條 以下不相容工作為：收費(fèi)金額確認(rèn)工作與收費(fèi)工作;水、電、暖等費(fèi)用的抄表工作與收費(fèi)工作;裝修押金收取標(biāo)準(zhǔn)、押金退回的確認(rèn)工作與收費(fèi)工作;應(yīng)收款的記錄工作與收費(fèi)工作等。
第八條 收費(fèi)工作分工如下:物業(yè)公司經(jīng)理負(fù)責(zé)應(yīng)收管理費(fèi)及其他費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)起止時(shí)間的確認(rèn)工作，同時(shí)負(fù)責(zé)確認(rèn)押金收取標(biāo)準(zhǔn)、押金批準(zhǔn)退付及處理工作;水電抄表工負(fù)責(zé)轄區(qū)所有由物業(yè)公司支付費(fèi)用的水電表的抄錄工作;收費(fèi)員負(fù)責(zé)以上各項(xiàng)經(jīng)確認(rèn)的收、付內(nèi)容進(jìn)行收、付款作業(yè)，編制相關(guān)報(bào)表;收費(fèi)室主任負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，同時(shí)規(guī)范各收費(fèi)小區(qū)、收費(fèi)部門收繳程序及核查上報(bào)報(bào)表準(zhǔn)確性;財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)收付款業(yè)務(wù)的稽核，規(guī)范各收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)制度。
收 費(fèi) 程 序
第九條 水電費(fèi)收費(fèi)程序：抄表工應(yīng)在次月1日將抄錄的電費(fèi)數(shù)據(jù)上報(bào)收費(fèi)室，收費(fèi)員在1-9日依據(jù)抄表工抄錄電費(fèi)數(shù)據(jù)錄入收費(fèi)軟件，同時(shí)依據(jù)業(yè)主實(shí)際情況計(jì)算當(dāng)期水費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)數(shù)據(jù)，針對(duì)公用水、電、物業(yè)費(fèi)轉(zhuǎn)賬部分，要求抄表工每季度抄錄一次報(bào)發(fā)展公司財(cái)務(wù)室，財(cái)務(wù)室根據(jù)各單位實(shí)際予以轉(zhuǎn)賬。電費(fèi)總表的抄錄時(shí)間應(yīng)與供電部門抄表時(shí)間同步，分表應(yīng)在每月25-30日內(nèi)完成抄錄。收費(fèi)室
主任應(yīng)對(duì)當(dāng)月錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核，并保證當(dāng)月10日準(zhǔn)時(shí)收費(fèi)。
第十條 停車費(fèi)的收費(fèi)程序：停車費(fèi)的收取分按年收費(fèi)、按月收費(fèi)和臨時(shí)收費(fèi)三種形式。按年收費(fèi)、按月收費(fèi)由辦卡人在收費(fèi)室憑持卡人詳細(xì)資料辦理，收費(fèi)員必須錄入持卡人相關(guān)信息后，按月或年收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)(初次辦卡需繳納制卡費(fèi))，按月、年收費(fèi)的收費(fèi)情況，應(yīng)按月編制收費(fèi)清單，列明所屬起止日期，報(bào)發(fā)展公司財(cái)務(wù)室，金額必須與上報(bào)數(shù)據(jù)一致。臨時(shí)收費(fèi)由門衛(wèi)值班人員收取，門衛(wèi)值班人員交接班時(shí)，必須依據(jù)門禁軟件列示應(yīng)收金額與實(shí)際收款金額，填列交款明細(xì)表，并詳細(xì)列明差額原因，同時(shí)交接班時(shí)應(yīng)清點(diǎn)臨時(shí)卡、停車費(fèi)發(fā)票、錢款，交接班人員簽字確認(rèn)。門衛(wèi)值班人員所收票款必須及時(shí)上交秩序維護(hù)部負(fù)責(zé)人處，不得長(zhǎng)時(shí)間滯留在各值班人員手中。收費(fèi)室主任應(yīng)隨時(shí)檢查門衛(wèi)的交接班記錄，檢查門衛(wèi)的停車票和票款數(shù)量金額，及時(shí)查找出現(xiàn)的錯(cuò)誤。門衛(wèi)應(yīng)及時(shí)估算停車票使用情況，不夠時(shí)及時(shí)在收費(fèi)室領(lǐng)取，收費(fèi)室應(yīng)建賬登記停車票領(lǐng)購(gòu)情況。
第十一條 門面出租及市場(chǎng)房屋、攤位租金的收費(fèi)程序
(1)所有出租房屋、攤位必須簽訂租賃合同;
(2)租賃合同簽訂后，房屋及攤位租賃戶須持出租合同到發(fā)展公司財(cái)務(wù)按合同的要求繳納租金;
(3)新簽或合同到期后續(xù)簽的所有出租合同，必須由物業(yè)公司、財(cái)務(wù)科、綜合辦根據(jù)本地當(dāng)年市場(chǎng)租賃價(jià)格重新進(jìn)行評(píng)估，確定門面、市場(chǎng)房屋及攤位租金的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以書面報(bào)告報(bào)請(qǐng)公司批準(zhǔn)后簽訂租賃合同;
(4)租金每年繳納一次，租賃合同期內(nèi)，未按合同及時(shí)繳納租金的，物業(yè)公司必須由專人負(fù)責(zé)催繳，保證租金及時(shí)繳納。承租方應(yīng)
積極繳納租金，若數(shù)次催繳仍不及時(shí)繳納租金，出租方有權(quán)終止合同，停止向其繼續(xù)出租，因終止出租合同所造成的損失全部由承租方承擔(dān)。
第十二條 押金、代收費(fèi)收退程序：各收費(fèi)點(diǎn)收費(fèi)員根據(jù)各小區(qū)實(shí)際押金、代收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，收取時(shí)，開(kāi)具收款收據(jù)并告知業(yè)主需妥善保管，押金退付時(shí)憑收款收據(jù)支付。收費(fèi)員交款時(shí)必須附押金、代收費(fèi)明細(xì)，同時(shí)向收費(fèi)室主任上報(bào)電子版明細(xì)，上報(bào)數(shù)據(jù)與繳款金額必須相符。業(yè)主需退付押金時(shí)，經(jīng)各小區(qū)負(fù)責(zé)人簽字、物業(yè)公司經(jīng)理確認(rèn)后，收費(fèi)室主任安排各服務(wù)小區(qū)收費(fèi)員直接進(jìn)行退費(fèi)，當(dāng)日交款時(shí)，發(fā)展公司財(cái)務(wù)室出納根據(jù)審核手續(xù)齊全的當(dāng)日退費(fèi)明細(xì)清單，開(kāi)具現(xiàn)金支票與當(dāng)日收費(fèi)款項(xiàng)一同繳存銀行，同時(shí)將審核手續(xù)齊全的退費(fèi)明細(xì)清單上交財(cái)務(wù)室當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理。
第十三條 收費(fèi)員每天收費(fèi)后，于下午四點(diǎn)扎帳，財(cái)務(wù)室出納準(zhǔn)時(shí)收款，出納收款時(shí)，依據(jù)有當(dāng)日收費(fèi)員簽字確認(rèn)的收費(fèi)交款表，結(jié)合當(dāng)日收費(fèi)扎帳匯總表進(jìn)行收款，及時(shí)送存銀行。各收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)包括門崗，在每星期一下午四點(diǎn)，依據(jù)各收費(fèi)點(diǎn)填列交款交接明細(xì)(各交款交接班必須詳細(xì)列示，并有交接班人員簽字)，到收費(fèi)室繳費(fèi)。如果平日收有大量現(xiàn)金，提前電話通知財(cái)務(wù)收費(fèi)。
第十四條 在每月月末，各網(wǎng)點(diǎn)收費(fèi)扎完帳后，在次月5日前以電子版形式上報(bào)欠收費(fèi)用明細(xì)單。報(bào)送收費(fèi)室主任處匯總后上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)核對(duì)欠費(fèi)掛賬情況。
第十五條 各項(xiàng)應(yīng)收款的減免必須由物業(yè)、熱力公司寫專題報(bào)告報(bào)發(fā)展公司，專題報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：繳費(fèi)人的姓名、金額及減免的理由等。由發(fā)展公司綜合辦、財(cái)務(wù)科核實(shí)后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最終由董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)后，收費(fèi)室方能處理減免，同時(shí)做好相關(guān)資料的保管
工作，以備查驗(yàn)。
對(duì)于特困人員、特殊用戶取暖費(fèi)采取的適當(dāng)優(yōu)惠或給予減免，也必須遵守上述審批程序，經(jīng)董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)后給予優(yōu)惠或減免;對(duì)供熱區(qū)域的政府惠民蔬菜副食品直銷店，按阜政辦(20xx)94號(hào)文通知要求，按居民用熱價(jià)格減半收繳取暖費(fèi);對(duì)于其他相關(guān)文件規(guī)定應(yīng)給予減免的，例如發(fā)改委明文規(guī)定的未安裝供暖設(shè)施的樓道、陽(yáng)臺(tái)、儲(chǔ)藏室等空間的取暖費(fèi)用應(yīng)該給予減免，一經(jīng)供暖用戶提出相關(guān)減免要求，物業(yè)公司經(jīng)核實(shí)后，可減免相關(guān)手續(xù)盡快予以辦理;新建小區(qū)的第一個(gè)采暖期熱費(fèi)由開(kāi)發(fā)商繳納，以后年度由購(gòu)房者或開(kāi)發(fā)商繳納(未售房)，已購(gòu)房未入住和開(kāi)發(fā)商未售出的空房按50%繳納熱費(fèi)(20xx年開(kāi)始，住建局不成文規(guī)定，最先在公務(wù)員小區(qū)執(zhí)行)，具體入住情況及空房率由物業(yè)公司、財(cái)務(wù)科、綜合辦進(jìn)行核實(shí)后，物業(yè)公司提請(qǐng)書面報(bào)告。
第十六條 物業(yè)公司收費(fèi)室與發(fā)展公司財(cái)務(wù)室將不定期對(duì)各類收費(fèi)情況進(jìn)行檢查，如有舞弊情況將進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰，并在物業(yè)公司當(dāng)季考核中扣發(fā)相應(yīng)考核工資。
票 據(jù) 管 理
第十七條 物業(yè)公司收款收據(jù)、定額停車費(fèi)發(fā)票等，由發(fā)展公司財(cái)務(wù)室統(tǒng)一印制(或購(gòu)買)、統(tǒng)一管理，由收費(fèi)室主任在財(cái)務(wù)室辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，負(fù)責(zé)各收費(fèi)點(diǎn)的發(fā)放，收費(fèi)室應(yīng)建立專門備查簿登記收據(jù)購(gòu)、存、領(lǐng)、銷數(shù)量、號(hào)碼及金額。各收費(fèi)員繳銷使用完的收據(jù)，由收費(fèi)室主任及時(shí)到財(cái)務(wù)室銷號(hào)。
第十八條 物業(yè)各小區(qū)設(shè)專人負(fù)責(zé)收據(jù)及定額停車費(fèi)發(fā)票的領(lǐng)
用、保管和繳銷。領(lǐng)用收據(jù)時(shí)檢查無(wú)缺聯(lián)、缺號(hào)后加蓋物業(yè)公司財(cái)務(wù)專用章，并在登記簿上登記領(lǐng)用時(shí)間、數(shù)量、起止號(hào)碼及領(lǐng)用人，同時(shí)交回前期已使用收據(jù)的存根聯(lián)，以備查對(duì)。
第十九條 收據(jù)的保管必須專人負(fù)責(zé)。如有遺失，追究保管人員責(zé)任。領(lǐng)用收據(jù)的小區(qū)，如果人員變動(dòng)，需在變動(dòng)前到物業(yè)公司收費(fèi)室交回收據(jù)并結(jié)清核銷。
第二十條 各小區(qū)使用發(fā)票，為便于管理，應(yīng)到發(fā)展公司財(cái)務(wù)室統(tǒng)一開(kāi)具。一般情況下應(yīng)以收據(jù)(第二聯(lián))換發(fā)票，所換發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與收據(jù)項(xiàng)目、金額完全一致，用以換取發(fā)票的收據(jù)作為發(fā)票記賬聯(lián)的附件，留物業(yè)公司財(cái)務(wù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于需要先開(kāi)發(fā)票后付款的業(yè)主，根據(jù)收費(fèi)通知單開(kāi)具發(fā)票，并在發(fā)展公司財(cái)務(wù)室做好登記，款項(xiàng)入賬后核銷。
第二十一條 收據(jù)填寫要求：
據(jù)實(shí)填寫。即必須按實(shí)收金額、項(xiàng)目、日期如實(shí)填寫，不得弄虛作假，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
字跡清楚，不得涂改。如有錯(cuò)誤，全部聯(lián)次蓋“作廢”章或?qū)懨鳌白鲝U”字樣，再另行開(kāi)具。
全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上下聯(lián)的內(nèi)容金額一致。④收據(jù)必須填寫收款人姓名全稱。
第二十二條 各小區(qū)的收費(fèi)通知專用章只能用于催款通知，不能用做其它用途;除此公章外，小區(qū)不得再有其它公章。
第二十三條 本制度自二〇一四年一月起執(zhí)行，由發(fā)展公司財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)解釋修訂。
物業(yè)公司財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)定篇一
所謂會(huì)計(jì)信息失真，是指會(huì)計(jì)信息未能真實(shí)地反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，給決策者的相關(guān)決策帶來(lái)不利影響的一種現(xiàn)象。上市公司信息質(zhì)量失真主要表現(xiàn)在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及時(shí)。
二、目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的總體情況
自1720xx年在英國(guó)發(fā)生世界上第一例上市公司會(huì)計(jì)舞弊案——“南海公司”事件以來(lái)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性問(wèn)題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的核心問(wèn)題之一。雖然在過(guò)去的二百多年里，由此催生的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)得到了很大的發(fā)展，同時(shí)世界各國(guó)也普遍建立和完善了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有了很大的保障。但是，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題并未如投資人和債權(quán)人所希望的那樣從根本上得到遏制。相反，上市公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的案件還時(shí)有發(fā)生。在中國(guó)，這種現(xiàn)象也同樣存在:據(jù)有關(guān)資料披露，財(cái)政部1999年抽查100家國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，有81家虛列資產(chǎn)37、61億元，89家虛列利潤(rùn)27、47億元;在20xx年度在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查中，在被抽查的159家企業(yè)中，資產(chǎn)不實(shí)的有147戶。這147戶共虛增資產(chǎn)18、48億元，虛減資產(chǎn)24、75億元;虛增利潤(rùn)14、72億元，虛減利潤(rùn)19、43億元。在上市公司方面:20xx年經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，深滬兩市上市的1000余家公司共被審計(jì)出應(yīng)調(diào)減虛增利潤(rùn)189億元，擠掉利潤(rùn)水分達(dá)15、9%。其中，審計(jì)調(diào)減利潤(rùn)317億元，審計(jì)調(diào)增利潤(rùn)128億元，調(diào)增調(diào)減利潤(rùn)總額445億元;審計(jì)調(diào)減資產(chǎn)903億元，調(diào)增資產(chǎn)842億元，總體調(diào)減資產(chǎn)61億元，調(diào)增調(diào)減資產(chǎn)總額1745億元。特別是有6家上市公司資產(chǎn)調(diào)減幅度超過(guò)50%。同時(shí)在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、st黎明、猴王股份、東方電子、藍(lán)田股份等一系列上市公司會(huì)計(jì)造假案件。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使會(huì)計(jì)的誠(chéng)信 基礎(chǔ)受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而且也嚴(yán)重?fù)p害投資者的投資信心。
三、上市公司會(huì)計(jì)信息失真的原因
導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有利益驅(qū)動(dòng)的因素，也有制度缺陷的影響，同時(shí)還存在道德層面的問(wèn)題。我國(guó)處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，在資本市場(chǎng)的完善程度、公司治理結(jié)構(gòu)以及外部監(jiān)督機(jī)制方面所存在的一些問(wèn)題，使得中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真又具有一定的特殊性與復(fù)雜性。綜合考察我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，我認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息失真的原因主要有以下幾方面:
(一)我國(guó)資本市場(chǎng)存在的問(wèn)題與上市公司會(huì)計(jì)信息失真
我國(guó)的資本市場(chǎng)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚不完善、公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷的背景下建立發(fā)展起來(lái)的，存在著市場(chǎng)機(jī)制缺失、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)單一與市場(chǎng)行政化等方面的問(wèn)題。由于資本市場(chǎng)市場(chǎng)化程度低，企業(yè)融資渠道少，具有“殼資源”屬性的上市資格具有很高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而依據(jù)現(xiàn)有的制度，公司上市、配股、退市等均是以會(huì)計(jì)盈利能力作為標(biāo)尺，為了滿足上市或配股的條件或避免退市，相當(dāng)一部分上市公司從事了合法但不合理的盈余管理或會(huì)計(jì)造假活動(dòng)。同時(shí)，以國(guó)有企業(yè)為主的上市公司，在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面人為分割，流通阻滯，“同股不同價(jià)，同股不同權(quán)”;加之國(guó)有股一股獨(dú)大，小股東所持股權(quán)較少，較少關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，投機(jī)風(fēng)氣嚴(yán)重，很容易引發(fā)大股東通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資產(chǎn)，損害小股東利益的行為。如“鄭百文”在自身虧損嚴(yán)重的情況下，為獲得上市募集資金的目的，虛構(gòu)財(cái)務(wù)贏余以獲得上市資格;“銀廣夏”為維持和重獲配股資格，虛構(gòu)交易、夸大利潤(rùn)以哄抬本公司股價(jià);“藍(lán)田股份”采取多計(jì)存貨價(jià)值、多計(jì)固定資產(chǎn)、虛增銷售收入、虛減銷售成本等手段虛增利潤(rùn)套取銀行貸款;以及在20xx年1月9日國(guó)家頒布<關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定>之后，以錦州港、大慶聯(lián)誼為發(fā)端，掀起了一股證券民事賠償?shù)母叱?。這些事件反映出我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息失真具有較強(qiáng)的政策拉動(dòng)的特征。
(二)企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真
經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個(gè)體追求自身利益或效用最大化。每個(gè)個(gè)體都在他所依存的體制所允許的有限的范圍內(nèi)最大化自己的效用。由于個(gè)體利益的不同，在組織中將產(chǎn)生不同的利益主體。
一般而言，企業(yè)產(chǎn)權(quán)中有政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營(yíng)者和其他與企業(yè)相關(guān)的個(gè)體等幾大主體。政府最關(guān)心稅收的征繳;債權(quán)人最關(guān)注其債權(quán)是否能按時(shí)地收回本金和利息;所有者關(guān)心的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;經(jīng)營(yíng)者關(guān)心業(yè)績(jī)的增加是否給自己帶來(lái)額外的經(jīng)濟(jì)收益;證券市場(chǎng)上的投資者關(guān)心股票的價(jià)值和公司的業(yè)績(jī)。由于他們具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征，存在著不同的利益驅(qū)動(dòng)，不可避免地出現(xiàn)利益沖突。而經(jīng)營(yíng)者的地位與其他利益主體相比有其獨(dú)特之處，即經(jīng)營(yíng)者直接管理著企業(yè)，他對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、動(dòng)作負(fù)直接責(zé)任，因而他有著得天獨(dú)厚的信息優(yōu)勢(shì)。然而，基于其自身利益的考慮，經(jīng)營(yíng)者只會(huì)提供滿足其本身利益最大化的信息。同時(shí)，由于信息不對(duì)稱所引起的經(jīng)營(yíng)者“偷賴”動(dòng)機(jī)會(huì)帶來(lái)“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題，即經(jīng)營(yíng)者有動(dòng)機(jī)操縱會(huì)計(jì)信息生成甚至提供虛假信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標(biāo)不同，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標(biāo)不同，對(duì)信息的要求也不一樣，有些信息使用者確實(shí)需要真實(shí)、客觀反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，而有些則不然。有時(shí)由于個(gè)人、部門和地區(qū)的利益驅(qū)動(dòng)，出于某種特殊目的如粉飾政績(jī)或隱瞞事實(shí)等的需要，他們可能并不需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，如果這些真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們的目的不利的話。從債權(quán)人角度分析，它們關(guān)注債權(quán)是否能按期收回，也應(yīng)要求真實(shí)的會(huì)計(jì)信息以做出正確的判斷，并盡早采取對(duì)策。目前企業(yè)最大的債權(quán)人是銀行，是否所有銀行真的都需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息呢?恐怕未必。這里同樣涉及到銀行的利益問(wèn)題。目前我國(guó)的銀行大部分是國(guó)有銀行，接受貸款的企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，如果說(shuō)在貸款發(fā)放之前銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性還有所要求的話(實(shí)際上連這一點(diǎn)都存在疑問(wèn))，那么貸款發(fā)放之后會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括:一是銀行和信貸人員自身業(yè)績(jī)考核的需要，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)他們不見(jiàn)得有好處，二是就算他們知道借款企業(yè)的真實(shí)情況(當(dāng)然是財(cái)務(wù)狀況不好的情況)，他們也無(wú)法做些什么。剩下股東，應(yīng)該說(shuō)證券市場(chǎng)上的投資者是最需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息的，因?yàn)樗麄兣c企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系最明晰，其利益相關(guān)性最大。但以目前我國(guó)證券市場(chǎng)而論，投資與投機(jī)并存，后者占的比重較大，以賺取短期差價(jià)為目的的“股民”甚眾，而真正愿意以“股東”身份出現(xiàn)的長(zhǎng)期投資者卻為數(shù)甚少，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)對(duì)廣大股民來(lái)說(shuō)并不重要，他們所關(guān)心的是會(huì)計(jì)信息是否會(huì)令股價(jià)上升，因?yàn)檫@才是他們的利益之所在。有時(shí)，不同的產(chǎn)權(quán)主體為了達(dá)到各自的但又是一致的利益目標(biāo)，可能相互串通，合謀提供虛假的會(huì)計(jì)信息，雖然這不僅可能損害其他產(chǎn)權(quán)主體的利益，而且可能損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
(三)內(nèi)部控制制度缺乏或低效
建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就在于發(fā)現(xiàn)、防止和糾正錯(cuò)誤與舞弊。一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度起碼應(yīng)該達(dá)到以下目的:保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)來(lái)進(jìn)行;保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)的記錄于適當(dāng)?shù)膸?，從而使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求;保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán);保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符等。所以從理論上講，一切的錯(cuò)誤和舞弊是能夠被健全的內(nèi)部控制制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的。但是，如果一個(gè)公司的內(nèi)部控制制度不健全或著缺乏，則很容易發(fā)生發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施有重大影響的控制環(huán)境的好壞也直接地影響著內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用。舞弊信息之所有能通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終形成財(cái)務(wù)報(bào)告，一個(gè)很重要的原因就是這些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境已極不正常，這才使得會(huì)計(jì)舞弊行為有機(jī)可乘。
(四)外部監(jiān)管不力導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象泛濫
在我國(guó)，會(huì)計(jì)工作的主管部門是財(cái)政部。財(cái)政部負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)制度及監(jiān)督實(shí)施。根據(jù)<會(huì)計(jì)法>的規(guī)定，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。按理說(shuō)，我們的監(jiān)管應(yīng)該是有效的，能防止會(huì)計(jì)信息失真的泛濫。但是，實(shí)際上監(jiān)督乏力、監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象依然存在。證券監(jiān)管、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門都有權(quán)監(jiān)管會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。但是，各個(gè)監(jiān)管部門缺乏配合，各自進(jìn)行監(jiān)管，沒(méi)有達(dá)到各家齊抓共管，形成有效的和相互補(bǔ)充的監(jiān)管機(jī)制。就拿受到監(jiān)管比較多的上市公司來(lái)講，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高是有目共睹的。企業(yè)上市后，經(jīng)營(yíng)不善的，就采取各種手段，虛增上市公司的收入和利潤(rùn)，獲得增資配股的資格，進(jìn)一步套取廣大投資者的資金。有的上市公司還配合莊家，違規(guī)炒作自己公司的股票。到了虧損得無(wú)法維持下去的時(shí)候，就進(jìn)行債務(wù)、資產(chǎn)重組，出賣手中的殼資源。這已經(jīng)成為我國(guó)上市公司的一道風(fēng)景線。鄭百文股份有限公司就是一個(gè)典型的案例。1997年底，鄭百文公司在實(shí)際虧損1、5億元的情況下，采用虛提返利、費(fèi)用跨期入賬等手段編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，年報(bào)中向社會(huì)公眾披露盈利8560萬(wàn)元，并在1998年通過(guò)配股籌集資金1、5億元。鄭百文公司巨額虧空和造假事件于20xx年披露后，證監(jiān)會(huì)才介入調(diào)查。由于證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的力量和手段都有限，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司的造假行為，其他部門也未起到相應(yīng)的作用。
四、上市公司會(huì)計(jì)信息失真的危害
上市公司會(huì)計(jì)信息失真是直接與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)資金和市場(chǎng)。上市公司向公開(kāi)市場(chǎng)提供的會(huì)計(jì)報(bào)告信息是外界了解企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)很重要的參考指標(biāo)。上市公司公布其會(huì)計(jì)報(bào)告后，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的外部使用人，包括股東、債權(quán)人、潛在投資者和其它社會(huì)公眾，都會(huì)根據(jù)這些報(bào)表所反映的信息(資產(chǎn)—負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)情況等)來(lái)做出自己的決策。如果企業(yè)向公開(kāi)市場(chǎng)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是不真實(shí)的，投資者就會(huì)感覺(jué)上當(dāng)受騙了。而如果資本市場(chǎng)上的投資人感覺(jué)到上市公司在利用這些虛假的會(huì)計(jì)信息向他騙錢，他就不會(huì)向上市公司投資;同樣地，如果銀行知道公司提供的報(bào)表是假的，他們就不會(huì)再借錢給企業(yè)。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會(huì)象無(wú)水之魚(yú)，遲早會(huì)陷入難以為繼的窘境。因此，上市公司會(huì)計(jì)信息失真是直接與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。它不但會(huì)嚴(yán)重銷弱了會(huì)計(jì)信息的決策有用性，危害了廣大投資人和債權(quán)人的利益，使社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信基礎(chǔ)產(chǎn)生懷疑，也會(huì)從根本上動(dòng)搖了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)，削弱和扭曲了證券資本市場(chǎng)的資金籌集和資源調(diào)配功能，危害宏觀經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)信息失真也助長(zhǎng)了腐敗行為，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。
五、對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息失真的治理措施建議
治理上司公司會(huì)計(jì)信息失真是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，需要進(jìn)行長(zhǎng)期不懈的努力，多管齊下，綜合治理。基于以上分析，我認(rèn)為要提高上司公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面的工作:
(一)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確市場(chǎng)機(jī)制
治理會(huì)計(jì)信息失真的前提是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。通過(guò)政府行政監(jiān)管為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系反應(yīng)太慢，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，通常后果已無(wú)法挽回。以市場(chǎng)為主的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制主要依*企業(yè)的利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)速度往往要快得多，而建立這一機(jī)制需要調(diào)動(dòng)投資者挖掘上市公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的積極性，需要以股東多元化、股權(quán)微觀分散化與宏觀集中化的股權(quán)結(jié)構(gòu)為前提。因此，降低國(guó)有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依*市場(chǎng)機(jī)制增加股權(quán)流動(dòng)性，是解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的首要任務(wù)。
(二)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
1、明晰產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程的規(guī)范和界定功能
產(chǎn)權(quán)是企業(yè)取得市場(chǎng)法人資格的基本條件，只有產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)才能真正成為市場(chǎng)主體。企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)合同，該合同廣義地規(guī)定了哪項(xiàng)任務(wù)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)中的哪些成員來(lái)完成，在這里，基本權(quán)力(收益索取權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán))實(shí)際被分割給了不同的利益團(tuán)體。在產(chǎn)權(quán)不明晰的企業(yè)里，權(quán)力的讓渡不足，使得企業(yè)的行為在一定程度上偏離了市場(chǎng)，未能按市場(chǎng)的規(guī)律實(shí)施企業(yè)行為，從而造成會(huì)計(jì)信息并未按市場(chǎng)的需要提供。
只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定，才會(huì)使市場(chǎng)主體根據(jù)會(huì)計(jì)行為規(guī)范開(kāi)展會(huì)計(jì)管理交易活動(dòng)。這是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)的明晰為會(huì)計(jì)信息目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了兩個(gè)重要條件:一是所有者追求資產(chǎn)收益的最大化，二是所有者和經(jīng)營(yíng)者之間存在經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系。在這兩個(gè)條件之下，資源的配置相對(duì)地有效率:經(jīng)營(yíng)者在最大化自己效用的同時(shí)也不降低(甚至增加)所有者的效用，按照市場(chǎng)而非所有者的旨意來(lái)實(shí)施經(jīng)濟(jì)行為。同時(shí)，會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)交易費(fèi)用的高低來(lái)選擇會(huì)計(jì)規(guī)范組合方式，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)規(guī)范的激勵(lì)、約束、資源配置和收入分配功能。
2、推行獨(dú)立董事制度
中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了<關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)>征求意見(jiàn)稿，確定上市公司董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨(dú)立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括1名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。如果上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)、提名等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占有二分之一以上的比例。獨(dú)立董事的主要職責(zé)是對(duì)上市公司及全體股東履行誠(chéng)信與勤勉義務(wù)，維護(hù)公司整體利益，尤其是關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受侵害。獨(dú)立董事將在董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)中體現(xiàn)“獨(dú)立”的價(jià)值。獨(dú)立董事具有向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單獨(dú)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或咨詢機(jī)構(gòu)等特別職權(quán)，并就上市公司重大關(guān)聯(lián)交易的公允性等事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。推行獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的制衡作用，已成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)。
(三)完善內(nèi)部控制制度
建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防止舞弊行為等都具有重要作用。
1、制定發(fā)布內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為了盡快推動(dòng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)政部應(yīng)制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行或參考。一般地，單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)滿足以下幾方面的要求:一是制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，形成一個(gè)完整的體系;二是將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)具體的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)復(fù)雜和特殊的內(nèi)容制定原則性的標(biāo)準(zhǔn);三是對(duì)于關(guān)系會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。
2、組織好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施工作
首先，要大力宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次，切實(shí)履行財(cái)政部門的法定職責(zé)，通過(guò)定期監(jiān)督檢查，督促各單位建立健全行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。第三，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等方式，指導(dǎo)、幫助各單位搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，同時(shí)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介力量，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施提供人力、技術(shù)等方面的支持。
(四)加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)
1、完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管處罰力度
要充分發(fā)揮<會(huì)計(jì)法>在發(fā)揚(yáng)正氣和打擊歪風(fēng)方面的威懾作用。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算制度體系，繼續(xù)完善<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>。針對(duì)各個(gè)行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，抓緊研究制定分行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。強(qiáng)化上市公司經(jīng)營(yíng)管理的透明化，減少交易雙方信息差異，并完善包括司法調(diào)查、證券監(jiān)管、違規(guī)預(yù)警、行業(yè)自律、媒體監(jiān)督等在內(nèi)的全方位信息披露監(jiān)管體系。并在立法方面，加大對(duì)虛假披露的懲戒力度，從制度上提高信息披露違規(guī)違法行為的成本。
2、完善獨(dú)立評(píng)審制度
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚，相關(guān)政策不配套，因而在前進(jìn)中存在一些亟待解決的問(wèn)題，如專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不多，職齡內(nèi)人數(shù)不足，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)基金;有的事務(wù)所單純追求收入，忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，甚至出具虛假報(bào)告;由于組織機(jī)構(gòu)部門化，審計(jì)業(yè)務(wù)行政化，介紹業(yè)務(wù)按比例分成，收入按比例上繳，成為主管部門搞福利、發(fā)獎(jiǎng)金的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，因而嚴(yán)重?fù)p害社會(huì)中介組織的形象和與社會(huì)各界的關(guān)系，影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的地位等等。黨的xx大確定了我國(guó)在20世紀(jì)末和21世紀(jì)初培育和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展目標(biāo)，把培育和發(fā)展市場(chǎng)中介組織提到了政治體制改革和民主法制建設(shè)的高度。因此，我們應(yīng)以高度的責(zé)任感、使命感和緊迫感，通過(guò)脫鉤和改制兩步走推進(jìn)事務(wù)所體制改革，盡快建設(shè)一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍及一批會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，使社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)真正成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”。要進(jìn)一步明確社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)審查的結(jié)論所承擔(dān)的法律責(zé)任，充分發(fā)揮其作用，維護(hù)信息的真實(shí)性、合法性和嚴(yán)肅性。
物業(yè)公司財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)定篇二
一， 報(bào)銷管理制度
1、目的
根據(jù)總公司財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)處內(nèi)部報(bào)銷、付款程序，嚴(yán)格有關(guān)手續(xù)。
2、適用范圍
適用于物業(yè)處各部門和全體員工。
3、職責(zé)
3.1財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理物業(yè)處所有財(cái)務(wù)結(jié)算，并進(jìn)行集中管理。
3.2財(cái)務(wù)部對(duì)物業(yè)處各項(xiàng)目管理部的開(kāi)支情況進(jìn)行總體控制，并執(zhí)行董事的授權(quán)范圍內(nèi)辦理公司內(nèi)部往來(lái)結(jié)算及公司與其他單位的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。
4、程序
4.1審批權(quán)限
4.1.1各級(jí)管理人員按照總公司規(guī)定的權(quán)限簽批;
4.1.2各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)該項(xiàng)部門所發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查簽字。
4.1.3對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
4.2報(bào)銷程序
4.2.1取得原始憑證
原始憑證必須是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流動(dòng)中經(jīng)正正規(guī)渠道取得的合法、有效的憑據(jù)，經(jīng)稅務(wù)部門監(jiān)章的正式發(fā)票，經(jīng)物價(jià)、財(cái)政部門監(jiān)章的正式收據(jù)，公司與業(yè)務(wù)往來(lái)單位簽定的合同(協(xié)議)。
因特殊原因不能取得合法憑據(jù)的，須由經(jīng)辦人填寫情況說(shuō)明單，闡明原因，經(jīng)證明人證實(shí)，部門負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字，方可作為報(bào)銷沖賬的憑據(jù)。
4.2.2原始憑證的種類：
a全國(guó)聯(lián)運(yùn)、貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票;
b各省市餐飲、娛樂(lè)業(yè)定額發(fā)票;
c非經(jīng)營(yíng)性結(jié)算統(tǒng)一收據(jù);
d其他服務(wù)業(yè)發(fā)票;
e商業(yè)零售發(fā)票
f其他國(guó)家監(jiān)制的合法發(fā)票。
4.2.3原始憑證必須具備以下主要內(nèi)容：
購(gòu)物發(fā)票、收據(jù)應(yīng)有：
品名(收費(fèi)項(xiàng)目)，數(shù)量、單價(jià)(收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn))，金額，收款人簽章(簽字)。
合同應(yīng)有：有效數(shù)量、價(jià)款(酬金)、付款期限。
4.2.4填制報(bào)銷憑證
費(fèi)用報(bào)銷單;
借款單;
4.2.5報(bào)銷憑證粘貼
a較小的票據(jù)，如停車費(fèi)等，應(yīng)粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”的方框內(nèi);
b較大的票據(jù)，粘貼在報(bào)銷單的左邊(左齊報(bào)銷單邊框，上齊報(bào)銷單邊沿)。將有關(guān)空白結(jié)算憑證粘貼在上面(如“較大票據(jù)”粘貼法)，并準(zhǔn)確、完整、清晰地填制。
c若有附件(如：批文、說(shuō)明、申請(qǐng)等)，須將附件折疊，整齊地粘貼在背面。
4.2.6報(bào)銷原則及過(guò)失責(zé)任
a堅(jiān)持誰(shuí)發(fā)生誰(shuí)報(bào)銷的原則，嚴(yán)禁代報(bào)。
b堅(jiān)持報(bào)銷人、審批人分權(quán)原則，財(cái)務(wù)人員必須拒絕報(bào)銷審批人和報(bào)銷人同為一人的費(fèi)用。
c原始憑證要求整潔、清楚，不得涂改、偽造，對(duì)涂改過(guò)金額的發(fā)票，應(yīng)有開(kāi)票單位加蓋的更改章，否則無(wú)效。不得索取空白發(fā)票、收據(jù)自己填制。
d各種原始憑證必須是原件，復(fù)印件無(wú)效。
e購(gòu)物票據(jù)必須經(jīng)實(shí)物責(zé)任人驗(yàn)收，庫(kù)房管理員辦理入庫(kù)手續(xù)后方能報(bào)銷。
f按合同支付款項(xiàng)的，在首次付款時(shí)，應(yīng)將合同交財(cái)會(huì)部備查。今后需支付的款項(xiàng)，由部門負(fù)責(zé)人審核并報(bào)總裁/執(zhí)行董事審批后，方可開(kāi)支。
g報(bào)銷單的填寫和簽字，不能使用鉛筆和圓珠筆，否則可視為無(wú)效單據(jù)，出納員不予辦理付款。
h凡在費(fèi)用報(bào)銷中有弄作假、虛報(bào)費(fèi)用、虛構(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)銷費(fèi)用等行為者，一經(jīng)查實(shí)，將嚴(yán)肅處理。
4.2.7報(bào)賬流程
經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)審查簽字→會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)→總裁/執(zhí)行董事審批簽字→出納員支付款項(xiàng)。
4.3各項(xiàng)退款
4.3.1交納服裝押金的員工辭職時(shí)，憑原收據(jù)隨離職工資一并退回，收據(jù)遺失的，需提出其它證據(jù)，并說(shuō)明原因。
4.3.2裝修公司退出入證押金，先由各項(xiàng)目部服務(wù)中心填寫“裝飾裝修退款申請(qǐng)單” ，再按：客戶主管(內(nèi)勤)→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)→會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)→出納退款。
4.3.3施工完成需退裝修保證金、外單位的進(jìn)場(chǎng)保證金時(shí)，由各項(xiàng)目服務(wù)中心填寫“裝飾裝修退款申請(qǐng)單”，再按：客戶主管(內(nèi)勤)→業(yè)主簽字→工程主管→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)→會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)→出納退款。
4.3.4業(yè)主退物管費(fèi)、車位費(fèi)，應(yīng)由各項(xiàng)目服務(wù)中心寫退款單，并注明退款原因。經(jīng)：客戶→客戶主管(內(nèi)勤)→部門負(fù)責(zé)人(二級(jí)主管、一級(jí)經(jīng)理)→財(cái)務(wù)審核→服務(wù)中心收銀退款。
4.4工資結(jié)算
4.4.1簽批程序：二級(jí)主管(根據(jù)員工出勤狀況及工資制度制表\2日)→一級(jí)部門經(jīng)理(簽署具體意見(jiàn)\4日)→人事行政部(匯冊(cè)各公司《工資表》表進(jìn)行初審\6日)→財(cái)務(wù)管理中心(最終審核并確認(rèn)無(wú)誤后\9日)→總裁(批準(zhǔn)\11日)→執(zhí)行董事(批準(zhǔn)\13日)→財(cái)務(wù)管理中心(發(fā)放\15日)。
4.4.2離職員工的工資在辦妥離職手續(xù)后，方可發(fā)放.
二， 個(gè)人借款管理制度
1、目的
規(guī)范物業(yè)處借款管理制度，督促借款人及時(shí)歸還，使物業(yè)處財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的費(fèi)用和利潤(rùn)精確，避免物業(yè)處的資金損失。
2、適用范圍
適用于物業(yè)處部門和全體員工。
3、條件
借款人為物業(yè)處轉(zhuǎn)正的員工。
4、原則
嚴(yán)格執(zhí)行“前清后借，前不清后不借”原則，特殊情況須說(shuō)明原因，以總裁/執(zhí)行董事簽批后，方可再借。
5、程序
5.1借款單需填列日期、借款部門、借款事由、借款金額、借款人等內(nèi)容;若缺項(xiàng)，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕付款;
5.2借款單由借款人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總裁/執(zhí)行董事簽字后，出納員方可辦理款項(xiàng)支付;若缺少簽字，財(cái)務(wù)有權(quán)付款。
5.3報(bào)銷金額大于或小于原借款金額的，一律采取“一次結(jié)清，多退少補(bǔ)”的辦法結(jié)算，財(cái)務(wù)部門不留底，不掛賬，借款人不得拖欠。
6、結(jié)算期限
6.1借款人處理完業(yè)務(wù)回公司后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，沖抵借款。
6.2差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)于出差返回后五日內(nèi)辦理
6.3備用金借款結(jié)算時(shí)間為一月。
7、財(cái)務(wù)監(jiān)督
7.1沖銷原借款費(fèi)用時(shí)，應(yīng)在填制憑證時(shí)注明“沖銷借款”。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)開(kāi)支內(nèi)容與原借款單上注明的用途是否想符，如不符，有權(quán)拒絕報(bào)銷。
7.2財(cái)務(wù)部每月底應(yīng)根據(jù)員工欠款情況，列出明細(xì)，報(bào)總裁/執(zhí)行董事、分公司、各部門(管理部)負(fù)責(zé)人，并發(fā)出催款通知書，通知借款人限期到財(cái)務(wù)部結(jié)算。如確因某種原因一時(shí)不能退還借款，需由借款人重新辦理借款手續(xù)，并由總裁/執(zhí)行董事批準(zhǔn)，方可適當(dāng)延期結(jié)算。
7.3不能按期歸還借款的，財(cái)務(wù)部在借款人的當(dāng)月工資中扣繳。
三， 票據(jù)管理辦法
1、目的
規(guī)范物業(yè)處收費(fèi)行為，保證各項(xiàng)收入足額、完整交付公司。
2、適用范圍
適用于公司財(cái)會(huì)部及下屬各項(xiàng)目部、辦事處等財(cái)務(wù)、收銀人員。
3、職責(zé)
3.1財(cái)務(wù)部是票據(jù)管理的職能部門。
3.2會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)保管空白票據(jù)和票據(jù)存根。
3.3出納員或授權(quán)收款部門負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)取和開(kāi)具。
4、程序
4.1票據(jù)的種類：
a其它服務(wù)業(yè)發(fā)票;
b機(jī)動(dòng)車停車場(chǎng)定額發(fā)票;
c自印具名專用收據(jù);
d通用收據(jù);
e合作單位代收代付發(fā)票、收據(jù)。
4.2票據(jù)的取得：
a發(fā)票由財(cái)務(wù)部依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買;
b通用收據(jù)由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要購(gòu)買;
c合作單位委托公司代收款項(xiàng)而提供的票據(jù)，由財(cái)務(wù)部接收管理。
4.3票據(jù)的使用管理：
①所有款項(xiàng)的收取必須向交款方出具票據(jù)，并按票據(jù)要素填寫齊全，書寫清晰，出現(xiàn)大小金額不符或書寫差錯(cuò)的，應(yīng)作廢后重新填寫，不得在原票據(jù)上涂改。
②財(cái)務(wù)部設(shè)計(jì)各種票據(jù)登記簿，對(duì)各種票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、存進(jìn)行登記管理，各部門領(lǐng)票人對(duì)所領(lǐng)票據(jù)的使用、庫(kù)存負(fù)責(zé)，用票部門憑已用票據(jù)換領(lǐng)新票。
③授權(quán)收款的部門，由公司指定專人在財(cái)會(huì)部領(lǐng)取票據(jù)，并加蓋公司“財(cái)務(wù)專用章”或“院內(nèi)停車專用”章，方能使用。
⑤財(cái)務(wù)部票據(jù)保管人應(yīng)認(rèn)真核銷已使用各種票據(jù)，確保各項(xiàng)收款及時(shí)、足額上交財(cái)務(wù)部。
5、財(cái)務(wù)監(jiān)督
5.1票據(jù)存根應(yīng)妥善保存，不得隨意丟失、銷毀。
5.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人不定期對(duì)各用票部門或個(gè)人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法使用票據(jù)的行為，將嚴(yán)肅處理。
物業(yè)公司財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)定篇三
總 則
第一條 為了規(guī)范發(fā)展公司所屬物業(yè)公司各項(xiàng)收費(fèi)工作的管理，完善收費(fèi)記錄等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)物業(yè)公司收費(fèi)工作會(huì)計(jì)監(jiān)督，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本制度。
第二條 收費(fèi)工作是發(fā)展公司業(yè)務(wù)的重要組成部分，物業(yè)公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)展公司制定的各項(xiàng)收費(fèi)管理制度。
第三條 物業(yè)公司負(fù)責(zé)人應(yīng)該依照本制度規(guī)定，規(guī)范各項(xiàng)收費(fèi)管理，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理辦法，組織有效實(shí)施;收費(fèi)室主任在日常工作中，依照本制度規(guī)定組織、管理各項(xiàng)收費(fèi)工作。
第四條 收費(fèi)管理制度應(yīng)達(dá)到如下目標(biāo)：
一、規(guī)范各項(xiàng)收費(fèi)工作，保證收費(fèi)資料真實(shí)完整;
二、建立并完善收費(fèi)記錄制度，保證各類相關(guān)收費(fèi)數(shù)據(jù)的記錄準(zhǔn)確，并做到數(shù)據(jù)來(lái)源清晰、賬賬相符;
三、各類的數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)上報(bào)發(fā)展公司財(cái)務(wù)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞，為管理活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息;
四、加強(qiáng)對(duì)物業(yè)公司財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，不相容職務(wù)有不同人承擔(dān)。
第五條 為了更好的激勵(lì)員工完成公司的收費(fèi)任務(wù)，加大各項(xiàng)費(fèi)用的收繳力度，對(duì)于在收費(fèi)工作中表現(xiàn)突出或不能完成收費(fèi)任務(wù)的部門或個(gè)人進(jìn)行一定的獎(jiǎng)、罰，具體獎(jiǎng)罰方案詳見(jiàn)物業(yè)公司績(jī)效考核方案及考核細(xì)則。
收 費(fèi) 分 工
第六條 物業(yè)公司各項(xiàng)收費(fèi)日常業(yè)務(wù)歸口公司財(cái)務(wù)室指導(dǎo)管理，各收費(fèi)小區(qū)、收費(fèi)部門，日常收繳業(yè)務(wù)工作管理統(tǒng)一由有色苑收費(fèi)室統(tǒng)籌安排指導(dǎo)。按照不相容職務(wù)相分離的原則，收費(fèi)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)、收費(fèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行、收費(fèi)稽查檢查等工作，應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，已達(dá)到明確職責(zé)權(quán)限，行成相互制衡機(jī)制。
第七條 以下不相容工作為：收費(fèi)金額確認(rèn)工作與收費(fèi)工作;水、電、暖等費(fèi)用的抄表工作與收費(fèi)工作;裝修押金收取標(biāo)準(zhǔn)、押金退回的確認(rèn)工作與收費(fèi)工作;應(yīng)收款的記錄工作與收費(fèi)工作等。
第八條 收費(fèi)工作分工如下:物業(yè)公司經(jīng)理負(fù)責(zé)應(yīng)收管理費(fèi)及其他費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)起止時(shí)間的確認(rèn)工作，同時(shí)負(fù)責(zé)確認(rèn)押金收取標(biāo)準(zhǔn)、押金批準(zhǔn)退付及處理工作;水電抄表工負(fù)責(zé)轄區(qū)所有由物業(yè)公司支付費(fèi)用的水電表的抄錄工作;收費(fèi)員負(fù)責(zé)以上各項(xiàng)經(jīng)確認(rèn)的收、付內(nèi)容進(jìn)行收、付款作業(yè)，編制相關(guān)報(bào)表;收費(fèi)室主任負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，同時(shí)規(guī)范各收費(fèi)小區(qū)、收費(fèi)部門收繳程序及核查上報(bào)報(bào)表準(zhǔn)確性;財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)收付款業(yè)務(wù)的稽核，規(guī)范各收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)制度。
收 費(fèi) 程 序
第九條 水電費(fèi)收費(fèi)程序：抄表工應(yīng)在次月1日將抄錄的電費(fèi)數(shù)據(jù)上報(bào)收費(fèi)室，收費(fèi)員在1-9日依據(jù)抄表工抄錄電費(fèi)數(shù)據(jù)錄入收費(fèi)軟件，同時(shí)依據(jù)業(yè)主實(shí)際情況計(jì)算當(dāng)期水費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)數(shù)據(jù)，針對(duì)公用水、電、物業(yè)費(fèi)轉(zhuǎn)賬部分，要求抄表工每季度抄錄一次報(bào)發(fā)展公司財(cái)務(wù)室，財(cái)務(wù)室根據(jù)各單位實(shí)際予以轉(zhuǎn)賬。電費(fèi)總表的抄錄時(shí)間應(yīng)與供電部門抄表時(shí)間同步，分表應(yīng)在每月25-30日內(nèi)完成抄錄。收費(fèi)室
主任應(yīng)對(duì)當(dāng)月錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核，并保證當(dāng)月10日準(zhǔn)時(shí)收費(fèi)。
第十條 停車費(fèi)的收費(fèi)程序：停車費(fèi)的收取分按年收費(fèi)、按月收費(fèi)和臨時(shí)收費(fèi)三種形式。按年收費(fèi)、按月收費(fèi)由辦卡人在收費(fèi)室憑持卡人詳細(xì)資料辦理，收費(fèi)員必須錄入持卡人相關(guān)信息后，按月或年收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)(初次辦卡需繳納制卡費(fèi))，按月、年收費(fèi)的收費(fèi)情況，應(yīng)按月編制收費(fèi)清單，列明所屬起止日期，報(bào)發(fā)展公司財(cái)務(wù)室，金額必須與上報(bào)數(shù)據(jù)一致。臨時(shí)收費(fèi)由門衛(wèi)值班人員收取，門衛(wèi)值班人員交接班時(shí)，必須依據(jù)門禁軟件列示應(yīng)收金額與實(shí)際收款金額，填列交款明細(xì)表，并詳細(xì)列明差額原因，同時(shí)交接班時(shí)應(yīng)清點(diǎn)臨時(shí)卡、停車費(fèi)發(fā)票、錢款，交接班人員簽字確認(rèn)。門衛(wèi)值班人員所收票款必須及時(shí)上交秩序維護(hù)部負(fù)責(zé)人處，不得長(zhǎng)時(shí)間滯留在各值班人員手中。收費(fèi)室主任應(yīng)隨時(shí)檢查門衛(wèi)的交接班記錄，檢查門衛(wèi)的停車票和票款數(shù)量金額，及時(shí)查找出現(xiàn)的錯(cuò)誤。門衛(wèi)應(yīng)及時(shí)估算停車票使用情況，不夠時(shí)及時(shí)在收費(fèi)室領(lǐng)取，收費(fèi)室應(yīng)建賬登記停車票領(lǐng)購(gòu)情況。
第十一條 門面出租及市場(chǎng)房屋、攤位租金的收費(fèi)程序
(1)所有出租房屋、攤位必須簽訂租賃合同;
(2)租賃合同簽訂后，房屋及攤位租賃戶須持出租合同到發(fā)展公司財(cái)務(wù)按合同的要求繳納租金;
(3)新簽或合同到期后續(xù)簽的所有出租合同，必須由物業(yè)公司、財(cái)務(wù)科、綜合辦根據(jù)本地當(dāng)年市場(chǎng)租賃價(jià)格重新進(jìn)行評(píng)估，確定門面、市場(chǎng)房屋及攤位租金的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以書面報(bào)告報(bào)請(qǐng)公司批準(zhǔn)后簽訂租賃合同;
(4)租金每年繳納一次，租賃合同期內(nèi)，未按合同及時(shí)繳納租金的，物業(yè)公司必須由專人負(fù)責(zé)催繳，保證租金及時(shí)繳納。承租方應(yīng)
積極繳納租金，若數(shù)次催繳仍不及時(shí)繳納租金，出租方有權(quán)終止合同，停止向其繼續(xù)出租，因終止出租合同所造成的損失全部由承租方承擔(dān)。
第十二條 押金、代收費(fèi)收退程序：各收費(fèi)點(diǎn)收費(fèi)員根據(jù)各小區(qū)實(shí)際押金、代收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，收取時(shí)，開(kāi)具收款收據(jù)并告知業(yè)主需妥善保管，押金退付時(shí)憑收款收據(jù)支付。收費(fèi)員交款時(shí)必須附押金、代收費(fèi)明細(xì)，同時(shí)向收費(fèi)室主任上報(bào)電子版明細(xì)，上報(bào)數(shù)據(jù)與繳款金額必須相符。業(yè)主需退付押金時(shí)，經(jīng)各小區(qū)負(fù)責(zé)人簽字、物業(yè)公司經(jīng)理確認(rèn)后，收費(fèi)室主任安排各服務(wù)小區(qū)收費(fèi)員直接進(jìn)行退費(fèi)，當(dāng)日交款時(shí)，發(fā)展公司財(cái)務(wù)室出納根據(jù)審核手續(xù)齊全的當(dāng)日退費(fèi)明細(xì)清單，開(kāi)具現(xiàn)金支票與當(dāng)日收費(fèi)款項(xiàng)一同繳存銀行，同時(shí)將審核手續(xù)齊全的退費(fèi)明細(xì)清單上交財(cái)務(wù)室當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理。
第十三條 收費(fèi)員每天收費(fèi)后，于下午四點(diǎn)扎帳，財(cái)務(wù)室出納準(zhǔn)時(shí)收款，出納收款時(shí)，依據(jù)有當(dāng)日收費(fèi)員簽字確認(rèn)的收費(fèi)交款表，結(jié)合當(dāng)日收費(fèi)扎帳匯總表進(jìn)行收款，及時(shí)送存銀行。各收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)包括門崗，在每星期一下午四點(diǎn)，依據(jù)各收費(fèi)點(diǎn)填列交款交接明細(xì)(各交款交接班必須詳細(xì)列示，并有交接班人員簽字)，到收費(fèi)室繳費(fèi)。如果平日收有大量現(xiàn)金，提前電話通知財(cái)務(wù)收費(fèi)。
第十四條 在每月月末，各網(wǎng)點(diǎn)收費(fèi)扎完帳后，在次月5日前以電子版形式上報(bào)欠收費(fèi)用明細(xì)單。報(bào)送收費(fèi)室主任處匯總后上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)核對(duì)欠費(fèi)掛賬情況。
第十五條 各項(xiàng)應(yīng)收款的減免必須由物業(yè)、熱力公司寫專題報(bào)告報(bào)發(fā)展公司，專題報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：繳費(fèi)人的姓名、金額及減免的理由等。由發(fā)展公司綜合辦、財(cái)務(wù)科核實(shí)后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最終由董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)后，收費(fèi)室方能處理減免，同時(shí)做好相關(guān)資料的保管
工作，以備查驗(yàn)。
對(duì)于特困人員、特殊用戶取暖費(fèi)采取的適當(dāng)優(yōu)惠或給予減免，也必須遵守上述審批程序，經(jīng)董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)后給予優(yōu)惠或減免;對(duì)供熱區(qū)域的政府惠民蔬菜副食品直銷店，按阜政辦(20xx)94號(hào)文通知要求，按居民用熱價(jià)格減半收繳取暖費(fèi);對(duì)于其他相關(guān)文件規(guī)定應(yīng)給予減免的，例如發(fā)改委明文規(guī)定的未安裝供暖設(shè)施的樓道、陽(yáng)臺(tái)、儲(chǔ)藏室等空間的取暖費(fèi)用應(yīng)該給予減免，一經(jīng)供暖用戶提出相關(guān)減免要求，物業(yè)公司經(jīng)核實(shí)后，可減免相關(guān)手續(xù)盡快予以辦理;新建小區(qū)的第一個(gè)采暖期熱費(fèi)由開(kāi)發(fā)商繳納，以后年度由購(gòu)房者或開(kāi)發(fā)商繳納(未售房)，已購(gòu)房未入住和開(kāi)發(fā)商未售出的空房按50%繳納熱費(fèi)(20xx年開(kāi)始，住建局不成文規(guī)定，最先在公務(wù)員小區(qū)執(zhí)行)，具體入住情況及空房率由物業(yè)公司、財(cái)務(wù)科、綜合辦進(jìn)行核實(shí)后，物業(yè)公司提請(qǐng)書面報(bào)告。
第十六條 物業(yè)公司收費(fèi)室與發(fā)展公司財(cái)務(wù)室將不定期對(duì)各類收費(fèi)情況進(jìn)行檢查，如有舞弊情況將進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰，并在物業(yè)公司當(dāng)季考核中扣發(fā)相應(yīng)考核工資。
票 據(jù) 管 理
第十七條 物業(yè)公司收款收據(jù)、定額停車費(fèi)發(fā)票等，由發(fā)展公司財(cái)務(wù)室統(tǒng)一印制(或購(gòu)買)、統(tǒng)一管理，由收費(fèi)室主任在財(cái)務(wù)室辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，負(fù)責(zé)各收費(fèi)點(diǎn)的發(fā)放，收費(fèi)室應(yīng)建立專門備查簿登記收據(jù)購(gòu)、存、領(lǐng)、銷數(shù)量、號(hào)碼及金額。各收費(fèi)員繳銷使用完的收據(jù)，由收費(fèi)室主任及時(shí)到財(cái)務(wù)室銷號(hào)。
第十八條 物業(yè)各小區(qū)設(shè)專人負(fù)責(zé)收據(jù)及定額停車費(fèi)發(fā)票的領(lǐng)
用、保管和繳銷。領(lǐng)用收據(jù)時(shí)檢查無(wú)缺聯(lián)、缺號(hào)后加蓋物業(yè)公司財(cái)務(wù)專用章，并在登記簿上登記領(lǐng)用時(shí)間、數(shù)量、起止號(hào)碼及領(lǐng)用人，同時(shí)交回前期已使用收據(jù)的存根聯(lián)，以備查對(duì)。
第十九條 收據(jù)的保管必須專人負(fù)責(zé)。如有遺失，追究保管人員責(zé)任。領(lǐng)用收據(jù)的小區(qū)，如果人員變動(dòng)，需在變動(dòng)前到物業(yè)公司收費(fèi)室交回收據(jù)并結(jié)清核銷。
第二十條 各小區(qū)使用發(fā)票，為便于管理，應(yīng)到發(fā)展公司財(cái)務(wù)室統(tǒng)一開(kāi)具。一般情況下應(yīng)以收據(jù)(第二聯(lián))換發(fā)票，所換發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與收據(jù)項(xiàng)目、金額完全一致，用以換取發(fā)票的收據(jù)作為發(fā)票記賬聯(lián)的附件，留物業(yè)公司財(cái)務(wù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于需要先開(kāi)發(fā)票后付款的業(yè)主，根據(jù)收費(fèi)通知單開(kāi)具發(fā)票，并在發(fā)展公司財(cái)務(wù)室做好登記，款項(xiàng)入賬后核銷。
第二十一條 收據(jù)填寫要求：
據(jù)實(shí)填寫。即必須按實(shí)收金額、項(xiàng)目、日期如實(shí)填寫，不得弄虛作假，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
字跡清楚，不得涂改。如有錯(cuò)誤，全部聯(lián)次蓋“作廢”章或?qū)懨鳌白鲝U”字樣，再另行開(kāi)具。
全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上下聯(lián)的內(nèi)容金額一致。④收據(jù)必須填寫收款人姓名全稱。
第二十二條 各小區(qū)的收費(fèi)通知專用章只能用于催款通知，不能用做其它用途;除此公章外，小區(qū)不得再有其它公章。
第二十三條 本制度自二〇一四年一月起執(zhí)行，由發(fā)展公司財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)解釋修訂。