報告通常包含背景介紹、目的、方法、結(jié)果和結(jié)論等內(nèi)容。在寫報告時，可以逐步展開，分段來闡述相關(guān)內(nèi)容，以保證邏輯的連貫性。在閱讀優(yōu)秀的報告范文時，我們可以學(xué)習(xí)其中的表達(dá)方式、論證邏輯和實例運(yùn)用，以此提升自己的寫作能力。
上市公司財務(wù)會計報告篇一
我國上市公司每年定期對外披露的財務(wù)報告信息主要為上市公司的三大財務(wù)報表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。由于專業(yè)性較強(qiáng),常使普通投資者感覺無從下手。
開辟本欄目,主要是為投資者介紹解讀三大報表的方法,以及它與財務(wù)指標(biāo)的搭配使用,從而有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果、盈利能力、償債能力、成長潛力等。
資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
在流動資產(chǎn)分析中,投資者可以把流動資產(chǎn)的項目大致分為四類:貨幣性資產(chǎn),短期投資類資產(chǎn),應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等信用資產(chǎn),存貨資產(chǎn)。將上述資產(chǎn)項目的增減幅度與流動資產(chǎn)總額的增減幅度作出比較分析,從而反映企業(yè)流動資產(chǎn)增減幅度的原因。比如:企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類資產(chǎn))的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng);企業(yè)中的信用資產(chǎn)增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)的貨款回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作;存貨資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。如果企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類資產(chǎn))的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長,存貨資產(chǎn)的幅度小于0,流動資產(chǎn)的增長幅度接近其他指標(biāo),說明企業(yè)的支付能力增強(qiáng),應(yīng)付市場的變化能力增強(qiáng),企業(yè)加快市場回收工作,增加現(xiàn)金回籠,流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)有很大改善。
以*st秋林(600891)2001年12月31日數(shù)據(jù)為例。通過企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)項目的數(shù)據(jù),投資者可以看到企業(yè)當(dāng)年流動資產(chǎn)下降幅度為23.99%,貨幣資產(chǎn)的下降幅度為79%,大于流動資產(chǎn)的下降幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將變?nèi)?而企業(yè)存貨資產(chǎn)的下降幅度為36%,大于流動資產(chǎn)的下降幅度,說明企業(yè)存貨占用資金的比重降低,企業(yè)在當(dāng)年加快了商品的銷售工作;但是企業(yè)當(dāng)年的信用資產(chǎn)增加幅度大于0,說明企業(yè)信用資產(chǎn)的規(guī)模增長,雖然企業(yè)加快了銷售,但貨款回收不夠理想,這便增加了壞帳損失的可能性,企業(yè)應(yīng)該在加速銷售的同時加強(qiáng)貨款的回收工作。通過上述的簡單搭配綜合分析,投資者便可以對企業(yè)的流動資產(chǎn)狀況有了一個簡單清晰的認(rèn)識。
如果企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)變化主要是由于固定資產(chǎn)或者長期投資、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的變動而引起,說明企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。投資者應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此,建議投資者進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究。
由于瀏覽與分析是一復(fù)雜的計算和比較分析過程,投資者可以借助上市公司分析系統(tǒng)工具,通過計算機(jī)進(jìn)行綜合處理,使上述功能得以順利實現(xiàn),從而提高分析的效率和準(zhǔn)確性。
企業(yè)負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)。其特點(diǎn)為:企業(yè)必須償還,在償還本金時,還要支付一定數(shù)量的利息。在財務(wù)報表中一般將其分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的.經(jīng)濟(jì)利益。
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上市公司財務(wù)會計報告篇二
隨著我國股票市場的不斷發(fā)展，股市的國際化、規(guī)范化程度正日益提高，我國股市的信息披露制度從無到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對維護(hù)股市秩序、保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用。但是，我們看到上市公司的會計信息披露存在問題依然不少，會計信息披露所涉及的違規(guī)、違法事件仍時有發(fā)生。因此，深入揭示會計信息披露存在的問題，尋找治理會計信息披露問題的對策，以提高上市公司會計信息質(zhì)量，仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個問題。
上市公司財務(wù)會計報告篇三
(一)資產(chǎn)有效率分析。
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對該公司的影響很大。之所以下降，是因為該公司近三年的主營業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營業(yè)務(wù)成本也在同時下降，但是下降的幅度沒有收入下降的幅度大，這說明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來看，該企業(yè)的主營收入是呈現(xiàn)負(fù)增長狀態(tài)的。
(2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其也是08年下降幅度最大，說明08年的金融危機(jī)對該公司的影響很大?？偟膩碚f，企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說明企業(yè)的流動資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
(3)存貨周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說存貨的增長速度高于主營業(yè)務(wù)收入的增長水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
(二)獲利能力分析。
(1)銷售利潤率。
該企業(yè)的銷售利潤率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢。主要原因是09年度主營收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒有隨著大幅下降，面對這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤。
(2)營業(yè)利潤率。
該企業(yè)的營業(yè)利潤率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營業(yè)利潤率有較大下降趨勢。從其近三年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)可以看出，是因為由于主營業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時營業(yè)總成本的降低低于收入的增長，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
(1)總資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說明企業(yè)的投資回報能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長是負(fù)數(shù)，說明該企業(yè)的投資回報能力在不斷下降。
(2)凈資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢。說明該企業(yè)的經(jīng)營狀況有較大波動，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
(3)每股收益。
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢。該公司的每股收益不斷下降，就是因為其三年的總資產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長，營業(yè)利潤也不平穩(wěn)，因此每股收益會比較低。因此，該公司應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，改善公司的財務(wù)狀況。
(1)銷售增長率。
該企業(yè)的銷售增長率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營狀況不容樂觀，連續(xù)兩年負(fù)增長，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長、銷售增長率的負(fù)增長會對該企業(yè)未來的發(fā)展帶來不利影響。
(2)總資產(chǎn)增長率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢，但是總體來看，還是增長的，說明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
三、現(xiàn)金流量比較分析。
(一)現(xiàn)金流量的比較。
該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營活動來產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來彌補(bǔ)了。
(二)債務(wù)保障率分析。
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營現(xiàn)金流量償付所有債務(wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量有較大波動，沒有一個確定的趨勢。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說明公司仍然能夠按時支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
(三)每元現(xiàn)金銷售凈流量分析。
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動幅度很大，沒有什么趨勢可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財務(wù)報表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額很低?？偟膩砜?，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時用于支付的需要。
四、業(yè)績的綜合評價。
通過以上分析，我們對中色股份有限公司有了一個比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營效果，只有對各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對企業(yè)的財務(wù)狀況做出全面合理的評價。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢的，但是09年又有上升趨勢了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
五、分析結(jié)論。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢，資產(chǎn)利用效率不是太高;長期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢;在三項費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長，有著較好的信譽(yù)，對企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
上市公司財務(wù)會計報告篇四
證券簡稱:北陸藥業(yè)。
名稱:北陸藥業(yè)股份有限。
英文名稱:beijingbeilupharmaceuticalco。
交易所:深圳。
注冊國家:中國。
城市:xxxxxxxxxxx市。
工商登記號:110000004222500。
注冊地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號。
辦公地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號。
注冊資本:15274、9104萬元。
法人代表:xxx。
董事會秘書:xx。
2、主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營范圍。
主營業(yè)務(wù):藥品生產(chǎn)以及藥品經(jīng)銷，目前主要產(chǎn)品包括對比劑系列產(chǎn)品、降糖類藥物和抗焦慮類中藥等。
經(jīng)營范圍:許可經(jīng)營項目:生產(chǎn)、銷售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。
一般經(jīng)營項目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫字間出租);法律、行政法規(guī)、決定禁止的，不得經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊后方可經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營項目開展經(jīng)營活動。
3、產(chǎn)品。
口服降糖藥產(chǎn)品:格列美脲片(迪北?)。
抗焦慮抑郁產(chǎn)品:九味鎮(zhèn)心顆粒。
(二)、股權(quán)分布簡介。
1992年，前身市北陸醫(yī)藥化工成立，20xx年變更為股份有限，20xx年被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，20xx年10月在創(chuàng)業(yè)板上市，實際控制人也是創(chuàng)始人王代雪先生目前持有23、13%的股權(quán)。
控股中的新先鋒主要是負(fù)責(zé)藥品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，易佳聯(lián)主要是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和軟件業(yè)務(wù)，也利用它來完成主營業(yè)務(wù)對比劑在醫(yī)院進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷，推廣和售后服務(wù)的一個技術(shù)平臺。
參股的中技經(jīng)投資顧問主要從事生物技術(shù)、信息技術(shù)、能源等各類投資，目前未利潤貢獻(xiàn)。
(三)、企業(yè)文化及理念。
1、企業(yè)理念。
企業(yè)愿景:百年北陸。
核心口號:盡顯關(guān)愛。
企業(yè)使命:創(chuàng)就價值人生。
核心價值觀:務(wù)實、穩(wěn)定、創(chuàng)新。
企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進(jìn)、共贏。
經(jīng)營理念:細(xì)分市場、最大份額。
2、企業(yè)文化。
北陸用真心真情關(guān)愛患者，給患者帶來健康、幸福和快樂;。
北陸用真心真情愛護(hù)員工，提高員工的生活，實現(xiàn)員工的價值;。
北陸用真心真情服務(wù)客戶，滿足客戶的需求，實現(xiàn)客戶的價值;。
北陸用真心真情奉獻(xiàn)社會，愛心親善，造福眾生。
二、環(huán)境。
(一)、宏觀環(huán)境。
1、從人口、收入、醫(yī)療體制來看。
中國仍然處于人口老齡化的進(jìn)程中，人口數(shù)量的增長和年齡結(jié)構(gòu)的改變長期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經(jīng)超過1000美元，中國進(jìn)入新一輪消費(fèi)升級階段，醫(yī)療保健等在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例將保持持續(xù)上升，在這個長期過程中可能會受到經(jīng)濟(jì)回落對消費(fèi)的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)下滑對居民醫(yī)療保健消費(fèi)的影響，在全民醫(yī)保實施的過程中，投入對居民醫(yī)療保健消費(fèi)也將形成長期支撐。
同時在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研討會的召開，為醫(yī)藥行業(yè)帶來新的發(fā)展思路。
這意味著醫(yī)藥行業(yè)開始借助專家“外腦”實現(xiàn)大整合、大提升。
2、在、法律、法規(guī)上來看。
20xx年1月21日，常務(wù)會議通過關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見和20xx-20xx年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案，新一輪醫(yī)改方案正式。
新醫(yī)改方案帶來市場擴(kuò)容機(jī)會、新上市產(chǎn)品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國醫(yī)藥行業(yè)的快速增長。
在醫(yī)改和金融危機(jī)的背景下，中國醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)入跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，新興市場“百廢待興”，需求旺盛，完全可以實現(xiàn)逆市飄紅。
醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競爭優(yōu)勢和價值，在變局中贏得生存與發(fā)展。
另外，20xx年的藥品注冊管理工作正圍繞“質(zhì)量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊管理水平和藥品標(biāo)準(zhǔn)提高的主線，實現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導(dǎo)原則的制定、注重宏觀調(diào)控、注重注冊全過程的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。
藥品注冊管理政策法規(guī)對行業(yè)起著鼓勵創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的引導(dǎo)意義。
(二)、微觀環(huán)境。
隨著醫(yī)藥行業(yè)微觀經(jīng)營環(huán)境的變化，以及相關(guān)宏觀環(huán)境的影響，國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)面臨以下幾個方面的壓力:首先是新版gmp改造、環(huán)保要求提升、能源和原材料漲價使得運(yùn)營成本加大;其次，藥品降價將降低企業(yè)毛利率，第三，新藥審批收緊造成企業(yè)缺乏新增長點(diǎn);第四，擁有渠道優(yōu)勢的商業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)入工業(yè)領(lǐng)域，將會對現(xiàn)有醫(yī)藥制造企業(yè)造成較大沖擊。
在這種環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)新的技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，最大化降低。
本經(jīng)營管理就顯得尤為要。
三、行業(yè)。
(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢。
醫(yī)藥行業(yè)是一個多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
回顧中國醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國醫(yī)藥生產(chǎn)一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。
19xx年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。
30年來，中國醫(yī)藥工業(yè)增長速度一直高于國內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp)。
從1978年到20xx年，醫(yī)藥工業(yè)產(chǎn)值年均遞增16、8%，成為國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。
中國已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值占gdp的比重為2、7%。
維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類原料藥產(chǎn)量居世界第一，制劑產(chǎn)能居世界第一。
中國藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國藥品出口的年均增速已經(jīng)達(dá)到20%以上，國際平均水平是16%。
與此同時，中國藥品市場地位不斷提升，占世界藥品市場的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。
但是中國醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產(chǎn)品重復(fù)多，大部分生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量低，新藥研究開發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟(jì)效益低。
不過總體看來，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場增長的重心將從歐美等主流市場向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移。
中國醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個被長期看好的行業(yè)。
到20xx年中國將超過日本成為世界第二醫(yī)藥大國，20xx年前中國也將超美國，躍居世界第一醫(yī)藥大國。
(二)醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)。
1、高投入性。
醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。
一般，普藥具有生產(chǎn)工序簡單、投入低、產(chǎn)品科技含量低、市場需求量大的特點(diǎn)。
而新藥的開發(fā)和生產(chǎn)則需要大量投入，而且生產(chǎn)工序復(fù)雜，研制期長。
通常開發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達(dá)10億美元，從篩選到投入臨床需要10年的時間。
2、高風(fēng)險性。
醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營業(yè)績懸殊，且易波動。
由于藥品特異性強(qiáng)，市場空間主要受其性能決定，技術(shù)含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場和優(yōu)厚的價格，開發(fā)出這類藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤，相反對于性能一般的藥品即使價格下降也不會增加市場規(guī)模，一旦供應(yīng)量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。
上市公司財務(wù)會計報告篇五
1.信息披露不真實。股份公司為了公司股票上市需要、影響股票的市價、公司管理業(yè)績評價或籌資的方便等目的，往往采取操縱行為，弄虛作假，披露不真實的會計信息。2月瓊民源的年報所披露的所謂4.41億元的其他業(yè)務(wù)利潤和6.57億元的資本公積金的解釋，便是典型的一例。這一違規(guī)事件隨著“中關(guān)村”的上市已經(jīng)告一段落。不過，中國證監(jiān)會仍幾度公告處罰出具虛假公告的上市公司，如：東方鍋爐為達(dá)到上市目的，虛增92-94年利潤1500萬元，在上市公告中做虛假披露；藍(lán)田股份在股票發(fā)行申報材料中，虛增無形資產(chǎn)1100萬元、虛增銀行存款2770萬元；四通高科虛假披露上市募集資金的使用情況、虛假披露、、中期公司的資產(chǎn)、收入、利潤的財務(wù)報告；此外，還包括飛龍實業(yè)、中國高科等公司的違規(guī)虛假披露行為，類似此種情況屢見不鮮。
2.信息披露不充分。表現(xiàn)為公司對應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實、隱瞞部分事實，誤導(dǎo)投資者。有的公司甚至對一些重大事件不予披露，如深發(fā)展96年3月至97年4月間，動用3.11億元直接炒作本公司股票；佛山照明在95年5月至96年11月間，違規(guī)貸款6.3億元給銀行和證券公司。這些重大的違法、違規(guī)事件在被查處之前有關(guān)公司根本沒有通過任何方式予以披露。
3.信息披露不及時?！豆善卑l(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：發(fā)生可能對上市公司股票市場價格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報告提交證券交易所和證監(jiān)會，并向社會公布，說明事件的實質(zhì)。這一規(guī)定對于防止知道未公開信息的內(nèi)幕人士進(jìn)行內(nèi)幕交易有積極的意義。不過，信息披露不及時的`現(xiàn)象也是時有發(fā)生，如：97年6月石家莊寶石電子公司市場畏縮，黑白玻殼及顯像管生產(chǎn)線相繼停產(chǎn)，這一重大生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化的情況在年報中沒有公布，直到98年4月30日才予以披露。
上述羅列的這些上市公司信息披露中存在的問題，都直接導(dǎo)致了會計信息的失真，對于股市健康發(fā)展、對于國企改革乃至對于社會、國家來講，都是貽害無窮的。而對于廣大股市投資者來說，會計信息的失真會給他們的投資決策帶來誤導(dǎo)，以至投資失誤帶來損失，將會打擊投資者的信心，不利于股市的正常發(fā)展；信息披露的不規(guī)范，還容易產(chǎn)生內(nèi)幕交易，造成公司內(nèi)幕人士的“信息優(yōu)勢”，產(chǎn)生哄抬股價或刻意打壓股價以牟取暴利的現(xiàn)象；會計信息的失真，會掩蓋上市公司生產(chǎn)經(jīng)營中的某些矛盾，造成國有資產(chǎn)和財政收入的大量流失，此外，還可能給社會帶來不良影響，為部分作風(fēng)不正的上市公司領(lǐng)導(dǎo)的貪污腐化大開方便之門，動搖企業(yè)的發(fā)展和生存之道，污染社會風(fēng)氣。
上市公司會計信息披露不規(guī)范的原因分析上市公司的會計信息披露不規(guī)范，表面上看責(zé)任在于公司的會計人員，實際上，實踐中的會計信息的制造和發(fā)布不是由會計人員獨(dú)立完成，而是受到了多方的干預(yù)。這種出于各種目的的干預(yù)，使會計信息的質(zhì)量、披露的完整性與及時性受到了影響，當(dāng)這樣的干預(yù)使會計過程偏離正常的軌道時，便產(chǎn)生了信息披露的不規(guī)范。具體說來，導(dǎo)致上市公司信息披露不規(guī)范的原因有以下幾點(diǎn)：
1.有關(guān)管理部門執(zhí)法不嚴(yán)，部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。目前，我國證券市場已出臺了《證券法》及〈〈公開發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則〉〉等法規(guī)，對會計信息披露行為起了規(guī)范作用，實踐中也依據(jù)法律、法規(guī)對某些上市公司的違規(guī)行為作出了制裁。不過，現(xiàn)實中，存在違規(guī)但沒有受到處罰的行為卻仍然大量存在，股市中信息披露為“大戶、莊家”的操縱行為服務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，有關(guān)管理部門執(zhí)法不嚴(yán)，大事化小，小事化了，助長了違規(guī)行為，也客觀導(dǎo)致部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。
2.上市公司會計人員的“雙重身份”導(dǎo)致他們地位不高，利益得不到保障。在我國股市中，國有股占了最大比例，由于產(chǎn)權(quán)不明晰等原因，往往導(dǎo)致國有股產(chǎn)權(quán)主體的虛致，上市公司的經(jīng)理人員常常缺乏明確的國有股產(chǎn)權(quán)主體的約束；而社會公眾股東極為分散，無力行使對公司經(jīng)理人員的制約。因此，上市公司經(jīng)理人員的經(jīng)營行為往往會脫離股東的利益，利用職權(quán)阻撓反映他們不合理甚至違法的會計信息對外公布。而會計代表國家利益對公司進(jìn)行監(jiān)督就十分困難，因為會計人員既是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的管理人員，又是代表國家對企業(yè)實施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作人員。這種“雙重身份”使得會計人員在執(zhí)行財會制度時常常進(jìn)退兩難，若不按經(jīng)營者的意圖辦事，其應(yīng)有的權(quán)益就難以得到保障，弄不好還有下崗的可能。這樣一來，他們只得依從公司經(jīng)理人員的意圖，編造虛假的會計信息。
3.注冊會計師在上市公司會計信息披露中沒有履行其應(yīng)有的職責(zé)。有些注冊會計師在審計工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，在實踐中并沒有很好得履行職責(zé)。有的會計師事務(wù)所還為虎作倀，對虛假的會計信息不單不揭露，還通過出具無保留意見的審計報告等手段，為作假者服務(wù)。這種做法客觀上助長了部分上市公司的違規(guī)違法行為。
上市公司財務(wù)會計報告篇六
3、財務(wù)預(yù)算的編制、呈報及執(zhí)行;。
4、監(jiān)察公司資產(chǎn)管理、往來賬目管理以及費(fèi)用開支管理;。
5、負(fù)責(zé)公司各種費(fèi)用的審核和報銷，進(jìn)行成本控制管理;。
6、協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門的關(guān)系，執(zhí)行國家稅法政策，及時做好納稅申報工作;。
7、組織公司會計的'核算及年度審計;。
8、進(jìn)行公司成本管理，開展成本預(yù)測、控制、核算、分析工作，提高贏利水平;。
9、協(xié)調(diào)部門內(nèi)部、部門之間的員工關(guān)系;。
10、完成上級交代臨時任務(wù);。
1.本科及以上學(xué)歷，財務(wù)管理類專業(yè)，中級以上會計師職稱優(yōu)先;。
2.5年以上財務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗，部門經(jīng)理經(jīng)驗兩年以上，有貿(mào)易行業(yè)工作經(jīng)驗者優(yōu)先;。
3.熟悉國家財務(wù)制度及稅收政策，國地稅部門法規(guī)制度;。
4.善于溝通，具有一定的人際交往能力;。
5.具備較強(qiáng)的執(zhí)行力和團(tuán)隊合作能力;。
6.具有風(fēng)險意識、競爭意識嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，責(zé)任心強(qiáng);。
7.具有良好的敬業(yè)精神和職業(yè)道德操守。
上市公司財務(wù)會計報告篇七
1.健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度。
如前文所述，目前上市公司信息披露不規(guī)范的主要根源在于公司經(jīng)理人員，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)人對會計過程的非法干預(yù)，如果不追究他們的責(zé)任就不能根本地解決問題，因此，有關(guān)管理部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，特別要嚴(yán)加追究違規(guī)公司領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，強(qiáng)迫那些私欲膨脹、以身試法者能反省和收斂自己的趨利行為，使會計信息在法制的維護(hù)下恢復(fù)其本來面目；其次，立法部門應(yīng)該進(jìn)一步完善法規(guī)體系，制訂出具體的會計法規(guī)實施細(xì)則，明確會計信息披露違規(guī)行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)和懲處方法，避免執(zhí)法上的混亂，使有關(guān)法規(guī)更具實用性、可操作性，以堵住會計信息披露不規(guī)范的法律漏洞。
2.強(qiáng)化公司股東對經(jīng)營管理者的約束力度，保障會計人員的合法權(quán)益。從上面分析，我們已經(jīng)知道，由于缺乏國有股產(chǎn)權(quán)主體的約束以及會計人員身份的“雙重”性，股份公司的經(jīng)營管理者缺乏有效的監(jiān)督主體機(jī)制。解決國有股產(chǎn)權(quán)主體虛致問題的出路在于：對于關(guān)系到國計民生、國家需要控股的一些領(lǐng)域的上市公司，為其國有股找到人格化的、理性的管理者，這一管理者不應(yīng)該由地方行政干預(yù)色彩較濃的地方國有資產(chǎn)管理局擔(dān)當(dāng)，最好由直接向中央政府負(fù)責(zé)的國有資產(chǎn)管理公司擔(dān)當(dāng)，以杜絕多頭管理而導(dǎo)致管理的弱化；對于國家需要退出的一些競爭性領(lǐng)域的上市公司，應(yīng)創(chuàng)造條件促使國有股上市流通，將國有上市公司的大股東的地位讓位給社會公眾或企業(yè)法人，由他們根據(jù)自身利益強(qiáng)化對上市公司經(jīng)營管理者的約束。同時，應(yīng)該在法律上、實踐中進(jìn)一步強(qiáng)化會計人員的監(jiān)督職能，明確會計人員的法律地位，有關(guān)部門應(yīng)該給堅持原則、忠于職守的會計人員撐腰，保障他們不受打擊報復(fù)，維護(hù)其合法權(quán)益不受侵犯。
3.加強(qiáng)注冊會計師隊伍建設(shè)，提高會計信息的質(zhì)量。目前，我國注冊會計師隊伍逐漸壯大，其素質(zhì)也不斷提高。但仍有不少注冊會計師法律責(zé)任意識和職業(yè)道德觀念比較淡薄。為保證注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，應(yīng)堅持不懈地進(jìn)行注冊會計師法律意識和職業(yè)道德的宣傳和教育，加強(qiáng)注冊會計師素質(zhì)的建設(shè)，對不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定嚴(yán)格的處罰措施。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，體現(xiàn)股市的“公平、公正、公開”原則，保證上市公司所披露的會計信息能取信于廣大社會公眾。
4.加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部審計，建立、健全上市公司的會計制度。上市公司應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計的作用，賦予內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的相對獨(dú)立的地位。加強(qiáng)內(nèi)部審計，有助于約束企業(yè)經(jīng)營管理者出于私利而干預(yù)正常的會計過程的行為，有助于上市公司信息披露的規(guī)范化。此外，由于上市公司信息披露行為是一種持續(xù)性的行為。上市公司如果出于某種目的，突擊“組裝”或修飾某一期間的財務(wù)報表，或許當(dāng)時真能達(dá)到粉飾太平、哄抬股價或?qū)ν馊﹀X的目的，但就長遠(yuǎn)來說，這種行為遲早會暴露出來，最終必然將失信于民。企業(yè)要想樹立良好的形象，維持其原有的公司股東并能吸引潛在的投資者，必須建立、健全內(nèi)部會計制度，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，注重會計人員的職業(yè)行為素質(zhì)的培養(yǎng)，為社會提供真實、可靠、全面的會計信息，以維護(hù)公司股東、債權(quán)人的利益。
內(nèi)審網(wǎng)。
上市公司財務(wù)會計報告篇八
[摘要]防范上市公司的財務(wù)報告粉飾問題是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，本文分析其關(guān)鍵在于造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，并進(jìn)而分別從供給、需求主體兩方面著重闡述了為此目標(biāo)所需采取的諸項具體舉措，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等。同時，本文也指出、探討了在制度層面應(yīng)進(jìn)行的其他配套改革，這些制度主要分為會計制度、證券監(jiān)管法規(guī)、注冊會計師制度三方面;并在最后對政府部門如何強(qiáng)化對這一問題的監(jiān)督提出了建議。
[關(guān)鍵詞]財務(wù)報告財務(wù)報告粉飾制度。
財務(wù)報告粉飾一直是證券市場的”痼疾“，極大危害了投資者的利益以及證券市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，因而各國政府、學(xué)界均將其作為研究的重點(diǎn)。我國會計學(xué)者近年來也對這一間題展開了研究(黃世忠，1999；陸建橋，1999；劉杰，1999;等)，這些研究側(cè)重于證實這一問題的存在，分析其表現(xiàn)形式。本文擬對如何構(gòu)建上市公司財務(wù)報告粉飾防范體系談點(diǎn)粗淺認(rèn)識。防范財務(wù)報告粉飾，提高財務(wù)信息質(zhì)量，是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，而完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，是其中的一條根本性措施；與此同時，也必須實施如加強(qiáng)對財務(wù)報告編報的監(jiān)督、完善會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則、以及建立健全相關(guān)法律制度等配套措施。
一、造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。
上市公司管理層與投資者之間客觀上存在著信息不對稱，財務(wù)報告是消除這一不對稱的主要方式之一，或者說，財務(wù)報告是這兩者之間圍繞財務(wù)信息相互博弈的結(jié)果(scott，1997)。因此，防范財務(wù)報告粉飾的根本性出路在于從這二者人手:造就恰當(dāng)?shù)闹黧w，讓它們擁有足夠的理性、適度的手段。
1．打造有效的財務(wù)報告需求主體。當(dāng)前上市公司存在財務(wù)報告粉飾現(xiàn)象的主要原因應(yīng)在于需求主體缺位，即尚未形成有效的財務(wù)信息需求市場。因此，治理財務(wù)報告粉飾，必須側(cè)重解決這一問題，其關(guān)鍵性的舉措包括完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)和提升投資者素質(zhì)。
完善公司治理結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)加強(qiáng)股東等財務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動機(jī)和能力，為此必須完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場主體根據(jù)真實財務(wù)報告進(jìn)行交易活動的先決條件和基礎(chǔ)，只有完善的產(chǎn)權(quán)制度，才能使得股東追求資本收益的最大化，才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，進(jìn)而形成真實財務(wù)報告的需求主體。而產(chǎn)權(quán)制度的完善必須達(dá)到:形成以財產(chǎn)所有權(quán)分散化為前提的多元所有者的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成具有民主程序特征的集體產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)與控制管理權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)可轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。對于上市公司的產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀而言，主要問題表現(xiàn)為國有股股東實際缺位，以及股權(quán)的過分集中。相應(yīng)地，應(yīng)采取如下措施：(1)設(shè)立純經(jīng)濟(jì)性而非行政性的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，以解決上市公司國有股股東實際缺位問題。該機(jī)構(gòu)不直接從事國有資產(chǎn)的具體經(jīng)營活動，其身份只如同擁有眾多企業(yè)股份的股東，依靠投資所獲得的法律認(rèn)可的股權(quán)對上市公司享有監(jiān)督權(quán)、收益權(quán)，通過行使國有股股東表決權(quán)對上市公司的財務(wù)報告實施有效的監(jiān)督。對于該機(jī)構(gòu)所發(fā)生的行為失當(dāng)，應(yīng)嚴(yán)格運(yùn)用有關(guān)的法律及人民代表大會的監(jiān)督等手段予以糾正。(2)解決國有股、法人股的流通問題，以營造其有效運(yùn)作機(jī)制。這一問題的解決，既有助于國有股、法人股股東有效地行使”用腳投票“等監(jiān)督方式，增強(qiáng)其參與上市公司監(jiān)控的動機(jī)；也利于上市公司股權(quán)的分散化。上市公司股權(quán)的分散化即社會性是其最大的特征之一，因為股權(quán)的分散能夠在股東間形成制約，保證公司的利益得到充分尊重。然而，由于種種原因，我國當(dāng)前國有股、法人股占到上市公司總股本的70%，這一現(xiàn)狀顯然不利于中小股東利益的保障。
其次，應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，以加強(qiáng)監(jiān)控者對公司管理層行為的了解，提高其信息收集、評判能力，以及增加其監(jiān)控手段。上市公司在這一方面所出現(xiàn)的問題通常表現(xiàn)為道德風(fēng)險與逆向選擇，為此應(yīng)注重如下措施：(1)健全董事會。在董事會中引入獨(dú)立董事，并負(fù)責(zé)對董事提名、高級管理層的聘用與報酬、審計以及重大關(guān)聯(lián)交易等事項表示意見。(2)建立審計委員會或充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用。引入審計委員會這一機(jī)構(gòu)，它主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)等?；蛘邔⑦@一權(quán)力賦予監(jiān)事會。(3)建立董事會與管理層之間一種基于合約的委托代理關(guān)系，明文規(guī)定雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系。這些措施將得以強(qiáng)化董事會、監(jiān)事會監(jiān)控工作的客觀性，使其更能代表中小股東的利益。
第三，應(yīng)完善外部監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)前在這一方面應(yīng)采取的主要舉措如下：(1)培育公司間購并市場。出臺有關(guān)法規(guī)，鼓勵涉及上市公司的購并行為，促使股東的”用腳投票“機(jī)制得以充分發(fā)揮功能。換言之，若公司出現(xiàn)經(jīng)營狀況不佳，或被發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息披露虛假等，可能陷入被收購的境地。(2)形成經(jīng)理人的代理權(quán)競爭機(jī)制，逐步培育經(jīng)理市場，使得股東能夠及時在經(jīng)理市場挑選合適的人選取代不稱職的管理人員。根據(jù)信號顯示理論(fama，1980)等，這類市場的發(fā)育將有力地推動公司管理層重視真實財務(wù)信息的披露。
構(gòu)來看，其中大學(xué)本科以上的'僅占11.5%。因此，必須推動這些個體投資者的不斷成熟，例如善于運(yùn)用法律手段保護(hù)自身權(quán)益，使其就整體而言逐步走上理性投資之路。
2.打造有效的財務(wù)信息供給主體。由于財務(wù)報告由上市公司提供，因而防范財務(wù)報告粉飾的關(guān)鍵之一亦在于健全公司的內(nèi)部控制制度，籍此才能確保公司財務(wù)報告的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符等。但遺憾的是，當(dāng)前上市公司的內(nèi)部控制普遍比較薄弱，例如有些公司與母公司之間人員、資產(chǎn)、財務(wù)尚未分開。新近修訂的《會計法》已明確規(guī)定各公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，這無疑對扭轉(zhuǎn)這一局面具有重要的積極意義。這一問題若得不到解決，相關(guān)規(guī)定往往會難以遵守。因此，有關(guān)部門應(yīng)注意制定各種內(nèi)部控制制度的范式或指引，以供公司參考。
二、改革相關(guān)制度，減少財務(wù)報告粉飾的動機(jī)。
應(yīng)該指出，有些粉飾財務(wù)報告的動機(jī)是可以通過完善相關(guān)制度來消除或緩解的，具體說明如下：
1．消除我國國有控股上市公司經(jīng)營中”政治掛鉤“的色彩。政企分開一直是近年來改革的一項重點(diǎn)工作，但時至今日，政企尚末徹底分開，否則，就不會有”官出數(shù)字，數(shù)字出官“的現(xiàn)象發(fā)生，也不會出現(xiàn)地方政府對上市公司的頻頻干預(yù)。因而，應(yīng)著力建立這樣一種機(jī)制:政府不去干預(yù)上市公司的經(jīng)營活動，不要”要數(shù)字“，”要利潤“，而應(yīng)該從一個國家、一個地區(qū)、一個部門經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展出發(fā)，要求公司提供真實的財務(wù)報告。
2．完善業(yè)績評價機(jī)制和管理人員薪酬制度。目前上市公司大股東對經(jīng)理人員業(yè)績的評價多是財務(wù)指標(biāo)，這必然會助長其道德風(fēng)險，粉飾公司財務(wù)報告。為解決這一問題，這些公司應(yīng)對現(xiàn)行的業(yè)績評價方法予以修改。我們在這里給出美國董事協(xié)會的業(yè)績評價因素如下：(1)領(lǐng)導(dǎo)能力，(2)戰(zhàn)略規(guī)劃，(3)經(jīng)營業(yè)績，(4)繼任規(guī)劃，(5)人力資源管理，(6)與股東和所有當(dāng)事人進(jìn)行有效的溝通，(7)與外部關(guān)系，(8)與董事會、監(jiān)事會的關(guān)系。
上市公司現(xiàn)行的薪酬制度亦需進(jìn)行改革。例如，上海貝嶺等少數(shù)上市公司當(dāng)前正在試行認(rèn)股權(quán)計劃(stockoption)，應(yīng)該說，認(rèn)股權(quán)可將管理人員的個人利益同公司股東的長期利益聯(lián)系起來，避免了以基本工資和年度獎金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下管理人員的短期化行為傾向。
3．完善股票發(fā)行制度。當(dāng)前股票發(fā)行制度正處于由核準(zhǔn)制向進(jìn)一步市場化方向改革時期，其中仍存在導(dǎo)致公司進(jìn)行財務(wù)報告粉飾的誘因。例如對首次公開發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定，如近三年連續(xù)盈利等。再例如配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。因此，應(yīng)繼續(xù)股票發(fā)行制度的市場化與科學(xué)化，例如推行主承銷商保薦制度，在滿足充分披露要求的條件下，均可以公開發(fā)行股票;將配股條件由單變量固定控制改為多變量變動控制。
4．修改股票暫停上市和終止上市條件。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市即淪落為pt公司。應(yīng)該說這一規(guī)定本身是符合證券市場規(guī)范運(yùn)作的，問題是該規(guī)定較為簡單，往往使得一些上市公司可以通過財務(wù)報告粉飾來逃避懲罰。對st公司也存在類似問題。為解決這類問題，即需要對規(guī)定作相應(yīng)修改，便上市公司很難再通過財務(wù)報告粉飾得以”文過飾非“。例如可從以下幾個方面予以完善：第一，可考慮將經(jīng)常性損益作為主要的考核指標(biāo)；第二，增加經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)值這一指標(biāo)；第三，增加非會計參數(shù)，比如公司生產(chǎn)經(jīng)營活動己處于嚴(yán)重的非正常狀態(tài)等。
三、完善會計準(zhǔn)則和會計制度，壓縮財務(wù)報告粉飾的空間。
會計準(zhǔn)則和會計制度留有過多的靈活性和真空地帶，是財務(wù)報告粉飾的重要前提。因此，防范財務(wù)報告粉飾，應(yīng)該對會計準(zhǔn)則和會計制度予以完善，主要包括：
一方面，適當(dāng)調(diào)整會計準(zhǔn)則和會計制度遵循的基本原則。1.將提高會計信息的可靠性作為首要目標(biāo)。眾所周知，可靠性和相關(guān)性是會計信息的兩個重要質(zhì)量特征，可靠性和相關(guān)性孰輕孰重，一直是一個爭論不休的話題。但從我國的現(xiàn)實情況看，如果一味強(qiáng)調(diào)借鑒國際慣例，盲目側(cè)重會計信息的相關(guān)性，則可能加重財務(wù)報告粉飾的嚴(yán)重性，因而，當(dāng)前會計信息的可靠性更為重要，這是我們審視我國近幾年來會計信息嚴(yán)重失真后得出的結(jié)論。
2．正確處理統(tǒng)一性和靈活性的關(guān)系。應(yīng)在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會計選擇的余地，尤其是對于收人和費(fèi)用的確認(rèn)、計量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范，以在一定程度上減少財務(wù)報告粉飾的可能性。盡管這是一項十分復(fù)雜的工作，因為”無論政策制定者是否意識到，每一政策選擇都是對不同個體偏好以及各種可能影響的權(quán)衡?！?aaa，1977)同時，會計準(zhǔn)則和會計制度若過于強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，不給會計人員以適度的專業(yè)判斷空間，也會影響會計信息的質(zhì)量，因此，在強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性的同時，也需要考慮如何保持一定的靈活性。
另一方面，盡量減少真空地帶。既要檢視已頒布的會計準(zhǔn)則和會計制度，尋我并填平其中的真空地帶。例如《股份有限公司會計制度》對比例合并法編制合并財務(wù)報告、中期報告的編制等做出了簡單的規(guī)定，但對會計人員來說，如何進(jìn)行比例合并，中期報告的編制到底采用整體觀還是獨(dú)立觀等至今仍模糊不清，因此，應(yīng)該考慮采取補(bǔ)救措施。又要檢視當(dāng)前的實際，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時制定相關(guān)的會計準(zhǔn)則與會計制度。比如當(dāng)前證券市場中的企業(yè)購并、股份回購、認(rèn)股權(quán)計劃等事項，會計上應(yīng)如何處理和披露。
四、完善注冊會計師制度，發(fā)揮”經(jīng)濟(jì)警察“的作用。
并將其結(jié)果傳遞給有關(guān)利益的使用人“因此注冊會計師制度在確立財務(wù)報告可靠性、防范財務(wù)報告粉飾方面起著非常重要的作用。但由于我國注冊會計師制度起步較晚在許多方面仍需加以完善。
1．強(qiáng)化注冊會計師審計的獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財務(wù)報告粉飾作用的關(guān)鍵所在。盡管我國具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所已完成脫鉤改制工作，為保證注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持獨(dú)立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣韽?qiáng)化這種獨(dú)立性。從根本上說，有效的財務(wù)信息需求市場是最為有力的保證，有研究表明，對高質(zhì)量的財務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國審計質(zhì)量不高的最重要原因(李樹華，1999)。
從具體舉措上，首先應(yīng)完善會計師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊會計師審計獨(dú)立性提供制度上的保障。證券監(jiān)管部門頒布的《上市公司章程指引》等有關(guān)法規(guī)在實際工作中并不能真正成為注冊會計師審計獨(dú)立性的”保護(hù)傘“，其主要原因在于:一是上市公司多為內(nèi)部人所控制，盡管聘用、更換會計師事務(wù)所在形式上由股東大會決定，但實質(zhì)上與大股東決定并無二異；二是更換會計師事務(wù)所僅揭示更換的理由并不能達(dá)成所應(yīng)達(dá)到的目的。對于前者，我們的建議正如前文所述，即公司應(yīng)建立審計委員會，并由其負(fù)責(zé)聘用、更換會計師事務(wù)；對于后者，我們贊成要求公司在更換會計師事務(wù)所時揭示以下內(nèi)容:會計師事務(wù)所變動的性質(zhì)、理由；近年來非無保留審計意見的情況等。
其次應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，便注冊會計師審計在實質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會計市場上，政府官員干預(yù)上市公司聘請會計師事務(wù)所，干預(yù)注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計意見的現(xiàn)象并不鮮見。在這樣一種背景下，注冊會計師是難以保持實質(zhì)上獨(dú)立的。為此，我們必須采取相應(yīng)措施，例如有關(guān)部門應(yīng)為注冊會計師從事異地審計業(yè)務(wù)”保駕護(hù)航“等。
2．加強(qiáng)注冊會計師審計的法制建設(shè)。近年來，注冊會計師審計的法制建設(shè)業(yè)已取得很大成績，但由于這一行業(yè)在我國屬于一種新興行業(yè)，也由于我國證券市場的迅猛發(fā)展，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊會計師能夠切實履行防范財務(wù)報告粉飾的職責(zé)，尚須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。具體包括:。
首先應(yīng)完善《注冊會計師法》，制定《注冊會計師法實施條例》。我國的《注冊會計師法》制定于1993年，距今已有6年，其間，注冊會計師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此，我們應(yīng)對《注冊會計師法》作適當(dāng)?shù)男薷?。同時，為增強(qiáng)其可操作性，還必須盡快出臺《注冊會計師法實施條例》。
其次應(yīng)完善獨(dú)立審計準(zhǔn)則，為注冊會計師防范財務(wù)報告粉飾提供技術(shù)支持。三批獨(dú)立審計準(zhǔn)則的頒布實施，為提高我國注冊會計師審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但與當(dāng)前審計工作實際相比，我們尚缺少一些準(zhǔn)則，需盡快出臺。例如，由于沒有《審計報告指南況一些注冊會計師出具的審計報告存在諸如無保留意見審計報告隨意增加說明段等問題的混亂現(xiàn)象，因而應(yīng)盡快制定《審計報告指南》。
3．加強(qiáng)對注冊會計師審計的監(jiān)管。政府有關(guān)部門對注冊會計師審計的監(jiān)管，有利于提高審計質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。例如，近年來隨著各級注冊會計師協(xié)會開展清理整頓工作的深入，對注冊會計師審計的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項經(jīng)常性的工作，而非一項突擊性的事務(wù)。同時，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機(jī)制。
4．重新審視會計市場準(zhǔn)入制度。在當(dāng)前會計市場上，競相壓價等不正當(dāng)競爭行為的存在是注冊會計師審計健康發(fā)展的重要障礙。為解決這一問題，我們認(rèn)為，必須重新審視會計市場的準(zhǔn)入制度。為抑制會計市場惡性競爭而出現(xiàn)的”劣幣驅(qū)逐良幣“現(xiàn)象，應(yīng)通過提高市場準(zhǔn)人門檻的辦法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會計師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。
加強(qiáng)政府部門對財務(wù)報告粉飾的監(jiān)督，無疑也是重要的防范手段。在防范財務(wù)報告粉飾問題上，政府有關(guān)部門不僅應(yīng)扮演國有上市公司大股東的角色，還應(yīng)作為證券市場的”守夜人“，本著一種社會責(zé)任，加強(qiáng)對這一問題的監(jiān)督。新《公司法》《證券法》《會計法》等法規(guī)規(guī)定均體現(xiàn)了這一要求，但是，這些規(guī)定還存在著不足之處。主要表現(xiàn)為：一是相關(guān)法規(guī)規(guī)定存在一定的差異，例如對上市公司財務(wù)報告違規(guī)行為的處罰，包括責(zé)任人、處罰輕重等即不一致。二是這些規(guī)定往往比較原則，因而應(yīng)相應(yīng)制定諸如《實施細(xì)則》之類更為具體的法規(guī)。
此外，政府有關(guān)部門應(yīng)理順對證券市場中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督體制。當(dāng)前由于諸多因素的干擾，政府監(jiān)督體制不是十分順暢，也導(dǎo)致了政府對財務(wù)報告粉飾監(jiān)督不力。例如，目前對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管的部門有財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門，而財政部門和審計部門同時監(jiān)管會計師事務(wù)所，是一種不正常的現(xiàn)象，它實際上是多年以來財政部門與審計部門爭奪對社會審計管理職能的遺留問題，可能導(dǎo)致”令出多門“、”相互扯皮"、注冊會計師無所適從等不良后果。因而，必須對這樣的監(jiān)督體制進(jìn)行改革。
總之，我國的證券市場還處于發(fā)展時期，遠(yuǎn)末達(dá)到成熟，這一不成熟表現(xiàn)在投資者的理性程度、上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學(xué)程度、政府部門的市場化程度等諸多方面，而這些不足之處又交織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財務(wù)報告粉飾問題，為此，我們說，診治財務(wù)報告粉飾是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程。由于我國證券市場市場化進(jìn)程的加速，市場力量對該問題的解決已經(jīng)、且越來越發(fā)揮著極其重要的作用，因此，我們進(jìn)而認(rèn)為，這一防范體系的重中之重則在于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。
主要參考文獻(xiàn)。
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4劉杰?中國上市公司盈余管理實證研究?廈門大學(xué)博士學(xué)位論文打印稿。
5scott,w.r.financialaccountingtheory.prenticehall,1997.
--摘自《會計研究》。
上市公司財務(wù)會計報告篇九
引導(dǎo)語：財務(wù)部是掌管公司財政的一把手，因此良好的管理制度至關(guān)重要，下面是小編為你整理了上市公司財務(wù)管理制度范本，希望對你有所幫助。
第一條為加強(qiáng)公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財務(wù)部門的職能是：
(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的'財務(wù)管理制度。
(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。
(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
(六)對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會計師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析：
(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責(zé)是：
(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報帳。
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是：
(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
上市公司財務(wù)會計報告篇十
第一條xxxx股份有限公司（以下簡稱股份公司）財務(wù)管理制度（以下簡稱本制度），是根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并結(jié)合本公司實際情況制訂。
第二條本制度是規(guī)范本公司及其所屬子公司的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法。
第三條股份公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財務(wù)管理體制。
股份公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實行獨(dú)立核算，但在經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)核算、資金上實行統(tǒng)一管理。
第四條公司的資本金由國有法人股，自然人股構(gòu)成。經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)成為上市公司后，還將向社會公開發(fā)行社會公眾股。
第五條公司籌集的資本金，除采用貨幣資金出資外，可以吸收投資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。
第六條財務(wù)會計報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。包括：會計報表，會計報表附注，財務(wù)情況說明書，預(yù)算經(jīng)營會議分析資料。
會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。
第七條公司的財務(wù)報告按照報送范圍分為：對外報送的財務(wù)會計報告和用于內(nèi)部管理的預(yù)算經(jīng)營會議分析資料。
第八百條本制度由公司財務(wù)管理部門歸口。
第九條本制度的制定和修訂，由公司經(jīng)理辦公會審議通過、并報董事會審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。
上市公司財務(wù)會計報告篇十一
公司各部門：
xx年，各部門圍繞年初制定的'目標(biāo)任務(wù)，認(rèn)真扎實開展各項工作，取得了較好的成績。為了回顧工作，總結(jié)成績，提煉經(jīng)驗、改進(jìn)不足，盡早謀劃明年工作，經(jīng)公司決定，請各部門、領(lǐng)導(dǎo)、中層、職工對xx年工作進(jìn)行全面認(rèn)真總結(jié)，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、上報時間：于xx年12月26日前上報辦公室。
二、總結(jié)內(nèi)容：
1、部門總結(jié)：各部門要圍繞年初制定的目標(biāo)任務(wù)，對一年來的工作進(jìn)行總結(jié)，重點(diǎn)體現(xiàn)部門工作特點(diǎn)、工作取得的主要成績、經(jīng)驗以及存在的問題和201x年工作思路。
2、個人總結(jié)：個人圍繞自己的崗位職責(zé)，就一年來的思想觀念、學(xué)習(xí)、工作表現(xiàn)、工作任務(wù)完成情況及存在的問題、改進(jìn)措施和明年的工作思路等方面來寫。
三、幾點(diǎn)要求：
1、這是年終考核的一項主要內(nèi)容，總結(jié)材料要全面、實在、內(nèi)容詳實，要體現(xiàn)工作的亮點(diǎn)和特色。
2、各部門負(fù)責(zé)人要認(rèn)真做好工作總結(jié)的指導(dǎo)、檢查和把關(guān)工作，主管領(lǐng)導(dǎo)做好審核工作。
xx市熱力公司。
二一xx年十二月十四日。
上市公司財務(wù)會計報告篇十二
1.對各二級公司財務(wù)管理狀況進(jìn)行常規(guī)性內(nèi)部檢査，規(guī)范二級公司財務(wù)管理工作。
2.撰寫二級公司財務(wù)管理分析及檢査報告。
3.進(jìn)行有針對性的集團(tuán)管理研究，對各板塊業(yè)務(wù)有必須了解。
4.指導(dǎo)二級公司員工業(yè)務(wù)。
5.完成上級安排的其他工作。
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上市公司財務(wù)會計報告篇十三
是上市公司實施新會計準(zhǔn)則的第一年，更是新會計準(zhǔn)則實施的關(guān)鍵年。為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，中國證監(jiān)會擬在20年報編制和披露工作開始前召開“上市公司財務(wù)工作會議”，就新會計準(zhǔn)則執(zhí)行、ipo和再融資中財務(wù)編報、上市公司信息披露等事項提出要求。屆時將召開全國視頻會議，北京設(shè)主會場，各轄區(qū)設(shè)分會場。北京分會場會議要求如下：
一、報到時間、地點(diǎn)。
年10月18日上午8：00-8：40;。
北京市中原路98號(望京大酒店辦公樓3樓大廳)。
二、會議時間、地點(diǎn)。
時間:2015年10月18日一天。
上午：9：00至11：30。
地點(diǎn)：北京望京大酒店3樓電視電話會議室。
中午：黃河飯店2號樓1樓用自助午餐。
下午：2：00至4：30。
地點(diǎn)：北京市中原路106號黃河飯店2號樓(具體會議室見附件1)。
三、參會人員。
上市公司財務(wù)會計報告篇十四
引導(dǎo)語：一項投資的成功與否，最終還要取決于未來趨勢的發(fā)展，而未來或許是永遠(yuǎn)不可能精確地預(yù)見的。下面是小編為你帶來的上市公司財務(wù)報表解讀，希望對你有所幫助。
一張資產(chǎn)負(fù)債表說明的是一家公司在給定的時點(diǎn)上處于什么樣的財務(wù)狀況。
資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋的內(nèi)容，根本不可能是全年的狀況，它只能是在某個特定時點(diǎn)上的狀況。
特定的資產(chǎn)負(fù)債表有時也披露了有關(guān)公司過去運(yùn)作的一些數(shù)據(jù)，但在正常情況下，這些內(nèi)容應(yīng)該在損益表中予以披露。
資產(chǎn)方包括有形資產(chǎn)、持有或已經(jīng)投資的貨幣資金和別人欠公司的應(yīng)收款項。有時還包括無形資產(chǎn)，如商譽(yù)等。
負(fù)債方，包括對外債務(wù)，還包括各種各樣的準(zhǔn)備金河股東產(chǎn)權(quán)凈值(或股東的所有者權(quán)益)。
股東權(quán)益羅列在負(fù)債方，代表的是公司對其股東的負(fù)債。
一個資產(chǎn)賬戶的增加，通常稱為借方，或支出方。相反，一個負(fù)債賬戶的減少，通常也稱為借方或一項支出。
一個負(fù)債賬戶的增加，通常稱為貸方。相反，一個資產(chǎn)賬戶的減少，也稱為貸方。
收入類賬目相當(dāng)于“盈余”的增加，所以應(yīng)把它們看成是貸方賬戶或負(fù)債賬戶。
費(fèi)用類賬目相當(dāng)于“盈余”的抵減，所以應(yīng)把它們看成是借方賬戶或資產(chǎn)賬戶。
一家公司的實力大小既可以按其資產(chǎn)總額來衡量，也可以以其銷售總額來測算。
一般對工業(yè)公司來說，選擇實力比較大的大型公司是一個比較好的選擇。在工業(yè)領(lǐng)域中，教小的公司更容易受到突如其來的厄運(yùn)的打擊，承擔(dān)風(fēng)險的能力較低。
為獲取投機(jī)利潤或長期資本利得時，教小的公司可以比大型公司更為繁榮昌盛。
市價和賬面價值
固定資產(chǎn)以成本計價還是以市價計價?
折舊比例：建筑物2%~5%，機(jī)器設(shè)備7~20%，家具和固定裝置10~15%;汽車和卡車20~25%等等。
資產(chǎn)的最初成本或調(diào)整成本叫資產(chǎn)原值，減去累計折舊叫凈值。
貶值是用來抵補(bǔ)從地下開采自然資源價值的耗費(fèi)，適用于礦業(yè)、石油和天然氣公司。
股票一般都是以成本價的方式反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。
商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)和租賃權(quán)等。
遞延費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)
生、將在今后一定時期內(nèi)分期攤銷而不是立刻一次性地從當(dāng)年的盈余收益賬戶中予以扣除的各項費(fèi)用。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方。
預(yù)付費(fèi)用是一種特殊的遞延費(fèi)用，其中表現(xiàn)為
1)公司有法定權(quán)力來提前預(yù)付一些服務(wù)費(fèi)用
2)這些費(fèi)用將會在享有這些服務(wù)的特定時期內(nèi)予以攤銷。
遞延費(fèi)用并不表示公司對發(fā)生在本期的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行的提前支付，它們可以以公司賺取的穩(wěn)定收益的任何比率予以減記和沖銷。
如搬家費(fèi)用、開辦費(fèi)用、債券發(fā)行費(fèi)用等。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、應(yīng)收款和存貨。(一年內(nèi)能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金)
流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的余額稱為流動資產(chǎn)凈值或營運(yùn)資金;流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例叫作流動比率。對于公用事業(yè)和鐵路公司需要足夠的注意。
確認(rèn)營運(yùn)資金的價值，既可以衡量公司進(jìn)行正常業(yè)務(wù)運(yùn)營、不致陷入財務(wù)資金短缺境況能力，又無須進(jìn)行新的融資就可以拓展其業(yè)務(wù)空間，還可以輕松自如地應(yīng)付緊急情況和大額損失。
一個特定的企業(yè)，到底需要多少營運(yùn)資金才比較合適，這取決于其規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)兩個因素。主要的參考指標(biāo)是每單位銷售額所需要的.營運(yùn)資金的數(shù)量?，F(xiàn)金交易較多的連鎖店比機(jī)器制造商需要的款項少得多。在大多數(shù)情況下，一種好的工業(yè)債券或優(yōu)先股應(yīng)該完全包含在流動資產(chǎn)凈值的數(shù)額中。公用事業(yè)和鐵路公司都允許它的流動負(fù)債超過流動資產(chǎn)，通過再融資計劃的一部分來補(bǔ)充營運(yùn)資金的不足?？焖倭鲃淤Y產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨。
這是分析資產(chǎn)負(fù)債表時最常使用的一個數(shù)據(jù)。流動比率是總流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債得到。
當(dāng)一家公司的財務(wù)狀況比較穩(wěn)健，它的流動資產(chǎn)大大超過流動負(fù)債。這表明公司在其短期債務(wù)到期時，可以毫無困難、輕松地償還債務(wù)本息。
合適的流動比率與企業(yè)的經(jīng)營范圍有關(guān)。一般，企業(yè)的流動資產(chǎn)流動性越好，則其超過流動負(fù)債的余額就越少。鐵路和公用事業(yè)公司一般有較少的存貨，而且應(yīng)收賬款能夠快速收回，不需要較高的流動比率。工業(yè)公司中，流動比率為2~1通常被看成是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。通常，存貨應(yīng)該在分析流動比率中單獨(dú)考慮。所以，扣除存貨，亦即現(xiàn)金+應(yīng)收賬款稱為快速資產(chǎn)。動比率是快速資產(chǎn)除以流動負(fù)債得到。季節(jié)性特征的存貨不能適用于“快速流動資產(chǎn)測算”標(biāo)準(zhǔn)。
存貨的多少也需要正確地認(rèn)識。首先，存貨是資產(chǎn)。一般靜態(tài)說來，存貨越多越好。另一方面，存貨越多，說明資產(chǎn)的流動性越差，特別是需要大量的銀行貸款來支撐，過度占用公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。特別是當(dāng)貨物價格下跌時，還會造成大的損失。存貨周轉(zhuǎn)率=每年銷售收入/存貨實際的存貨周轉(zhuǎn)率是用銷售成本除以存貨得到的。不同的產(chǎn)業(yè)，有不同的合適的存貨周轉(zhuǎn)率。
不同行業(yè)的應(yīng)收賬款相對數(shù)額變化極大，不同的會計賬務(wù)處理都會使應(yīng)收賬款的相對數(shù)額產(chǎn)生變化。
在一個給定的行業(yè)范圍內(nèi)，應(yīng)收賬款會隨著銀行信貸條件的變化而變化，當(dāng)銀行的信貸規(guī)模處于緊縮時，一般公司的應(yīng)收賬款就會增加。
當(dāng)應(yīng)收賬款占公司銷售額比例太高時，說明公司采用的是一種過于放松的信用賒銷政策，總會有或多或少的壞賬需要沖銷。
上市公司財務(wù)會計報告篇十五
(一)、職能
財務(wù)部是企業(yè)財務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算的實施狀況進(jìn)行管理;其核算職能是對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)行狀況進(jìn)行核算;其預(yù)警提示職能是對于董事長、總經(jīng)理反饋公司資金的營運(yùn)預(yù)警和提示。
(二)、職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、和上級的《會計核算辦法》、《投融資資管理辦法》。
2、制定企業(yè)財務(wù)管理的各項規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。
3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)的財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)司的財務(wù)活動。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。
5、負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運(yùn)營，負(fù)責(zé)下屬各企業(yè)應(yīng)上繳費(fèi)用、下達(dá)與收繳工作。
7、負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)的管理工作，參與企業(yè)的各項投資管理。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)年度財務(wù)決算工作，審核、編制上級有關(guān)財務(wù)報表，并進(jìn)行綜合分析。
9、負(fù)責(zé)企業(yè)的會計電算化管理工作，制定相關(guān)規(guī)章制度，保證會計信息真實、準(zhǔn)確和完整。
10、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，運(yùn)用稅收政策，依法納稅，合理避稅。
11、負(fù)責(zé)財務(wù)會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)檔案的分類、整理和移交檔案。
12、根據(jù)企業(yè)《財務(wù)總監(jiān)管理辦法》有關(guān)條款規(guī)定，對派往各股份公司的財務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
13、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。
二、資產(chǎn)財務(wù)部部長職能職責(zé)：
(一)、職能
財務(wù)部部長在企業(yè)總經(jīng)理和主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資產(chǎn)財務(wù)部的全面工作和全企業(yè)司的財務(wù)管理工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)組織實施企業(yè)的財務(wù)管理、成本管理、資金管理、財務(wù)預(yù)算控制、會計核算和會計監(jiān)督等方面的各項工作。
2、建立健全會計工作崗位職責(zé)制、定期考核、增強(qiáng)會計人員的職責(zé)感和紀(jì)律性。
3、主持編制和執(zhí)行公司的財務(wù)收支計劃、信貸計劃，對執(zhí)行中存在的問題提出改善措施。指導(dǎo)企業(yè)各項財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果。
4、負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)的資金籌措和使用方案，合理安排資金籌集、調(diào)撥和融通工作，控制資金的流出量，提高資金的使用效果。
5、檢查、監(jiān)督企業(yè)財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家財政法規(guī)、法令、制度，查處不貼合法規(guī)，不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項，規(guī)范企業(yè)的會計行為。
6、參與企業(yè)的新發(fā)展、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)事項的可行性研究，對企業(yè)的重大經(jīng)營決策提出推薦和意見，當(dāng)好決策參謀。
7、定期組織編制財務(wù)報表和經(jīng)濟(jì)活動的分析，主持召開處務(wù)會和財務(wù)專業(yè)例會，研究解決財務(wù)管理方面的問題。
8、提議企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備及基層單位財務(wù)主管的委派，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。
9、對派往各股份公司的財務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
10、定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
三、資產(chǎn)財務(wù)部副部長職能職責(zé)：
(一)、職能
財務(wù)部副部長在部長的領(lǐng)導(dǎo)下，其職能是協(xié)助部長組織實施企業(yè)財務(wù)管理的具體業(yè)務(wù)工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)工作和會計電算化管理工作。
2、組織擬訂企業(yè)的成本管理辦法和目標(biāo)成本控制指標(biāo)及考核辦法，研究分析降低成本的方法和途徑。
3、負(fù)責(zé)企業(yè)的成本核算、預(yù)測、分析、控制等日常管理工作。
4、主持匯審編制公司的會計報表和財務(wù)決算報告，并進(jìn)行綜合分析。
5、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)基層單位的會計核算和成本管理等方面的業(yè)務(wù)工作。
6、配合部長組織好定期的經(jīng)營活動分析和有關(guān)的專業(yè)例會，帶給分析報告和有關(guān)的分析材料。
7、負(fù)責(zé)本部勞動紀(jì)律和工作人員廉潔自律工作，組織好有關(guān)業(yè)務(wù)活動。
8、具體組織實施企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財會人員素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)道德。
9、及時向部長或分管經(jīng)理匯報工作，完成好領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作任務(wù)。
四、資金組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部資金組在部門領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理、債權(quán)清收、報表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a、結(jié)算中心會計：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的各項業(yè)務(wù)工作，按照公司經(jīng)理、部長的安排，負(fù)責(zé)籌措、調(diào)度企業(yè)的各項資金。
2、擬定企業(yè)的資金管理、網(wǎng)上銀行管理、資金結(jié)算和信貸管理辦法。
3、按照企業(yè)資金安排，實施各單位上繳費(fèi)用的`收繳，資金的撥付，檢查下屬企業(yè)的資金運(yùn)行狀況，落實企業(yè)的各項資金管理制度。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的總賬、明細(xì)賬的登記工作，編制會計報表。
5、編制、報送企業(yè)月度資金收支預(yù)算，辦理企業(yè)與各單位之間的資金往來業(yè)務(wù)。
6、參與企業(yè)組織的定期庫存產(chǎn)品的盤點(diǎn)、結(jié)算產(chǎn)品價款工作，控制生產(chǎn)資金占用。
7、負(fù)責(zé)檢查各單位的債權(quán)債務(wù)清理，制定企業(yè)清欠計劃，分析清欠狀況。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，幫忙二級單位掌握研究稅收政策，做好稅收籌劃。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。
b、結(jié)算中心出納：
1、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的出納工作，登記現(xiàn)金，銀行日記賬。
2、審核貨幣資金收付憑證，貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算規(guī)定。
3、保守商業(yè)機(jī)密，做到賬實相符，日清月結(jié)。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心憑證的裝訂工作，負(fù)責(zé)各種支票和印章的保管和使用。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。
五、預(yù)算會計職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部預(yù)算會計在部門領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算報表的報送、年度經(jīng)營測算、利潤指標(biāo)的下達(dá)等工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)公司年度財務(wù)預(yù)算的編制、并上報預(yù)算報表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位年度、季度、月份財務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)工作，并檢查預(yù)算的執(zhí)行狀況。
3、每年四季度參與當(dāng)年經(jīng)營預(yù)測，預(yù)測下年度經(jīng)營指標(biāo)。
4、下達(dá)各基層單位月份、季度、年度利潤指標(biāo)，并分析利潤完成狀況。
5、參與年度財務(wù)決算工作。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。
六、成本組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算、管理與控制、相關(guān)報表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a：成本控制：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)單位的成本核算、管理與控制工作。
2、審查編制生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)度報表、快報與會計報表，按時報送有關(guān)報表。
3、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)各單位的成本核算和成本管理工作，落實經(jīng)營計劃和成本管理辦法的執(zhí)行。
4、分析工資、材料等成本項目的計劃執(zhí)行狀況，進(jìn)行成本綜合分析。
5、綜合分析影響經(jīng)營盈虧的主要因素。
b：會計報表與會計電算化管理：
1、負(fù)責(zé)全企業(yè)(月、季、年)會計報表的匯編、裝訂和保管工作。
2、負(fù)責(zé)全企業(yè)會計電算化的軟件管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)電算化管理的各項規(guī)章制度。
3、做好企業(yè)的會計信息管理工作，保證會計數(shù)據(jù)合理、真實、準(zhǔn)確、完整，提高工作效率。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)電算化軟件的維護(hù)和聯(lián)網(wǎng)工作，逐步提高會計監(jiān)控的手段。
5、保管好有關(guān)會計軟件，提高會計工作與會計信息的質(zhì)量。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他業(yè)務(wù)工作。
c：基建、專項資金管理：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的基本建設(shè)會計核算，編報基本建設(shè)會計報表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位的基本建設(shè)核算業(yè)務(wù)，分析企業(yè)基本建設(shè)投資完成狀況。
3、及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)狀況和投資完成狀況。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)專項資金的會計核算，檢查、指導(dǎo)基層單位的專項資金管理。
5、參與擬定企業(yè)專項資金管理辦法和專項資金計劃，參與專項工程的驗收和批復(fù)工作。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)核算指導(dǎo)與管理，參與固定資產(chǎn)的清查。
a：報銷職責(zé)：
1、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和財務(wù)制度，嚴(yán)格遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行財會電算化管理制度。
2、做好資金計劃管理，月初按照資金計劃申請資金，按照“保證需求、合理控制、有效使用”的原則使用資金。
3、做好日常費(fèi)用報銷的審核，規(guī)范報銷票據(jù)的合法、合規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行報銷審批制度。認(rèn)真審核各種報銷單據(jù)，對于涂改、手續(xù)不全的票據(jù)予以退回，杜絕不合理、不合法的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)下達(dá)的費(fèi)用包干指標(biāo)，控制不合理開支。
4、按照審核后的報銷費(fèi)用，認(rèn)真填制記賬憑證，做好憑證的錄入、記賬、結(jié)賬工作，做好電話費(fèi)報銷備查記錄工作。
5、每月中旬，認(rèn)真審核機(jī)關(guān)人員工資，月末進(jìn)行工資分配及計提工資附加費(fèi)。
6、月末，認(rèn)真做好費(fèi)用的歸集工作，及時準(zhǔn)確地編制會計報表，認(rèn)真分析說明各項指標(biāo)的使用狀況，確保會計報表資料的準(zhǔn)確性和完整性。
7、定期清理備用金欠款，及時督促出差人員按期報賬清賬。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報機(jī)關(guān)各部門費(fèi)用開支狀況及備用金清收狀況。
8、按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作。
b、資金管理職責(zé)
1、每日根據(jù)審核無誤的會計憑證，進(jìn)行現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)：
2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和支票使用規(guī)定，現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié)，月末盤庫后作現(xiàn)金盤庫表。
3、對銀行業(yè)務(wù)應(yīng)及時進(jìn)帳。收到銀行回單時，及時登記并交給會計作帳。如有銀行退票，應(yīng)及時交會計沖帳，并重新更換支票。
4、憑審核無誤的會計憑證開具支票。填寫支票時，應(yīng)做到時光、金額、賬號及收款人單位均正確無誤，交會計主管簽章。開出支票后要按編號順序進(jìn)行登記。印章與支票應(yīng)分別保管?？瞻字睉?yīng)妥善保管。
5、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，做到每日盤庫，不白條抵庫，不超限支付，按規(guī)定報銷。
6、月初對會計憑證進(jìn)行整理，檢查編號有無錯漏，定期做好會計憑證的裝訂工作，嚴(yán)格遵守《會計檔案的管理辦法》。
八、財務(wù)軟件系統(tǒng)管理職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部財務(wù)軟件系統(tǒng)管理員在部門領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，保護(hù)公司財務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)、計算機(jī)硬件系統(tǒng)的安全正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)。
(二)、職責(zé)
1。負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)財務(wù)部會計應(yīng)用軟件運(yùn)行環(huán)境的建立以及系統(tǒng)建立時的各項初始化工作。
2。負(fù)責(zé)公司會計應(yīng)用軟件日常運(yùn)行管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的有效、安全、正常運(yùn)行。
3。負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)定期的正確性、安全性檢測，保證系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫的正常運(yùn)行;負(fù)責(zé)在系統(tǒng)發(fā)生故障時，及時組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的正確運(yùn)行，針對系統(tǒng)事故找到系統(tǒng)事故原因。
4。在賬套主管的分工安排下，負(fù)責(zé)對系統(tǒng)各類人員進(jìn)行分工、管理操作。對用戶的管理，務(wù)必及時掌握新任成員的增加注冊，離崗成員的處理操作，人員分工權(quán)限的授權(quán)管理等。
5。對系統(tǒng)的安全性負(fù)責(zé)，尤其是做好系統(tǒng)災(zāi)難預(yù)防與恢復(fù)工作。
6。對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的管理(口令)、數(shù)據(jù)庫的操作(口令)、會計數(shù)據(jù)的及時備份(數(shù)據(jù)和當(dāng)期數(shù)據(jù))、系統(tǒng)運(yùn)行及維護(hù)的記錄管理，對基層單位系統(tǒng)管理員工作權(quán)限的管理工作。
7。做好部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
九、內(nèi)勤工作職責(zé)：
1、認(rèn)真做好資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)勤工作，負(fù)責(zé)部門文件的收、發(fā)及時傳閱工作。
2、負(fù)責(zé)各類會計憑證的保管工作。
3、負(fù)責(zé)本部門人員的出勤考核工作，并按時計算、領(lǐng)發(fā)工資。
上市公司財務(wù)會計報告篇一
我國上市公司每年定期對外披露的財務(wù)報告信息主要為上市公司的三大財務(wù)報表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。由于專業(yè)性較強(qiáng),常使普通投資者感覺無從下手。
開辟本欄目,主要是為投資者介紹解讀三大報表的方法,以及它與財務(wù)指標(biāo)的搭配使用,從而有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果、盈利能力、償債能力、成長潛力等。
資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
在流動資產(chǎn)分析中,投資者可以把流動資產(chǎn)的項目大致分為四類:貨幣性資產(chǎn),短期投資類資產(chǎn),應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等信用資產(chǎn),存貨資產(chǎn)。將上述資產(chǎn)項目的增減幅度與流動資產(chǎn)總額的增減幅度作出比較分析,從而反映企業(yè)流動資產(chǎn)增減幅度的原因。比如:企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類資產(chǎn))的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng);企業(yè)中的信用資產(chǎn)增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)的貨款回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作;存貨資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,說明企業(yè)存貨增長占用資金過多,市場風(fēng)險將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。如果企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類資產(chǎn))的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長,存貨資產(chǎn)的幅度小于0,流動資產(chǎn)的增長幅度接近其他指標(biāo),說明企業(yè)的支付能力增強(qiáng),應(yīng)付市場的變化能力增強(qiáng),企業(yè)加快市場回收工作,增加現(xiàn)金回籠,流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)有很大改善。
以*st秋林(600891)2001年12月31日數(shù)據(jù)為例。通過企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)項目的數(shù)據(jù),投資者可以看到企業(yè)當(dāng)年流動資產(chǎn)下降幅度為23.99%,貨幣資產(chǎn)的下降幅度為79%,大于流動資產(chǎn)的下降幅度,說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將變?nèi)?而企業(yè)存貨資產(chǎn)的下降幅度為36%,大于流動資產(chǎn)的下降幅度,說明企業(yè)存貨占用資金的比重降低,企業(yè)在當(dāng)年加快了商品的銷售工作;但是企業(yè)當(dāng)年的信用資產(chǎn)增加幅度大于0,說明企業(yè)信用資產(chǎn)的規(guī)模增長,雖然企業(yè)加快了銷售,但貨款回收不夠理想,這便增加了壞帳損失的可能性,企業(yè)應(yīng)該在加速銷售的同時加強(qiáng)貨款的回收工作。通過上述的簡單搭配綜合分析,投資者便可以對企業(yè)的流動資產(chǎn)狀況有了一個簡單清晰的認(rèn)識。
如果企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)變化主要是由于固定資產(chǎn)或者長期投資、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的變動而引起,說明企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。投資者應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此,建議投資者進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究。
由于瀏覽與分析是一復(fù)雜的計算和比較分析過程,投資者可以借助上市公司分析系統(tǒng)工具,通過計算機(jī)進(jìn)行綜合處理,使上述功能得以順利實現(xiàn),從而提高分析的效率和準(zhǔn)確性。
企業(yè)負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)。其特點(diǎn)為:企業(yè)必須償還,在償還本金時,還要支付一定數(shù)量的利息。在財務(wù)報表中一般將其分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的.經(jīng)濟(jì)利益。
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上市公司財務(wù)會計報告篇二
隨著我國股票市場的不斷發(fā)展，股市的國際化、規(guī)范化程度正日益提高，我國股市的信息披露制度從無到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對維護(hù)股市秩序、保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用。但是，我們看到上市公司的會計信息披露存在問題依然不少，會計信息披露所涉及的違規(guī)、違法事件仍時有發(fā)生。因此，深入揭示會計信息披露存在的問題，尋找治理會計信息披露問題的對策，以提高上市公司會計信息質(zhì)量，仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個問題。
上市公司財務(wù)會計報告篇三
(一)資產(chǎn)有效率分析。
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對該公司的影響很大。之所以下降，是因為該公司近三年的主營業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營業(yè)務(wù)成本也在同時下降，但是下降的幅度沒有收入下降的幅度大，這說明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來看，該企業(yè)的主營收入是呈現(xiàn)負(fù)增長狀態(tài)的。
(2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。尤其也是08年下降幅度最大，說明08年的金融危機(jī)對該公司的影響很大?？偟膩碚f，企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說明企業(yè)的流動資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
(3)存貨周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說存貨的增長速度高于主營業(yè)務(wù)收入的增長水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢的。這說明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
(二)獲利能力分析。
(1)銷售利潤率。
該企業(yè)的銷售利潤率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢。主要原因是09年度主營收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒有隨著大幅下降，面對這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤。
(2)營業(yè)利潤率。
該企業(yè)的營業(yè)利潤率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營業(yè)利潤率有較大下降趨勢。從其近三年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)可以看出，是因為由于主營業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時營業(yè)總成本的降低低于收入的增長，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
(1)總資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說明企業(yè)的投資回報能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長是負(fù)數(shù)，說明該企業(yè)的投資回報能力在不斷下降。
(2)凈資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢。說明該企業(yè)的經(jīng)營狀況有較大波動，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
(3)每股收益。
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢。該公司的每股收益不斷下降，就是因為其三年的總資產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長，營業(yè)利潤也不平穩(wěn)，因此每股收益會比較低。因此，該公司應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，改善公司的財務(wù)狀況。
(1)銷售增長率。
該企業(yè)的銷售增長率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營狀況不容樂觀，連續(xù)兩年負(fù)增長，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長、銷售增長率的負(fù)增長會對該企業(yè)未來的發(fā)展帶來不利影響。
(2)總資產(chǎn)增長率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢，但是總體來看，還是增長的，說明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
三、現(xiàn)金流量比較分析。
(一)現(xiàn)金流量的比較。
該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營活動來產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來彌補(bǔ)了。
(二)債務(wù)保障率分析。
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營現(xiàn)金流量償付所有債務(wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量有較大波動，沒有一個確定的趨勢。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說明公司仍然能夠按時支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
(三)每元現(xiàn)金銷售凈流量分析。
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動幅度很大，沒有什么趨勢可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財務(wù)報表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額很低?？偟膩砜?，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時用于支付的需要。
四、業(yè)績的綜合評價。
通過以上分析，我們對中色股份有限公司有了一個比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營效果，只有對各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對企業(yè)的財務(wù)狀況做出全面合理的評價。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢的，但是09年又有上升趨勢了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
五、分析結(jié)論。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢，資產(chǎn)利用效率不是太高;長期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢;在三項費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長，有著較好的信譽(yù)，對企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
上市公司財務(wù)會計報告篇四
證券簡稱:北陸藥業(yè)。
名稱:北陸藥業(yè)股份有限。
英文名稱:beijingbeilupharmaceuticalco。
交易所:深圳。
注冊國家:中國。
城市:xxxxxxxxxxx市。
工商登記號:110000004222500。
注冊地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號。
辦公地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號。
注冊資本:15274、9104萬元。
法人代表:xxx。
董事會秘書:xx。
2、主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營范圍。
主營業(yè)務(wù):藥品生產(chǎn)以及藥品經(jīng)銷，目前主要產(chǎn)品包括對比劑系列產(chǎn)品、降糖類藥物和抗焦慮類中藥等。
經(jīng)營范圍:許可經(jīng)營項目:生產(chǎn)、銷售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。
一般經(jīng)營項目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫字間出租);法律、行政法規(guī)、決定禁止的，不得經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊后方可經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營項目開展經(jīng)營活動。
3、產(chǎn)品。
口服降糖藥產(chǎn)品:格列美脲片(迪北?)。
抗焦慮抑郁產(chǎn)品:九味鎮(zhèn)心顆粒。
(二)、股權(quán)分布簡介。
1992年，前身市北陸醫(yī)藥化工成立，20xx年變更為股份有限，20xx年被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，20xx年10月在創(chuàng)業(yè)板上市，實際控制人也是創(chuàng)始人王代雪先生目前持有23、13%的股權(quán)。
控股中的新先鋒主要是負(fù)責(zé)藥品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，易佳聯(lián)主要是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和軟件業(yè)務(wù)，也利用它來完成主營業(yè)務(wù)對比劑在醫(yī)院進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷，推廣和售后服務(wù)的一個技術(shù)平臺。
參股的中技經(jīng)投資顧問主要從事生物技術(shù)、信息技術(shù)、能源等各類投資，目前未利潤貢獻(xiàn)。
(三)、企業(yè)文化及理念。
1、企業(yè)理念。
企業(yè)愿景:百年北陸。
核心口號:盡顯關(guān)愛。
企業(yè)使命:創(chuàng)就價值人生。
核心價值觀:務(wù)實、穩(wěn)定、創(chuàng)新。
企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進(jìn)、共贏。
經(jīng)營理念:細(xì)分市場、最大份額。
2、企業(yè)文化。
北陸用真心真情關(guān)愛患者，給患者帶來健康、幸福和快樂;。
北陸用真心真情愛護(hù)員工，提高員工的生活，實現(xiàn)員工的價值;。
北陸用真心真情服務(wù)客戶，滿足客戶的需求，實現(xiàn)客戶的價值;。
北陸用真心真情奉獻(xiàn)社會，愛心親善，造福眾生。
二、環(huán)境。
(一)、宏觀環(huán)境。
1、從人口、收入、醫(yī)療體制來看。
中國仍然處于人口老齡化的進(jìn)程中，人口數(shù)量的增長和年齡結(jié)構(gòu)的改變長期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經(jīng)超過1000美元，中國進(jìn)入新一輪消費(fèi)升級階段，醫(yī)療保健等在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例將保持持續(xù)上升，在這個長期過程中可能會受到經(jīng)濟(jì)回落對消費(fèi)的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)下滑對居民醫(yī)療保健消費(fèi)的影響，在全民醫(yī)保實施的過程中，投入對居民醫(yī)療保健消費(fèi)也將形成長期支撐。
同時在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研討會的召開，為醫(yī)藥行業(yè)帶來新的發(fā)展思路。
這意味著醫(yī)藥行業(yè)開始借助專家“外腦”實現(xiàn)大整合、大提升。
2、在、法律、法規(guī)上來看。
20xx年1月21日，常務(wù)會議通過關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見和20xx-20xx年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案，新一輪醫(yī)改方案正式。
新醫(yī)改方案帶來市場擴(kuò)容機(jī)會、新上市產(chǎn)品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國醫(yī)藥行業(yè)的快速增長。
在醫(yī)改和金融危機(jī)的背景下，中國醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)入跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，新興市場“百廢待興”，需求旺盛，完全可以實現(xiàn)逆市飄紅。
醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競爭優(yōu)勢和價值，在變局中贏得生存與發(fā)展。
另外，20xx年的藥品注冊管理工作正圍繞“質(zhì)量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊管理水平和藥品標(biāo)準(zhǔn)提高的主線，實現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導(dǎo)原則的制定、注重宏觀調(diào)控、注重注冊全過程的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。
藥品注冊管理政策法規(guī)對行業(yè)起著鼓勵創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的引導(dǎo)意義。
(二)、微觀環(huán)境。
隨著醫(yī)藥行業(yè)微觀經(jīng)營環(huán)境的變化，以及相關(guān)宏觀環(huán)境的影響，國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)面臨以下幾個方面的壓力:首先是新版gmp改造、環(huán)保要求提升、能源和原材料漲價使得運(yùn)營成本加大;其次，藥品降價將降低企業(yè)毛利率，第三，新藥審批收緊造成企業(yè)缺乏新增長點(diǎn);第四，擁有渠道優(yōu)勢的商業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)入工業(yè)領(lǐng)域，將會對現(xiàn)有醫(yī)藥制造企業(yè)造成較大沖擊。
在這種環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)新的技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，最大化降低。
本經(jīng)營管理就顯得尤為要。
三、行業(yè)。
(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢。
醫(yī)藥行業(yè)是一個多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
回顧中國醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國醫(yī)藥生產(chǎn)一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。
19xx年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。
30年來，中國醫(yī)藥工業(yè)增長速度一直高于國內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp)。
從1978年到20xx年，醫(yī)藥工業(yè)產(chǎn)值年均遞增16、8%，成為國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。
中國已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值占gdp的比重為2、7%。
維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類原料藥產(chǎn)量居世界第一，制劑產(chǎn)能居世界第一。
中國藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國藥品出口的年均增速已經(jīng)達(dá)到20%以上，國際平均水平是16%。
與此同時，中國藥品市場地位不斷提升，占世界藥品市場的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。
但是中國醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產(chǎn)品重復(fù)多，大部分生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量低，新藥研究開發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟(jì)效益低。
不過總體看來，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場增長的重心將從歐美等主流市場向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移。
中國醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個被長期看好的行業(yè)。
到20xx年中國將超過日本成為世界第二醫(yī)藥大國，20xx年前中國也將超美國，躍居世界第一醫(yī)藥大國。
(二)醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)。
1、高投入性。
醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。
一般，普藥具有生產(chǎn)工序簡單、投入低、產(chǎn)品科技含量低、市場需求量大的特點(diǎn)。
而新藥的開發(fā)和生產(chǎn)則需要大量投入，而且生產(chǎn)工序復(fù)雜，研制期長。
通常開發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達(dá)10億美元，從篩選到投入臨床需要10年的時間。
2、高風(fēng)險性。
醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營業(yè)績懸殊，且易波動。
由于藥品特異性強(qiáng)，市場空間主要受其性能決定，技術(shù)含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場和優(yōu)厚的價格，開發(fā)出這類藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤，相反對于性能一般的藥品即使價格下降也不會增加市場規(guī)模，一旦供應(yīng)量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。
上市公司財務(wù)會計報告篇五
1.信息披露不真實。股份公司為了公司股票上市需要、影響股票的市價、公司管理業(yè)績評價或籌資的方便等目的，往往采取操縱行為，弄虛作假，披露不真實的會計信息。2月瓊民源的年報所披露的所謂4.41億元的其他業(yè)務(wù)利潤和6.57億元的資本公積金的解釋，便是典型的一例。這一違規(guī)事件隨著“中關(guān)村”的上市已經(jīng)告一段落。不過，中國證監(jiān)會仍幾度公告處罰出具虛假公告的上市公司，如：東方鍋爐為達(dá)到上市目的，虛增92-94年利潤1500萬元，在上市公告中做虛假披露；藍(lán)田股份在股票發(fā)行申報材料中，虛增無形資產(chǎn)1100萬元、虛增銀行存款2770萬元；四通高科虛假披露上市募集資金的使用情況、虛假披露、、中期公司的資產(chǎn)、收入、利潤的財務(wù)報告；此外，還包括飛龍實業(yè)、中國高科等公司的違規(guī)虛假披露行為，類似此種情況屢見不鮮。
2.信息披露不充分。表現(xiàn)為公司對應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實、隱瞞部分事實，誤導(dǎo)投資者。有的公司甚至對一些重大事件不予披露，如深發(fā)展96年3月至97年4月間，動用3.11億元直接炒作本公司股票；佛山照明在95年5月至96年11月間，違規(guī)貸款6.3億元給銀行和證券公司。這些重大的違法、違規(guī)事件在被查處之前有關(guān)公司根本沒有通過任何方式予以披露。
3.信息披露不及時?！豆善卑l(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：發(fā)生可能對上市公司股票市場價格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報告提交證券交易所和證監(jiān)會，并向社會公布，說明事件的實質(zhì)。這一規(guī)定對于防止知道未公開信息的內(nèi)幕人士進(jìn)行內(nèi)幕交易有積極的意義。不過，信息披露不及時的`現(xiàn)象也是時有發(fā)生，如：97年6月石家莊寶石電子公司市場畏縮，黑白玻殼及顯像管生產(chǎn)線相繼停產(chǎn)，這一重大生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化的情況在年報中沒有公布，直到98年4月30日才予以披露。
上述羅列的這些上市公司信息披露中存在的問題，都直接導(dǎo)致了會計信息的失真，對于股市健康發(fā)展、對于國企改革乃至對于社會、國家來講，都是貽害無窮的。而對于廣大股市投資者來說，會計信息的失真會給他們的投資決策帶來誤導(dǎo)，以至投資失誤帶來損失，將會打擊投資者的信心，不利于股市的正常發(fā)展；信息披露的不規(guī)范，還容易產(chǎn)生內(nèi)幕交易，造成公司內(nèi)幕人士的“信息優(yōu)勢”，產(chǎn)生哄抬股價或刻意打壓股價以牟取暴利的現(xiàn)象；會計信息的失真，會掩蓋上市公司生產(chǎn)經(jīng)營中的某些矛盾，造成國有資產(chǎn)和財政收入的大量流失，此外，還可能給社會帶來不良影響，為部分作風(fēng)不正的上市公司領(lǐng)導(dǎo)的貪污腐化大開方便之門，動搖企業(yè)的發(fā)展和生存之道，污染社會風(fēng)氣。
上市公司會計信息披露不規(guī)范的原因分析上市公司的會計信息披露不規(guī)范，表面上看責(zé)任在于公司的會計人員，實際上，實踐中的會計信息的制造和發(fā)布不是由會計人員獨(dú)立完成，而是受到了多方的干預(yù)。這種出于各種目的的干預(yù)，使會計信息的質(zhì)量、披露的完整性與及時性受到了影響，當(dāng)這樣的干預(yù)使會計過程偏離正常的軌道時，便產(chǎn)生了信息披露的不規(guī)范。具體說來，導(dǎo)致上市公司信息披露不規(guī)范的原因有以下幾點(diǎn)：
1.有關(guān)管理部門執(zhí)法不嚴(yán)，部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。目前，我國證券市場已出臺了《證券法》及〈〈公開發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則〉〉等法規(guī)，對會計信息披露行為起了規(guī)范作用，實踐中也依據(jù)法律、法規(guī)對某些上市公司的違規(guī)行為作出了制裁。不過，現(xiàn)實中，存在違規(guī)但沒有受到處罰的行為卻仍然大量存在，股市中信息披露為“大戶、莊家”的操縱行為服務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，有關(guān)管理部門執(zhí)法不嚴(yán)，大事化小，小事化了，助長了違規(guī)行為，也客觀導(dǎo)致部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。
2.上市公司會計人員的“雙重身份”導(dǎo)致他們地位不高，利益得不到保障。在我國股市中，國有股占了最大比例，由于產(chǎn)權(quán)不明晰等原因，往往導(dǎo)致國有股產(chǎn)權(quán)主體的虛致，上市公司的經(jīng)理人員常常缺乏明確的國有股產(chǎn)權(quán)主體的約束；而社會公眾股東極為分散，無力行使對公司經(jīng)理人員的制約。因此，上市公司經(jīng)理人員的經(jīng)營行為往往會脫離股東的利益，利用職權(quán)阻撓反映他們不合理甚至違法的會計信息對外公布。而會計代表國家利益對公司進(jìn)行監(jiān)督就十分困難，因為會計人員既是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的管理人員，又是代表國家對企業(yè)實施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作人員。這種“雙重身份”使得會計人員在執(zhí)行財會制度時常常進(jìn)退兩難，若不按經(jīng)營者的意圖辦事，其應(yīng)有的權(quán)益就難以得到保障，弄不好還有下崗的可能。這樣一來，他們只得依從公司經(jīng)理人員的意圖，編造虛假的會計信息。
3.注冊會計師在上市公司會計信息披露中沒有履行其應(yīng)有的職責(zé)。有些注冊會計師在審計工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，在實踐中并沒有很好得履行職責(zé)。有的會計師事務(wù)所還為虎作倀，對虛假的會計信息不單不揭露，還通過出具無保留意見的審計報告等手段，為作假者服務(wù)。這種做法客觀上助長了部分上市公司的違規(guī)違法行為。
上市公司財務(wù)會計報告篇六
3、財務(wù)預(yù)算的編制、呈報及執(zhí)行;。
4、監(jiān)察公司資產(chǎn)管理、往來賬目管理以及費(fèi)用開支管理;。
5、負(fù)責(zé)公司各種費(fèi)用的審核和報銷，進(jìn)行成本控制管理;。
6、協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門的關(guān)系，執(zhí)行國家稅法政策，及時做好納稅申報工作;。
7、組織公司會計的'核算及年度審計;。
8、進(jìn)行公司成本管理，開展成本預(yù)測、控制、核算、分析工作，提高贏利水平;。
9、協(xié)調(diào)部門內(nèi)部、部門之間的員工關(guān)系;。
10、完成上級交代臨時任務(wù);。
1.本科及以上學(xué)歷，財務(wù)管理類專業(yè)，中級以上會計師職稱優(yōu)先;。
2.5年以上財務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗，部門經(jīng)理經(jīng)驗兩年以上，有貿(mào)易行業(yè)工作經(jīng)驗者優(yōu)先;。
3.熟悉國家財務(wù)制度及稅收政策，國地稅部門法規(guī)制度;。
4.善于溝通，具有一定的人際交往能力;。
5.具備較強(qiáng)的執(zhí)行力和團(tuán)隊合作能力;。
6.具有風(fēng)險意識、競爭意識嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，責(zé)任心強(qiáng);。
7.具有良好的敬業(yè)精神和職業(yè)道德操守。
上市公司財務(wù)會計報告篇七
1.健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度。
如前文所述，目前上市公司信息披露不規(guī)范的主要根源在于公司經(jīng)理人員，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)人對會計過程的非法干預(yù)，如果不追究他們的責(zé)任就不能根本地解決問題，因此，有關(guān)管理部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，特別要嚴(yán)加追究違規(guī)公司領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，強(qiáng)迫那些私欲膨脹、以身試法者能反省和收斂自己的趨利行為，使會計信息在法制的維護(hù)下恢復(fù)其本來面目；其次，立法部門應(yīng)該進(jìn)一步完善法規(guī)體系，制訂出具體的會計法規(guī)實施細(xì)則，明確會計信息披露違規(guī)行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)和懲處方法，避免執(zhí)法上的混亂，使有關(guān)法規(guī)更具實用性、可操作性，以堵住會計信息披露不規(guī)范的法律漏洞。
2.強(qiáng)化公司股東對經(jīng)營管理者的約束力度，保障會計人員的合法權(quán)益。從上面分析，我們已經(jīng)知道，由于缺乏國有股產(chǎn)權(quán)主體的約束以及會計人員身份的“雙重”性，股份公司的經(jīng)營管理者缺乏有效的監(jiān)督主體機(jī)制。解決國有股產(chǎn)權(quán)主體虛致問題的出路在于：對于關(guān)系到國計民生、國家需要控股的一些領(lǐng)域的上市公司，為其國有股找到人格化的、理性的管理者，這一管理者不應(yīng)該由地方行政干預(yù)色彩較濃的地方國有資產(chǎn)管理局擔(dān)當(dāng)，最好由直接向中央政府負(fù)責(zé)的國有資產(chǎn)管理公司擔(dān)當(dāng)，以杜絕多頭管理而導(dǎo)致管理的弱化；對于國家需要退出的一些競爭性領(lǐng)域的上市公司，應(yīng)創(chuàng)造條件促使國有股上市流通，將國有上市公司的大股東的地位讓位給社會公眾或企業(yè)法人，由他們根據(jù)自身利益強(qiáng)化對上市公司經(jīng)營管理者的約束。同時，應(yīng)該在法律上、實踐中進(jìn)一步強(qiáng)化會計人員的監(jiān)督職能，明確會計人員的法律地位，有關(guān)部門應(yīng)該給堅持原則、忠于職守的會計人員撐腰，保障他們不受打擊報復(fù)，維護(hù)其合法權(quán)益不受侵犯。
3.加強(qiáng)注冊會計師隊伍建設(shè)，提高會計信息的質(zhì)量。目前，我國注冊會計師隊伍逐漸壯大，其素質(zhì)也不斷提高。但仍有不少注冊會計師法律責(zé)任意識和職業(yè)道德觀念比較淡薄。為保證注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，應(yīng)堅持不懈地進(jìn)行注冊會計師法律意識和職業(yè)道德的宣傳和教育，加強(qiáng)注冊會計師素質(zhì)的建設(shè)，對不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定嚴(yán)格的處罰措施。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，體現(xiàn)股市的“公平、公正、公開”原則，保證上市公司所披露的會計信息能取信于廣大社會公眾。
4.加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部審計，建立、健全上市公司的會計制度。上市公司應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計的作用，賦予內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的相對獨(dú)立的地位。加強(qiáng)內(nèi)部審計，有助于約束企業(yè)經(jīng)營管理者出于私利而干預(yù)正常的會計過程的行為，有助于上市公司信息披露的規(guī)范化。此外，由于上市公司信息披露行為是一種持續(xù)性的行為。上市公司如果出于某種目的，突擊“組裝”或修飾某一期間的財務(wù)報表，或許當(dāng)時真能達(dá)到粉飾太平、哄抬股價或?qū)ν馊﹀X的目的，但就長遠(yuǎn)來說，這種行為遲早會暴露出來，最終必然將失信于民。企業(yè)要想樹立良好的形象，維持其原有的公司股東并能吸引潛在的投資者，必須建立、健全內(nèi)部會計制度，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，注重會計人員的職業(yè)行為素質(zhì)的培養(yǎng)，為社會提供真實、可靠、全面的會計信息，以維護(hù)公司股東、債權(quán)人的利益。
內(nèi)審網(wǎng)。
上市公司財務(wù)會計報告篇八
[摘要]防范上市公司的財務(wù)報告粉飾問題是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，本文分析其關(guān)鍵在于造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，并進(jìn)而分別從供給、需求主體兩方面著重闡述了為此目標(biāo)所需采取的諸項具體舉措，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等。同時，本文也指出、探討了在制度層面應(yīng)進(jìn)行的其他配套改革，這些制度主要分為會計制度、證券監(jiān)管法規(guī)、注冊會計師制度三方面;并在最后對政府部門如何強(qiáng)化對這一問題的監(jiān)督提出了建議。
[關(guān)鍵詞]財務(wù)報告財務(wù)報告粉飾制度。
財務(wù)報告粉飾一直是證券市場的”痼疾“，極大危害了投資者的利益以及證券市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，因而各國政府、學(xué)界均將其作為研究的重點(diǎn)。我國會計學(xué)者近年來也對這一間題展開了研究(黃世忠，1999；陸建橋，1999；劉杰，1999;等)，這些研究側(cè)重于證實這一問題的存在，分析其表現(xiàn)形式。本文擬對如何構(gòu)建上市公司財務(wù)報告粉飾防范體系談點(diǎn)粗淺認(rèn)識。防范財務(wù)報告粉飾，提高財務(wù)信息質(zhì)量，是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，而完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，是其中的一條根本性措施；與此同時，也必須實施如加強(qiáng)對財務(wù)報告編報的監(jiān)督、完善會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則、以及建立健全相關(guān)法律制度等配套措施。
一、造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。
上市公司管理層與投資者之間客觀上存在著信息不對稱，財務(wù)報告是消除這一不對稱的主要方式之一，或者說，財務(wù)報告是這兩者之間圍繞財務(wù)信息相互博弈的結(jié)果(scott，1997)。因此，防范財務(wù)報告粉飾的根本性出路在于從這二者人手:造就恰當(dāng)?shù)闹黧w，讓它們擁有足夠的理性、適度的手段。
1．打造有效的財務(wù)報告需求主體。當(dāng)前上市公司存在財務(wù)報告粉飾現(xiàn)象的主要原因應(yīng)在于需求主體缺位，即尚未形成有效的財務(wù)信息需求市場。因此，治理財務(wù)報告粉飾，必須側(cè)重解決這一問題，其關(guān)鍵性的舉措包括完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)和提升投資者素質(zhì)。
完善公司治理結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)加強(qiáng)股東等財務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動機(jī)和能力，為此必須完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場主體根據(jù)真實財務(wù)報告進(jìn)行交易活動的先決條件和基礎(chǔ)，只有完善的產(chǎn)權(quán)制度，才能使得股東追求資本收益的最大化，才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，進(jìn)而形成真實財務(wù)報告的需求主體。而產(chǎn)權(quán)制度的完善必須達(dá)到:形成以財產(chǎn)所有權(quán)分散化為前提的多元所有者的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成具有民主程序特征的集體產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)與控制管理權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)可轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。對于上市公司的產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀而言，主要問題表現(xiàn)為國有股股東實際缺位，以及股權(quán)的過分集中。相應(yīng)地，應(yīng)采取如下措施：(1)設(shè)立純經(jīng)濟(jì)性而非行政性的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，以解決上市公司國有股股東實際缺位問題。該機(jī)構(gòu)不直接從事國有資產(chǎn)的具體經(jīng)營活動，其身份只如同擁有眾多企業(yè)股份的股東，依靠投資所獲得的法律認(rèn)可的股權(quán)對上市公司享有監(jiān)督權(quán)、收益權(quán)，通過行使國有股股東表決權(quán)對上市公司的財務(wù)報告實施有效的監(jiān)督。對于該機(jī)構(gòu)所發(fā)生的行為失當(dāng)，應(yīng)嚴(yán)格運(yùn)用有關(guān)的法律及人民代表大會的監(jiān)督等手段予以糾正。(2)解決國有股、法人股的流通問題，以營造其有效運(yùn)作機(jī)制。這一問題的解決，既有助于國有股、法人股股東有效地行使”用腳投票“等監(jiān)督方式，增強(qiáng)其參與上市公司監(jiān)控的動機(jī)；也利于上市公司股權(quán)的分散化。上市公司股權(quán)的分散化即社會性是其最大的特征之一，因為股權(quán)的分散能夠在股東間形成制約，保證公司的利益得到充分尊重。然而，由于種種原因，我國當(dāng)前國有股、法人股占到上市公司總股本的70%，這一現(xiàn)狀顯然不利于中小股東利益的保障。
其次，應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，以加強(qiáng)監(jiān)控者對公司管理層行為的了解，提高其信息收集、評判能力，以及增加其監(jiān)控手段。上市公司在這一方面所出現(xiàn)的問題通常表現(xiàn)為道德風(fēng)險與逆向選擇，為此應(yīng)注重如下措施：(1)健全董事會。在董事會中引入獨(dú)立董事，并負(fù)責(zé)對董事提名、高級管理層的聘用與報酬、審計以及重大關(guān)聯(lián)交易等事項表示意見。(2)建立審計委員會或充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用。引入審計委員會這一機(jī)構(gòu)，它主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)等?；蛘邔⑦@一權(quán)力賦予監(jiān)事會。(3)建立董事會與管理層之間一種基于合約的委托代理關(guān)系，明文規(guī)定雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系。這些措施將得以強(qiáng)化董事會、監(jiān)事會監(jiān)控工作的客觀性，使其更能代表中小股東的利益。
第三，應(yīng)完善外部監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)前在這一方面應(yīng)采取的主要舉措如下：(1)培育公司間購并市場。出臺有關(guān)法規(guī)，鼓勵涉及上市公司的購并行為，促使股東的”用腳投票“機(jī)制得以充分發(fā)揮功能。換言之，若公司出現(xiàn)經(jīng)營狀況不佳，或被發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息披露虛假等，可能陷入被收購的境地。(2)形成經(jīng)理人的代理權(quán)競爭機(jī)制，逐步培育經(jīng)理市場，使得股東能夠及時在經(jīng)理市場挑選合適的人選取代不稱職的管理人員。根據(jù)信號顯示理論(fama，1980)等，這類市場的發(fā)育將有力地推動公司管理層重視真實財務(wù)信息的披露。
構(gòu)來看，其中大學(xué)本科以上的'僅占11.5%。因此，必須推動這些個體投資者的不斷成熟，例如善于運(yùn)用法律手段保護(hù)自身權(quán)益，使其就整體而言逐步走上理性投資之路。
2.打造有效的財務(wù)信息供給主體。由于財務(wù)報告由上市公司提供，因而防范財務(wù)報告粉飾的關(guān)鍵之一亦在于健全公司的內(nèi)部控制制度，籍此才能確保公司財務(wù)報告的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符等。但遺憾的是，當(dāng)前上市公司的內(nèi)部控制普遍比較薄弱，例如有些公司與母公司之間人員、資產(chǎn)、財務(wù)尚未分開。新近修訂的《會計法》已明確規(guī)定各公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，這無疑對扭轉(zhuǎn)這一局面具有重要的積極意義。這一問題若得不到解決，相關(guān)規(guī)定往往會難以遵守。因此，有關(guān)部門應(yīng)注意制定各種內(nèi)部控制制度的范式或指引，以供公司參考。
二、改革相關(guān)制度，減少財務(wù)報告粉飾的動機(jī)。
應(yīng)該指出，有些粉飾財務(wù)報告的動機(jī)是可以通過完善相關(guān)制度來消除或緩解的，具體說明如下：
1．消除我國國有控股上市公司經(jīng)營中”政治掛鉤“的色彩。政企分開一直是近年來改革的一項重點(diǎn)工作，但時至今日，政企尚末徹底分開，否則，就不會有”官出數(shù)字，數(shù)字出官“的現(xiàn)象發(fā)生，也不會出現(xiàn)地方政府對上市公司的頻頻干預(yù)。因而，應(yīng)著力建立這樣一種機(jī)制:政府不去干預(yù)上市公司的經(jīng)營活動，不要”要數(shù)字“，”要利潤“，而應(yīng)該從一個國家、一個地區(qū)、一個部門經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展出發(fā)，要求公司提供真實的財務(wù)報告。
2．完善業(yè)績評價機(jī)制和管理人員薪酬制度。目前上市公司大股東對經(jīng)理人員業(yè)績的評價多是財務(wù)指標(biāo)，這必然會助長其道德風(fēng)險，粉飾公司財務(wù)報告。為解決這一問題，這些公司應(yīng)對現(xiàn)行的業(yè)績評價方法予以修改。我們在這里給出美國董事協(xié)會的業(yè)績評價因素如下：(1)領(lǐng)導(dǎo)能力，(2)戰(zhàn)略規(guī)劃，(3)經(jīng)營業(yè)績，(4)繼任規(guī)劃，(5)人力資源管理，(6)與股東和所有當(dāng)事人進(jìn)行有效的溝通，(7)與外部關(guān)系，(8)與董事會、監(jiān)事會的關(guān)系。
上市公司現(xiàn)行的薪酬制度亦需進(jìn)行改革。例如，上海貝嶺等少數(shù)上市公司當(dāng)前正在試行認(rèn)股權(quán)計劃(stockoption)，應(yīng)該說，認(rèn)股權(quán)可將管理人員的個人利益同公司股東的長期利益聯(lián)系起來，避免了以基本工資和年度獎金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下管理人員的短期化行為傾向。
3．完善股票發(fā)行制度。當(dāng)前股票發(fā)行制度正處于由核準(zhǔn)制向進(jìn)一步市場化方向改革時期，其中仍存在導(dǎo)致公司進(jìn)行財務(wù)報告粉飾的誘因。例如對首次公開發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定，如近三年連續(xù)盈利等。再例如配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。因此，應(yīng)繼續(xù)股票發(fā)行制度的市場化與科學(xué)化，例如推行主承銷商保薦制度，在滿足充分披露要求的條件下，均可以公開發(fā)行股票;將配股條件由單變量固定控制改為多變量變動控制。
4．修改股票暫停上市和終止上市條件。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市即淪落為pt公司。應(yīng)該說這一規(guī)定本身是符合證券市場規(guī)范運(yùn)作的，問題是該規(guī)定較為簡單，往往使得一些上市公司可以通過財務(wù)報告粉飾來逃避懲罰。對st公司也存在類似問題。為解決這類問題，即需要對規(guī)定作相應(yīng)修改，便上市公司很難再通過財務(wù)報告粉飾得以”文過飾非“。例如可從以下幾個方面予以完善：第一，可考慮將經(jīng)常性損益作為主要的考核指標(biāo)；第二，增加經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)值這一指標(biāo)；第三，增加非會計參數(shù)，比如公司生產(chǎn)經(jīng)營活動己處于嚴(yán)重的非正常狀態(tài)等。
三、完善會計準(zhǔn)則和會計制度，壓縮財務(wù)報告粉飾的空間。
會計準(zhǔn)則和會計制度留有過多的靈活性和真空地帶，是財務(wù)報告粉飾的重要前提。因此，防范財務(wù)報告粉飾，應(yīng)該對會計準(zhǔn)則和會計制度予以完善，主要包括：
一方面，適當(dāng)調(diào)整會計準(zhǔn)則和會計制度遵循的基本原則。1.將提高會計信息的可靠性作為首要目標(biāo)。眾所周知，可靠性和相關(guān)性是會計信息的兩個重要質(zhì)量特征，可靠性和相關(guān)性孰輕孰重，一直是一個爭論不休的話題。但從我國的現(xiàn)實情況看，如果一味強(qiáng)調(diào)借鑒國際慣例，盲目側(cè)重會計信息的相關(guān)性，則可能加重財務(wù)報告粉飾的嚴(yán)重性，因而，當(dāng)前會計信息的可靠性更為重要，這是我們審視我國近幾年來會計信息嚴(yán)重失真后得出的結(jié)論。
2．正確處理統(tǒng)一性和靈活性的關(guān)系。應(yīng)在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會計選擇的余地，尤其是對于收人和費(fèi)用的確認(rèn)、計量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范，以在一定程度上減少財務(wù)報告粉飾的可能性。盡管這是一項十分復(fù)雜的工作，因為”無論政策制定者是否意識到，每一政策選擇都是對不同個體偏好以及各種可能影響的權(quán)衡?！?aaa，1977)同時，會計準(zhǔn)則和會計制度若過于強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，不給會計人員以適度的專業(yè)判斷空間，也會影響會計信息的質(zhì)量，因此，在強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性的同時，也需要考慮如何保持一定的靈活性。
另一方面，盡量減少真空地帶。既要檢視已頒布的會計準(zhǔn)則和會計制度，尋我并填平其中的真空地帶。例如《股份有限公司會計制度》對比例合并法編制合并財務(wù)報告、中期報告的編制等做出了簡單的規(guī)定，但對會計人員來說，如何進(jìn)行比例合并，中期報告的編制到底采用整體觀還是獨(dú)立觀等至今仍模糊不清，因此，應(yīng)該考慮采取補(bǔ)救措施。又要檢視當(dāng)前的實際，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時制定相關(guān)的會計準(zhǔn)則與會計制度。比如當(dāng)前證券市場中的企業(yè)購并、股份回購、認(rèn)股權(quán)計劃等事項，會計上應(yīng)如何處理和披露。
四、完善注冊會計師制度，發(fā)揮”經(jīng)濟(jì)警察“的作用。
并將其結(jié)果傳遞給有關(guān)利益的使用人“因此注冊會計師制度在確立財務(wù)報告可靠性、防范財務(wù)報告粉飾方面起著非常重要的作用。但由于我國注冊會計師制度起步較晚在許多方面仍需加以完善。
1．強(qiáng)化注冊會計師審計的獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財務(wù)報告粉飾作用的關(guān)鍵所在。盡管我國具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所已完成脫鉤改制工作，為保證注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持獨(dú)立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣韽?qiáng)化這種獨(dú)立性。從根本上說，有效的財務(wù)信息需求市場是最為有力的保證，有研究表明，對高質(zhì)量的財務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國審計質(zhì)量不高的最重要原因(李樹華，1999)。
從具體舉措上，首先應(yīng)完善會計師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊會計師審計獨(dú)立性提供制度上的保障。證券監(jiān)管部門頒布的《上市公司章程指引》等有關(guān)法規(guī)在實際工作中并不能真正成為注冊會計師審計獨(dú)立性的”保護(hù)傘“，其主要原因在于:一是上市公司多為內(nèi)部人所控制，盡管聘用、更換會計師事務(wù)所在形式上由股東大會決定，但實質(zhì)上與大股東決定并無二異；二是更換會計師事務(wù)所僅揭示更換的理由并不能達(dá)成所應(yīng)達(dá)到的目的。對于前者，我們的建議正如前文所述，即公司應(yīng)建立審計委員會，并由其負(fù)責(zé)聘用、更換會計師事務(wù)；對于后者，我們贊成要求公司在更換會計師事務(wù)所時揭示以下內(nèi)容:會計師事務(wù)所變動的性質(zhì)、理由；近年來非無保留審計意見的情況等。
其次應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，便注冊會計師審計在實質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會計市場上，政府官員干預(yù)上市公司聘請會計師事務(wù)所，干預(yù)注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計意見的現(xiàn)象并不鮮見。在這樣一種背景下，注冊會計師是難以保持實質(zhì)上獨(dú)立的。為此，我們必須采取相應(yīng)措施，例如有關(guān)部門應(yīng)為注冊會計師從事異地審計業(yè)務(wù)”保駕護(hù)航“等。
2．加強(qiáng)注冊會計師審計的法制建設(shè)。近年來，注冊會計師審計的法制建設(shè)業(yè)已取得很大成績，但由于這一行業(yè)在我國屬于一種新興行業(yè)，也由于我國證券市場的迅猛發(fā)展，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊會計師能夠切實履行防范財務(wù)報告粉飾的職責(zé)，尚須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。具體包括:。
首先應(yīng)完善《注冊會計師法》，制定《注冊會計師法實施條例》。我國的《注冊會計師法》制定于1993年，距今已有6年，其間，注冊會計師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此，我們應(yīng)對《注冊會計師法》作適當(dāng)?shù)男薷?。同時，為增強(qiáng)其可操作性，還必須盡快出臺《注冊會計師法實施條例》。
其次應(yīng)完善獨(dú)立審計準(zhǔn)則，為注冊會計師防范財務(wù)報告粉飾提供技術(shù)支持。三批獨(dú)立審計準(zhǔn)則的頒布實施，為提高我國注冊會計師審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但與當(dāng)前審計工作實際相比，我們尚缺少一些準(zhǔn)則，需盡快出臺。例如，由于沒有《審計報告指南況一些注冊會計師出具的審計報告存在諸如無保留意見審計報告隨意增加說明段等問題的混亂現(xiàn)象，因而應(yīng)盡快制定《審計報告指南》。
3．加強(qiáng)對注冊會計師審計的監(jiān)管。政府有關(guān)部門對注冊會計師審計的監(jiān)管，有利于提高審計質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。例如，近年來隨著各級注冊會計師協(xié)會開展清理整頓工作的深入，對注冊會計師審計的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項經(jīng)常性的工作，而非一項突擊性的事務(wù)。同時，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機(jī)制。
4．重新審視會計市場準(zhǔn)入制度。在當(dāng)前會計市場上，競相壓價等不正當(dāng)競爭行為的存在是注冊會計師審計健康發(fā)展的重要障礙。為解決這一問題，我們認(rèn)為，必須重新審視會計市場的準(zhǔn)入制度。為抑制會計市場惡性競爭而出現(xiàn)的”劣幣驅(qū)逐良幣“現(xiàn)象，應(yīng)通過提高市場準(zhǔn)人門檻的辦法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會計師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。
加強(qiáng)政府部門對財務(wù)報告粉飾的監(jiān)督，無疑也是重要的防范手段。在防范財務(wù)報告粉飾問題上，政府有關(guān)部門不僅應(yīng)扮演國有上市公司大股東的角色，還應(yīng)作為證券市場的”守夜人“，本著一種社會責(zé)任，加強(qiáng)對這一問題的監(jiān)督。新《公司法》《證券法》《會計法》等法規(guī)規(guī)定均體現(xiàn)了這一要求，但是，這些規(guī)定還存在著不足之處。主要表現(xiàn)為：一是相關(guān)法規(guī)規(guī)定存在一定的差異，例如對上市公司財務(wù)報告違規(guī)行為的處罰，包括責(zé)任人、處罰輕重等即不一致。二是這些規(guī)定往往比較原則，因而應(yīng)相應(yīng)制定諸如《實施細(xì)則》之類更為具體的法規(guī)。
此外，政府有關(guān)部門應(yīng)理順對證券市場中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督體制。當(dāng)前由于諸多因素的干擾，政府監(jiān)督體制不是十分順暢，也導(dǎo)致了政府對財務(wù)報告粉飾監(jiān)督不力。例如，目前對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管的部門有財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門，而財政部門和審計部門同時監(jiān)管會計師事務(wù)所，是一種不正常的現(xiàn)象，它實際上是多年以來財政部門與審計部門爭奪對社會審計管理職能的遺留問題，可能導(dǎo)致”令出多門“、”相互扯皮"、注冊會計師無所適從等不良后果。因而，必須對這樣的監(jiān)督體制進(jìn)行改革。
總之，我國的證券市場還處于發(fā)展時期，遠(yuǎn)末達(dá)到成熟，這一不成熟表現(xiàn)在投資者的理性程度、上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學(xué)程度、政府部門的市場化程度等諸多方面，而這些不足之處又交織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財務(wù)報告粉飾問題，為此，我們說，診治財務(wù)報告粉飾是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程。由于我國證券市場市場化進(jìn)程的加速，市場力量對該問題的解決已經(jīng)、且越來越發(fā)揮著極其重要的作用，因此，我們進(jìn)而認(rèn)為，這一防范體系的重中之重則在于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。
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5scott,w.r.financialaccountingtheory.prenticehall,1997.
--摘自《會計研究》。
上市公司財務(wù)會計報告篇九
引導(dǎo)語：財務(wù)部是掌管公司財政的一把手，因此良好的管理制度至關(guān)重要，下面是小編為你整理了上市公司財務(wù)管理制度范本，希望對你有所幫助。
第一條為加強(qiáng)公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財務(wù)部門的職能是：
(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的'財務(wù)管理制度。
(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。
(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
(六)對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會計師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析：
(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責(zé)是：
(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報帳。
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是：
(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
上市公司財務(wù)會計報告篇十
第一條xxxx股份有限公司（以下簡稱股份公司）財務(wù)管理制度（以下簡稱本制度），是根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并結(jié)合本公司實際情況制訂。
第二條本制度是規(guī)范本公司及其所屬子公司的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法。
第三條股份公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財務(wù)管理體制。
股份公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實行獨(dú)立核算，但在經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)核算、資金上實行統(tǒng)一管理。
第四條公司的資本金由國有法人股，自然人股構(gòu)成。經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)成為上市公司后，還將向社會公開發(fā)行社會公眾股。
第五條公司籌集的資本金，除采用貨幣資金出資外，可以吸收投資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。
第六條財務(wù)會計報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。包括：會計報表，會計報表附注，財務(wù)情況說明書，預(yù)算經(jīng)營會議分析資料。
會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。
第七條公司的財務(wù)報告按照報送范圍分為：對外報送的財務(wù)會計報告和用于內(nèi)部管理的預(yù)算經(jīng)營會議分析資料。
第八百條本制度由公司財務(wù)管理部門歸口。
第九條本制度的制定和修訂，由公司經(jīng)理辦公會審議通過、并報董事會審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。
上市公司財務(wù)會計報告篇十一
公司各部門：
xx年，各部門圍繞年初制定的'目標(biāo)任務(wù)，認(rèn)真扎實開展各項工作，取得了較好的成績。為了回顧工作，總結(jié)成績，提煉經(jīng)驗、改進(jìn)不足，盡早謀劃明年工作，經(jīng)公司決定，請各部門、領(lǐng)導(dǎo)、中層、職工對xx年工作進(jìn)行全面認(rèn)真總結(jié)，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、上報時間：于xx年12月26日前上報辦公室。
二、總結(jié)內(nèi)容：
1、部門總結(jié)：各部門要圍繞年初制定的目標(biāo)任務(wù)，對一年來的工作進(jìn)行總結(jié)，重點(diǎn)體現(xiàn)部門工作特點(diǎn)、工作取得的主要成績、經(jīng)驗以及存在的問題和201x年工作思路。
2、個人總結(jié)：個人圍繞自己的崗位職責(zé)，就一年來的思想觀念、學(xué)習(xí)、工作表現(xiàn)、工作任務(wù)完成情況及存在的問題、改進(jìn)措施和明年的工作思路等方面來寫。
三、幾點(diǎn)要求：
1、這是年終考核的一項主要內(nèi)容，總結(jié)材料要全面、實在、內(nèi)容詳實，要體現(xiàn)工作的亮點(diǎn)和特色。
2、各部門負(fù)責(zé)人要認(rèn)真做好工作總結(jié)的指導(dǎo)、檢查和把關(guān)工作，主管領(lǐng)導(dǎo)做好審核工作。
xx市熱力公司。
二一xx年十二月十四日。
上市公司財務(wù)會計報告篇十二
1.對各二級公司財務(wù)管理狀況進(jìn)行常規(guī)性內(nèi)部檢査，規(guī)范二級公司財務(wù)管理工作。
2.撰寫二級公司財務(wù)管理分析及檢査報告。
3.進(jìn)行有針對性的集團(tuán)管理研究，對各板塊業(yè)務(wù)有必須了解。
4.指導(dǎo)二級公司員工業(yè)務(wù)。
5.完成上級安排的其他工作。
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上市公司財務(wù)會計報告篇十三
是上市公司實施新會計準(zhǔn)則的第一年，更是新會計準(zhǔn)則實施的關(guān)鍵年。為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，中國證監(jiān)會擬在20年報編制和披露工作開始前召開“上市公司財務(wù)工作會議”，就新會計準(zhǔn)則執(zhí)行、ipo和再融資中財務(wù)編報、上市公司信息披露等事項提出要求。屆時將召開全國視頻會議，北京設(shè)主會場，各轄區(qū)設(shè)分會場。北京分會場會議要求如下：
一、報到時間、地點(diǎn)。
年10月18日上午8：00-8：40;。
北京市中原路98號(望京大酒店辦公樓3樓大廳)。
二、會議時間、地點(diǎn)。
時間:2015年10月18日一天。
上午：9：00至11：30。
地點(diǎn)：北京望京大酒店3樓電視電話會議室。
中午：黃河飯店2號樓1樓用自助午餐。
下午：2：00至4：30。
地點(diǎn)：北京市中原路106號黃河飯店2號樓(具體會議室見附件1)。
三、參會人員。
上市公司財務(wù)會計報告篇十四
引導(dǎo)語：一項投資的成功與否，最終還要取決于未來趨勢的發(fā)展，而未來或許是永遠(yuǎn)不可能精確地預(yù)見的。下面是小編為你帶來的上市公司財務(wù)報表解讀，希望對你有所幫助。
一張資產(chǎn)負(fù)債表說明的是一家公司在給定的時點(diǎn)上處于什么樣的財務(wù)狀況。
資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋的內(nèi)容，根本不可能是全年的狀況，它只能是在某個特定時點(diǎn)上的狀況。
特定的資產(chǎn)負(fù)債表有時也披露了有關(guān)公司過去運(yùn)作的一些數(shù)據(jù)，但在正常情況下，這些內(nèi)容應(yīng)該在損益表中予以披露。
資產(chǎn)方包括有形資產(chǎn)、持有或已經(jīng)投資的貨幣資金和別人欠公司的應(yīng)收款項。有時還包括無形資產(chǎn)，如商譽(yù)等。
負(fù)債方，包括對外債務(wù)，還包括各種各樣的準(zhǔn)備金河股東產(chǎn)權(quán)凈值(或股東的所有者權(quán)益)。
股東權(quán)益羅列在負(fù)債方，代表的是公司對其股東的負(fù)債。
一個資產(chǎn)賬戶的增加，通常稱為借方，或支出方。相反，一個負(fù)債賬戶的減少，通常也稱為借方或一項支出。
一個負(fù)債賬戶的增加，通常稱為貸方。相反，一個資產(chǎn)賬戶的減少，也稱為貸方。
收入類賬目相當(dāng)于“盈余”的增加，所以應(yīng)把它們看成是貸方賬戶或負(fù)債賬戶。
費(fèi)用類賬目相當(dāng)于“盈余”的抵減，所以應(yīng)把它們看成是借方賬戶或資產(chǎn)賬戶。
一家公司的實力大小既可以按其資產(chǎn)總額來衡量，也可以以其銷售總額來測算。
一般對工業(yè)公司來說，選擇實力比較大的大型公司是一個比較好的選擇。在工業(yè)領(lǐng)域中，教小的公司更容易受到突如其來的厄運(yùn)的打擊，承擔(dān)風(fēng)險的能力較低。
為獲取投機(jī)利潤或長期資本利得時，教小的公司可以比大型公司更為繁榮昌盛。
市價和賬面價值
固定資產(chǎn)以成本計價還是以市價計價?
折舊比例：建筑物2%~5%，機(jī)器設(shè)備7~20%，家具和固定裝置10~15%;汽車和卡車20~25%等等。
資產(chǎn)的最初成本或調(diào)整成本叫資產(chǎn)原值，減去累計折舊叫凈值。
貶值是用來抵補(bǔ)從地下開采自然資源價值的耗費(fèi)，適用于礦業(yè)、石油和天然氣公司。
股票一般都是以成本價的方式反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。
商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)和租賃權(quán)等。
遞延費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)
生、將在今后一定時期內(nèi)分期攤銷而不是立刻一次性地從當(dāng)年的盈余收益賬戶中予以扣除的各項費(fèi)用。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方。
預(yù)付費(fèi)用是一種特殊的遞延費(fèi)用，其中表現(xiàn)為
1)公司有法定權(quán)力來提前預(yù)付一些服務(wù)費(fèi)用
2)這些費(fèi)用將會在享有這些服務(wù)的特定時期內(nèi)予以攤銷。
遞延費(fèi)用并不表示公司對發(fā)生在本期的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行的提前支付，它們可以以公司賺取的穩(wěn)定收益的任何比率予以減記和沖銷。
如搬家費(fèi)用、開辦費(fèi)用、債券發(fā)行費(fèi)用等。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、應(yīng)收款和存貨。(一年內(nèi)能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金)
流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的余額稱為流動資產(chǎn)凈值或營運(yùn)資金;流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例叫作流動比率。對于公用事業(yè)和鐵路公司需要足夠的注意。
確認(rèn)營運(yùn)資金的價值，既可以衡量公司進(jìn)行正常業(yè)務(wù)運(yùn)營、不致陷入財務(wù)資金短缺境況能力，又無須進(jìn)行新的融資就可以拓展其業(yè)務(wù)空間，還可以輕松自如地應(yīng)付緊急情況和大額損失。
一個特定的企業(yè)，到底需要多少營運(yùn)資金才比較合適，這取決于其規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)兩個因素。主要的參考指標(biāo)是每單位銷售額所需要的.營運(yùn)資金的數(shù)量?，F(xiàn)金交易較多的連鎖店比機(jī)器制造商需要的款項少得多。在大多數(shù)情況下，一種好的工業(yè)債券或優(yōu)先股應(yīng)該完全包含在流動資產(chǎn)凈值的數(shù)額中。公用事業(yè)和鐵路公司都允許它的流動負(fù)債超過流動資產(chǎn)，通過再融資計劃的一部分來補(bǔ)充營運(yùn)資金的不足?？焖倭鲃淤Y產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨。
這是分析資產(chǎn)負(fù)債表時最常使用的一個數(shù)據(jù)。流動比率是總流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債得到。
當(dāng)一家公司的財務(wù)狀況比較穩(wěn)健，它的流動資產(chǎn)大大超過流動負(fù)債。這表明公司在其短期債務(wù)到期時，可以毫無困難、輕松地償還債務(wù)本息。
合適的流動比率與企業(yè)的經(jīng)營范圍有關(guān)。一般，企業(yè)的流動資產(chǎn)流動性越好，則其超過流動負(fù)債的余額就越少。鐵路和公用事業(yè)公司一般有較少的存貨，而且應(yīng)收賬款能夠快速收回，不需要較高的流動比率。工業(yè)公司中，流動比率為2~1通常被看成是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。通常，存貨應(yīng)該在分析流動比率中單獨(dú)考慮。所以，扣除存貨，亦即現(xiàn)金+應(yīng)收賬款稱為快速資產(chǎn)。動比率是快速資產(chǎn)除以流動負(fù)債得到。季節(jié)性特征的存貨不能適用于“快速流動資產(chǎn)測算”標(biāo)準(zhǔn)。
存貨的多少也需要正確地認(rèn)識。首先，存貨是資產(chǎn)。一般靜態(tài)說來，存貨越多越好。另一方面，存貨越多，說明資產(chǎn)的流動性越差，特別是需要大量的銀行貸款來支撐，過度占用公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。特別是當(dāng)貨物價格下跌時，還會造成大的損失。存貨周轉(zhuǎn)率=每年銷售收入/存貨實際的存貨周轉(zhuǎn)率是用銷售成本除以存貨得到的。不同的產(chǎn)業(yè)，有不同的合適的存貨周轉(zhuǎn)率。
不同行業(yè)的應(yīng)收賬款相對數(shù)額變化極大，不同的會計賬務(wù)處理都會使應(yīng)收賬款的相對數(shù)額產(chǎn)生變化。
在一個給定的行業(yè)范圍內(nèi)，應(yīng)收賬款會隨著銀行信貸條件的變化而變化，當(dāng)銀行的信貸規(guī)模處于緊縮時，一般公司的應(yīng)收賬款就會增加。
當(dāng)應(yīng)收賬款占公司銷售額比例太高時，說明公司采用的是一種過于放松的信用賒銷政策，總會有或多或少的壞賬需要沖銷。
上市公司財務(wù)會計報告篇十五
(一)、職能
財務(wù)部是企業(yè)財務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算的實施狀況進(jìn)行管理;其核算職能是對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)行狀況進(jìn)行核算;其預(yù)警提示職能是對于董事長、總經(jīng)理反饋公司資金的營運(yùn)預(yù)警和提示。
(二)、職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、和上級的《會計核算辦法》、《投融資資管理辦法》。
2、制定企業(yè)財務(wù)管理的各項規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。
3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)的財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)司的財務(wù)活動。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。
5、負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運(yùn)營，負(fù)責(zé)下屬各企業(yè)應(yīng)上繳費(fèi)用、下達(dá)與收繳工作。
7、負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)的管理工作，參與企業(yè)的各項投資管理。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)年度財務(wù)決算工作，審核、編制上級有關(guān)財務(wù)報表，并進(jìn)行綜合分析。
9、負(fù)責(zé)企業(yè)的會計電算化管理工作，制定相關(guān)規(guī)章制度，保證會計信息真實、準(zhǔn)確和完整。
10、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，運(yùn)用稅收政策，依法納稅，合理避稅。
11、負(fù)責(zé)財務(wù)會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)檔案的分類、整理和移交檔案。
12、根據(jù)企業(yè)《財務(wù)總監(jiān)管理辦法》有關(guān)條款規(guī)定，對派往各股份公司的財務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
13、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。
二、資產(chǎn)財務(wù)部部長職能職責(zé)：
(一)、職能
財務(wù)部部長在企業(yè)總經(jīng)理和主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資產(chǎn)財務(wù)部的全面工作和全企業(yè)司的財務(wù)管理工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)組織實施企業(yè)的財務(wù)管理、成本管理、資金管理、財務(wù)預(yù)算控制、會計核算和會計監(jiān)督等方面的各項工作。
2、建立健全會計工作崗位職責(zé)制、定期考核、增強(qiáng)會計人員的職責(zé)感和紀(jì)律性。
3、主持編制和執(zhí)行公司的財務(wù)收支計劃、信貸計劃，對執(zhí)行中存在的問題提出改善措施。指導(dǎo)企業(yè)各項財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果。
4、負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)的資金籌措和使用方案，合理安排資金籌集、調(diào)撥和融通工作，控制資金的流出量，提高資金的使用效果。
5、檢查、監(jiān)督企業(yè)財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家財政法規(guī)、法令、制度，查處不貼合法規(guī)，不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項，規(guī)范企業(yè)的會計行為。
6、參與企業(yè)的新發(fā)展、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)事項的可行性研究，對企業(yè)的重大經(jīng)營決策提出推薦和意見，當(dāng)好決策參謀。
7、定期組織編制財務(wù)報表和經(jīng)濟(jì)活動的分析，主持召開處務(wù)會和財務(wù)專業(yè)例會，研究解決財務(wù)管理方面的問題。
8、提議企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備及基層單位財務(wù)主管的委派，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。
9、對派往各股份公司的財務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
10、定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
三、資產(chǎn)財務(wù)部副部長職能職責(zé)：
(一)、職能
財務(wù)部副部長在部長的領(lǐng)導(dǎo)下，其職能是協(xié)助部長組織實施企業(yè)財務(wù)管理的具體業(yè)務(wù)工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)工作和會計電算化管理工作。
2、組織擬訂企業(yè)的成本管理辦法和目標(biāo)成本控制指標(biāo)及考核辦法，研究分析降低成本的方法和途徑。
3、負(fù)責(zé)企業(yè)的成本核算、預(yù)測、分析、控制等日常管理工作。
4、主持匯審編制公司的會計報表和財務(wù)決算報告，并進(jìn)行綜合分析。
5、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)基層單位的會計核算和成本管理等方面的業(yè)務(wù)工作。
6、配合部長組織好定期的經(jīng)營活動分析和有關(guān)的專業(yè)例會，帶給分析報告和有關(guān)的分析材料。
7、負(fù)責(zé)本部勞動紀(jì)律和工作人員廉潔自律工作，組織好有關(guān)業(yè)務(wù)活動。
8、具體組織實施企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財會人員素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)道德。
9、及時向部長或分管經(jīng)理匯報工作，完成好領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作任務(wù)。
四、資金組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部資金組在部門領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理、債權(quán)清收、報表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a、結(jié)算中心會計：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的各項業(yè)務(wù)工作，按照公司經(jīng)理、部長的安排，負(fù)責(zé)籌措、調(diào)度企業(yè)的各項資金。
2、擬定企業(yè)的資金管理、網(wǎng)上銀行管理、資金結(jié)算和信貸管理辦法。
3、按照企業(yè)資金安排，實施各單位上繳費(fèi)用的`收繳，資金的撥付，檢查下屬企業(yè)的資金運(yùn)行狀況，落實企業(yè)的各項資金管理制度。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的總賬、明細(xì)賬的登記工作，編制會計報表。
5、編制、報送企業(yè)月度資金收支預(yù)算，辦理企業(yè)與各單位之間的資金往來業(yè)務(wù)。
6、參與企業(yè)組織的定期庫存產(chǎn)品的盤點(diǎn)、結(jié)算產(chǎn)品價款工作，控制生產(chǎn)資金占用。
7、負(fù)責(zé)檢查各單位的債權(quán)債務(wù)清理，制定企業(yè)清欠計劃，分析清欠狀況。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，幫忙二級單位掌握研究稅收政策，做好稅收籌劃。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。
b、結(jié)算中心出納：
1、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的出納工作，登記現(xiàn)金，銀行日記賬。
2、審核貨幣資金收付憑證，貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算規(guī)定。
3、保守商業(yè)機(jī)密，做到賬實相符，日清月結(jié)。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心憑證的裝訂工作，負(fù)責(zé)各種支票和印章的保管和使用。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。
五、預(yù)算會計職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部預(yù)算會計在部門領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算報表的報送、年度經(jīng)營測算、利潤指標(biāo)的下達(dá)等工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)公司年度財務(wù)預(yù)算的編制、并上報預(yù)算報表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位年度、季度、月份財務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)工作，并檢查預(yù)算的執(zhí)行狀況。
3、每年四季度參與當(dāng)年經(jīng)營預(yù)測，預(yù)測下年度經(jīng)營指標(biāo)。
4、下達(dá)各基層單位月份、季度、年度利潤指標(biāo)，并分析利潤完成狀況。
5、參與年度財務(wù)決算工作。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。
六、成本組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算、管理與控制、相關(guān)報表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a：成本控制：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)單位的成本核算、管理與控制工作。
2、審查編制生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)度報表、快報與會計報表，按時報送有關(guān)報表。
3、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)各單位的成本核算和成本管理工作，落實經(jīng)營計劃和成本管理辦法的執(zhí)行。
4、分析工資、材料等成本項目的計劃執(zhí)行狀況，進(jìn)行成本綜合分析。
5、綜合分析影響經(jīng)營盈虧的主要因素。
b：會計報表與會計電算化管理：
1、負(fù)責(zé)全企業(yè)(月、季、年)會計報表的匯編、裝訂和保管工作。
2、負(fù)責(zé)全企業(yè)會計電算化的軟件管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)電算化管理的各項規(guī)章制度。
3、做好企業(yè)的會計信息管理工作，保證會計數(shù)據(jù)合理、真實、準(zhǔn)確、完整，提高工作效率。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)電算化軟件的維護(hù)和聯(lián)網(wǎng)工作，逐步提高會計監(jiān)控的手段。
5、保管好有關(guān)會計軟件，提高會計工作與會計信息的質(zhì)量。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他業(yè)務(wù)工作。
c：基建、專項資金管理：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的基本建設(shè)會計核算，編報基本建設(shè)會計報表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位的基本建設(shè)核算業(yè)務(wù)，分析企業(yè)基本建設(shè)投資完成狀況。
3、及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報企業(yè)基本建設(shè)財務(wù)狀況和投資完成狀況。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)專項資金的會計核算，檢查、指導(dǎo)基層單位的專項資金管理。
5、參與擬定企業(yè)專項資金管理辦法和專項資金計劃，參與專項工程的驗收和批復(fù)工作。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)核算指導(dǎo)與管理，參與固定資產(chǎn)的清查。
a：報銷職責(zé)：
1、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和財務(wù)制度，嚴(yán)格遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行財會電算化管理制度。
2、做好資金計劃管理，月初按照資金計劃申請資金，按照“保證需求、合理控制、有效使用”的原則使用資金。
3、做好日常費(fèi)用報銷的審核，規(guī)范報銷票據(jù)的合法、合規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行報銷審批制度。認(rèn)真審核各種報銷單據(jù)，對于涂改、手續(xù)不全的票據(jù)予以退回，杜絕不合理、不合法的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)下達(dá)的費(fèi)用包干指標(biāo)，控制不合理開支。
4、按照審核后的報銷費(fèi)用，認(rèn)真填制記賬憑證，做好憑證的錄入、記賬、結(jié)賬工作，做好電話費(fèi)報銷備查記錄工作。
5、每月中旬，認(rèn)真審核機(jī)關(guān)人員工資，月末進(jìn)行工資分配及計提工資附加費(fèi)。
6、月末，認(rèn)真做好費(fèi)用的歸集工作，及時準(zhǔn)確地編制會計報表，認(rèn)真分析說明各項指標(biāo)的使用狀況，確保會計報表資料的準(zhǔn)確性和完整性。
7、定期清理備用金欠款，及時督促出差人員按期報賬清賬。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報機(jī)關(guān)各部門費(fèi)用開支狀況及備用金清收狀況。
8、按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作。
b、資金管理職責(zé)
1、每日根據(jù)審核無誤的會計憑證，進(jìn)行現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)：
2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和支票使用規(guī)定，現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié)，月末盤庫后作現(xiàn)金盤庫表。
3、對銀行業(yè)務(wù)應(yīng)及時進(jìn)帳。收到銀行回單時，及時登記并交給會計作帳。如有銀行退票，應(yīng)及時交會計沖帳，并重新更換支票。
4、憑審核無誤的會計憑證開具支票。填寫支票時，應(yīng)做到時光、金額、賬號及收款人單位均正確無誤，交會計主管簽章。開出支票后要按編號順序進(jìn)行登記。印章與支票應(yīng)分別保管?？瞻字睉?yīng)妥善保管。
5、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，做到每日盤庫，不白條抵庫，不超限支付，按規(guī)定報銷。
6、月初對會計憑證進(jìn)行整理，檢查編號有無錯漏，定期做好會計憑證的裝訂工作，嚴(yán)格遵守《會計檔案的管理辦法》。
八、財務(wù)軟件系統(tǒng)管理職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財務(wù)部財務(wù)軟件系統(tǒng)管理員在部門領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，保護(hù)公司財務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)、計算機(jī)硬件系統(tǒng)的安全正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)。
(二)、職責(zé)
1。負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)財務(wù)部會計應(yīng)用軟件運(yùn)行環(huán)境的建立以及系統(tǒng)建立時的各項初始化工作。
2。負(fù)責(zé)公司會計應(yīng)用軟件日常運(yùn)行管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的有效、安全、正常運(yùn)行。
3。負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)定期的正確性、安全性檢測，保證系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫的正常運(yùn)行;負(fù)責(zé)在系統(tǒng)發(fā)生故障時，及時組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的正確運(yùn)行，針對系統(tǒng)事故找到系統(tǒng)事故原因。
4。在賬套主管的分工安排下，負(fù)責(zé)對系統(tǒng)各類人員進(jìn)行分工、管理操作。對用戶的管理，務(wù)必及時掌握新任成員的增加注冊，離崗成員的處理操作，人員分工權(quán)限的授權(quán)管理等。
5。對系統(tǒng)的安全性負(fù)責(zé)，尤其是做好系統(tǒng)災(zāi)難預(yù)防與恢復(fù)工作。
6。對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的管理(口令)、數(shù)據(jù)庫的操作(口令)、會計數(shù)據(jù)的及時備份(數(shù)據(jù)和當(dāng)期數(shù)據(jù))、系統(tǒng)運(yùn)行及維護(hù)的記錄管理，對基層單位系統(tǒng)管理員工作權(quán)限的管理工作。
7。做好部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
九、內(nèi)勤工作職責(zé)：
1、認(rèn)真做好資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)勤工作，負(fù)責(zé)部門文件的收、發(fā)及時傳閱工作。
2、負(fù)責(zé)各類會計憑證的保管工作。
3、負(fù)責(zé)本部門人員的出勤考核工作，并按時計算、領(lǐng)發(fā)工資。