最后，報(bào)告的撰寫還需要注意格式規(guī)范、引用參考文獻(xiàn)和附上必要的圖表、表格等輔助材料。報(bào)告的撰寫需要充分準(zhǔn)備和深入研究，確保內(nèi)容的權(quán)威性和可信度。范文中的報(bào)告既注重了事實(shí)陳述，又注重了對(duì)問題的分析和解決方案的提出。
審計(jì)報(bào)告建議篇一
許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導(dǎo)致對(duì)詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號(hào)：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計(jì)報(bào)告建議篇二
概括起來說，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：
(一)說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對(duì)上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評(píng)價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)狀況和對(duì)規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計(jì)要對(duì)政府部門是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評(píng)論;效益審計(jì)要對(duì)政府部門提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計(jì)不同的是，我國審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問題，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計(jì)和開展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要對(duì)違法違規(guī)問題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
(三)我國有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國家審計(jì)準(zhǔn)則有《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對(duì)效益性的評(píng)價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果?！u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對(duì)基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊中都對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對(duì)審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)績效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對(duì)政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?BR> 通過這些國家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來說，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。
包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。
審計(jì)報(bào)告建議篇三
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動(dòng)法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺(tái)法權(quán)益受到侵害。從維護(hù)職工的合法權(quán)益^手，在理論與實(shí)踐的結(jié)臺(tái)上，比較全面地論述了我國勞動(dòng)法實(shí)施中存在的問題及對(duì)策。
6年前發(fā)布實(shí)施的《勞動(dòng)法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動(dòng)法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧?dòng)法》的實(shí)施，對(duì)建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的市場就業(yè)機(jī)制、勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定、勞動(dòng)保障體系，特別是保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益，維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。
但是，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，《勞動(dòng)法》在實(shí)施中存在的問題，尤其是在保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動(dòng)法》實(shí)施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動(dòng)者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動(dòng)管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴(yán)格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)，是從宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度提出來的。脫困的辦法應(yīng)當(dāng)遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，綜合運(yùn)用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進(jìn)外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機(jī)制不活所造成的嚴(yán)重困難。但在實(shí)踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟(jì)搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會(huì)造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達(dá)減員分流指標(biāo)，層層簽訂“目標(biāo)責(zé)任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會(huì)環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動(dòng)宣傳機(jī)器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會(huì)大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動(dòng)關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的弱者地位進(jìn)一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動(dòng)管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動(dòng)法》第27條關(guān)于經(jīng)濟(jì)性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前三十日向工會(huì)或全體職工說明情況，聽取工會(huì)或職工的意見，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后，可以裁減人員”。可見企業(yè)瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難是經(jīng)濟(jì)性裁員的兩個(gè)前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴(yán)重困難”，《勞動(dòng)法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標(biāo)準(zhǔn)。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會(huì)或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后”而不是經(jīng)其批準(zhǔn)，這就為企業(yè)進(jìn)行所謂的經(jīng)濟(jì)性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵(lì)，經(jīng)濟(jì)性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟(jì)性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動(dòng)合同制度的實(shí)施不夠規(guī)范。
1、事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系得不到勞動(dòng)法的調(diào)整。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人雙方在建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動(dòng)合同，但雙方在實(shí)際上仍然存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國《勞動(dòng)法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同”，“勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的概念，在法律上的一個(gè)原因是，我國《勞動(dòng)法》只允許訂立書面勞動(dòng)合同，而不是口頭的形式。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的形成主要有以下幾個(gè)原因：一些企業(yè)對(duì)依法建立勞動(dòng)關(guān)系的形式要件不夠重視，對(duì)所招人員遲遲不訂立勞動(dòng)合同;有的個(gè)體、私營企業(yè)為了減少各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出.非法雇工，不簽訂勞動(dòng)合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動(dòng)合同。在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系中，勞動(dòng)者雖然與用人單位存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動(dòng)合同缺乏平等協(xié)商機(jī)制。勞動(dòng)合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動(dòng)合同履行的任何階段，我國《勞動(dòng)法》對(duì)“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當(dāng)事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動(dòng)者和工會(huì)分別簽訂了個(gè)人勞動(dòng)合同和集體勞動(dòng)合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動(dòng)合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動(dòng)者和工會(huì)代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會(huì)，職工與工會(huì)三重協(xié)商制度，但實(shí)踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機(jī)制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認(rèn)認(rèn)真真地發(fā)表征求職代會(huì)或工會(huì)的意見、上報(bào)裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強(qiáng)迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實(shí)。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實(shí)際上是企業(yè)把自己的意志強(qiáng)加給勞動(dòng)者，逼著勞動(dòng)者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動(dòng)合同的特點(diǎn)看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動(dòng)合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實(shí)踐中，一些企業(yè)的勞動(dòng)合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實(shí)際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標(biāo)準(zhǔn)。從勞動(dòng)紀(jì)律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動(dòng)者違反勞動(dòng)紀(jì)律的，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動(dòng)法》第25條第2款中“嚴(yán)重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎(jiǎng)懲制度》提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定：“如違反《職工獎(jiǎng)懲制度》某條某款規(guī)定時(shí)，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動(dòng)合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動(dòng)者維護(hù)自身的合法權(quán)益。從勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件看，達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
審計(jì)報(bào)告建議篇四
一、引言。
在新課標(biāo)下，高中物理教學(xué)理念需要進(jìn)一步進(jìn)行改革，不斷提升教學(xué)模式和教學(xué)方法，并且受到了一定的教學(xué)成果，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了教師和學(xué)生共同成長。正向一些人說的。物理學(xué)科和其他學(xué)科相比較，有著內(nèi)容多，比較繁瑣以及需要進(jìn)行反復(fù)思考等特點(diǎn)。在整個(gè)學(xué)習(xí)過程中，高中生往往容易出現(xiàn)厭煩心理。長期下去就會(huì)讓學(xué)生對(duì)物理學(xué)科出現(xiàn)厭煩和畏懼的心理。我們?nèi)菀卓闯?，許多國際物理諾貝爾獲獎(jiǎng)?wù)叽蠖鄶?shù)是外國人，中國人非常少。造成這種問題的主要原因就是我國對(duì)這門學(xué)科還缺乏重視，學(xué)生思維以及學(xué)習(xí)興趣不能夠充分的調(diào)動(dòng)起開。為了更好的解決高中物理教學(xué)內(nèi)帶來的問題。此次研究了高中物理學(xué)習(xí)的幾個(gè)方面的因素，力求通過此次研究進(jìn)一步提高高中物理教學(xué)的質(zhì)量。
二、高中物理教學(xué)中存在的問題。
（一）和現(xiàn)實(shí)生活及社會(huì)發(fā)展相違背。
物理知識(shí)來源于生活，物理與生活之間呈現(xiàn)出密不可分的聯(lián)系。生活中很多現(xiàn)象可以借助物理知識(shí)進(jìn)行解釋，學(xué)生也能夠借助生活中的各類現(xiàn)象，靈活學(xué)習(xí)與靈活記憶物理知識(shí)，將抽象的物理知識(shí)變得更加直觀、具體，有助于學(xué)生物理學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)。
但是當(dāng)前高中物理教學(xué)活動(dòng)中，很多教師卻忽視了生活與物理知識(shí)的密切聯(lián)系，僅僅指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合課本內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，沒有適當(dāng)基于物理知識(shí)進(jìn)行生活元素的引入與知識(shí)的拓展，難以使學(xué)生真正感受到物理學(xué)習(xí)的樂趣與物理學(xué)習(xí)的價(jià)值。
（二）實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要改善，學(xué)生動(dòng)手能力不足。
傳統(tǒng)物理教學(xué)的課堂上，教師重點(diǎn)以講解物理知識(shí)為主，例題、習(xí)題為輔，學(xué)生在學(xué)習(xí)中往往是一知半解，對(duì)知識(shí)并不能真正掌握。此時(shí)，我們可以借助實(shí)驗(yàn)進(jìn)行輔助對(duì)物理現(xiàn)象進(jìn)行解釋。生活中有很多發(fā)明都是來源于生活的，例如電燈泡、電話、蒸汽機(jī)等等，在多次的反復(fù)實(shí)驗(yàn)和失敗后最終獲得成功，這也說明了物理學(xué)習(xí)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)相輔相成，密切相關(guān)。
（三）忽視科學(xué)思維方式培養(yǎng)，人文教育欠缺。
應(yīng)試教育依舊是我國教育制度的主要內(nèi)容，學(xué)生學(xué)習(xí)的終極目標(biāo)是考試中獲得高分，這也成為了教師在物理教學(xué)中把學(xué)生分成好學(xué)生、壞學(xué)生的主要依據(jù)。新課程教學(xué)理念要求我們改善傳統(tǒng)的教學(xué)理念，在物理教學(xué)中不斷滲人人文教育，物理教學(xué)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)W(xué)生思維能力的培養(yǎng)。換句話說，學(xué)生的物理學(xué)習(xí)離不開實(shí)際，脫離實(shí)際很難激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
（四）科學(xué)思維方式的熏陶不足。
教師在教育教學(xué)過程中要關(guān)注和滲透學(xué)生思維能力的培養(yǎng)，很多教師由于經(jīng)驗(yàn)、條件等多方面因素的影響，并不能像資深的物理教師一樣把物理課講得精彩并充滿興趣，這往往導(dǎo)致學(xué)生對(duì)物理的研究和探索興趣不高，學(xué)生思維能力的培養(yǎng)和提高變得不到保障。
（五）利用多種多樣的教學(xué)方式，加大學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)。
物理學(xué)科并不是我們所想的那么枯燥乏味，一旦學(xué)進(jìn)去就會(huì)發(fā)現(xiàn)物理世界的魅力，轉(zhuǎn)變學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣就成為教育教學(xué)的重要內(nèi)容之一。新課標(biāo)強(qiáng)調(diào)師生之間的關(guān)系是良好和諧的師生關(guān)系，教師是課堂的引導(dǎo)者，把教學(xué)的基本內(nèi)容傳授給學(xué)生的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與到教學(xué)活動(dòng)中，成為學(xué)習(xí)和教學(xué)的主體，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性和主觀能動(dòng)性。教師的教學(xué)手段和模式也要不斷更新，用先進(jìn)的教學(xué)理念武裝教學(xué)，最大限度的提高教學(xué)效果。
三、高中物理教學(xué)中存在問題的應(yīng)對(duì)策略。
就目前高中物理教學(xué)中存在的問題中亞待解決的是提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)效率，改善教學(xué)中的傳統(tǒng)模式。下面就面臨的主要問題提出一些建議。
（一）貼近生活，緊跟社會(huì)發(fā)展需求。
傳統(tǒng)教學(xué)中使用的教材與實(shí)際生活聯(lián)系較少，學(xué)生們在學(xué)習(xí)過程中會(huì)感覺到學(xué)習(xí)是枯燥的，對(duì)公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含義，學(xué)生獲得的知識(shí)體系并不完善。教學(xué)導(dǎo)人是課堂教學(xué)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，直接影響著課程的整體效果，合理的導(dǎo)人不僅能夠激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，還能夠起到潛移默化的作用，在課堂上達(dá)到事半功倍的作用。
（二）加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，提升學(xué)生的動(dòng)手能力。
物理是培養(yǎng)學(xué)生思維方式的重要學(xué)科，在高中物理教學(xué)活動(dòng)中，教師需要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生思維的培養(yǎng)，關(guān)注學(xué)生學(xué)習(xí)過程中的思維發(fā)展。教師可以通過實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方式，使學(xué)生能夠通過物理實(shí)驗(yàn)，在深入探究物理奧秘的同時(shí)，形成一定的物理思維能力。比如，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)《摩擦力》這一項(xiàng)內(nèi)容中，教師則可以采用實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方式，將2名學(xué)生劃分為一個(gè)小組。學(xué)生之間需要分工明確，在試驗(yàn)中探究摩擦力的特點(diǎn)。例如教師可以為學(xué)生布置“自主設(shè)計(jì)摩擦力實(shí)驗(yàn)”的'任務(wù)，學(xué)生需要基于實(shí)際的學(xué)習(xí)情況以及對(duì)摩擦力的理解情況，設(shè)計(jì)有關(guān)的物理實(shí)驗(yàn)。這種實(shí)驗(yàn)教學(xué)指導(dǎo)方式能夠展現(xiàn)出學(xué)生相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)情況，同時(shí)也能夠彰顯出學(xué)生獨(dú)特的思維模式與創(chuàng)新思維，對(duì)學(xué)生多元智能的發(fā)展能夠產(chǎn)生積極的影響。
（三）將人文教育滲透教學(xué)當(dāng)中。
物理教學(xué)不僅僅是把物理知識(shí)傳授給學(xué)生，更多的是讓學(xué)生了解物理思想以及發(fā)展的歷史過程、形成規(guī)律、發(fā)展現(xiàn)象等等。學(xué)生獲取的不僅僅是教學(xué)成果，還有過程中獲取的經(jīng)驗(yàn)。每個(gè)物理知識(shí)的產(chǎn)生和發(fā)展都有一個(gè)特定的文化背景，物理教學(xué)中應(yīng)該重視該環(huán)節(jié)。
（四）注重科學(xué)思維方式的培養(yǎng)。
物理不僅僅是一門學(xué)科，更是一門培養(yǎng)人思維方式的重要學(xué)科。社會(huì)的發(fā)展離不開科學(xué)的發(fā)展，而思維方式是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵因素。高中時(shí)期是學(xué)生思維形成和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，教師在物理教學(xué)中要注重對(duì)學(xué)生思維的培養(yǎng)。
（五）利用先進(jìn)的教育技術(shù)使物理課堂更加生動(dòng)。
科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為物理課堂帶來豐富的教學(xué)手段，其中使用效果較好、普遍性較強(qiáng)的是多媒體教學(xué)。多媒體教學(xué)可以把抽象的物理模型展示出來，甚至可以利用動(dòng)態(tài)的視頻以及模擬軟件等表現(xiàn)出精確的模型，讓學(xué)生更加直觀、生動(dòng)的獲取物理知識(shí)，形成直觀的知識(shí)體系，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。新課程要求我們在物理教學(xué)過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高學(xué)生的綜合能力和學(xué)習(xí)能力。
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審計(jì)報(bào)告建議篇五
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄弱，每年底對(duì)供應(yīng)商的復(fù)評(píng)過于簡單，主觀性較強(qiáng)。
建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。
主要問題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價(jià)控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購?fù)嘶毓芾碇贫龋鞔_責(zé)任人。
主要問題3：倉庫的收料報(bào)告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。
主要問題4：不重視與供應(yīng)商往來賬核對(duì)。
建議：建立應(yīng)付賬款對(duì)賬制度。
審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。
供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。
對(duì)回復(fù)的期盼。
在審計(jì)過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。
供應(yīng)部的反應(yīng)。
該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認(rèn)為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對(duì)物料采購信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。
2.我部對(duì)供應(yīng)商評(píng)定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對(duì)其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見：供應(yīng)商的評(píng)定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅(jiān)持所購物料符合“國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來沒有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡單地認(rèn)為誰“依賴”誰，誰“主導(dǎo)”誰。
(審計(jì)部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時(shí)間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對(duì)于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來賬核對(duì)從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。
審計(jì)報(bào)告建議篇六
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個(gè)重點(diǎn)話題。但是，在建筑裝修施工的過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴(yán)重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強(qiáng)管理，實(shí)施全方位以及全過程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計(jì)報(bào)告建議篇七
實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責(zé)任追究在主觀意識(shí)方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的。而當(dāng)前有些部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。
二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。
三是追究手段過于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門不能堅(jiān)持誰司職誰負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。
三、對(duì)策和建議。
責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。
一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認(rèn)清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進(jìn)一步的改進(jìn)。
二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負(fù)直接責(zé)任，誰負(fù)間接責(zé)任，誰負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
扎扎實(shí)實(shí)抓好責(zé)任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責(zé)任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應(yīng)當(dāng)是落實(shí)責(zé)任追究的主體，并要明確各個(gè)主體追究職責(zé)。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部，各級(jí)黨委（黨組）既是責(zé)任承擔(dān)主體，又是責(zé)任追究主體，在責(zé)任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔(dān)責(zé)任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級(jí)黨政組織負(fù)責(zé)追究；屬組織處理的由組織、人事部門負(fù)責(zé)追究；屬紀(jì)律處分的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追究，超出以上責(zé)任追究主體職責(zé)范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會(huì)負(fù)責(zé)追究；對(duì)違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，真正的改變過去紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)唱“獨(dú)角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確。要認(rèn)識(shí)到量化處理的標(biāo)準(zhǔn)，掌握處理的尺度，是保證責(zé)任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)一個(gè)地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責(zé)任，但要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任，主要責(zé)任和重要責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。在強(qiáng)調(diào)“一把手”負(fù)總責(zé)的同時(shí)，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負(fù)責(zé)，而不追究個(gè)人責(zé)任。另外還需進(jìn)一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動(dòng)于衷，百般袒護(hù)，都要準(zhǔn)確予以確認(rèn)，本著實(shí)事求是的原則進(jìn)行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對(duì)待，這樣才能使責(zé)任追究客觀、公正、準(zhǔn)確，才能真正維護(hù)責(zé)任制追究的嚴(yán)肅性，起到既教育責(zé)任者本人，又教育其他責(zé)任者的作用。
六是要強(qiáng)化責(zé)任追究手段。在追究主體、責(zé)任主體、責(zé)任界限相繼明確的情況下，責(zé)任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運(yùn)用批評(píng)教育、警示告誡、組織處理、紀(jì)律處分、法律制裁和經(jīng)濟(jì)懲罰多種手段實(shí)施責(zé)任追究。實(shí)施責(zé)任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴(yán)、寬嚴(yán)適度的原則，嚴(yán)格劃清責(zé)任界限，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和非主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任和間接責(zé)任；嚴(yán)格區(qū)別違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進(jìn)行責(zé)任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)突出組織處理手段。在實(shí)施責(zé)任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導(dǎo)干部主要不是因?yàn)樽约河|犯黨紀(jì)國法，而是因?yàn)楣芾聿簧苹蚍止懿块T和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導(dǎo)致受到責(zé)任追究。在這種情況下，對(duì)被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責(zé)令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進(jìn)責(zé)任制落實(shí)，對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時(shí)間上比紀(jì)律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護(hù)和促進(jìn)干部成長地角度看，也不宜一味采取紀(jì)律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對(duì)凡是應(yīng)當(dāng)受到責(zé)任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔(dān)主體的職責(zé)范圍和規(guī)定程序落實(shí)到位，必要時(shí)，還要采取“陽光行為”，對(duì)一部分典型案例進(jìn)行公開處理，擴(kuò)大社會(huì)效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。
審計(jì)報(bào)告建議篇八
一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的由來。
（一）注冊會(huì)計(jì)師的整體能力與素質(zhì)偏低。
基于我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)起步較晚，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所能參照的只有很少的經(jīng)驗(yàn)，缺乏完備的系統(tǒng)知識(shí)體系。而整個(gè)行業(yè)內(nèi)專業(yè)高水平的培訓(xùn)還不能全面普及現(xiàn)有的全職注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)人員，會(huì)計(jì)事務(wù)所也不能及時(shí)增加與更新基礎(chǔ)的審計(jì)業(yè)務(wù)，這樣使得注冊會(huì)計(jì)師不能全方位地了解市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而無法在自身專業(yè)知識(shí)水平方面有所突破。
（二）審計(jì)方法與審計(jì)模式落伍。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與之產(chǎn)生的業(yè)務(wù)也隨之增加，報(bào)表所呈現(xiàn)的項(xiàng)目也更加復(fù)雜，但是我們的審計(jì)模式還停留在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上，并且缺乏與之配套的高效合理的審計(jì)方法?，F(xiàn)階段我國仍然較大部分采用抽樣審計(jì)方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和經(jīng)濟(jì)的日新月異，抽樣審計(jì)在一定程度上滿足不了審計(jì)工作的高準(zhǔn)確度完成。
（三）相關(guān)法律法規(guī)缺乏制約力度。
現(xiàn)階段相對(duì)寬松的法律制裁不能威懾、制約到一些違法違規(guī)的注冊會(huì)計(jì)師，從而加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)結(jié)果，不論作為被審計(jì)單位、審計(jì)人員、社會(huì)公眾等都是不愿意看到的。當(dāng)然這也是我們的法律制度中的疏漏導(dǎo)致了相繼被揭露的“丑聞”,法律監(jiān)管監(jiān)督的缺失是促進(jìn)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的一塊巨大的“絆腳石”.所以，從社會(huì)各界的角度來看，都是在期待更科學(xué)、公平、合理、有效的有高制約力度的法律面世。
（四）被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷。
縱觀現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，都或多或少地存在隱患與不足，組成人員素質(zhì)更是參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)“畸形”.自重要的是當(dāng)下企業(yè)的“捆綁經(jīng)營”---所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分家，無法明確區(qū)別管理層與決策層。這就無形中滋生了大量問題，這就會(huì)加劇注冊會(huì)計(jì)師最看重的公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。
（一）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上開展的審計(jì)，也可以理解為在充分考慮了被審計(jì)主體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素而使用的一種審計(jì)模式。在經(jīng)歷了審計(jì)模式的四個(gè)階段后（賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)-制度基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)），在“取其精華，去其糟粕”的基礎(chǔ)上，整合優(yōu)化了傳統(tǒng)審計(jì)模式。但是如果不恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合利用，憑借風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是無法達(dá)到較高的審計(jì)目標(biāo)，無法適應(yīng)新興的市場環(huán)境。所以，我們要在優(yōu)化的基礎(chǔ)上去理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。
（二）新模式保證并兼顧了質(zhì)量與效率。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在合理調(diào)控重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮了不可小視的作用，這樣就能以一個(gè)客觀、理性的角度去對(duì)被審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估。因此，這種審計(jì)模式做到了對(duì)資源的.合理配置，又實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的效用最大化。并且這種模式以調(diào)查錯(cuò)誤和舞弊為核心，能夠最大程度減少審計(jì)工作量，又能找出審計(jì)環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問題的地方，現(xiàn)在國際上已經(jīng)普遍接受并接受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并開啟這種模式的主流時(shí)代。
（三）新模式有利于規(guī)范審計(jì)工作。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)的不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)不再只是單純地防弊差錯(cuò)、單方面的重點(diǎn)關(guān)注表、賬、單的核算。過去三種傳統(tǒng)審計(jì)模式在開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作中，只能被動(dòng)消極地接受風(fēng)險(xiǎn)，但是新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式“下放”了這個(gè)主動(dòng)權(quán)。新的模式建立在分析性程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，能夠?qū)崟r(shí)實(shí)地對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，不僅指導(dǎo)了我們的注冊會(huì)計(jì)師該以什么標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更給了整個(gè)行業(yè)一個(gè)“燈塔”般的指示，使得審計(jì)工作與行業(yè)更加標(biāo)準(zhǔn)化、合理化。
（一）提高執(zhí)業(yè)人員的整體審計(jì)能力。
當(dāng)前，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍良莠不齊，職業(yè)道德的樹立也對(duì)執(zhí)業(yè)人員提出了新要求。筆者認(rèn)為，首先應(yīng)該提高注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)入門檻，從初步的全國注冊會(huì)計(jì)師考試到入職，都應(yīng)該對(duì)這些人員實(shí)行嚴(yán)格甚至“苛刻”的考核，在“起跑線”上把好關(guān)。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所也應(yīng)該在業(yè)務(wù)培訓(xùn)與電算化技術(shù)上加大培訓(xùn)與更新。最后但最重要的是作為執(zhí)業(yè)人員個(gè)人應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行知識(shí)儲(chǔ)備，執(zhí)業(yè)人員不僅應(yīng)該在本相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)上有所突破，更應(yīng)該在金融、數(shù)理、法律上加以深造。
（二）審計(jì)方法與模式亟待規(guī)范與更新。
建立在傳統(tǒng)審計(jì)模式基礎(chǔ)上的審計(jì)方法，已不能再解決層出不窮的新問題。這時(shí)候應(yīng)該充分利用新的審計(jì)模式與方法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的指導(dǎo)下，探索出適合自身的方法，加大電算化在審計(jì)工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是應(yīng)該堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合，不能盲目地選擇一些不適合的方法，而是尋求能夠在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和控制上規(guī)范合理的方法與模式。
（三）監(jiān)管當(dāng)局完善法律法規(guī)刻不容緩。
為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的實(shí)行并起作用，監(jiān)管當(dāng)局必須在遵循母法的前提下對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修正與完善。務(wù)必使監(jiān)管手段能在法律的保護(hù)下實(shí)行、審計(jì)工作能夠合法高效地運(yùn)轉(zhuǎn)、審計(jì)人員能規(guī)范自身行為。例如在《審計(jì)法》中對(duì)于重大過失的定義就不能準(zhǔn)確具體的去衡量這種行為。而法律法規(guī)的制訂也必須立足于現(xiàn)實(shí)情況，與時(shí)俱進(jìn)。發(fā)揮其強(qiáng)大的監(jiān)督約束力，使審計(jì)工作能夠在陽光下運(yùn)行。
（四）被審計(jì)單位內(nèi)部管理改革迫在眉睫。
被審計(jì)單位的內(nèi)部控制與管理結(jié)構(gòu)是影響注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大重要因素。所以要集中針對(duì)被審計(jì)單位的整體結(jié)構(gòu)實(shí)施有效的改革，完善其運(yùn)營體系，要“分權(quán)”不要“集權(quán)”.一方面，要形成董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間的制約體系，使決策更加合理。加重企業(yè)舞弊行為的懲罰。另一方面，在單位內(nèi)部控制上要下重功夫，大力整頓單位管理混亂、個(gè)人主義盛行的風(fēng)氣。更重要的是，要構(gòu)建自己的企業(yè)文化，提高整體素質(zhì)和信譽(yù)度。按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總，杜絕篡改、隱瞞的行為。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)報(bào)告建議篇九
隨著時(shí)代的發(fā)展,我國目前的審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)理論的研究等方面與世界先進(jìn)國家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期,我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計(jì)制度,分析在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題,并對(duì)新形勢下我國審計(jì)思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。
二、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的兩大問題。
1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。
我國審計(jì)方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀(jì)九十年代,我國對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的管理才納入法制化軌道,并頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》。但是從整個(gè)法律法規(guī)體系來看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順,獨(dú)立審計(jì)的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。
2.對(duì)審計(jì)理論的研究還不夠規(guī)范。
我們通常認(rèn)為,在審計(jì)體系中,國家審計(jì)是第一位的,是主體,內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ),社會(huì)審計(jì)就是輔助部分了。近年來,隨著注冊會(huì)計(jì)師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長,在審計(jì)工作中也充當(dāng)了重要作用,因此,有人說目前注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細(xì),沒有說明社會(huì)審計(jì)的重要性。此外,在審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和審計(jì)模式的表述和認(rèn)識(shí)上也存在著較大分歧,導(dǎo)致了對(duì)審計(jì)研究中的一些關(guān)鍵問題爭論不止。
三、新時(shí)期的戰(zhàn)略性思路。
從以上分析我們不難看出,我國行政事業(yè)單位的審計(jì)是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求的,在新的形勢下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn):。
1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)。
建立科學(xué)、高效的審計(jì)法律體系是做好審計(jì)工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對(duì)現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的相互關(guān)系及重要作用,進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過分強(qiáng)調(diào)國家審計(jì),而忽視內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),通過法律的調(diào)節(jié),建立起一個(gè)職能完備的、適應(yīng)實(shí)際需求的法律體系。
2.進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計(jì)理論的研究針對(duì)審計(jì)理論的研究,我們應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手:。
(1)要采用科學(xué)的研究方式。重點(diǎn)是要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國的'實(shí)際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實(shí)際問題。
(2)要積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌,我們的審計(jì)工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家,審計(jì)工作做得相當(dāng)好,有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方,因此,我們的研究人員,要有針對(duì)性地研究一些國家的審計(jì)制度,并將它們的先進(jìn)理念融入我國的審計(jì)體系當(dāng)中,通過自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計(jì)理論體系。
(3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)的過程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計(jì)研究的重點(diǎn)。
3.科學(xué)界定審計(jì)各分支之間的關(guān)系。
在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點(diǎn):。
(1)強(qiáng)調(diào)國家審計(jì)主體,縮小其審計(jì)覆蓋面。從世界范圍來看,國家審計(jì)的覆蓋面在逐步縮小,我國也應(yīng)對(duì)國家審計(jì)的范圍作出明確的界定。比如:在國有大型企業(yè),采取國家審計(jì),其他的可由社會(huì)審計(jì)來完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。
(2)提升社會(huì)審計(jì)的地位,擴(kuò)大其審計(jì)范圍。在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下,以國家審計(jì)為主體的相對(duì)單一的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際需求。社會(huì)審計(jì)是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長起來的一種審計(jì)模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門只要加強(qiáng)管理,規(guī)范行為,提高社會(huì)審計(jì)地位和審計(jì)范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中責(zé)任的履行,可以加速審計(jì)多元化、市場化進(jìn)程。
(3)完善內(nèi)部審計(jì)制度,突出審計(jì)重點(diǎn)。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計(jì)力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)可分為監(jiān)事審計(jì)和部門審計(jì)兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不能只是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果的審計(jì),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)過程和效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個(gè)方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計(jì)項(xiàng)目,控制好審計(jì)成本。
4.關(guān)于審計(jì)的邏輯起點(diǎn)。
有關(guān)審計(jì)邏輯起點(diǎn)的說法很多,國內(nèi)外對(duì)這一問題的研究還沒有一個(gè)結(jié)果,認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一。有的以哲學(xué)為研究起點(diǎn),有的以審計(jì)目標(biāo)為研究起點(diǎn)。因此經(jīng)過多年的研究,這個(gè)問題依然沒有定論。筆者認(rèn)為,審計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)本身,關(guān)鍵在于審計(jì)的本質(zhì)。因此,我們對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行研究,始終不能脫離審計(jì)本身的客觀性,一切研究活動(dòng)都應(yīng)該基于審計(jì)的本質(zhì)。
四、結(jié)束語。
審計(jì)工作是一個(gè)國家、一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不可缺少的重要組成部分,一直發(fā)揮著重要作用。但是,就我國的現(xiàn)狀來看,還存在著一些不足,對(duì)于審計(jì)的研究還不成熟。在全球化背景下,在推行中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下,我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計(jì)工作,修正和完善審計(jì)法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路,使其在中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期充當(dāng)更加重要的角色,發(fā)揮更加重要的作用,為經(jīng)濟(jì)建設(shè)高效、快速運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。
審計(jì)報(bào)告建議篇十
我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：
（一）審計(jì)范圍。
審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。
3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計(jì)方式。
現(xiàn)場審計(jì)，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的'簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。
4、對(duì)變更大，工期長的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。
6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計(jì)報(bào)告建議篇十一
我國自1994年實(shí)行分稅制，初步建立起政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來，中央財(cái)政以達(dá)到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴(kuò)大，在平衡地區(qū)差距，促進(jìn)西部開發(fā)等多個(gè)方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計(jì)過程了解到的情況看，該制度還很不完善，無論制度設(shè)計(jì)本身，還是其運(yùn)作的外部財(cái)政環(huán)境都存在較大的缺陷。對(duì)此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)緊緊圍繞黨在新時(shí)期的中心工作，充分利用自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢，借鑒國外好的經(jīng)驗(yàn)做法，采取切實(shí)有效的措施，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的職能，推動(dòng)我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化。
一、發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)
從西方主要國家的情況看，盡管各國的審計(jì)制度不盡相同，但國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要組成部分。發(fā)達(dá)國家的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計(jì)的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項(xiàng)性的事后檢查，重視對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付全過程的監(jiān)督。相對(duì)來說，美國、德國和意大利三國對(duì)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)比較有特點(diǎn)，也具代表性。
(一)美國的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)
美國于1984年頒布了《單一審計(jì)法案》，對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)進(jìn)行了專門的規(guī)定。《單一審計(jì)法案》規(guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬美元以上財(cái)政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營項(xiàng)目，例如醫(yī)院、大學(xué)等，都必須接受年度審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)由獨(dú)立審計(jì)師或州政府和地方政府的獨(dú)立審計(jì)師執(zhí)行。
1.審計(jì)的目標(biāo)。單一審計(jì)的目標(biāo)是：第一，改進(jìn)州政府和地方政府對(duì)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理;第二，對(duì)聯(lián)邦政府財(cái)政援助的項(xiàng)目制定統(tǒng)一的審計(jì)要求;第三，提高審計(jì)資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和部門相信并依靠審計(jì)師遵守單項(xiàng)審計(jì)完成的審計(jì)工作。
2.審計(jì)方式。美國政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)主要是在財(cái)務(wù)審計(jì)和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，旨在查明財(cái)務(wù)工作是否進(jìn)行得當(dāng)，被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定。績效審計(jì)旨在查明被審計(jì)單位是否以經(jīng)濟(jì)的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟(jì)做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機(jī)構(gòu)不完善的原因。
3.審計(jì)程序和內(nèi)容。所采用的審計(jì)程序包括審計(jì)前期準(zhǔn)備、擬訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計(jì)報(bào)告等主要階段。審計(jì)前期準(zhǔn)備工作包括：了解審計(jì)對(duì)象、評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。擬訂審計(jì)方案就是確定審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)監(jiān)督等。實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)常用的.步驟是：檢查、觀察、核實(shí)、詢問、測試、復(fù)算、核對(duì)、清點(diǎn)和審查。
具體說，由于美國政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的主要方式是績效審計(jì)，因而主要關(guān)注績效審計(jì)的程序和內(nèi)容。
(1)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)目標(biāo)之后，需要了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)和功能，以及資金來源和使用情況;清點(diǎn)可以用于該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資源儲(chǔ)備、人員情況和管理能力。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位近3-5年各個(gè)財(cái)政年度的利潤來源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進(jìn)行說明。
(2)效率性審計(jì)的程序和內(nèi)容是：首先，對(duì)該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員要考察立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)該項(xiàng)目的意圖是否合適、是否實(shí)現(xiàn)。第二，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進(jìn)行評(píng)估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。第三，得出審計(jì)結(jié)果，完成審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)報(bào)告的要求。審計(jì)師必須遵守美國會(huì)計(jì)總署
關(guān)于
財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，其中以美國公證會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主，審計(jì)師必須確定并報(bào)告：關(guān)于接受聯(lián)邦財(cái)政援助的財(cái)務(wù)報(bào)表;接受單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，包括用于管理聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的控制措施;接受單位是否遵守有關(guān)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的法規(guī)。審計(jì)師可將以上三方面的內(nèi)容編入一份審計(jì)報(bào)告中。
(二)德國的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)
德國審計(jì)部門對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的審計(jì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對(duì)各州進(jìn)行財(cái)力平衡時(shí)，需先由各州分別測算自己具體的財(cái)力指數(shù)，之后再上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。聯(lián)邦財(cái)政部按照財(cái)政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財(cái)政資金和需要得到財(cái)政資金的州。州上報(bào)的財(cái)力指數(shù)必須經(jīng)州審計(jì)部門審查并簽署意見，才能上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。二是各州的審計(jì)部門有權(quán)檢查財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計(jì)并不是全面的檢查，而是針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行的抽查。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付資金的來源不審計(jì)，主要審計(jì)聯(lián)邦、州投入的資金是
怎樣
使用的，其經(jīng)濟(jì)效果如何。有的項(xiàng)目可能會(huì)有歐共體、聯(lián)邦、州、地方多方投入資金，各方審計(jì)機(jī)關(guān)都有權(quán)審計(jì)，一般情況下由投入資金較多的一方為主進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)報(bào)告建議篇十二
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
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審計(jì)報(bào)告建議篇十三
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳管理。
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
(二)成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
(三)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對(duì)其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
(一)c公司。
1、現(xiàn)金流量情況。
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金。
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行;并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理。
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(二)d大酒樓。
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> (三)e有限公司。
1、往來帳。
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳;建議及時(shí)清理;。
2、貨幣資金。
e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
(四)f開發(fā)公司。
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
(五)g物業(yè)有限公司。
1、關(guān)于往來帳。
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理。
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)i有限公司。
1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理。
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來。
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳。
3、關(guān)于應(yīng)收帳款。
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十四
審計(jì)結(jié)果：通過這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免，但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年x月x日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十五
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之后，我對(duì)公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財(cái)務(wù)狀況，有了一個(gè)初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個(gè)方面，謹(jǐn)慎的提出我的幾點(diǎn)建議：
1、對(duì)內(nèi)內(nèi)控方面：
對(duì)內(nèi)，我們除了項(xiàng)目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，對(duì)于管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用的控制，我們需要有年度財(cái)務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個(gè)所屬部門，都需要定期的上報(bào)本部門本月度的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃，使得一切費(fèi)用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審查，通過之后，才可以發(fā)生。對(duì)于管理費(fèi)用中的特定項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，差旅費(fèi)等等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)先申請，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、對(duì)外融資方面：
首先，我不是非常的了解公司當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項(xiàng)目擔(dān)保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機(jī)構(gòu)有瑞橋擔(dān)保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對(duì)于反擔(dān)保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個(gè)1000萬的擔(dān)保貸款，擔(dān)保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔(dān)保公司的需求，借我們的項(xiàng)目，去實(shí)現(xiàn)這個(gè)融資，比如，擔(dān)保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對(duì)外放息，我們與擔(dān)保公司合作，貸出的'資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔(dān)保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔(dān)保措施，就會(huì)成為一個(gè)形式化的東西，當(dāng)然，這樣就要求項(xiàng)目必須可靠，對(duì)于還款的保障必須嚴(yán)格。
目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個(gè)原因，是規(guī)模不能達(dá)到信托的要求，再者是信托融資成本過高。
3、內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)：
制公司的年度，季度財(cái)務(wù)預(yù)算，確定對(duì)外融資方案，指導(dǎo)會(huì)計(jì)完成融資機(jī)構(gòu)所需要的資料，審核成本，費(fèi)用，審核內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，審定資金計(jì)劃;對(duì)于應(yīng)收，應(yīng)付等款項(xiàng)的管理等等。
這樣的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)組合，要能相互配合，財(cái)務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個(gè)崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導(dǎo)緊密溝通，因?yàn)槊總€(gè)崗位都需要在職責(zé)明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導(dǎo)層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問題，建立起良好的協(xié)作平臺(tái)，團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力就會(huì)提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對(duì)陳總提出的三個(gè)問題的簡要回答。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個(gè)方面，就是稅籌，因?yàn)樵谏洗魏完惪偟慕涣髦?，我知道，整個(gè)公司是多元化的公司，在這個(gè)方面，我想，一定會(huì)有稅籌的空間，但是對(duì)于這個(gè)問題，我的建議，是聘請稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個(gè)人認(rèn)為，這不是一個(gè)人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，做出的方案，我會(huì)認(rèn)為，是相對(duì)準(zhǔn)確有效的。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計(jì)報(bào)告建議篇一
許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導(dǎo)致對(duì)詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號(hào)：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計(jì)報(bào)告建議篇二
概括起來說，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：
(一)說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對(duì)上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評(píng)價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)狀況和對(duì)規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計(jì)要對(duì)政府部門是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評(píng)論;效益審計(jì)要對(duì)政府部門提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計(jì)不同的是，我國審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問題，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計(jì)和開展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要對(duì)違法違規(guī)問題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
(三)我國有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國家審計(jì)準(zhǔn)則有《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對(duì)效益性的評(píng)價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果?！u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對(duì)基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊中都對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對(duì)審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)績效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對(duì)政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?BR> 通過這些國家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來說，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。
包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。
審計(jì)報(bào)告建議篇三
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動(dòng)法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺(tái)法權(quán)益受到侵害。從維護(hù)職工的合法權(quán)益^手，在理論與實(shí)踐的結(jié)臺(tái)上，比較全面地論述了我國勞動(dòng)法實(shí)施中存在的問題及對(duì)策。
6年前發(fā)布實(shí)施的《勞動(dòng)法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動(dòng)法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧?dòng)法》的實(shí)施，對(duì)建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的市場就業(yè)機(jī)制、勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定、勞動(dòng)保障體系，特別是保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益，維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。
但是，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，《勞動(dòng)法》在實(shí)施中存在的問題，尤其是在保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動(dòng)法》實(shí)施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動(dòng)者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動(dòng)管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴(yán)格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)，是從宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度提出來的。脫困的辦法應(yīng)當(dāng)遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，綜合運(yùn)用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進(jìn)外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機(jī)制不活所造成的嚴(yán)重困難。但在實(shí)踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟(jì)搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會(huì)造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達(dá)減員分流指標(biāo)，層層簽訂“目標(biāo)責(zé)任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會(huì)環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動(dòng)宣傳機(jī)器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會(huì)大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動(dòng)關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的弱者地位進(jìn)一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動(dòng)管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動(dòng)法》第27條關(guān)于經(jīng)濟(jì)性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前三十日向工會(huì)或全體職工說明情況，聽取工會(huì)或職工的意見，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后，可以裁減人員”。可見企業(yè)瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難是經(jīng)濟(jì)性裁員的兩個(gè)前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴(yán)重困難”，《勞動(dòng)法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標(biāo)準(zhǔn)。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會(huì)或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后”而不是經(jīng)其批準(zhǔn)，這就為企業(yè)進(jìn)行所謂的經(jīng)濟(jì)性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵(lì)，經(jīng)濟(jì)性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟(jì)性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動(dòng)合同制度的實(shí)施不夠規(guī)范。
1、事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系得不到勞動(dòng)法的調(diào)整。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人雙方在建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動(dòng)合同，但雙方在實(shí)際上仍然存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國《勞動(dòng)法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同”，“勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的概念，在法律上的一個(gè)原因是，我國《勞動(dòng)法》只允許訂立書面勞動(dòng)合同，而不是口頭的形式。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的形成主要有以下幾個(gè)原因：一些企業(yè)對(duì)依法建立勞動(dòng)關(guān)系的形式要件不夠重視，對(duì)所招人員遲遲不訂立勞動(dòng)合同;有的個(gè)體、私營企業(yè)為了減少各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出.非法雇工，不簽訂勞動(dòng)合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動(dòng)合同。在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系中，勞動(dòng)者雖然與用人單位存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動(dòng)合同缺乏平等協(xié)商機(jī)制。勞動(dòng)合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動(dòng)合同履行的任何階段，我國《勞動(dòng)法》對(duì)“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當(dāng)事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動(dòng)者和工會(huì)分別簽訂了個(gè)人勞動(dòng)合同和集體勞動(dòng)合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動(dòng)合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動(dòng)者和工會(huì)代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會(huì)，職工與工會(huì)三重協(xié)商制度，但實(shí)踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機(jī)制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認(rèn)認(rèn)真真地發(fā)表征求職代會(huì)或工會(huì)的意見、上報(bào)裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強(qiáng)迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實(shí)。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實(shí)際上是企業(yè)把自己的意志強(qiáng)加給勞動(dòng)者，逼著勞動(dòng)者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動(dòng)合同的特點(diǎn)看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動(dòng)合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實(shí)踐中，一些企業(yè)的勞動(dòng)合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實(shí)際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標(biāo)準(zhǔn)。從勞動(dòng)紀(jì)律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動(dòng)者違反勞動(dòng)紀(jì)律的，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動(dòng)法》第25條第2款中“嚴(yán)重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎(jiǎng)懲制度》提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定：“如違反《職工獎(jiǎng)懲制度》某條某款規(guī)定時(shí)，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動(dòng)合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動(dòng)者維護(hù)自身的合法權(quán)益。從勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件看，達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
審計(jì)報(bào)告建議篇四
一、引言。
在新課標(biāo)下，高中物理教學(xué)理念需要進(jìn)一步進(jìn)行改革，不斷提升教學(xué)模式和教學(xué)方法，并且受到了一定的教學(xué)成果，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了教師和學(xué)生共同成長。正向一些人說的。物理學(xué)科和其他學(xué)科相比較，有著內(nèi)容多，比較繁瑣以及需要進(jìn)行反復(fù)思考等特點(diǎn)。在整個(gè)學(xué)習(xí)過程中，高中生往往容易出現(xiàn)厭煩心理。長期下去就會(huì)讓學(xué)生對(duì)物理學(xué)科出現(xiàn)厭煩和畏懼的心理。我們?nèi)菀卓闯?，許多國際物理諾貝爾獲獎(jiǎng)?wù)叽蠖鄶?shù)是外國人，中國人非常少。造成這種問題的主要原因就是我國對(duì)這門學(xué)科還缺乏重視，學(xué)生思維以及學(xué)習(xí)興趣不能夠充分的調(diào)動(dòng)起開。為了更好的解決高中物理教學(xué)內(nèi)帶來的問題。此次研究了高中物理學(xué)習(xí)的幾個(gè)方面的因素，力求通過此次研究進(jìn)一步提高高中物理教學(xué)的質(zhì)量。
二、高中物理教學(xué)中存在的問題。
（一）和現(xiàn)實(shí)生活及社會(huì)發(fā)展相違背。
物理知識(shí)來源于生活，物理與生活之間呈現(xiàn)出密不可分的聯(lián)系。生活中很多現(xiàn)象可以借助物理知識(shí)進(jìn)行解釋，學(xué)生也能夠借助生活中的各類現(xiàn)象，靈活學(xué)習(xí)與靈活記憶物理知識(shí)，將抽象的物理知識(shí)變得更加直觀、具體，有助于學(xué)生物理學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)。
但是當(dāng)前高中物理教學(xué)活動(dòng)中，很多教師卻忽視了生活與物理知識(shí)的密切聯(lián)系，僅僅指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合課本內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，沒有適當(dāng)基于物理知識(shí)進(jìn)行生活元素的引入與知識(shí)的拓展，難以使學(xué)生真正感受到物理學(xué)習(xí)的樂趣與物理學(xué)習(xí)的價(jià)值。
（二）實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要改善，學(xué)生動(dòng)手能力不足。
傳統(tǒng)物理教學(xué)的課堂上，教師重點(diǎn)以講解物理知識(shí)為主，例題、習(xí)題為輔，學(xué)生在學(xué)習(xí)中往往是一知半解，對(duì)知識(shí)并不能真正掌握。此時(shí)，我們可以借助實(shí)驗(yàn)進(jìn)行輔助對(duì)物理現(xiàn)象進(jìn)行解釋。生活中有很多發(fā)明都是來源于生活的，例如電燈泡、電話、蒸汽機(jī)等等，在多次的反復(fù)實(shí)驗(yàn)和失敗后最終獲得成功，這也說明了物理學(xué)習(xí)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)相輔相成，密切相關(guān)。
（三）忽視科學(xué)思維方式培養(yǎng)，人文教育欠缺。
應(yīng)試教育依舊是我國教育制度的主要內(nèi)容，學(xué)生學(xué)習(xí)的終極目標(biāo)是考試中獲得高分，這也成為了教師在物理教學(xué)中把學(xué)生分成好學(xué)生、壞學(xué)生的主要依據(jù)。新課程教學(xué)理念要求我們改善傳統(tǒng)的教學(xué)理念，在物理教學(xué)中不斷滲人人文教育，物理教學(xué)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)W(xué)生思維能力的培養(yǎng)。換句話說，學(xué)生的物理學(xué)習(xí)離不開實(shí)際，脫離實(shí)際很難激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
（四）科學(xué)思維方式的熏陶不足。
教師在教育教學(xué)過程中要關(guān)注和滲透學(xué)生思維能力的培養(yǎng)，很多教師由于經(jīng)驗(yàn)、條件等多方面因素的影響，并不能像資深的物理教師一樣把物理課講得精彩并充滿興趣，這往往導(dǎo)致學(xué)生對(duì)物理的研究和探索興趣不高，學(xué)生思維能力的培養(yǎng)和提高變得不到保障。
（五）利用多種多樣的教學(xué)方式，加大學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)。
物理學(xué)科并不是我們所想的那么枯燥乏味，一旦學(xué)進(jìn)去就會(huì)發(fā)現(xiàn)物理世界的魅力，轉(zhuǎn)變學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣就成為教育教學(xué)的重要內(nèi)容之一。新課標(biāo)強(qiáng)調(diào)師生之間的關(guān)系是良好和諧的師生關(guān)系，教師是課堂的引導(dǎo)者，把教學(xué)的基本內(nèi)容傳授給學(xué)生的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與到教學(xué)活動(dòng)中，成為學(xué)習(xí)和教學(xué)的主體，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性和主觀能動(dòng)性。教師的教學(xué)手段和模式也要不斷更新，用先進(jìn)的教學(xué)理念武裝教學(xué)，最大限度的提高教學(xué)效果。
三、高中物理教學(xué)中存在問題的應(yīng)對(duì)策略。
就目前高中物理教學(xué)中存在的問題中亞待解決的是提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)效率，改善教學(xué)中的傳統(tǒng)模式。下面就面臨的主要問題提出一些建議。
（一）貼近生活，緊跟社會(huì)發(fā)展需求。
傳統(tǒng)教學(xué)中使用的教材與實(shí)際生活聯(lián)系較少，學(xué)生們在學(xué)習(xí)過程中會(huì)感覺到學(xué)習(xí)是枯燥的，對(duì)公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含義，學(xué)生獲得的知識(shí)體系并不完善。教學(xué)導(dǎo)人是課堂教學(xué)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，直接影響著課程的整體效果，合理的導(dǎo)人不僅能夠激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，還能夠起到潛移默化的作用，在課堂上達(dá)到事半功倍的作用。
（二）加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，提升學(xué)生的動(dòng)手能力。
物理是培養(yǎng)學(xué)生思維方式的重要學(xué)科，在高中物理教學(xué)活動(dòng)中，教師需要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生思維的培養(yǎng)，關(guān)注學(xué)生學(xué)習(xí)過程中的思維發(fā)展。教師可以通過實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方式，使學(xué)生能夠通過物理實(shí)驗(yàn)，在深入探究物理奧秘的同時(shí)，形成一定的物理思維能力。比如，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)《摩擦力》這一項(xiàng)內(nèi)容中，教師則可以采用實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方式，將2名學(xué)生劃分為一個(gè)小組。學(xué)生之間需要分工明確，在試驗(yàn)中探究摩擦力的特點(diǎn)。例如教師可以為學(xué)生布置“自主設(shè)計(jì)摩擦力實(shí)驗(yàn)”的'任務(wù)，學(xué)生需要基于實(shí)際的學(xué)習(xí)情況以及對(duì)摩擦力的理解情況，設(shè)計(jì)有關(guān)的物理實(shí)驗(yàn)。這種實(shí)驗(yàn)教學(xué)指導(dǎo)方式能夠展現(xiàn)出學(xué)生相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)情況，同時(shí)也能夠彰顯出學(xué)生獨(dú)特的思維模式與創(chuàng)新思維，對(duì)學(xué)生多元智能的發(fā)展能夠產(chǎn)生積極的影響。
（三）將人文教育滲透教學(xué)當(dāng)中。
物理教學(xué)不僅僅是把物理知識(shí)傳授給學(xué)生，更多的是讓學(xué)生了解物理思想以及發(fā)展的歷史過程、形成規(guī)律、發(fā)展現(xiàn)象等等。學(xué)生獲取的不僅僅是教學(xué)成果，還有過程中獲取的經(jīng)驗(yàn)。每個(gè)物理知識(shí)的產(chǎn)生和發(fā)展都有一個(gè)特定的文化背景，物理教學(xué)中應(yīng)該重視該環(huán)節(jié)。
（四）注重科學(xué)思維方式的培養(yǎng)。
物理不僅僅是一門學(xué)科，更是一門培養(yǎng)人思維方式的重要學(xué)科。社會(huì)的發(fā)展離不開科學(xué)的發(fā)展，而思維方式是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵因素。高中時(shí)期是學(xué)生思維形成和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，教師在物理教學(xué)中要注重對(duì)學(xué)生思維的培養(yǎng)。
（五）利用先進(jìn)的教育技術(shù)使物理課堂更加生動(dòng)。
科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為物理課堂帶來豐富的教學(xué)手段，其中使用效果較好、普遍性較強(qiáng)的是多媒體教學(xué)。多媒體教學(xué)可以把抽象的物理模型展示出來，甚至可以利用動(dòng)態(tài)的視頻以及模擬軟件等表現(xiàn)出精確的模型，讓學(xué)生更加直觀、生動(dòng)的獲取物理知識(shí)，形成直觀的知識(shí)體系，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。新課程要求我們在物理教學(xué)過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高學(xué)生的綜合能力和學(xué)習(xí)能力。
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審計(jì)報(bào)告建議篇五
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄弱，每年底對(duì)供應(yīng)商的復(fù)評(píng)過于簡單，主觀性較強(qiáng)。
建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。
主要問題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價(jià)控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購?fù)嘶毓芾碇贫龋鞔_責(zé)任人。
主要問題3：倉庫的收料報(bào)告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。
主要問題4：不重視與供應(yīng)商往來賬核對(duì)。
建議：建立應(yīng)付賬款對(duì)賬制度。
審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。
供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。
對(duì)回復(fù)的期盼。
在審計(jì)過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。
供應(yīng)部的反應(yīng)。
該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認(rèn)為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對(duì)物料采購信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。
2.我部對(duì)供應(yīng)商評(píng)定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對(duì)其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見：供應(yīng)商的評(píng)定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅(jiān)持所購物料符合“國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來沒有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡單地認(rèn)為誰“依賴”誰，誰“主導(dǎo)”誰。
(審計(jì)部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時(shí)間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對(duì)于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來賬核對(duì)從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。
審計(jì)報(bào)告建議篇六
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個(gè)重點(diǎn)話題。但是，在建筑裝修施工的過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴(yán)重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強(qiáng)管理，實(shí)施全方位以及全過程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計(jì)報(bào)告建議篇七
實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責(zé)任追究在主觀意識(shí)方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的。而當(dāng)前有些部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。
二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。
三是追究手段過于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門不能堅(jiān)持誰司職誰負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。
三、對(duì)策和建議。
責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。
一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認(rèn)清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進(jìn)一步的改進(jìn)。
二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負(fù)直接責(zé)任，誰負(fù)間接責(zé)任，誰負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
扎扎實(shí)實(shí)抓好責(zé)任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責(zé)任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應(yīng)當(dāng)是落實(shí)責(zé)任追究的主體，并要明確各個(gè)主體追究職責(zé)。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部，各級(jí)黨委（黨組）既是責(zé)任承擔(dān)主體，又是責(zé)任追究主體，在責(zé)任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔(dān)責(zé)任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級(jí)黨政組織負(fù)責(zé)追究；屬組織處理的由組織、人事部門負(fù)責(zé)追究；屬紀(jì)律處分的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追究，超出以上責(zé)任追究主體職責(zé)范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會(huì)負(fù)責(zé)追究；對(duì)違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，真正的改變過去紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)唱“獨(dú)角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確。要認(rèn)識(shí)到量化處理的標(biāo)準(zhǔn)，掌握處理的尺度，是保證責(zé)任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)一個(gè)地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責(zé)任，但要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任，主要責(zé)任和重要責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。在強(qiáng)調(diào)“一把手”負(fù)總責(zé)的同時(shí)，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負(fù)責(zé)，而不追究個(gè)人責(zé)任。另外還需進(jìn)一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動(dòng)于衷，百般袒護(hù)，都要準(zhǔn)確予以確認(rèn)，本著實(shí)事求是的原則進(jìn)行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對(duì)待，這樣才能使責(zé)任追究客觀、公正、準(zhǔn)確，才能真正維護(hù)責(zé)任制追究的嚴(yán)肅性，起到既教育責(zé)任者本人，又教育其他責(zé)任者的作用。
六是要強(qiáng)化責(zé)任追究手段。在追究主體、責(zé)任主體、責(zé)任界限相繼明確的情況下，責(zé)任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運(yùn)用批評(píng)教育、警示告誡、組織處理、紀(jì)律處分、法律制裁和經(jīng)濟(jì)懲罰多種手段實(shí)施責(zé)任追究。實(shí)施責(zé)任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴(yán)、寬嚴(yán)適度的原則，嚴(yán)格劃清責(zé)任界限，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和非主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任和間接責(zé)任；嚴(yán)格區(qū)別違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進(jìn)行責(zé)任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)突出組織處理手段。在實(shí)施責(zé)任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導(dǎo)干部主要不是因?yàn)樽约河|犯黨紀(jì)國法，而是因?yàn)楣芾聿簧苹蚍止懿块T和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導(dǎo)致受到責(zé)任追究。在這種情況下，對(duì)被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責(zé)令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進(jìn)責(zé)任制落實(shí)，對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時(shí)間上比紀(jì)律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護(hù)和促進(jìn)干部成長地角度看，也不宜一味采取紀(jì)律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對(duì)凡是應(yīng)當(dāng)受到責(zé)任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔(dān)主體的職責(zé)范圍和規(guī)定程序落實(shí)到位，必要時(shí)，還要采取“陽光行為”，對(duì)一部分典型案例進(jìn)行公開處理，擴(kuò)大社會(huì)效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。
審計(jì)報(bào)告建議篇八
一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的由來。
（一）注冊會(huì)計(jì)師的整體能力與素質(zhì)偏低。
基于我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)起步較晚，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所能參照的只有很少的經(jīng)驗(yàn)，缺乏完備的系統(tǒng)知識(shí)體系。而整個(gè)行業(yè)內(nèi)專業(yè)高水平的培訓(xùn)還不能全面普及現(xiàn)有的全職注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)人員，會(huì)計(jì)事務(wù)所也不能及時(shí)增加與更新基礎(chǔ)的審計(jì)業(yè)務(wù)，這樣使得注冊會(huì)計(jì)師不能全方位地了解市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而無法在自身專業(yè)知識(shí)水平方面有所突破。
（二）審計(jì)方法與審計(jì)模式落伍。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與之產(chǎn)生的業(yè)務(wù)也隨之增加，報(bào)表所呈現(xiàn)的項(xiàng)目也更加復(fù)雜，但是我們的審計(jì)模式還停留在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上，并且缺乏與之配套的高效合理的審計(jì)方法?，F(xiàn)階段我國仍然較大部分采用抽樣審計(jì)方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和經(jīng)濟(jì)的日新月異，抽樣審計(jì)在一定程度上滿足不了審計(jì)工作的高準(zhǔn)確度完成。
（三）相關(guān)法律法規(guī)缺乏制約力度。
現(xiàn)階段相對(duì)寬松的法律制裁不能威懾、制約到一些違法違規(guī)的注冊會(huì)計(jì)師，從而加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)結(jié)果，不論作為被審計(jì)單位、審計(jì)人員、社會(huì)公眾等都是不愿意看到的。當(dāng)然這也是我們的法律制度中的疏漏導(dǎo)致了相繼被揭露的“丑聞”,法律監(jiān)管監(jiān)督的缺失是促進(jìn)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的一塊巨大的“絆腳石”.所以，從社會(huì)各界的角度來看，都是在期待更科學(xué)、公平、合理、有效的有高制約力度的法律面世。
（四）被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷。
縱觀現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，都或多或少地存在隱患與不足，組成人員素質(zhì)更是參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)“畸形”.自重要的是當(dāng)下企業(yè)的“捆綁經(jīng)營”---所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分家，無法明確區(qū)別管理層與決策層。這就無形中滋生了大量問題，這就會(huì)加劇注冊會(huì)計(jì)師最看重的公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。
（一）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上開展的審計(jì)，也可以理解為在充分考慮了被審計(jì)主體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素而使用的一種審計(jì)模式。在經(jīng)歷了審計(jì)模式的四個(gè)階段后（賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)-制度基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)），在“取其精華，去其糟粕”的基礎(chǔ)上，整合優(yōu)化了傳統(tǒng)審計(jì)模式。但是如果不恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合利用，憑借風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是無法達(dá)到較高的審計(jì)目標(biāo)，無法適應(yīng)新興的市場環(huán)境。所以，我們要在優(yōu)化的基礎(chǔ)上去理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。
（二）新模式保證并兼顧了質(zhì)量與效率。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在合理調(diào)控重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮了不可小視的作用，這樣就能以一個(gè)客觀、理性的角度去對(duì)被審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估。因此，這種審計(jì)模式做到了對(duì)資源的.合理配置，又實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的效用最大化。并且這種模式以調(diào)查錯(cuò)誤和舞弊為核心，能夠最大程度減少審計(jì)工作量，又能找出審計(jì)環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問題的地方，現(xiàn)在國際上已經(jīng)普遍接受并接受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并開啟這種模式的主流時(shí)代。
（三）新模式有利于規(guī)范審計(jì)工作。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)的不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)不再只是單純地防弊差錯(cuò)、單方面的重點(diǎn)關(guān)注表、賬、單的核算。過去三種傳統(tǒng)審計(jì)模式在開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作中，只能被動(dòng)消極地接受風(fēng)險(xiǎn)，但是新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式“下放”了這個(gè)主動(dòng)權(quán)。新的模式建立在分析性程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，能夠?qū)崟r(shí)實(shí)地對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，不僅指導(dǎo)了我們的注冊會(huì)計(jì)師該以什么標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更給了整個(gè)行業(yè)一個(gè)“燈塔”般的指示，使得審計(jì)工作與行業(yè)更加標(biāo)準(zhǔn)化、合理化。
（一）提高執(zhí)業(yè)人員的整體審計(jì)能力。
當(dāng)前，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍良莠不齊，職業(yè)道德的樹立也對(duì)執(zhí)業(yè)人員提出了新要求。筆者認(rèn)為，首先應(yīng)該提高注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)入門檻，從初步的全國注冊會(huì)計(jì)師考試到入職，都應(yīng)該對(duì)這些人員實(shí)行嚴(yán)格甚至“苛刻”的考核，在“起跑線”上把好關(guān)。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所也應(yīng)該在業(yè)務(wù)培訓(xùn)與電算化技術(shù)上加大培訓(xùn)與更新。最后但最重要的是作為執(zhí)業(yè)人員個(gè)人應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行知識(shí)儲(chǔ)備，執(zhí)業(yè)人員不僅應(yīng)該在本相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)上有所突破，更應(yīng)該在金融、數(shù)理、法律上加以深造。
（二）審計(jì)方法與模式亟待規(guī)范與更新。
建立在傳統(tǒng)審計(jì)模式基礎(chǔ)上的審計(jì)方法，已不能再解決層出不窮的新問題。這時(shí)候應(yīng)該充分利用新的審計(jì)模式與方法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的指導(dǎo)下，探索出適合自身的方法，加大電算化在審計(jì)工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是應(yīng)該堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合，不能盲目地選擇一些不適合的方法，而是尋求能夠在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和控制上規(guī)范合理的方法與模式。
（三）監(jiān)管當(dāng)局完善法律法規(guī)刻不容緩。
為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的實(shí)行并起作用，監(jiān)管當(dāng)局必須在遵循母法的前提下對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修正與完善。務(wù)必使監(jiān)管手段能在法律的保護(hù)下實(shí)行、審計(jì)工作能夠合法高效地運(yùn)轉(zhuǎn)、審計(jì)人員能規(guī)范自身行為。例如在《審計(jì)法》中對(duì)于重大過失的定義就不能準(zhǔn)確具體的去衡量這種行為。而法律法規(guī)的制訂也必須立足于現(xiàn)實(shí)情況，與時(shí)俱進(jìn)。發(fā)揮其強(qiáng)大的監(jiān)督約束力，使審計(jì)工作能夠在陽光下運(yùn)行。
（四）被審計(jì)單位內(nèi)部管理改革迫在眉睫。
被審計(jì)單位的內(nèi)部控制與管理結(jié)構(gòu)是影響注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大重要因素。所以要集中針對(duì)被審計(jì)單位的整體結(jié)構(gòu)實(shí)施有效的改革，完善其運(yùn)營體系，要“分權(quán)”不要“集權(quán)”.一方面，要形成董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間的制約體系，使決策更加合理。加重企業(yè)舞弊行為的懲罰。另一方面，在單位內(nèi)部控制上要下重功夫，大力整頓單位管理混亂、個(gè)人主義盛行的風(fēng)氣。更重要的是，要構(gòu)建自己的企業(yè)文化，提高整體素質(zhì)和信譽(yù)度。按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總，杜絕篡改、隱瞞的行為。
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[7]何磊。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及控制研究[d].長春理工大學(xué)，2008。
審計(jì)報(bào)告建議篇九
隨著時(shí)代的發(fā)展,我國目前的審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)理論的研究等方面與世界先進(jìn)國家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期,我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計(jì)制度,分析在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題,并對(duì)新形勢下我國審計(jì)思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。
二、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的兩大問題。
1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。
我國審計(jì)方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀(jì)九十年代,我國對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的管理才納入法制化軌道,并頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》。但是從整個(gè)法律法規(guī)體系來看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順,獨(dú)立審計(jì)的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。
2.對(duì)審計(jì)理論的研究還不夠規(guī)范。
我們通常認(rèn)為,在審計(jì)體系中,國家審計(jì)是第一位的,是主體,內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ),社會(huì)審計(jì)就是輔助部分了。近年來,隨著注冊會(huì)計(jì)師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長,在審計(jì)工作中也充當(dāng)了重要作用,因此,有人說目前注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細(xì),沒有說明社會(huì)審計(jì)的重要性。此外,在審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和審計(jì)模式的表述和認(rèn)識(shí)上也存在著較大分歧,導(dǎo)致了對(duì)審計(jì)研究中的一些關(guān)鍵問題爭論不止。
三、新時(shí)期的戰(zhàn)略性思路。
從以上分析我們不難看出,我國行政事業(yè)單位的審計(jì)是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求的,在新的形勢下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn):。
1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)。
建立科學(xué)、高效的審計(jì)法律體系是做好審計(jì)工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對(duì)現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的相互關(guān)系及重要作用,進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過分強(qiáng)調(diào)國家審計(jì),而忽視內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),通過法律的調(diào)節(jié),建立起一個(gè)職能完備的、適應(yīng)實(shí)際需求的法律體系。
2.進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計(jì)理論的研究針對(duì)審計(jì)理論的研究,我們應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手:。
(1)要采用科學(xué)的研究方式。重點(diǎn)是要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國的'實(shí)際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實(shí)際問題。
(2)要積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌,我們的審計(jì)工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家,審計(jì)工作做得相當(dāng)好,有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方,因此,我們的研究人員,要有針對(duì)性地研究一些國家的審計(jì)制度,并將它們的先進(jìn)理念融入我國的審計(jì)體系當(dāng)中,通過自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計(jì)理論體系。
(3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)的過程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計(jì)研究的重點(diǎn)。
3.科學(xué)界定審計(jì)各分支之間的關(guān)系。
在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點(diǎn):。
(1)強(qiáng)調(diào)國家審計(jì)主體,縮小其審計(jì)覆蓋面。從世界范圍來看,國家審計(jì)的覆蓋面在逐步縮小,我國也應(yīng)對(duì)國家審計(jì)的范圍作出明確的界定。比如:在國有大型企業(yè),采取國家審計(jì),其他的可由社會(huì)審計(jì)來完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。
(2)提升社會(huì)審計(jì)的地位,擴(kuò)大其審計(jì)范圍。在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下,以國家審計(jì)為主體的相對(duì)單一的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際需求。社會(huì)審計(jì)是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長起來的一種審計(jì)模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門只要加強(qiáng)管理,規(guī)范行為,提高社會(huì)審計(jì)地位和審計(jì)范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中責(zé)任的履行,可以加速審計(jì)多元化、市場化進(jìn)程。
(3)完善內(nèi)部審計(jì)制度,突出審計(jì)重點(diǎn)。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計(jì)力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)可分為監(jiān)事審計(jì)和部門審計(jì)兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不能只是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果的審計(jì),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)過程和效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個(gè)方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計(jì)項(xiàng)目,控制好審計(jì)成本。
4.關(guān)于審計(jì)的邏輯起點(diǎn)。
有關(guān)審計(jì)邏輯起點(diǎn)的說法很多,國內(nèi)外對(duì)這一問題的研究還沒有一個(gè)結(jié)果,認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一。有的以哲學(xué)為研究起點(diǎn),有的以審計(jì)目標(biāo)為研究起點(diǎn)。因此經(jīng)過多年的研究,這個(gè)問題依然沒有定論。筆者認(rèn)為,審計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)本身,關(guān)鍵在于審計(jì)的本質(zhì)。因此,我們對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行研究,始終不能脫離審計(jì)本身的客觀性,一切研究活動(dòng)都應(yīng)該基于審計(jì)的本質(zhì)。
四、結(jié)束語。
審計(jì)工作是一個(gè)國家、一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不可缺少的重要組成部分,一直發(fā)揮著重要作用。但是,就我國的現(xiàn)狀來看,還存在著一些不足,對(duì)于審計(jì)的研究還不成熟。在全球化背景下,在推行中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下,我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計(jì)工作,修正和完善審計(jì)法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路,使其在中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期充當(dāng)更加重要的角色,發(fā)揮更加重要的作用,為經(jīng)濟(jì)建設(shè)高效、快速運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。
審計(jì)報(bào)告建議篇十
我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：
（一）審計(jì)范圍。
審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。
3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計(jì)方式。
現(xiàn)場審計(jì)，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的'簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。
4、對(duì)變更大，工期長的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。
6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計(jì)報(bào)告建議篇十一
我國自1994年實(shí)行分稅制，初步建立起政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來，中央財(cái)政以達(dá)到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴(kuò)大，在平衡地區(qū)差距，促進(jìn)西部開發(fā)等多個(gè)方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計(jì)過程了解到的情況看，該制度還很不完善，無論制度設(shè)計(jì)本身，還是其運(yùn)作的外部財(cái)政環(huán)境都存在較大的缺陷。對(duì)此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)緊緊圍繞黨在新時(shí)期的中心工作，充分利用自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢，借鑒國外好的經(jīng)驗(yàn)做法，采取切實(shí)有效的措施，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的職能，推動(dòng)我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化。
一、發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)
從西方主要國家的情況看，盡管各國的審計(jì)制度不盡相同，但國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要組成部分。發(fā)達(dá)國家的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計(jì)的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項(xiàng)性的事后檢查，重視對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付全過程的監(jiān)督。相對(duì)來說，美國、德國和意大利三國對(duì)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)比較有特點(diǎn)，也具代表性。
(一)美國的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)
美國于1984年頒布了《單一審計(jì)法案》，對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)進(jìn)行了專門的規(guī)定。《單一審計(jì)法案》規(guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬美元以上財(cái)政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營項(xiàng)目，例如醫(yī)院、大學(xué)等，都必須接受年度審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)由獨(dú)立審計(jì)師或州政府和地方政府的獨(dú)立審計(jì)師執(zhí)行。
1.審計(jì)的目標(biāo)。單一審計(jì)的目標(biāo)是：第一，改進(jìn)州政府和地方政府對(duì)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理;第二，對(duì)聯(lián)邦政府財(cái)政援助的項(xiàng)目制定統(tǒng)一的審計(jì)要求;第三，提高審計(jì)資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和部門相信并依靠審計(jì)師遵守單項(xiàng)審計(jì)完成的審計(jì)工作。
2.審計(jì)方式。美國政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)主要是在財(cái)務(wù)審計(jì)和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，旨在查明財(cái)務(wù)工作是否進(jìn)行得當(dāng)，被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定。績效審計(jì)旨在查明被審計(jì)單位是否以經(jīng)濟(jì)的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟(jì)做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機(jī)構(gòu)不完善的原因。
3.審計(jì)程序和內(nèi)容。所采用的審計(jì)程序包括審計(jì)前期準(zhǔn)備、擬訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計(jì)報(bào)告等主要階段。審計(jì)前期準(zhǔn)備工作包括：了解審計(jì)對(duì)象、評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。擬訂審計(jì)方案就是確定審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)監(jiān)督等。實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)常用的.步驟是：檢查、觀察、核實(shí)、詢問、測試、復(fù)算、核對(duì)、清點(diǎn)和審查。
具體說，由于美國政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的主要方式是績效審計(jì)，因而主要關(guān)注績效審計(jì)的程序和內(nèi)容。
(1)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)目標(biāo)之后，需要了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)和功能，以及資金來源和使用情況;清點(diǎn)可以用于該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資源儲(chǔ)備、人員情況和管理能力。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位近3-5年各個(gè)財(cái)政年度的利潤來源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進(jìn)行說明。
(2)效率性審計(jì)的程序和內(nèi)容是：首先，對(duì)該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員要考察立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)該項(xiàng)目的意圖是否合適、是否實(shí)現(xiàn)。第二，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進(jìn)行評(píng)估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。第三，得出審計(jì)結(jié)果，完成審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)報(bào)告的要求。審計(jì)師必須遵守美國會(huì)計(jì)總署
關(guān)于
財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，其中以美國公證會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主，審計(jì)師必須確定并報(bào)告：關(guān)于接受聯(lián)邦財(cái)政援助的財(cái)務(wù)報(bào)表;接受單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，包括用于管理聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的控制措施;接受單位是否遵守有關(guān)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的法規(guī)。審計(jì)師可將以上三方面的內(nèi)容編入一份審計(jì)報(bào)告中。
(二)德國的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)
德國審計(jì)部門對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的審計(jì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對(duì)各州進(jìn)行財(cái)力平衡時(shí)，需先由各州分別測算自己具體的財(cái)力指數(shù)，之后再上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。聯(lián)邦財(cái)政部按照財(cái)政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財(cái)政資金和需要得到財(cái)政資金的州。州上報(bào)的財(cái)力指數(shù)必須經(jīng)州審計(jì)部門審查并簽署意見，才能上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。二是各州的審計(jì)部門有權(quán)檢查財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計(jì)并不是全面的檢查，而是針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行的抽查。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付資金的來源不審計(jì)，主要審計(jì)聯(lián)邦、州投入的資金是
怎樣
使用的，其經(jīng)濟(jì)效果如何。有的項(xiàng)目可能會(huì)有歐共體、聯(lián)邦、州、地方多方投入資金，各方審計(jì)機(jī)關(guān)都有權(quán)審計(jì)，一般情況下由投入資金較多的一方為主進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)報(bào)告建議篇十二
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
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審計(jì)報(bào)告建議篇十三
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳管理。
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
(二)成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
(三)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對(duì)其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
(一)c公司。
1、現(xiàn)金流量情況。
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金。
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行;并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理。
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(二)d大酒樓。
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> (三)e有限公司。
1、往來帳。
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳;建議及時(shí)清理;。
2、貨幣資金。
e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
(四)f開發(fā)公司。
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
(五)g物業(yè)有限公司。
1、關(guān)于往來帳。
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理。
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)i有限公司。
1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理。
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來。
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳。
3、關(guān)于應(yīng)收帳款。
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十四
審計(jì)結(jié)果：通過這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免，但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年x月x日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十五
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之后，我對(duì)公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財(cái)務(wù)狀況，有了一個(gè)初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個(gè)方面，謹(jǐn)慎的提出我的幾點(diǎn)建議：
1、對(duì)內(nèi)內(nèi)控方面：
對(duì)內(nèi)，我們除了項(xiàng)目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，對(duì)于管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用的控制，我們需要有年度財(cái)務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個(gè)所屬部門，都需要定期的上報(bào)本部門本月度的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃，使得一切費(fèi)用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審查，通過之后，才可以發(fā)生。對(duì)于管理費(fèi)用中的特定項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，差旅費(fèi)等等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)先申請，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、對(duì)外融資方面：
首先，我不是非常的了解公司當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項(xiàng)目擔(dān)保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機(jī)構(gòu)有瑞橋擔(dān)保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對(duì)于反擔(dān)保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個(gè)1000萬的擔(dān)保貸款，擔(dān)保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔(dān)保公司的需求，借我們的項(xiàng)目，去實(shí)現(xiàn)這個(gè)融資，比如，擔(dān)保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對(duì)外放息，我們與擔(dān)保公司合作，貸出的'資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔(dān)保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔(dān)保措施，就會(huì)成為一個(gè)形式化的東西，當(dāng)然，這樣就要求項(xiàng)目必須可靠，對(duì)于還款的保障必須嚴(yán)格。
目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個(gè)原因，是規(guī)模不能達(dá)到信托的要求，再者是信托融資成本過高。
3、內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)：
制公司的年度，季度財(cái)務(wù)預(yù)算，確定對(duì)外融資方案，指導(dǎo)會(huì)計(jì)完成融資機(jī)構(gòu)所需要的資料，審核成本，費(fèi)用，審核內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，審定資金計(jì)劃;對(duì)于應(yīng)收，應(yīng)付等款項(xiàng)的管理等等。
這樣的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)組合，要能相互配合，財(cái)務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個(gè)崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導(dǎo)緊密溝通，因?yàn)槊總€(gè)崗位都需要在職責(zé)明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導(dǎo)層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問題，建立起良好的協(xié)作平臺(tái)，團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力就會(huì)提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對(duì)陳總提出的三個(gè)問題的簡要回答。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個(gè)方面，就是稅籌，因?yàn)樵谏洗魏完惪偟慕涣髦?，我知道，整個(gè)公司是多元化的公司，在這個(gè)方面，我想，一定會(huì)有稅籌的空間，但是對(duì)于這個(gè)問題，我的建議，是聘請稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個(gè)人認(rèn)為，這不是一個(gè)人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，做出的方案，我會(huì)認(rèn)為，是相對(duì)準(zhǔn)確有效的。
建議人：
xx年xx月xx日。