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預算管理制度篇一
公司的預算管理由總經(jīng)理負責，并設立專門的組織機構負責預算的編制、審核、調(diào)整、執(zhí)行和控制。
（一）、預算管理的組織結(jié)構
飯店的預算管理機構由三個層次人員組成：
1、預算委員會：由總經(jīng)理，副總經(jīng)理，各部門經(jīng)理等管理人員組成。
2、公司預算工作小組：由綜合部、經(jīng)營部、市場開發(fā)部預算編制的專職或兼職人員組成。
3、部門預算工作小組：由各部門有關人員組成。
（二）、預算管理機構的職責
1、預算管理委員會：
根據(jù)年度經(jīng)營方針提出預算編制的方針和指導思想；處理預算編制中出現(xiàn)的重大問題；審查并確定最后預算匯總的各項指標報上級公司和公司業(yè)主；對年中出現(xiàn)重大變化需調(diào)整預算的，提出調(diào)整方案上報；定期或不定期地聽取檢查和監(jiān)督各項預算的執(zhí)行和控制情況。
2、公司預算工作小組：
根據(jù)預算委員會確定的預算編制方針和指導思想，將編制任務下達給有關部門；編制各部門草擬的分部計劃，測算平衡反饋各部門；指導，督促各部門的預算編制工作；匯總，編制總預算；檢查，控制各項預算的執(zhí)行；分析考核預算的執(zhí)行情況。
3、部門預算工作小組：
根據(jù)預算編制的方針和指導思想以及公司預算工作小組下達的任務，編制本部門的各項預算；對部門及專業(yè)預算的執(zhí)行進行跟蹤控制；分析本部門及專業(yè)預算與實際的差異，提出完成預算的有效措施。
公司的預算編制在總經(jīng)理領導下，由各編制小組自上而下，自下而上，反復測算、修改、平衡、調(diào)整后產(chǎn)生。
（一）、預算的種類，內(nèi)容及編制分工
按照預算的不同內(nèi)容，預算分為經(jīng)營預算，非經(jīng)營性費用預算，投資預算和財務預算四大類，經(jīng)營預算即gop前的經(jīng)營利潤預算。公司業(yè)主批準后執(zhí)行。
1、經(jīng)營預算。是指公司日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動的預算。其中最主要的是銷售預算，其他的各項成本，費用則根據(jù)銷售預算的業(yè)務量分別編制。經(jīng)營預算主要內(nèi)容及編制分工如下：
（1）、項目收入預算。由市場開發(fā)部會同各營業(yè)部門編制，主要為各類營業(yè)收入，包括項目規(guī)模，項目管理中營業(yè)收入的毛利率等。
（2）、經(jīng)營成本預算。由營業(yè)部門編制，主要是各營業(yè)部門耗用的原材料，物耗成本，包括食品成本，商品成本。
（3）、營業(yè)費用預算。由各營業(yè)部門編制，主要是各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。
（4）、人工成本及員工福利預算。由人力資源部編制，主要是勞動傭工和人員工資以及福利費用。
（5）、教育培訓費用。由人力資源部編制，主要是各部門員工外語，業(yè)務等崗位技能的培訓費用。
（6）、項目費用預算。由市場開發(fā)部會同各營業(yè)部門編制，主要是項目開發(fā)費用，廣告宣傳費用，促銷費用等。
（7）、管理費用預算。由各管理部門編制。主要是管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。
（8）、能源消耗預算。由工程部編制，主要是水，電，煤，煤氣，燃油，汽油等費用。
（9）、采購預算。由計劃財務部編制，主要是物資庫存量和耗用量的采購計劃。
（10）、維修費預算。由工程部編制，主要是日常維修費用和項目修理費用。
2、非經(jīng)營性費用預算。是指由公司業(yè)主承擔的非經(jīng)營性支出預算，由財務會計部在上級公司和公司業(yè)主的指導下編制。它主要包括固定資產(chǎn)折舊，房產(chǎn)稅，財產(chǎn)保險，無形資產(chǎn)，大修理準備攤銷，貸款利息支出等各項支出預算。
3、投資預算。是公司的固定資產(chǎn)的購置，擴建，改造，更新及其他投資等。在可行性研究的基礎上編制的預算。投資預算由工程部會同計劃財務部共同編制。它主要包括固定資產(chǎn)購置，基建投資和更新改造預算。投資預算，編制的內(nèi)容包括購置或投資的時間，內(nèi)容，資金的來源，可獲得的收益，現(xiàn)金凈流量，投資的回收期等。
4、財務預算。是指公司在計劃期內(nèi)反映的有關預計現(xiàn)金收支，經(jīng)營成果和財務狀況的預算，由計劃財務部編制。它主要包括預計現(xiàn)金流量表，預計損益表和預計資產(chǎn)負債表，亦稱總預算。
（二）、預算編制的程序
1、上級公司和公司業(yè)主召開公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)會議，提出下年度的經(jīng)營目標（gop前），明確公司的經(jīng)營方針、計劃及設想。
2、總經(jīng)理召集公司預算委員會會議，提出預算大綱及指導思想。
3、公司預算工作小組根據(jù)預算委員會的預算大綱及指導思想將預算編制任務分解下達給各有關部門。
4、市場開發(fā)部根據(jù)市場預測及經(jīng)營目標會同各營業(yè)部門編制
項目收入預算。
5、各有關部門根據(jù)項目預算編制專業(yè)預算和部門預算報公司預算工作小組。
（1）、綜合部會同各有關部門根據(jù)項目預算和人工成本控制目標編制公司各部門人工成本和職工福利費用預算報公司預算工作小組。
（2）、營業(yè)門根據(jù)項目預算和部門成本費用控制目標編制營業(yè)成本、部門費用部門經(jīng)營利潤預算報公司預算工作小組。
（3）、市場開發(fā)部根據(jù)項目費用控制目標編制費用預算報公司預算工作小組。
（4）、綜合部會同各部門根據(jù)公司培訓計劃編制培訓費用預算報公司預算工作小組。
（5）、工程部、計劃財務部會同各部門編制固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的購置、擴建、改造、更新預算報公司預算工作小組。
（6）、公司預算工作小組在上級公司和公司業(yè)主的指導下編制非經(jīng)營性費用預算報公司預算工作小組。
（7）、公司預算工作小組根據(jù)各部門銷售、成本、費用、財產(chǎn)購置預算及庫存控制目標編制公司采購預算報公司預算工作小組。
（8）、公司預算工作小組匯總各部門預算和公司業(yè)主預算并經(jīng)測算、平衡、審核后，將預算初稿報預算管理委員會。
（9）、預算管理委員會討論初稿，提出修改意見。
（10）、公司工作小組召集各有關部門下達管理委員會的修改意見。
（11）、各有關部門修改有關預算再報公司預算工作小組。
（12）、公司工作小組再次匯總修改后的各項預算，并編制公司經(jīng)營總預算報預算管理委員會。
（13）、預算管理委員會通過公司經(jīng)營預算和非經(jīng)營性費用預算、投資預算報上級公司和公司業(yè)主審批。
（14）、上級公司審批公司gop前有關的經(jīng)營預算內(nèi)容提出修改意見，由公司預算工作小組最后修改經(jīng)預算管理委員會審核后上報。
（15）、公司預算工作小組根據(jù)公司業(yè)主的要求修改非經(jīng)營性費用預算和投資預算、并編制財務預算，經(jīng)預算管理委員會審核后上報。
（16）、上級公司和公司業(yè)主批準各項總預算，由公司預算小組負責人在總經(jīng)理領導下組織各部門執(zhí)行。
（三）、預算編制的方法
1、固定預算。按以前年度的會計數(shù)據(jù)為依據(jù)而編制預算的方法。這種方法以外推法將過去的支出趨勢（或上年支出額）延伸至下一年度，只是在編制時將數(shù)據(jù)酌情予以增加，以適應物價上漲而引起的人工成本和原材料成本的提高。這種編制方法是假設上年的每項支出均為必要，在下一年度中仍有繼續(xù)進行的必要，且較別的新計劃或新方案更為適合，是實現(xiàn)經(jīng)營目標和任務所必不可少的，因此具有很大的不合理性。
2、零基預算。以零為基數(shù)的計劃編制方法。這種方法在每個預算年度開始時，將所有還在進行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎，根據(jù)經(jīng)營目標，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序，以最必不可少的業(yè)務量及因此而發(fā)生的費用作為第一增量，然后，根據(jù)業(yè)務的輕重緩急依次提出第二、第三。.。.。.增量，各基層部門就其業(yè)務范圍擬出各增量后，逐級上報，統(tǒng)籌安排，綜合平衡，確定先后次序，最后編制出飯店的預算。
3、彈性預算。通過確認不同的成本狀態(tài)，使其隨著業(yè)務量的變動而變動的一種預算。彈性預算與傳統(tǒng)的固定預算不同，不是以計劃期內(nèi)某一確定的業(yè)務量水平來確定各成本費用明細項目的預算金額，而是在編制此類預算時，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變化而編出一套能適應多種業(yè)務量的成本費用預算，以便分別反映出在各種業(yè)務量下應開支的水平。這種方法有利于成本分析和成本控制，有利于劃清各經(jīng)營人員的實際業(yè)績。
4、滾動預算。隨著各種因素的變化，按照幾頂計劃周期，循環(huán)不斷地進行協(xié)調(diào)平衡和序時滾動的方法。年度滾動預算的基本內(nèi)容就是使預算期永遠保持12個月，每過一個月，立即在期末增加一個月的預算，逐期往后滾動。這種方法使管理人員能始終對未來一年的經(jīng)營活動進行籌劃，有利于對預算資料作經(jīng)常性分析研究，并能根據(jù)當前情況及時修訂。
公司可根據(jù)自己的實際需要，對不同的預算、預算中的不同內(nèi)容，交替采用上述各種方法，使公司的各項預算能更符合實際情況。
（四）、預算編制的原則
1、預算確定的目標既要具有科學性，先進性，又要具有可實現(xiàn)性，既是各責任人員通過努力能夠達到的目標。
2、要落實到部門，并分解到各個月度和季度，使各部門明確各自的目標和責任。
3、算的指定要與部門的目標責任制結(jié)合起來，并與獎懲相結(jié)合。
4、預算的綜合平衡要統(tǒng)籌兼顧，適當安排，要處理好局部與全局的關系。樹立公司一盤棋的觀念。各部門的綜合平衡應服從公司的總體平衡。
5、預算要有嚴肅性，權威性，一經(jīng)確定不得隨意變更。
6、各項預算之間要作好銜接。
7、年度預算要與公司的中，長期發(fā)展規(guī)劃相銜接。
為保證預算的完成，實現(xiàn)預期的經(jīng)營目標，各部門應認真研究，落實措施，并對預算執(zhí)行進行檢查，分析，考核，使各項預算目標經(jīng)常處在受控狀態(tài)。
（一）、預算的執(zhí)行控制
公司的各層管理組織要嚴格執(zhí)行預算管理制度，嚴格按各項預算的內(nèi)容規(guī)劃部門的工作，各部門要將預算目標作為部門日常經(jīng)營活動的標準，通過計量，對比，及時揭示實際偏離預算的現(xiàn)象，分析原因，采取措施，保證預算目標的完成。
對預算內(nèi)的各項成本費用開支，按公司的成本費用控制權限標準執(zhí)行，對比，及時揭示實際偏離預算的現(xiàn)象，分析原因，采取措施，保證預算目標的完成。
對預算內(nèi)的各項成本費用開支，按公司的成本費用控制權限標準執(zhí)行，對超出預算范圍的開支，在經(jīng)營者管理權限內(nèi)的由總經(jīng)理控制，超出經(jīng)營者管理權限的，需報經(jīng)上級公司和公司業(yè)主批準。非經(jīng)營性費用支出，投資預算，財務預算的變動一概需經(jīng)上級公司審核并經(jīng)公司業(yè)主批準后方可執(zhí)行。
（二）、預算的考核控制
公司應制定預算考核辦法，把考核與目標經(jīng)營責任制聯(lián)系起來，與獎懲措施結(jié)合起來，將部門完成預算情況作為部門干部任用評聘的內(nèi)容，以加強預算的執(zhí)行力度。
公司要將各項預算落實到各部門預算責任人，部門再將指標層層分解落實到個人，并對預算的執(zhí)行結(jié)果進行考核。在考核中，要堅持考核結(jié)果與分配機制相聯(lián)系，部門和個人利益與公司整體利益掛起鉤來。
（三）、預算的分析控制
公司應定期組織對各專業(yè)預算執(zhí)行情況進行分析。每月召開一次經(jīng)濟活動分析會議，每季度作一次預算執(zhí)行情況的分析小結(jié)，年 終對全年預算的執(zhí)行結(jié)果進行分析總結(jié)。
在每月的經(jīng)濟活動分析會議上，總經(jīng)理，財務總監(jiān)聽取并講評各專業(yè)部門對月度的經(jīng)營情況和預算執(zhí)行情況進行分析，通過講評，及時糾正預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，及時調(diào)整經(jīng)營策略，以保證預算執(zhí)行的進度和力度。
各專業(yè)預算部門必須做好季度，年度的小結(jié)總結(jié)，一般應在季度終了十天和年度終了二十天內(nèi)完成。內(nèi)容包括，各項預算的執(zhí)行情況，實績與目標的差異。分析原因以及改進的措施。通過對預算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，使各部門對各自的目標完成情況能有比較深入的認識。
公司預算工作小組須做好飯店的季度，年度經(jīng)濟活動分析，并對各項預算執(zhí)行中存在的問題進行分析，提出改進措施和建議，供飯店領導決策。月度，季度，年度的經(jīng)濟活動分析報告須在月度終了7天、季度終了10天、年度終了15天內(nèi)上報上級公司和公司業(yè)主。
預算管理制度篇二
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，高校發(fā)展的步伐也越來越快，對高校制度的改革也不斷地深入，預算管理作為高校發(fā)展中必不可少的制度也越來越引起重視，高效預算管理制度質(zhì)量的好壞直接關乎到高校未來的發(fā)展，所以對高校預算管理制度的完善也迫在眉睫，本文簡要介紹了高效預算管理制度的重要性，并對高校預算管理制度的完善提供了些許建議。
高校；預算管理；改革
隨著我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業(yè)單位，且是非盈利性的，預算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預算管理工作直接聯(lián)系，高校預算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。
高校預算管理制度隸屬于公共組織預算管理，高校預算管理制度質(zhì)量的提升，可為相關部門提高資金利用的準確性，也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學校財務制度改革中有一項重要的內(nèi)容即為預算管理，作為高校資金流動和財務活動的指向燈，預算管理的質(zhì)量同高校發(fā)展直接掛鉤，那么如何做好預算管理，在預算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢，是當前高?？茖W健康發(fā)展應當著重注意的。《高等學校財務制度》中將高校預算管理作為一項重要的制度改革，在學校財務管理中，預算管理作為重中之重理應引起重視，直接關乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業(yè)單位財務規(guī)則》當中，從形式方面對高校預算管理進行了改革，取消了原有的預算管理形式，明確了新的執(zhí)行辦法，即“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用”。新的高效預算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應找準自己的定位，發(fā)揮應有的作用。
不以規(guī)矩，不能成方圓。社會的健康科學發(fā)展離不開各項法規(guī)制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內(nèi)部相適宜的預算管理制度，高校的直屬管理部門應對高校預算管理的內(nèi)容、執(zhí)行情況和上報時間等作出明確規(guī)定。其中內(nèi)容應主要包括高校的收支情況，執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實匯報，上報時間同樣要嚴格按照主管部門的要求進行。一旦高校在預算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況，應及時匯報，切忌私自處理。
（一）預算管理崗位責任制?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部預算管理制度已經(jīng)初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責任制。所以，高校預算管理制度應注重責任制的確立，使得部門及個人都能清楚自己的職責所在，使得各部門中的人皆對自己行駛的權利負責，充分發(fā)揮其工作能力，確保高校運行有質(zhì)有量，以此有效的實現(xiàn)在管理中監(jiān)督。
（二）建立風險評估機制。隨著教育事業(yè)的改革，為了實現(xiàn)高校自身的發(fā)展，高校資金的獲取也應多元化。社會經(jīng)濟發(fā)展迅速同樣社會發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜，高校在發(fā)展自身的過程中應有規(guī)避各種風險的能力，所以風險評估機制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分，對高校的收與支進行考察，對高校預算中要進行的各項活動進行風險識別，并制定風險解決策略。
（三）高校內(nèi)部管理制度的建立。內(nèi)部管理制度是一種以預防為主的制度，主要是通過內(nèi)部管理防止內(nèi)部人員的不正當行為的發(fā)生。高校預算管理制度同樣應注重內(nèi)部管理的建設，通過有效的內(nèi)部管理，規(guī)范管理行為和程序。通過對高校內(nèi)部人員的管理以確保高校運營中預算的良好執(zhí)行，從而可以降低風險。
領導是一個企業(yè)的核心，同樣高校內(nèi)管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預算管理制度的優(yōu)化，要從高校預算管理組織機構抓起。（一)成立預算委員會。高校預算管理委員會一旦成立，即行駛高校內(nèi)財務預算活動的最高權利，對高校內(nèi)的各項活動、資金的收支具有最終決策權，并對整個高校的財務狀況有一個整體的掌握。（二）成立高校預算工作領導小組。由高校內(nèi)部門負責人組成。該領導小組是高校的預算管理工作的主要負責人，各職能部門的工作開展也離不開該領導小組。預算控制辦公室的建立也是健全高校預算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責是監(jiān)督和控制。(三）成立預算審計機構。高校審計機構的作用主要是定期對高校內(nèi)的財務狀況進行審計，保證各項活動都在預算內(nèi)進行，出現(xiàn)偏差及時糾正。另外，可以完成對高校全年的預算管理成果的檢驗，為高校的下一步的預算編制的制定提供參考。
高?？冃В锤咝５霓k學效益，辦學效益有內(nèi)外效益之分，高校內(nèi)人、財、物所能發(fā)揮的效益即為內(nèi)部效益，而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會的需求，能否滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。
（一）制定高?？冃Э己梭w系。高校的直屬管理部門應以我國高校預算管理現(xiàn)狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預算的完成情況。以定制的量表考核高校預算執(zhí)行的質(zhì)量，對不同高校的管理，可以實行績效公開制，對預算高效完成者予獎勵，完成不好的可適當減少經(jīng)費撥款以示懲罰，通過獎懲制度提高高校對預算管理的重視度。
（二）高校內(nèi)部的預算績效考核。高校內(nèi)部的預算績效考核是對預算的制定、執(zhí)行及完成效果進行績效考核。各高校也應為自己量身定制一套考核標準和相應的制度，部門績效直接與預算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴格的考核標準且按標準執(zhí)行。同高?？冃Э己祟愃?，高校內(nèi)部的預算績效考核也應有獎懲制度，執(zhí)行力度好的予以獎勵，執(zhí)行力度差的予以批評和適當懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。
（一）將預算管理細化到每一天各部門按年初批復的年經(jīng)費預算制定。當月的預算并交于財務處，財務處審批通過后下達月預算，部門內(nèi)可將月預算進一步精化到日預算，然后嚴格執(zhí)行。專項經(jīng)費建立專款專用預算原則，以防止項目進行過程中的資金流向不明或高于原支出標準。財務部門需要定期對各部門的預算及執(zhí)行就行考核，以保證預算管理正常有序進行
。(二)嚴格預算執(zhí)行結(jié)果的分析。對預算管理的全面分析包括事前預算分析、事中預算控制和事后結(jié)果分析。事前預算分析就是要對高校內(nèi)資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預算控制，是在高校各項活動或項目中做好監(jiān)控管理，防止偏差出現(xiàn)或有問題及時糾正。事后結(jié)果分析則是對預算管理執(zhí)行的結(jié)果評價，分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點，為下一步的預算編制提供基礎。預算結(jié)果分析關系到下一年預算編制是否合理適用，執(zhí)行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時采取措施進行改善和補救。
（三）加強預算監(jiān)管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監(jiān)管，高校預算管理制度也是如此。高校預算委員會以及審計、財務部門，都有對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督責任。對預算管理的監(jiān)督，應抓住執(zhí)行過程這個重點，核查執(zhí)行過程中是否按著預算進行，是否經(jīng)費使用透明合理，是否出現(xiàn)謀私利行為，是否有違相關法律法規(guī)等，一旦出現(xiàn)及時扼止。
高校作為非盈利事業(yè)單位，同許多企業(yè)一樣，應制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理相結(jié)合，是高校發(fā)展的必經(jīng)之路。
（一）制定高校戰(zhàn)略目標。高校的發(fā)展處于整個社會中也存在著競爭，高校應認清競爭中所處的位置，制定高校發(fā)展目標，目標的制定要切合實際，要有長遠的眼光。明確的目標就像燈塔，照亮著高校中每一個部門前進的路。
（二）制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，高校中各部門都需為之付出努力。同時，高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也應與預算管理制度相結(jié)合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標制定本部門全年的人、財、物的預算，并與之相應的制定預算考核制度。高校的預算管理部門則需要結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預算情況是否合理及是否予以批準。
高校預算管理作為財務管理的重要組成成分，對高校的發(fā)展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用。總而言之，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對高校預算管理的重視程度，上行下效，高校內(nèi)才能加強重視，預算管理才能真正的發(fā)揮應有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應會對高校的發(fā)展及預算管理制度的進程起到很好地促進作用。隨著我國社會經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展，教育改革不斷深化，各項政策的不斷落實，我國高校預算管理制度定會越來越完善。
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預算管理制度篇一
公司的預算管理由總經(jīng)理負責，并設立專門的組織機構負責預算的編制、審核、調(diào)整、執(zhí)行和控制。
（一）、預算管理的組織結(jié)構
飯店的預算管理機構由三個層次人員組成：
1、預算委員會：由總經(jīng)理，副總經(jīng)理，各部門經(jīng)理等管理人員組成。
2、公司預算工作小組：由綜合部、經(jīng)營部、市場開發(fā)部預算編制的專職或兼職人員組成。
3、部門預算工作小組：由各部門有關人員組成。
（二）、預算管理機構的職責
1、預算管理委員會：
根據(jù)年度經(jīng)營方針提出預算編制的方針和指導思想；處理預算編制中出現(xiàn)的重大問題；審查并確定最后預算匯總的各項指標報上級公司和公司業(yè)主；對年中出現(xiàn)重大變化需調(diào)整預算的，提出調(diào)整方案上報；定期或不定期地聽取檢查和監(jiān)督各項預算的執(zhí)行和控制情況。
2、公司預算工作小組：
根據(jù)預算委員會確定的預算編制方針和指導思想，將編制任務下達給有關部門；編制各部門草擬的分部計劃，測算平衡反饋各部門；指導，督促各部門的預算編制工作；匯總，編制總預算；檢查，控制各項預算的執(zhí)行；分析考核預算的執(zhí)行情況。
3、部門預算工作小組：
根據(jù)預算編制的方針和指導思想以及公司預算工作小組下達的任務，編制本部門的各項預算；對部門及專業(yè)預算的執(zhí)行進行跟蹤控制；分析本部門及專業(yè)預算與實際的差異，提出完成預算的有效措施。
公司的預算編制在總經(jīng)理領導下，由各編制小組自上而下，自下而上，反復測算、修改、平衡、調(diào)整后產(chǎn)生。
（一）、預算的種類，內(nèi)容及編制分工
按照預算的不同內(nèi)容，預算分為經(jīng)營預算，非經(jīng)營性費用預算，投資預算和財務預算四大類，經(jīng)營預算即gop前的經(jīng)營利潤預算。公司業(yè)主批準后執(zhí)行。
1、經(jīng)營預算。是指公司日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動的預算。其中最主要的是銷售預算，其他的各項成本，費用則根據(jù)銷售預算的業(yè)務量分別編制。經(jīng)營預算主要內(nèi)容及編制分工如下：
（1）、項目收入預算。由市場開發(fā)部會同各營業(yè)部門編制，主要為各類營業(yè)收入，包括項目規(guī)模，項目管理中營業(yè)收入的毛利率等。
（2）、經(jīng)營成本預算。由營業(yè)部門編制，主要是各營業(yè)部門耗用的原材料，物耗成本，包括食品成本，商品成本。
（3）、營業(yè)費用預算。由各營業(yè)部門編制，主要是各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。
（4）、人工成本及員工福利預算。由人力資源部編制，主要是勞動傭工和人員工資以及福利費用。
（5）、教育培訓費用。由人力資源部編制，主要是各部門員工外語，業(yè)務等崗位技能的培訓費用。
（6）、項目費用預算。由市場開發(fā)部會同各營業(yè)部門編制，主要是項目開發(fā)費用，廣告宣傳費用，促銷費用等。
（7）、管理費用預算。由各管理部門編制。主要是管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。
（8）、能源消耗預算。由工程部編制，主要是水，電，煤，煤氣，燃油，汽油等費用。
（9）、采購預算。由計劃財務部編制，主要是物資庫存量和耗用量的采購計劃。
（10）、維修費預算。由工程部編制，主要是日常維修費用和項目修理費用。
2、非經(jīng)營性費用預算。是指由公司業(yè)主承擔的非經(jīng)營性支出預算，由財務會計部在上級公司和公司業(yè)主的指導下編制。它主要包括固定資產(chǎn)折舊，房產(chǎn)稅，財產(chǎn)保險，無形資產(chǎn)，大修理準備攤銷，貸款利息支出等各項支出預算。
3、投資預算。是公司的固定資產(chǎn)的購置，擴建，改造，更新及其他投資等。在可行性研究的基礎上編制的預算。投資預算由工程部會同計劃財務部共同編制。它主要包括固定資產(chǎn)購置，基建投資和更新改造預算。投資預算，編制的內(nèi)容包括購置或投資的時間，內(nèi)容，資金的來源，可獲得的收益，現(xiàn)金凈流量，投資的回收期等。
4、財務預算。是指公司在計劃期內(nèi)反映的有關預計現(xiàn)金收支，經(jīng)營成果和財務狀況的預算，由計劃財務部編制。它主要包括預計現(xiàn)金流量表，預計損益表和預計資產(chǎn)負債表，亦稱總預算。
（二）、預算編制的程序
1、上級公司和公司業(yè)主召開公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)會議，提出下年度的經(jīng)營目標（gop前），明確公司的經(jīng)營方針、計劃及設想。
2、總經(jīng)理召集公司預算委員會會議，提出預算大綱及指導思想。
3、公司預算工作小組根據(jù)預算委員會的預算大綱及指導思想將預算編制任務分解下達給各有關部門。
4、市場開發(fā)部根據(jù)市場預測及經(jīng)營目標會同各營業(yè)部門編制
項目收入預算。
5、各有關部門根據(jù)項目預算編制專業(yè)預算和部門預算報公司預算工作小組。
（1）、綜合部會同各有關部門根據(jù)項目預算和人工成本控制目標編制公司各部門人工成本和職工福利費用預算報公司預算工作小組。
（2）、營業(yè)門根據(jù)項目預算和部門成本費用控制目標編制營業(yè)成本、部門費用部門經(jīng)營利潤預算報公司預算工作小組。
（3）、市場開發(fā)部根據(jù)項目費用控制目標編制費用預算報公司預算工作小組。
（4）、綜合部會同各部門根據(jù)公司培訓計劃編制培訓費用預算報公司預算工作小組。
（5）、工程部、計劃財務部會同各部門編制固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的購置、擴建、改造、更新預算報公司預算工作小組。
（6）、公司預算工作小組在上級公司和公司業(yè)主的指導下編制非經(jīng)營性費用預算報公司預算工作小組。
（7）、公司預算工作小組根據(jù)各部門銷售、成本、費用、財產(chǎn)購置預算及庫存控制目標編制公司采購預算報公司預算工作小組。
（8）、公司預算工作小組匯總各部門預算和公司業(yè)主預算并經(jīng)測算、平衡、審核后，將預算初稿報預算管理委員會。
（9）、預算管理委員會討論初稿，提出修改意見。
（10）、公司工作小組召集各有關部門下達管理委員會的修改意見。
（11）、各有關部門修改有關預算再報公司預算工作小組。
（12）、公司工作小組再次匯總修改后的各項預算，并編制公司經(jīng)營總預算報預算管理委員會。
（13）、預算管理委員會通過公司經(jīng)營預算和非經(jīng)營性費用預算、投資預算報上級公司和公司業(yè)主審批。
（14）、上級公司審批公司gop前有關的經(jīng)營預算內(nèi)容提出修改意見，由公司預算工作小組最后修改經(jīng)預算管理委員會審核后上報。
（15）、公司預算工作小組根據(jù)公司業(yè)主的要求修改非經(jīng)營性費用預算和投資預算、并編制財務預算，經(jīng)預算管理委員會審核后上報。
（16）、上級公司和公司業(yè)主批準各項總預算，由公司預算小組負責人在總經(jīng)理領導下組織各部門執(zhí)行。
（三）、預算編制的方法
1、固定預算。按以前年度的會計數(shù)據(jù)為依據(jù)而編制預算的方法。這種方法以外推法將過去的支出趨勢（或上年支出額）延伸至下一年度，只是在編制時將數(shù)據(jù)酌情予以增加，以適應物價上漲而引起的人工成本和原材料成本的提高。這種編制方法是假設上年的每項支出均為必要，在下一年度中仍有繼續(xù)進行的必要，且較別的新計劃或新方案更為適合，是實現(xiàn)經(jīng)營目標和任務所必不可少的，因此具有很大的不合理性。
2、零基預算。以零為基數(shù)的計劃編制方法。這種方法在每個預算年度開始時，將所有還在進行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎，根據(jù)經(jīng)營目標，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序，以最必不可少的業(yè)務量及因此而發(fā)生的費用作為第一增量，然后，根據(jù)業(yè)務的輕重緩急依次提出第二、第三。.。.。.增量，各基層部門就其業(yè)務范圍擬出各增量后，逐級上報，統(tǒng)籌安排，綜合平衡，確定先后次序，最后編制出飯店的預算。
3、彈性預算。通過確認不同的成本狀態(tài)，使其隨著業(yè)務量的變動而變動的一種預算。彈性預算與傳統(tǒng)的固定預算不同，不是以計劃期內(nèi)某一確定的業(yè)務量水平來確定各成本費用明細項目的預算金額，而是在編制此類預算時，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變化而編出一套能適應多種業(yè)務量的成本費用預算，以便分別反映出在各種業(yè)務量下應開支的水平。這種方法有利于成本分析和成本控制，有利于劃清各經(jīng)營人員的實際業(yè)績。
4、滾動預算。隨著各種因素的變化，按照幾頂計劃周期，循環(huán)不斷地進行協(xié)調(diào)平衡和序時滾動的方法。年度滾動預算的基本內(nèi)容就是使預算期永遠保持12個月，每過一個月，立即在期末增加一個月的預算，逐期往后滾動。這種方法使管理人員能始終對未來一年的經(jīng)營活動進行籌劃，有利于對預算資料作經(jīng)常性分析研究，并能根據(jù)當前情況及時修訂。
公司可根據(jù)自己的實際需要，對不同的預算、預算中的不同內(nèi)容，交替采用上述各種方法，使公司的各項預算能更符合實際情況。
（四）、預算編制的原則
1、預算確定的目標既要具有科學性，先進性，又要具有可實現(xiàn)性，既是各責任人員通過努力能夠達到的目標。
2、要落實到部門，并分解到各個月度和季度，使各部門明確各自的目標和責任。
3、算的指定要與部門的目標責任制結(jié)合起來，并與獎懲相結(jié)合。
4、預算的綜合平衡要統(tǒng)籌兼顧，適當安排，要處理好局部與全局的關系。樹立公司一盤棋的觀念。各部門的綜合平衡應服從公司的總體平衡。
5、預算要有嚴肅性，權威性，一經(jīng)確定不得隨意變更。
6、各項預算之間要作好銜接。
7、年度預算要與公司的中，長期發(fā)展規(guī)劃相銜接。
為保證預算的完成，實現(xiàn)預期的經(jīng)營目標，各部門應認真研究，落實措施，并對預算執(zhí)行進行檢查，分析，考核，使各項預算目標經(jīng)常處在受控狀態(tài)。
（一）、預算的執(zhí)行控制
公司的各層管理組織要嚴格執(zhí)行預算管理制度，嚴格按各項預算的內(nèi)容規(guī)劃部門的工作，各部門要將預算目標作為部門日常經(jīng)營活動的標準，通過計量，對比，及時揭示實際偏離預算的現(xiàn)象，分析原因，采取措施，保證預算目標的完成。
對預算內(nèi)的各項成本費用開支，按公司的成本費用控制權限標準執(zhí)行，對比，及時揭示實際偏離預算的現(xiàn)象，分析原因，采取措施，保證預算目標的完成。
對預算內(nèi)的各項成本費用開支，按公司的成本費用控制權限標準執(zhí)行，對超出預算范圍的開支，在經(jīng)營者管理權限內(nèi)的由總經(jīng)理控制，超出經(jīng)營者管理權限的，需報經(jīng)上級公司和公司業(yè)主批準。非經(jīng)營性費用支出，投資預算，財務預算的變動一概需經(jīng)上級公司審核并經(jīng)公司業(yè)主批準后方可執(zhí)行。
（二）、預算的考核控制
公司應制定預算考核辦法，把考核與目標經(jīng)營責任制聯(lián)系起來，與獎懲措施結(jié)合起來，將部門完成預算情況作為部門干部任用評聘的內(nèi)容，以加強預算的執(zhí)行力度。
公司要將各項預算落實到各部門預算責任人，部門再將指標層層分解落實到個人，并對預算的執(zhí)行結(jié)果進行考核。在考核中，要堅持考核結(jié)果與分配機制相聯(lián)系，部門和個人利益與公司整體利益掛起鉤來。
（三）、預算的分析控制
公司應定期組織對各專業(yè)預算執(zhí)行情況進行分析。每月召開一次經(jīng)濟活動分析會議，每季度作一次預算執(zhí)行情況的分析小結(jié)，年 終對全年預算的執(zhí)行結(jié)果進行分析總結(jié)。
在每月的經(jīng)濟活動分析會議上，總經(jīng)理，財務總監(jiān)聽取并講評各專業(yè)部門對月度的經(jīng)營情況和預算執(zhí)行情況進行分析，通過講評，及時糾正預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，及時調(diào)整經(jīng)營策略，以保證預算執(zhí)行的進度和力度。
各專業(yè)預算部門必須做好季度，年度的小結(jié)總結(jié)，一般應在季度終了十天和年度終了二十天內(nèi)完成。內(nèi)容包括，各項預算的執(zhí)行情況，實績與目標的差異。分析原因以及改進的措施。通過對預算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，使各部門對各自的目標完成情況能有比較深入的認識。
公司預算工作小組須做好飯店的季度，年度經(jīng)濟活動分析，并對各項預算執(zhí)行中存在的問題進行分析，提出改進措施和建議，供飯店領導決策。月度，季度，年度的經(jīng)濟活動分析報告須在月度終了7天、季度終了10天、年度終了15天內(nèi)上報上級公司和公司業(yè)主。
預算管理制度篇二
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，高校發(fā)展的步伐也越來越快，對高校制度的改革也不斷地深入，預算管理作為高校發(fā)展中必不可少的制度也越來越引起重視，高效預算管理制度質(zhì)量的好壞直接關乎到高校未來的發(fā)展，所以對高校預算管理制度的完善也迫在眉睫，本文簡要介紹了高效預算管理制度的重要性，并對高校預算管理制度的完善提供了些許建議。
高校；預算管理；改革
隨著我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業(yè)單位，且是非盈利性的，預算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預算管理工作直接聯(lián)系，高校預算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。
高校預算管理制度隸屬于公共組織預算管理，高校預算管理制度質(zhì)量的提升，可為相關部門提高資金利用的準確性，也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學校財務制度改革中有一項重要的內(nèi)容即為預算管理，作為高校資金流動和財務活動的指向燈，預算管理的質(zhì)量同高校發(fā)展直接掛鉤，那么如何做好預算管理，在預算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢，是當前高?？茖W健康發(fā)展應當著重注意的。《高等學校財務制度》中將高校預算管理作為一項重要的制度改革，在學校財務管理中，預算管理作為重中之重理應引起重視，直接關乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業(yè)單位財務規(guī)則》當中，從形式方面對高校預算管理進行了改革，取消了原有的預算管理形式，明確了新的執(zhí)行辦法，即“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)余留用”。新的高效預算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應找準自己的定位，發(fā)揮應有的作用。
不以規(guī)矩，不能成方圓。社會的健康科學發(fā)展離不開各項法規(guī)制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內(nèi)部相適宜的預算管理制度，高校的直屬管理部門應對高校預算管理的內(nèi)容、執(zhí)行情況和上報時間等作出明確規(guī)定。其中內(nèi)容應主要包括高校的收支情況，執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實匯報，上報時間同樣要嚴格按照主管部門的要求進行。一旦高校在預算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況，應及時匯報，切忌私自處理。
（一）預算管理崗位責任制?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部預算管理制度已經(jīng)初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責任制。所以，高校預算管理制度應注重責任制的確立，使得部門及個人都能清楚自己的職責所在，使得各部門中的人皆對自己行駛的權利負責，充分發(fā)揮其工作能力，確保高校運行有質(zhì)有量，以此有效的實現(xiàn)在管理中監(jiān)督。
（二）建立風險評估機制。隨著教育事業(yè)的改革，為了實現(xiàn)高校自身的發(fā)展，高校資金的獲取也應多元化。社會經(jīng)濟發(fā)展迅速同樣社會發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜，高校在發(fā)展自身的過程中應有規(guī)避各種風險的能力，所以風險評估機制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分，對高校的收與支進行考察，對高校預算中要進行的各項活動進行風險識別，并制定風險解決策略。
（三）高校內(nèi)部管理制度的建立。內(nèi)部管理制度是一種以預防為主的制度，主要是通過內(nèi)部管理防止內(nèi)部人員的不正當行為的發(fā)生。高校預算管理制度同樣應注重內(nèi)部管理的建設，通過有效的內(nèi)部管理，規(guī)范管理行為和程序。通過對高校內(nèi)部人員的管理以確保高校運營中預算的良好執(zhí)行，從而可以降低風險。
領導是一個企業(yè)的核心，同樣高校內(nèi)管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預算管理制度的優(yōu)化，要從高校預算管理組織機構抓起。（一)成立預算委員會。高校預算管理委員會一旦成立，即行駛高校內(nèi)財務預算活動的最高權利，對高校內(nèi)的各項活動、資金的收支具有最終決策權，并對整個高校的財務狀況有一個整體的掌握。（二）成立高校預算工作領導小組。由高校內(nèi)部門負責人組成。該領導小組是高校的預算管理工作的主要負責人，各職能部門的工作開展也離不開該領導小組。預算控制辦公室的建立也是健全高校預算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責是監(jiān)督和控制。(三）成立預算審計機構。高校審計機構的作用主要是定期對高校內(nèi)的財務狀況進行審計，保證各項活動都在預算內(nèi)進行，出現(xiàn)偏差及時糾正。另外，可以完成對高校全年的預算管理成果的檢驗，為高校的下一步的預算編制的制定提供參考。
高?？冃В锤咝５霓k學效益，辦學效益有內(nèi)外效益之分，高校內(nèi)人、財、物所能發(fā)揮的效益即為內(nèi)部效益，而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會的需求，能否滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。
（一）制定高?？冃Э己梭w系。高校的直屬管理部門應以我國高校預算管理現(xiàn)狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預算的完成情況。以定制的量表考核高校預算執(zhí)行的質(zhì)量，對不同高校的管理，可以實行績效公開制，對預算高效完成者予獎勵，完成不好的可適當減少經(jīng)費撥款以示懲罰，通過獎懲制度提高高校對預算管理的重視度。
（二）高校內(nèi)部的預算績效考核。高校內(nèi)部的預算績效考核是對預算的制定、執(zhí)行及完成效果進行績效考核。各高校也應為自己量身定制一套考核標準和相應的制度，部門績效直接與預算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴格的考核標準且按標準執(zhí)行。同高?？冃Э己祟愃?，高校內(nèi)部的預算績效考核也應有獎懲制度，執(zhí)行力度好的予以獎勵，執(zhí)行力度差的予以批評和適當懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。
（一）將預算管理細化到每一天各部門按年初批復的年經(jīng)費預算制定。當月的預算并交于財務處，財務處審批通過后下達月預算，部門內(nèi)可將月預算進一步精化到日預算，然后嚴格執(zhí)行。專項經(jīng)費建立專款專用預算原則，以防止項目進行過程中的資金流向不明或高于原支出標準。財務部門需要定期對各部門的預算及執(zhí)行就行考核，以保證預算管理正常有序進行
。(二)嚴格預算執(zhí)行結(jié)果的分析。對預算管理的全面分析包括事前預算分析、事中預算控制和事后結(jié)果分析。事前預算分析就是要對高校內(nèi)資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預算控制，是在高校各項活動或項目中做好監(jiān)控管理，防止偏差出現(xiàn)或有問題及時糾正。事后結(jié)果分析則是對預算管理執(zhí)行的結(jié)果評價，分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點，為下一步的預算編制提供基礎。預算結(jié)果分析關系到下一年預算編制是否合理適用，執(zhí)行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時采取措施進行改善和補救。
（三）加強預算監(jiān)管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監(jiān)管，高校預算管理制度也是如此。高校預算委員會以及審計、財務部門，都有對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督責任。對預算管理的監(jiān)督，應抓住執(zhí)行過程這個重點，核查執(zhí)行過程中是否按著預算進行，是否經(jīng)費使用透明合理，是否出現(xiàn)謀私利行為，是否有違相關法律法規(guī)等，一旦出現(xiàn)及時扼止。
高校作為非盈利事業(yè)單位，同許多企業(yè)一樣，應制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理相結(jié)合，是高校發(fā)展的必經(jīng)之路。
（一）制定高校戰(zhàn)略目標。高校的發(fā)展處于整個社會中也存在著競爭，高校應認清競爭中所處的位置，制定高校發(fā)展目標，目標的制定要切合實際，要有長遠的眼光。明確的目標就像燈塔，照亮著高校中每一個部門前進的路。
（二）制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，高校中各部門都需為之付出努力。同時，高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也應與預算管理制度相結(jié)合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標制定本部門全年的人、財、物的預算，并與之相應的制定預算考核制度。高校的預算管理部門則需要結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預算情況是否合理及是否予以批準。
高校預算管理作為財務管理的重要組成成分，對高校的發(fā)展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用。總而言之，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對高校預算管理的重視程度，上行下效，高校內(nèi)才能加強重視，預算管理才能真正的發(fā)揮應有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應會對高校的發(fā)展及預算管理制度的進程起到很好地促進作用。隨著我國社會經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展，教育改革不斷深化，各項政策的不斷落實，我國高校預算管理制度定會越來越完善。
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