第七章 負 債
(一)增值稅：
1．進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣
（1）可以抵扣的進項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來（按運費的7%、購進免稅農產品和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額）。
（2）不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產、購進的貨物用于非應稅項目（即用于交營業(yè)稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進項稅額不得抵扣）、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發(fā)生了非常損失。進項稅額不得抵扣，應價稅合一入帳：
2．銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生
3．小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣，應交增值稅直接根據不含稅銷售額計算和征收率計算****/（1+6%）*6%或4%
（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務稅金及附加（營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅）、管理費用（印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過“應交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。
(一)增值稅：
1．進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣
（1）可以抵扣的進項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來（按運費的7%、購進免稅農產品和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額）。
（2）不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產、購進的貨物用于非應稅項目（即用于交營業(yè)稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進項稅額不得抵扣）、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發(fā)生了非常損失。進項稅額不得抵扣，應價稅合一入帳：
2．銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生
3．小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣，應交增值稅直接根據不含稅銷售額計算和征收率計算****/（1+6%）*6%或4%
（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務稅金及附加（營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅）、管理費用（印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過“應交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。