一、單選題
1.下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（ ）。
A 、受托代銷 商品 收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的 商品 時確認為收入
B 、 商品 售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入
C 、特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內(nèi)確認為收入
D 、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入
2 、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4% ，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因 建筑 地面上 建筑 物的拆遷補償問題尚未解決， 建筑 地面上原 建筑 物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的 利息 收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應予以資本化的 利息 為（ ）萬元。
A、0 B、0.2 C、20.2 D、40
3 、下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（ ）。
A、或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務
B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應包括其形成的原因
C、很可能導致經(jīng)濟利益注入 企業(yè) 的或有資產(chǎn)應予以披露
D、或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實
4、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30% ，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊 15萬元，已計提減值準備 5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈 100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33% ，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。
A、187 B、200.40
C、207 D、204
５、丙公司為上市公司，２００１年１月１日，丙公司以銀行存款６０００萬元購入一項無形資產(chǎn)。２００２年和２００３年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為４０００萬元和３５５６萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為１０年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于２００４年７月１日的賬面余額為（ ）萬元。
Ａ、3302 ?。隆?900
Ｃ、3950 ?。?、4046
６、甲公司以公允價值為２５０萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為２２０萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金３０萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為３００萬元，已計提折舊２０萬元，已計提減值準備１０萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用５萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為２１０萬元，已計提跌價準備１０萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（ ?。┤f元。
A、212.6 B、220
C、239 D、242.60
７、甲公司系上市公司，２００３年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為１０００萬元和５００萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為０萬元和１００萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為１１００萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為３００萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為５５萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售 合同 的占８０％， 合同 價格總額為９００萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為３５０萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為１８萬元。假定不考慮其他因素，甲公司２００３年１２月３１日應計提的存貨跌價準備為（?。?BR> A、23 B、250
C、303 D、323
８．下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表友誼賽中，錯誤的是（?。?。
Ａ、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備
Ｂ、處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備
Ｃ、存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備
Ｄ、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備
９、２００１年１２月３１日，甲公司將一棟 管理 用辦公樓以１７６萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為３００萬元，已計提折舊１６０萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為５年，預計凈殘值為零。２００２年１月１日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃 合同 ，將該辦公樓租回；租賃開始日為２００２年１月１日，租期為３年；租金總額為４８萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務對甲公司２００２年度利潤總額的影響為（ ）萬元。
Ａ、-44 Ｂ、-16
Ｃ、-4 Ｄ、20
１０、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１７％。該公司董事會決定于２００３年３月３１日對某生產(chǎn)用國寶資產(chǎn)進行技術(shù)改造。２００３年３月３１日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為５０００萬元，已計提折舊為３０００萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料５００萬元，發(fā)生人工費用１９０萬元，領(lǐng)用 工程 用物資１３００萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為１０萬元。假定該技術(shù)改造 工程 于２００３年９月２５日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預計可收回金額為３９００萬無，預計尚可使用壽命為１５年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司２００３年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（ ）
萬元。
Ａ、125 Ｂ、127.5
Ｃ、129 ?。?、130.25
11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于２００３年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司 債券 ，款項已于當日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于２００３年１月１日開始購建，預計３年后達到預定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司 債券 面值總額為２００００萬元，票面年利率為１、５％， 利息 每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每１００元面值 債券 轉(zhuǎn)普通股４０股，每股面值１元。該可轉(zhuǎn)換公司 債券 的發(fā)行費用共計８０萬元。２００４年７月１日，某 債券 持有人將其持有的８０００萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（ ）萬元。
Ａ、4680 Ｂ、4740
Ｃ、4800 Ｄ、4860
單選題答案： 1 A 2 A 3 A 4 C 5 D 6 D 7 C 8 A 9 C 10 B 11 D
二.多選題
1.甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項中,應采用未來適用法進行會計處理的有().
A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某專利權(quán)的攤銷年限由 15年改為7年
B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計,將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導致使用壽命下降,將其折舊由 10年改為5年
D.追加投資后對被投資單位有重大影響,將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算
E.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算
2.下列交易或事項的會計處理中,符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有()
A.提供現(xiàn)金折扣銷售 商品 的,銷售方按凈價法確認應收債權(quán)
B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失,計入當期損益
c.以支付 土地 出讓金方式取得的 土地 使用權(quán),在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷
D.自行開發(fā)并按法律程序 申請 取得的無形資產(chǎn),將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值
E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出,在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊
3.下列有關(guān)分部報告的表述,正確的有()
A.新增某個報告分部時,應同時將該報告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編
B.以業(yè)務分部作為主要報告形式時,所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露
C. 企業(yè) 資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時,應將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示
D.某一分部的營業(yè)收入,營業(yè)利潤(虧損)及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù) 90% 時,不許單獨提供分部報告
E. 企業(yè) 的風險和報酬同時強烈的受其產(chǎn)品和勞務的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時,應采用業(yè)務分部作為主要分部報告形式
4.在符合借款費用資本化條件的會計期間,下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中,正確地有()
A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用,應予以資本化
B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的 利息
C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的 利息 金額,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息
D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額,全部計入當期損益
E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券,每期按面值和;票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額,應予以資本化
5.下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中,正確的有()
A.在報告中發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯,應調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目
B.在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利,在提供可比中期會計報表時應相應調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項 目
C.上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時,不應將該子公司納入合 并范圍
D.在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司,因無法提供可比中期合并會計報表,不應將該子公司納 入合并范圍
E.在報告中期對會計報表項目及其分類進行調(diào)整時,如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類,應在 中期會計報表附注中說明原因
6. 企業(yè) 些列有關(guān) 商品 期貨業(yè)務的交易或事項在會計報表的列示中,正確的有()
A.了結(jié)商品期貨合約實現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項目反映
B.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)項目反映
C.支付的席位占用費期末余額在資產(chǎn)負債的流動資產(chǎn)項目反映
D.取得期貨交易所會員 資格 發(fā)生的支出在資產(chǎn)負債表的長期股權(quán)投資項目反映
E.轉(zhuǎn)讓會員 資格 而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項目反映
7.下列項目中,應作為 管理 費用核算的有()
A. 工程 物資盤虧凈損失
B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備
C.已達到預定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費
E.簽訂融資租賃 合同 過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費
8.下列關(guān)于年度合并會計報表的表述中,正確的有()
A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應進行調(diào)整
B.在報告期內(nèi)購買應納入合并范圍的子公司時,合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流 量
C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收 入和費用
D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權(quán)益為負數(shù),但仍持續(xù)經(jīng)營的,則該子公 司仍應納入合并范圍
E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計 政策不一致時,合并會計報表的期初數(shù)應按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整
9.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中,正確的有()
A.發(fā)生的初始直接費用,應直接計入當期損益
B.實際收到的或有租金,應計入當期營業(yè)外收入
C.有確鑿證據(jù)表明應收融資租賃款將我發(fā)收回時,應按應收融資租賃款余額全額計提壞帳準備
D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時,應停止確認融資收入,并將已確認的融資收入予以沖回
E.當有確鑿證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少,應重新計算租賃內(nèi)含利率,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確 認為當期損失
10.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中,正確的有()
A.銷售商品的商業(yè) 企業(yè) 收到先征后返的增值稅時,計入當期的補貼收入
B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務的工業(yè)企業(yè)應由當期收入負擔的 土地 增值稅,計入其他業(yè)務支出
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時,沖減收到當期的主營業(yè)務稅金及附件
D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金
E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時,應將按銷售數(shù)量計算的應交資源稅計入當期主營業(yè)務稅金及附加
11.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,正確地有()
A.因自然災害造成的存貨凈損失,計入營業(yè)外支出
B.隨商品出售單獨計價的包裝物成本,計入其他業(yè)務支出
C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關(guān)原材料的成本
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本
E.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備,不沖減當期 管理 費用
多選題答案： 1 ACE 2 BCE 3 ABCDE 4 ABC 5 ACE 6 ABCDE 7 DE 8 BCD 9 ADE 10 ABCE 11 ABE
三.計算及會計處理題
1.A 股份有限公司(下稱A公司)為增值稅一般納稅人.A公司2001年至2003年與 X公司股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,A公司與債務人B公司達成債務重組協(xié)議,同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務并將債務的其余部分延期.A公司重組債權(quán)的帳面余額為1368萬元,未計提壞帳準備.
A公司與B公司達成的債務重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
1.B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股 250萬股,抵償 986萬元的債務.該專利權(quán)的帳面余額為500萬元,已計提減值準備為100萬元,公允價值為500萬元.該股權(quán)投資帳面余額為420萬元(占 X公司有表決權(quán)股份的25%), 未計提減值準備,公允價值為400萬元.
B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應支付的相關(guān)稅費 4萬元由A公司承擔,發(fā)生時由B公司墊付.
2.B公司將其余 400萬元債務轉(zhuǎn)成期限為9 個月的帶息應付票據(jù),面值為400萬元,票面年利率為4%.
當日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù).A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的X公司股權(quán)長期持有(此前A公司末持有 X公司股權(quán),取得該股權(quán)后對 X公司具有重大影響 ).
2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元.
2001年3月2日,X公司按每股 0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到 50萬元.
2001年度,X公司實現(xiàn)凈利潤 800萬元,除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項.
(2)2002年6月30日,X公司進行增資擴股,股份總額增至 5000萬股,每股增發(fā)價格為2元.A公司未追加投資,所持 X公司股份仍為250萬股,對 X公司不再具有重大影響.
2002年7月27日,X公司按每股 0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到 25萬元.
2002年度,X公司實現(xiàn)凈利潤 1200萬元,其中,1-6月分實現(xiàn)凈利潤 400萬元,除實現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項.
(3)2003年3月31日,X公司按每股 0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到 50萬元.
2003年度,X公司實現(xiàn)凈利潤 1800萬元,除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項.
假定A公司對股權(quán)投資差額按 10年平均攤銷.
要求:
(1) 分別計算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和 X公司股權(quán)得入帳價值,并說明A公司在債務重組日是否應確認損益及其原因.
(2) 計算2001年12月31日A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(3) 計算2002年6月30日 X公司增資擴股后,A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(4) 計算2002年12月31日A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(5) 計算2003年12月31日A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
2．計算題二：
甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務資料如下：
（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元） 資產(chǎn)類賬戶名稱 年初余額 年末余額 負載類賬戶名稱 年初余額 年末余額 短期投資 200 500 短期借款 120 140 應收賬款 1200 1600 應付賬款 250 600 壞賬準備 12 16 預收賬款 124 224 預付賬款 126 210 應付工資 262 452 存貨 620 900 應付福利費 121 0 存貨跌價準備 20 40 應付股利 30 0 待攤費用 220 700 預交稅金 0 0 長期股權(quán)投資 720 1360 預提費用 210 215 固定資產(chǎn) 8600 8880 長期借款 360 840 無形資產(chǎn) 640 180 無形資產(chǎn)減值準備 20 40 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務收入 8400 40 主營業(yè)務成本 4600 投資收益 405 營業(yè)費用 265 營業(yè)外支出 49 管理 費用 908
（2）其他有關(guān)資料如下：
1）短期投資不屬于現(xiàn)金等價物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元，本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。
2）應收賬款，預收賬款的增減變動公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。且均以銀行存款結(jié)算，采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。
3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。
年初存貨均為外購原材料，年末存貨公為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。
年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元：工資及福利費為315萬元，制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。
本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。
4）待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般 管理 用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般 管理 用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。
5）4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有郁悶權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元（按年計提）
2004年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。
6）1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當月投入使用，
4月2日，對一臺 管理 用設(shè)備進行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。
7）列形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。
8）借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款 利息 費用。
預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款 利息 ，本年度的財務費用均為 利息 費用。財務費用包括預提的短期借款 利息 費用5萬元。確認長期借款 利息 費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。
9）應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。
本年應交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買 商品 發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元.已交稅金為1131.86萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元.均為銷售 商品 發(fā)生的增值稅銷項稅額.
10)應付工資,應付福利費年初數(shù),年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān),本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān).
11)營業(yè)費用包括工資及福利費114萬元,均以烏紗帽幣資金結(jié)算或形成應付債務,折舊費用3萬元,其余營業(yè)費用均以銀行存款支付.
12) 管理 費用包括工資及福利費285萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務,折舊費用124萬元,無形資產(chǎn)攤銷40萬元,一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元,計提壞賬準備2萬元,計提存貨跌價準備20萬元,其余管理費用均以銀行存款支付.
13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股得125萬元,款項已存入銀行,甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額.
14)除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算.
15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項,以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費.
要求:計算答題卷"甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目"的金額,并將結(jié)果填入相應的表格內(nèi).
四.綜合題
1.東方股份有限公司(下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)2002年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項 合同 ,為A公司安裝某大型成套設(shè)備.
合同 約定:
1.該成套設(shè)備的安裝任務包括場地勘察,設(shè)計,地基平整,相關(guān)設(shè)施建造,設(shè)備安裝和調(diào)試等.其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的 建筑 承包商完成;
2. 合同 總金額為1000萬美元,由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付 合同 總金額的40%, 其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后 4 個月內(nèi)支付;
3. 合同 期為16 個月.
2002年19月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的 工程 開工,預計 工程 總成本為6640萬元人民幣.
(2)2002年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的 建筑 承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關(guān)設(shè)施建造.
合同約定:
1.B公司應按東方公司提供的勘察設(shè)計方案 施工 ;
2.合同總金額為200萬美元,由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付;
3.合同期為3個月.
(3) 至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進度款.
2002年10月1日到 12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元,12月31日,預計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4980萬元人民幣,其中包括應向B公司支付的合同余款.假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝 工程 完工進度;合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算 ).
200年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項.
(4)2003年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務,經(jīng)東方公司驗收合格.當日,東方公司按合同向B公司支付了 工程 尾款.
2003年,東方公司除于1月25日支付B公司 工程 尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣;12月31日,預計為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣.
2003年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項.
(5) 其他相關(guān)資料:
1.東方公司按外幣業(yè)務發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務折算;按年確認匯兌損益;2001年12月31日"銀行存款"美元帳戶余額為400 我美元.
2.美元對人民幣的匯率:
2001年12月31日:1 美元=8.1元人民幣
2002年12月31日:1 美元=8.3元人民幣
2003年1月25日:1 美元=8.1元人民幣
2003年12月31日:1 美元=8.35元人民幣
3.不考慮相關(guān)稅費及其他因素.
要求:
1.分別計算東方公司2002年應確認的合同收入,合同毛利,合同費用和匯兌損益.
2.計算上述交易或事項對東方公司2002年度利潤總額的影響.
3, 分別計算東方公司2003年應確認的合同收入,合同毛利,合同費用和匯兌損益.
4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響.
二． 甲公司2000年12月31日在上海 證券 交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預計從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費。
（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：
1）將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%,并對此項變更采用未來適用法進行處理.
甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策,即包退包換和包修,每年按銷售收入的2.5%計提產(chǎn)品保修費用;2002年末,產(chǎn)品保修費用余額為100萬元(2001年和2002年計提數(shù)分別為600萬元和550萬元,實際發(fā)生保修費用分別為520萬元和530萬元).公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定,原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的數(shù)基本一致,但為預防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響,董事會決定,從2003年起改按年銷售收入的5%計提產(chǎn)品保修費用.
甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元.實際發(fā)生保修費用500萬元.按稅法規(guī)定,公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除.
2)將2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法,并對此項變更采用未來適用法進行處理.
甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式,對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊.甲公司上市兩年來對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應納稅所得額中扣除的折舊額,是按加速折舊法計提并影響損益的金額.為與稅法一致,董事會決定,從2003年起對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計提折舊.
甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為1000萬元,每年按加速折舊法計提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額的20%形成存貨,其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本;上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.
3)將3年以上賬齡的應收賬款計提壞賬準備的比例由其余額的50%提高到100%,并對此項變更采用未來適用法進行處理.
甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶,公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況,對應收賬款按其賬齡的確定壞賬準備計提比例,對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的50%計提.為實施更謹慎的會計政策,董事會決定,從2003年起對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的100%計提壞賬準備.
甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應收賬款余額50%以上的壞賬損失.2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化.假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失,并假定按稅法規(guī)定,公司實際發(fā)生的壞賬損失可從當期應納稅所得額中扣除.甲公司2003年度應收賬款余額,賬齡及壞賬準備計提比例資料如下表: 應收賬款 1 年以內(nèi) 1-2 年 2-3 年 金額 比例 金額 比例 金額 比例 年初余額 500 5% 800 10% 600 30% 年末余額 1600 5% 400 10% 800 30%
4)將所得稅的核算從應付稅款法改為債務法,并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理.
甲公司原對所得稅采用應付稅款法核算.為更客觀地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果,董事會決定,從2003年起對所得稅改按債務法核算;同時,考慮到公司計提的壞賬準備和產(chǎn)品保修費用不能從當期應納稅所得額中扣除,遂決定不確認這部分時間性差異的所得稅影響金額.
5)將乙公司和丙公司不納入合并會計報表的合并范圍.
甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%,因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后,難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的 企業(yè) 競爭,甲公司預計乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少,甚至發(fā)生巨額虧損.為此,董事會決定,不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍.
假定除實現(xiàn)凈利潤外,乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項.甲公司2003年度就該項股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額.假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當期應納稅所得額中扣除.
甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%,因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求,丙公司已于2002年11月停產(chǎn),且預計其后不會再開工生產(chǎn).為此,董事會決定,不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍.
(2)甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下：
1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%。
2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價格為3000萬元，銷售毛利率為25%。款項已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。
3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%?？铐椧呀?jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于 管理 部門，并按10年的期限采用直線法計提折舊，凈殘值為零。
（3）甲公司2003年度財務報告于2004年4月20日經(jīng)批準對外報出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財務報告批準報出時尚未退還相關(guān)的價款。
2）2月1日，甲公司收到當?shù)胤ㄔ和ㄖ粚徟袥Q甲公司因違反經(jīng)濟 合同 需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔訴訟費用20萬元。甲公司不服，于當日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財務報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。
上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷 合同 所致。該 合同 規(guī)定甲公司應于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔相應的訴訟費用。
甲公司于2003年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項確認預計負債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟 合同 的規(guī)定支付的違約金和訴訟費可從當其應納稅所得額中扣除。
3）3月5日，董事會決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權(quán)資本的52%。至2003年度財務報告批準對外報出時，該收購計劃正在協(xié)商中。
（4）其他有關(guān)資料如下：
1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。
2）甲公司2003年度實現(xiàn)的凈利潤未作分配。
3）甲公司除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。
4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。
（5）甲公司按2002年12月25日董事會決定在2003年12月31日初步編制的個別會計報表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計算遞延稅款，所得稅費用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個別會計報表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)） 資產(chǎn)負債表及利潤表（簡表） 金額單位：萬元 項目 乙公司 丙公司 甲公司 合并數(shù) 資產(chǎn)負債表項目 貨幣資金 500 60 7000 應收賬款 1500 120 5000 存貨 2000 300 10000 長期股權(quán)投資 對乙公司投資 0 0 4300 對丙公司投資 0 0 0 固定資產(chǎn)原價 4000 100 40000 減：累計折舊 1200 800 8000 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 32000
le> 無形資產(chǎn) 200 200 4500 遞延稅款借項 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 短期借款 200 300 3900 應付賬款 1200 200 5000 應交稅金 200 200 1500 預計負債 0 0 600 長期借款 200 500 15000 遞延稅款袋項 0 0 負債總額 1800 1200 股本（實收資本） 2000 500 20000 資本公積 1000 20 8000 盈余公積 1000 0 1000 未分配利潤 1200 -840 1860 （年初數(shù)） 所有者權(quán)益總額 5200 利潤表項目 主營業(yè)務收入 6000 0 20000 減：主營業(yè)務成本 3000 0 11000 營業(yè)費用 200 0 1000 管理 費用 600 400 1750
求：
（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。
（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整甲公司2003年度個別會計報表相關(guān)項目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）
（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。
（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。
1.下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（ ）。
A 、受托代銷 商品 收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的 商品 時確認為收入
B 、 商品 售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入
C 、特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內(nèi)確認為收入
D 、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入
2 、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4% ，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因 建筑 地面上 建筑 物的拆遷補償問題尚未解決， 建筑 地面上原 建筑 物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的 利息 收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應予以資本化的 利息 為（ ）萬元。
A、0 B、0.2 C、20.2 D、40
3 、下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（ ）。
A、或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務
B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應包括其形成的原因
C、很可能導致經(jīng)濟利益注入 企業(yè) 的或有資產(chǎn)應予以披露
D、或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實
4、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30% ，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊 15萬元，已計提減值準備 5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈 100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33% ，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。
A、187 B、200.40
C、207 D、204
５、丙公司為上市公司，２００１年１月１日，丙公司以銀行存款６０００萬元購入一項無形資產(chǎn)。２００２年和２００３年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為４０００萬元和３５５６萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為１０年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于２００４年７月１日的賬面余額為（ ）萬元。
Ａ、3302 ?。隆?900
Ｃ、3950 ?。?、4046
６、甲公司以公允價值為２５０萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為２２０萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金３０萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為３００萬元，已計提折舊２０萬元，已計提減值準備１０萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用５萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為２１０萬元，已計提跌價準備１０萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（ ?。┤f元。
A、212.6 B、220
C、239 D、242.60
７、甲公司系上市公司，２００３年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為１０００萬元和５００萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為０萬元和１００萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為１１００萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為３００萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為５５萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售 合同 的占８０％， 合同 價格總額為９００萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為３５０萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為１８萬元。假定不考慮其他因素，甲公司２００３年１２月３１日應計提的存貨跌價準備為（?。?BR> A、23 B、250
C、303 D、323
８．下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表友誼賽中，錯誤的是（?。?。
Ａ、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備
Ｂ、處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備
Ｃ、存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備
Ｄ、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備
９、２００１年１２月３１日，甲公司將一棟 管理 用辦公樓以１７６萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為３００萬元，已計提折舊１６０萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為５年，預計凈殘值為零。２００２年１月１日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃 合同 ，將該辦公樓租回；租賃開始日為２００２年１月１日，租期為３年；租金總額為４８萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務對甲公司２００２年度利潤總額的影響為（ ）萬元。
Ａ、-44 Ｂ、-16
Ｃ、-4 Ｄ、20
１０、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１７％。該公司董事會決定于２００３年３月３１日對某生產(chǎn)用國寶資產(chǎn)進行技術(shù)改造。２００３年３月３１日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為５０００萬元，已計提折舊為３０００萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料５００萬元，發(fā)生人工費用１９０萬元，領(lǐng)用 工程 用物資１３００萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為１０萬元。假定該技術(shù)改造 工程 于２００３年９月２５日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預計可收回金額為３９００萬無，預計尚可使用壽命為１５年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司２００３年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（ ）
萬元。
Ａ、125 Ｂ、127.5
Ｃ、129 ?。?、130.25
11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于２００３年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司 債券 ，款項已于當日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于２００３年１月１日開始購建，預計３年后達到預定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司 債券 面值總額為２００００萬元，票面年利率為１、５％， 利息 每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每１００元面值 債券 轉(zhuǎn)普通股４０股，每股面值１元。該可轉(zhuǎn)換公司 債券 的發(fā)行費用共計８０萬元。２００４年７月１日，某 債券 持有人將其持有的８０００萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（ ）萬元。
Ａ、4680 Ｂ、4740
Ｃ、4800 Ｄ、4860
單選題答案： 1 A 2 A 3 A 4 C 5 D 6 D 7 C 8 A 9 C 10 B 11 D
二.多選題
1.甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項中,應采用未來適用法進行會計處理的有().
A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某專利權(quán)的攤銷年限由 15年改為7年
B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計,將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導致使用壽命下降,將其折舊由 10年改為5年
D.追加投資后對被投資單位有重大影響,將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算
E.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算
2.下列交易或事項的會計處理中,符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有()
A.提供現(xiàn)金折扣銷售 商品 的,銷售方按凈價法確認應收債權(quán)
B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失,計入當期損益
c.以支付 土地 出讓金方式取得的 土地 使用權(quán),在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷
D.自行開發(fā)并按法律程序 申請 取得的無形資產(chǎn),將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值
E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出,在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊
3.下列有關(guān)分部報告的表述,正確的有()
A.新增某個報告分部時,應同時將該報告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編
B.以業(yè)務分部作為主要報告形式時,所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露
C. 企業(yè) 資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時,應將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示
D.某一分部的營業(yè)收入,營業(yè)利潤(虧損)及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù) 90% 時,不許單獨提供分部報告
E. 企業(yè) 的風險和報酬同時強烈的受其產(chǎn)品和勞務的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時,應采用業(yè)務分部作為主要分部報告形式
4.在符合借款費用資本化條件的會計期間,下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中,正確地有()
A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用,應予以資本化
B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的 利息
C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的 利息 金額,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息
D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額,全部計入當期損益
E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券,每期按面值和;票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額,應予以資本化
5.下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中,正確的有()
A.在報告中發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯,應調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目
B.在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利,在提供可比中期會計報表時應相應調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項 目
C.上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時,不應將該子公司納入合 并范圍
D.在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司,因無法提供可比中期合并會計報表,不應將該子公司納 入合并范圍
E.在報告中期對會計報表項目及其分類進行調(diào)整時,如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類,應在 中期會計報表附注中說明原因
6. 企業(yè) 些列有關(guān) 商品 期貨業(yè)務的交易或事項在會計報表的列示中,正確的有()
A.了結(jié)商品期貨合約實現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項目反映
B.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)項目反映
C.支付的席位占用費期末余額在資產(chǎn)負債的流動資產(chǎn)項目反映
D.取得期貨交易所會員 資格 發(fā)生的支出在資產(chǎn)負債表的長期股權(quán)投資項目反映
E.轉(zhuǎn)讓會員 資格 而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項目反映
7.下列項目中,應作為 管理 費用核算的有()
A. 工程 物資盤虧凈損失
B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備
C.已達到預定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費
E.簽訂融資租賃 合同 過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費
8.下列關(guān)于年度合并會計報表的表述中,正確的有()
A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應進行調(diào)整
B.在報告期內(nèi)購買應納入合并范圍的子公司時,合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流 量
C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收 入和費用
D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權(quán)益為負數(shù),但仍持續(xù)經(jīng)營的,則該子公 司仍應納入合并范圍
E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計 政策不一致時,合并會計報表的期初數(shù)應按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整
9.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中,正確的有()
A.發(fā)生的初始直接費用,應直接計入當期損益
B.實際收到的或有租金,應計入當期營業(yè)外收入
C.有確鑿證據(jù)表明應收融資租賃款將我發(fā)收回時,應按應收融資租賃款余額全額計提壞帳準備
D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時,應停止確認融資收入,并將已確認的融資收入予以沖回
E.當有確鑿證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少,應重新計算租賃內(nèi)含利率,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確 認為當期損失
10.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中,正確的有()
A.銷售商品的商業(yè) 企業(yè) 收到先征后返的增值稅時,計入當期的補貼收入
B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務的工業(yè)企業(yè)應由當期收入負擔的 土地 增值稅,計入其他業(yè)務支出
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時,沖減收到當期的主營業(yè)務稅金及附件
D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金
E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時,應將按銷售數(shù)量計算的應交資源稅計入當期主營業(yè)務稅金及附加
11.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,正確地有()
A.因自然災害造成的存貨凈損失,計入營業(yè)外支出
B.隨商品出售單獨計價的包裝物成本,計入其他業(yè)務支出
C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關(guān)原材料的成本
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本
E.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備,不沖減當期 管理 費用
多選題答案： 1 ACE 2 BCE 3 ABCDE 4 ABC 5 ACE 6 ABCDE 7 DE 8 BCD 9 ADE 10 ABCE 11 ABE
三.計算及會計處理題
1.A 股份有限公司(下稱A公司)為增值稅一般納稅人.A公司2001年至2003年與 X公司股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,A公司與債務人B公司達成債務重組協(xié)議,同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務并將債務的其余部分延期.A公司重組債權(quán)的帳面余額為1368萬元,未計提壞帳準備.
A公司與B公司達成的債務重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
1.B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股 250萬股,抵償 986萬元的債務.該專利權(quán)的帳面余額為500萬元,已計提減值準備為100萬元,公允價值為500萬元.該股權(quán)投資帳面余額為420萬元(占 X公司有表決權(quán)股份的25%), 未計提減值準備,公允價值為400萬元.
B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應支付的相關(guān)稅費 4萬元由A公司承擔,發(fā)生時由B公司墊付.
2.B公司將其余 400萬元債務轉(zhuǎn)成期限為9 個月的帶息應付票據(jù),面值為400萬元,票面年利率為4%.
當日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù).A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的X公司股權(quán)長期持有(此前A公司末持有 X公司股權(quán),取得該股權(quán)后對 X公司具有重大影響 ).
2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元.
2001年3月2日,X公司按每股 0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到 50萬元.
2001年度,X公司實現(xiàn)凈利潤 800萬元,除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項.
(2)2002年6月30日,X公司進行增資擴股,股份總額增至 5000萬股,每股增發(fā)價格為2元.A公司未追加投資,所持 X公司股份仍為250萬股,對 X公司不再具有重大影響.
2002年7月27日,X公司按每股 0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到 25萬元.
2002年度,X公司實現(xiàn)凈利潤 1200萬元,其中,1-6月分實現(xiàn)凈利潤 400萬元,除實現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項.
(3)2003年3月31日,X公司按每股 0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到 50萬元.
2003年度,X公司實現(xiàn)凈利潤 1800萬元,除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項.
假定A公司對股權(quán)投資差額按 10年平均攤銷.
要求:
(1) 分別計算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和 X公司股權(quán)得入帳價值,并說明A公司在債務重組日是否應確認損益及其原因.
(2) 計算2001年12月31日A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(3) 計算2002年6月30日 X公司增資擴股后,A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(4) 計算2002年12月31日A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(5) 計算2003年12月31日A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
2．計算題二：
甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務資料如下：
（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元） 資產(chǎn)類賬戶名稱 年初余額 年末余額 負載類賬戶名稱 年初余額 年末余額 短期投資 200 500 短期借款 120 140 應收賬款 1200 1600 應付賬款 250 600 壞賬準備 12 16 預收賬款 124 224 預付賬款 126 210 應付工資 262 452 存貨 620 900 應付福利費 121 0 存貨跌價準備 20 40 應付股利 30 0 待攤費用 220 700 預交稅金 0 0 長期股權(quán)投資 720 1360 預提費用 210 215 固定資產(chǎn) 8600 8880 長期借款 360 840 無形資產(chǎn) 640 180 無形資產(chǎn)減值準備 20 40 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務收入 8400 40 主營業(yè)務成本 4600 投資收益 405 營業(yè)費用 265 營業(yè)外支出 49 管理 費用 908
（2）其他有關(guān)資料如下：
1）短期投資不屬于現(xiàn)金等價物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元，本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。
2）應收賬款，預收賬款的增減變動公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。且均以銀行存款結(jié)算，采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。
3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。
年初存貨均為外購原材料，年末存貨公為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。
年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元：工資及福利費為315萬元，制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。
本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。
4）待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般 管理 用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般 管理 用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。
5）4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有郁悶權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元（按年計提）
2004年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。
6）1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當月投入使用，
4月2日，對一臺 管理 用設(shè)備進行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。
7）列形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。
8）借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款 利息 費用。
預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款 利息 ，本年度的財務費用均為 利息 費用。財務費用包括預提的短期借款 利息 費用5萬元。確認長期借款 利息 費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。
9）應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。
本年應交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買 商品 發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元.已交稅金為1131.86萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元.均為銷售 商品 發(fā)生的增值稅銷項稅額.
10)應付工資,應付福利費年初數(shù),年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān),本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān).
11)營業(yè)費用包括工資及福利費114萬元,均以烏紗帽幣資金結(jié)算或形成應付債務,折舊費用3萬元,其余營業(yè)費用均以銀行存款支付.
12) 管理 費用包括工資及福利費285萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務,折舊費用124萬元,無形資產(chǎn)攤銷40萬元,一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元,計提壞賬準備2萬元,計提存貨跌價準備20萬元,其余管理費用均以銀行存款支付.
13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股得125萬元,款項已存入銀行,甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額.
14)除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算.
15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項,以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費.
要求:計算答題卷"甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目"的金額,并將結(jié)果填入相應的表格內(nèi).
四.綜合題
1.東方股份有限公司(下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)2002年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項 合同 ,為A公司安裝某大型成套設(shè)備.
合同 約定:
1.該成套設(shè)備的安裝任務包括場地勘察,設(shè)計,地基平整,相關(guān)設(shè)施建造,設(shè)備安裝和調(diào)試等.其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的 建筑 承包商完成;
2. 合同 總金額為1000萬美元,由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付 合同 總金額的40%, 其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后 4 個月內(nèi)支付;
3. 合同 期為16 個月.
2002年19月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的 工程 開工,預計 工程 總成本為6640萬元人民幣.
(2)2002年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的 建筑 承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關(guān)設(shè)施建造.
合同約定:
1.B公司應按東方公司提供的勘察設(shè)計方案 施工 ;
2.合同總金額為200萬美元,由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付;
3.合同期為3個月.
(3) 至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進度款.
2002年10月1日到 12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元,12月31日,預計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4980萬元人民幣,其中包括應向B公司支付的合同余款.假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝 工程 完工進度;合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算 ).
200年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項.
(4)2003年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務,經(jīng)東方公司驗收合格.當日,東方公司按合同向B公司支付了 工程 尾款.
2003年,東方公司除于1月25日支付B公司 工程 尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣;12月31日,預計為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣.
2003年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項.
(5) 其他相關(guān)資料:
1.東方公司按外幣業(yè)務發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務折算;按年確認匯兌損益;2001年12月31日"銀行存款"美元帳戶余額為400 我美元.
2.美元對人民幣的匯率:
2001年12月31日:1 美元=8.1元人民幣
2002年12月31日:1 美元=8.3元人民幣
2003年1月25日:1 美元=8.1元人民幣
2003年12月31日:1 美元=8.35元人民幣
3.不考慮相關(guān)稅費及其他因素.
要求:
1.分別計算東方公司2002年應確認的合同收入,合同毛利,合同費用和匯兌損益.
2.計算上述交易或事項對東方公司2002年度利潤總額的影響.
3, 分別計算東方公司2003年應確認的合同收入,合同毛利,合同費用和匯兌損益.
4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響.
二． 甲公司2000年12月31日在上海 證券 交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預計從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費。
（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：
1）將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%,并對此項變更采用未來適用法進行處理.
甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策,即包退包換和包修,每年按銷售收入的2.5%計提產(chǎn)品保修費用;2002年末,產(chǎn)品保修費用余額為100萬元(2001年和2002年計提數(shù)分別為600萬元和550萬元,實際發(fā)生保修費用分別為520萬元和530萬元).公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定,原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的數(shù)基本一致,但為預防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響,董事會決定,從2003年起改按年銷售收入的5%計提產(chǎn)品保修費用.
甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元.實際發(fā)生保修費用500萬元.按稅法規(guī)定,公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除.
2)將2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法,并對此項變更采用未來適用法進行處理.
甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式,對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊.甲公司上市兩年來對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應納稅所得額中扣除的折舊額,是按加速折舊法計提并影響損益的金額.為與稅法一致,董事會決定,從2003年起對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計提折舊.
甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為1000萬元,每年按加速折舊法計提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額的20%形成存貨,其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本;上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.
3)將3年以上賬齡的應收賬款計提壞賬準備的比例由其余額的50%提高到100%,并對此項變更采用未來適用法進行處理.
甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶,公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況,對應收賬款按其賬齡的確定壞賬準備計提比例,對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的50%計提.為實施更謹慎的會計政策,董事會決定,從2003年起對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的100%計提壞賬準備.
甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應收賬款余額50%以上的壞賬損失.2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化.假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失,并假定按稅法規(guī)定,公司實際發(fā)生的壞賬損失可從當期應納稅所得額中扣除.甲公司2003年度應收賬款余額,賬齡及壞賬準備計提比例資料如下表: 應收賬款 1 年以內(nèi) 1-2 年 2-3 年 金額 比例 金額 比例 金額 比例 年初余額 500 5% 800 10% 600 30% 年末余額 1600 5% 400 10% 800 30%
4)將所得稅的核算從應付稅款法改為債務法,并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理.
甲公司原對所得稅采用應付稅款法核算.為更客觀地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果,董事會決定,從2003年起對所得稅改按債務法核算;同時,考慮到公司計提的壞賬準備和產(chǎn)品保修費用不能從當期應納稅所得額中扣除,遂決定不確認這部分時間性差異的所得稅影響金額.
5)將乙公司和丙公司不納入合并會計報表的合并范圍.
甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%,因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后,難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的 企業(yè) 競爭,甲公司預計乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少,甚至發(fā)生巨額虧損.為此,董事會決定,不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍.
假定除實現(xiàn)凈利潤外,乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項.甲公司2003年度就該項股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額.假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當期應納稅所得額中扣除.
甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%,因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求,丙公司已于2002年11月停產(chǎn),且預計其后不會再開工生產(chǎn).為此,董事會決定,不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍.
(2)甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下：
1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%。
2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價格為3000萬元，銷售毛利率為25%。款項已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。
3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%?？铐椧呀?jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于 管理 部門，并按10年的期限采用直線法計提折舊，凈殘值為零。
（3）甲公司2003年度財務報告于2004年4月20日經(jīng)批準對外報出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財務報告批準報出時尚未退還相關(guān)的價款。
2）2月1日，甲公司收到當?shù)胤ㄔ和ㄖ粚徟袥Q甲公司因違反經(jīng)濟 合同 需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔訴訟費用20萬元。甲公司不服，于當日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財務報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。
上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷 合同 所致。該 合同 規(guī)定甲公司應于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔相應的訴訟費用。
甲公司于2003年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項確認預計負債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟 合同 的規(guī)定支付的違約金和訴訟費可從當其應納稅所得額中扣除。
3）3月5日，董事會決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權(quán)資本的52%。至2003年度財務報告批準對外報出時，該收購計劃正在協(xié)商中。
（4）其他有關(guān)資料如下：
1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。
2）甲公司2003年度實現(xiàn)的凈利潤未作分配。
3）甲公司除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。
4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。
（5）甲公司按2002年12月25日董事會決定在2003年12月31日初步編制的個別會計報表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計算遞延稅款，所得稅費用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個別會計報表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)） 資產(chǎn)負債表及利潤表（簡表） 金額單位：萬元 項目 乙公司 丙公司 甲公司 合并數(shù) 資產(chǎn)負債表項目 貨幣資金 500 60 7000 應收賬款 1500 120 5000 存貨 2000 300 10000 長期股權(quán)投資 對乙公司投資 0 0 4300 對丙公司投資 0 0 0 固定資產(chǎn)原價 4000 100 40000 減：累計折舊 1200 800 8000 固定資產(chǎn)凈值 2800 200 32000
le> 無形資產(chǎn) 200 200 4500 遞延稅款借項 0 0 資產(chǎn)總額 7000 880 短期借款 200 300 3900 應付賬款 1200 200 5000 應交稅金 200 200 1500 預計負債 0 0 600 長期借款 200 500 15000 遞延稅款袋項 0 0 負債總額 1800 1200 股本（實收資本） 2000 500 20000 資本公積 1000 20 8000 盈余公積 1000 0 1000 未分配利潤 1200 -840 1860 （年初數(shù)） 所有者權(quán)益總額 5200 利潤表項目 主營業(yè)務收入 6000 0 20000 減：主營業(yè)務成本 3000 0 11000 營業(yè)費用 200 0 1000 管理 費用 600 400 1750
求：
（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。
（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整甲公司2003年度個別會計報表相關(guān)項目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）
（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。
（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。