解析:
四、綜合題一(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
1、甲公司是2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車(chē)及配件的生產(chǎn)銷(xiāo)售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為8000萬(wàn)元和9000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)從2003年起未來(lái)五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%,按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積、按凈利潤(rùn)的5％提取公益金。（一）甲公司于2002年12月25日召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：（1）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)方法由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可收回金額孰低法計(jì)價(jià)，并采用追溯調(diào)整法處理。目前，除對(duì)X公司投資外，無(wú)其他股權(quán)投資。此投資系2001年1月1日，甲公司與B公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，同意以1臺(tái)設(shè)備及一批產(chǎn)品交換B公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)及對(duì)X的投資，甲公司的設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元，折舊300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，產(chǎn)品的賬面價(jià)值150萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元，換入的專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為180萬(wàn)元，未提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格都是160萬(wàn)元，換入的投資的賬面余額為420萬(wàn)元，（占X公司表決權(quán)的25％，）已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元。 B公司向甲公司支付了補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元，甲公司因轉(zhuǎn)讓設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，由B公司墊付，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅為稅率0.2％，產(chǎn)品的增值稅率為17％，消費(fèi)稅率為10％，除上述稅費(fèi)外無(wú)其他稅費(fèi)發(fā)生。當(dāng)日，甲公司與B公司辦理完成該專(zhuān)利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。產(chǎn)品及設(shè)備也運(yùn)至B公司， 2001年1月1日，X公司所有者權(quán)益總額為1600萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利，A公司收到50萬(wàn)元。 2001年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。 2001年末，該投資的可收回金額為500萬(wàn)元 2002年6月30日，甲公司從證券市場(chǎng)上又購(gòu)入X公司10％的股權(quán)，共支付價(jià)款447.57萬(wàn)元。 2002年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中，1-6月分實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及增發(fā)新股外，X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。 2002年末該投資的可收回金額為1200萬(wàn)元（2）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來(lái)計(jì)提減值準(zhǔn)備改為計(jì)提折舊，并按未來(lái)適用法處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬(wàn)元）：
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)設(shè)備A和設(shè)備B至2001年12月31日可收回金額分別為4700萬(wàn)元和2800萬(wàn)元，2002年12月31日可收回金額分別為3100萬(wàn)元和2100萬(wàn)元。（3）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。以上相關(guān)的決議以于2002年12月31日前處理完畢。（二）甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2003年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月10日，甲公司收到某汽車(chē)修理廠退回的2002年12月從其購(gòu)入的一批汽車(chē)配件，以及原開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批汽車(chē)配件的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元。增值稅額為510萬(wàn)元。銷(xiāo)售成本為2250萬(wàn)元。該批配件的貨款尚未結(jié)算，按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備可在0.5％范圍內(nèi)可稅前扣除。（2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ粚徟袥Q甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬(wàn)元。
四、綜合題一(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
1、甲公司是2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車(chē)及配件的生產(chǎn)銷(xiāo)售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為8000萬(wàn)元和9000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)從2003年起未來(lái)五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%,按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積、按凈利潤(rùn)的5％提取公益金。（一）甲公司于2002年12月25日召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：（1）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)方法由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可收回金額孰低法計(jì)價(jià)，并采用追溯調(diào)整法處理。目前，除對(duì)X公司投資外，無(wú)其他股權(quán)投資。此投資系2001年1月1日，甲公司與B公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，同意以1臺(tái)設(shè)備及一批產(chǎn)品交換B公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)及對(duì)X的投資，甲公司的設(shè)備原價(jià)500萬(wàn)元，折舊300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，產(chǎn)品的賬面價(jià)值150萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值200萬(wàn)元，換入的專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為180萬(wàn)元，未提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格都是160萬(wàn)元，換入的投資的賬面余額為420萬(wàn)元，（占X公司表決權(quán)的25％，）已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元。 B公司向甲公司支付了補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元，甲公司因轉(zhuǎn)讓設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，由B公司墊付，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅為稅率0.2％，產(chǎn)品的增值稅率為17％，消費(fèi)稅率為10％，除上述稅費(fèi)外無(wú)其他稅費(fèi)發(fā)生。當(dāng)日，甲公司與B公司辦理完成該專(zhuān)利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。產(chǎn)品及設(shè)備也運(yùn)至B公司， 2001年1月1日，X公司所有者權(quán)益總額為1600萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利，A公司收到50萬(wàn)元。 2001年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。 2001年末，該投資的可收回金額為500萬(wàn)元 2002年6月30日，甲公司從證券市場(chǎng)上又購(gòu)入X公司10％的股權(quán)，共支付價(jià)款447.57萬(wàn)元。 2002年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中，1-6月分實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及增發(fā)新股外，X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。 2002年末該投資的可收回金額為1200萬(wàn)元（2）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來(lái)計(jì)提減值準(zhǔn)備改為計(jì)提折舊，并按未來(lái)適用法處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬(wàn)元）：
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)設(shè)備A和設(shè)備B至2001年12月31日可收回金額分別為4700萬(wàn)元和2800萬(wàn)元，2002年12月31日可收回金額分別為3100萬(wàn)元和2100萬(wàn)元。（3）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。以上相關(guān)的決議以于2002年12月31日前處理完畢。（二）甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2003年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月10日，甲公司收到某汽車(chē)修理廠退回的2002年12月從其購(gòu)入的一批汽車(chē)配件，以及原開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批汽車(chē)配件的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元。增值稅額為510萬(wàn)元。銷(xiāo)售成本為2250萬(wàn)元。該批配件的貨款尚未結(jié)算，按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備可在0.5％范圍內(nèi)可稅前扣除。（2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ粚徟袥Q甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬(wàn)元。