1、一般納稅人會計處理原則
（1）購進環(huán)節(jié)
要有抵扣依據(jù)，才能確認進項稅額。
增值稅專用發(fā)票；運輸業(yè)發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票；生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站收購廢舊物資取得的普通發(fā)票；海關完稅憑證
抵扣時間：教材P107
防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣。納稅人應在認證通過的當月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額
2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證及廢舊物資發(fā)票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣。
納稅人取得2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90日內(nèi)申報抵扣，超過90日不得抵扣。
（2）銷售環(huán)節(jié)
確認銷售稅額不需要依據(jù)。如果是普通發(fā)票或無票收入，需作價稅分離。
不含稅價＝含稅價/(1+稅率)
銷項稅額的確認時間：納稅義務的發(fā)生時間(具體參見稅法1P131)；原則上與銷售收入的確認時間一致。
2、工業(yè)企業(yè)一般納稅人會計處理
【例1】購進業(yè)務，分如下幾種情況：
【例1-1】假設該國有工業(yè)企業(yè)5月份購入一批原材料，防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款10萬元，增值稅額為1.7萬元。取得由承運部門開具的普通發(fā)票一張，分別標明運費0.2萬元，裝卸費、保險費等雜費0.1萬元。專用發(fā)票于當月通過認證，運回并驗收入庫，所有款項均以轉(zhuǎn)賬支票支付。
（1）會計處理：
借：原材料 10.286萬元
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.714萬元
貸：銀行存款 12萬元
進項稅額＝10×17％＋0.2×7％＝1.714萬元
原材料成本＝10＋0.1＋0.2×0.93
（2）納稅申報
參見教材P116/113：P116表二第十二欄數(shù)字應過到P113表十二欄，本月數(shù)為17140元，本年累計數(shù)也為17140元。
（3）納稅審查：首先參看教材第十章 P229
（1）購進環(huán)節(jié)
要有抵扣依據(jù)，才能確認進項稅額。
增值稅專用發(fā)票；運輸業(yè)發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票；生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站收購廢舊物資取得的普通發(fā)票；海關完稅憑證
抵扣時間：教材P107
防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣。納稅人應在認證通過的當月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額
2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證及廢舊物資發(fā)票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣。
納稅人取得2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90日內(nèi)申報抵扣，超過90日不得抵扣。
（2）銷售環(huán)節(jié)
確認銷售稅額不需要依據(jù)。如果是普通發(fā)票或無票收入，需作價稅分離。
不含稅價＝含稅價/(1+稅率)
銷項稅額的確認時間：納稅義務的發(fā)生時間(具體參見稅法1P131)；原則上與銷售收入的確認時間一致。
2、工業(yè)企業(yè)一般納稅人會計處理
【例1】購進業(yè)務，分如下幾種情況：
【例1-1】假設該國有工業(yè)企業(yè)5月份購入一批原材料，防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款10萬元，增值稅額為1.7萬元。取得由承運部門開具的普通發(fā)票一張，分別標明運費0.2萬元，裝卸費、保險費等雜費0.1萬元。專用發(fā)票于當月通過認證，運回并驗收入庫，所有款項均以轉(zhuǎn)賬支票支付。
（1）會計處理：
借：原材料 10.286萬元
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.714萬元
貸：銀行存款 12萬元
進項稅額＝10×17％＋0.2×7％＝1.714萬元
原材料成本＝10＋0.1＋0.2×0.93
（2）納稅申報
參見教材P116/113：P116表二第十二欄數(shù)字應過到P113表十二欄，本月數(shù)為17140元，本年累計數(shù)也為17140元。
（3）納稅審查：首先參看教材第十章 P229