第十一章 財(cái)務(wù)控制
第一節(jié) 財(cái)務(wù)控制的含義與種類
一、財(cái)務(wù)控制的含義和特征（熟悉）
含義：財(cái)務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。
特征：（1）財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制
（2）財(cái)務(wù)控制是一種綜合控制
（3）財(cái)務(wù)日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的
二、財(cái)務(wù)控制的基本原則（了解）P441-442
三、財(cái)務(wù)控制的種類
（1）按照財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。注意特征P443
（2）按照財(cái)務(wù)控制的功能，可分為預(yù)防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制。注意區(qū)別P444
指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。
（3）按照財(cái)務(wù)控制的時(shí)序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。
事先控制，也稱原因控制
事中控制，也稱過程控制
事后控制，也秒結(jié)果控制
（4）按照財(cái)務(wù)控制的主體，可分為出資者的財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門本身的控制；注意區(qū)別P445
出資者財(cái)務(wù)控制是為了實(shí)現(xiàn)其資本保全和資本增值目標(biāo)而對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的控制，如對(duì)成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定等。
財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)部門為了有效地組織現(xiàn)金流動(dòng)，通過編制現(xiàn)金預(yù)算，執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
通常認(rèn)為出資者財(cái)務(wù)控制是一種外部控制，而經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制是一種內(nèi)部控制。
（5）按照財(cái)務(wù)控制的依據(jù)，可分為預(yù)算控制和制度控制；注意區(qū)別P445
（6）按照財(cái)務(wù)控制的對(duì)象，可分為財(cái)務(wù)收支控制和現(xiàn)金控制；
（7）按照財(cái)務(wù)控制的手段，可分為定額控制（絕對(duì)控制）和定率控制（相對(duì)控制）。注意特征P446
第二節(jié) 財(cái)務(wù)控制的要素與方式
一、財(cái)務(wù)控制的要素
控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控
控制環(huán)境，是決定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指管理層分析、評(píng)價(jià)和估計(jì)對(duì)企業(yè)目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)的過程。
管理者應(yīng)當(dāng)從可能性和影響程度這兩個(gè)角度，采用定性和定量相結(jié)合的方法來評(píng)估事項(xiàng)，并對(duì)整個(gè)企業(yè)中的事項(xiàng)以個(gè)別或分類的形式進(jìn)行分析，指出潛在事項(xiàng)的有利影響和不利影響。對(duì)潛在不利事項(xiàng)以固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的形式進(jìn)行評(píng)估。
二、財(cái)務(wù)控制的方式
財(cái)務(wù)控制的方式主要包括
A 、授權(quán)批準(zhǔn)控制、B、職務(wù)分離控制、C、全面預(yù)算控制、
D、財(cái)產(chǎn)保全控制、E、獨(dú)立檢查控制和F、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制等。
第三節(jié) 責(zé)任中心
一、責(zé)任中心的含義和特征P453
責(zé)任中心就是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部（責(zé)任）單位。
責(zé)任中心通常具有以下特征
1.責(zé)任是一個(gè)責(zé)權(quán)利結(jié)合的實(shí)體。
2.責(zé)任中心具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件
3.責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)力都應(yīng)是可控的。
4.責(zé)任中心具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。
5.責(zé)任中心便于進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算或單獨(dú)核算。
二、成本中心的定義、類型、特點(diǎn)和考核指標(biāo)
1.定義：P454成本中心是對(duì)成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。
2.類型：成本中心有A、技術(shù)性成本中心和B、酌量性成本中心兩種類型。
技術(shù)性成本中心，必須是所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責(zé)任中心。
酌量性成本中心，適用于那些產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，或者投入和產(chǎn)出之間沒有密切關(guān)系的單位。
控制方法比較P455
第一節(jié) 財(cái)務(wù)控制的含義與種類
一、財(cái)務(wù)控制的含義和特征（熟悉）
含義：財(cái)務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。
特征：（1）財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制
（2）財(cái)務(wù)控制是一種綜合控制
（3）財(cái)務(wù)日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的
二、財(cái)務(wù)控制的基本原則（了解）P441-442
三、財(cái)務(wù)控制的種類
（1）按照財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。注意特征P443
（2）按照財(cái)務(wù)控制的功能，可分為預(yù)防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制。注意區(qū)別P444
指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。
（3）按照財(cái)務(wù)控制的時(shí)序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。
事先控制，也稱原因控制
事中控制，也稱過程控制
事后控制，也秒結(jié)果控制
（4）按照財(cái)務(wù)控制的主體，可分為出資者的財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門本身的控制；注意區(qū)別P445
出資者財(cái)務(wù)控制是為了實(shí)現(xiàn)其資本保全和資本增值目標(biāo)而對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的控制，如對(duì)成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定等。
財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)部門為了有效地組織現(xiàn)金流動(dòng)，通過編制現(xiàn)金預(yù)算，執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
通常認(rèn)為出資者財(cái)務(wù)控制是一種外部控制，而經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制是一種內(nèi)部控制。
（5）按照財(cái)務(wù)控制的依據(jù)，可分為預(yù)算控制和制度控制；注意區(qū)別P445
（6）按照財(cái)務(wù)控制的對(duì)象，可分為財(cái)務(wù)收支控制和現(xiàn)金控制；
（7）按照財(cái)務(wù)控制的手段，可分為定額控制（絕對(duì)控制）和定率控制（相對(duì)控制）。注意特征P446
第二節(jié) 財(cái)務(wù)控制的要素與方式
一、財(cái)務(wù)控制的要素
控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控
控制環(huán)境，是決定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指管理層分析、評(píng)價(jià)和估計(jì)對(duì)企業(yè)目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)的過程。
管理者應(yīng)當(dāng)從可能性和影響程度這兩個(gè)角度，采用定性和定量相結(jié)合的方法來評(píng)估事項(xiàng)，并對(duì)整個(gè)企業(yè)中的事項(xiàng)以個(gè)別或分類的形式進(jìn)行分析，指出潛在事項(xiàng)的有利影響和不利影響。對(duì)潛在不利事項(xiàng)以固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的形式進(jìn)行評(píng)估。
二、財(cái)務(wù)控制的方式
財(cái)務(wù)控制的方式主要包括
A 、授權(quán)批準(zhǔn)控制、B、職務(wù)分離控制、C、全面預(yù)算控制、
D、財(cái)產(chǎn)保全控制、E、獨(dú)立檢查控制和F、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制等。
第三節(jié) 責(zé)任中心
一、責(zé)任中心的含義和特征P453
責(zé)任中心就是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部（責(zé)任）單位。
責(zé)任中心通常具有以下特征
1.責(zé)任是一個(gè)責(zé)權(quán)利結(jié)合的實(shí)體。
2.責(zé)任中心具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件
3.責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)力都應(yīng)是可控的。
4.責(zé)任中心具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。
5.責(zé)任中心便于進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算或單獨(dú)核算。
二、成本中心的定義、類型、特點(diǎn)和考核指標(biāo)
1.定義：P454成本中心是對(duì)成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。
2.類型：成本中心有A、技術(shù)性成本中心和B、酌量性成本中心兩種類型。
技術(shù)性成本中心，必須是所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責(zé)任中心。
酌量性成本中心，適用于那些產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，或者投入和產(chǎn)出之間沒有密切關(guān)系的單位。
控制方法比較P455