四、簡答題。
1.甲、乙、丙三人合伙設立A企業(yè)，約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元。三人按4：3：3的比例分配和分擔合伙損益。A企業(yè)成立后，與 B公司簽訂一購貨合同，保證人為丁。后因A企業(yè)無力償還貨款，B公司要求丁承擔保證責任，丁以未約定保證形式，只承擔一般保證責任為由拒絕。 B公司遂對A企業(yè)和保證人丁提起訴訟。法院經(jīng)審理還查明，甲對戊負有債務2萬元，戊對A企業(yè)負有債務2萬元；乙對C公司負有債務2萬元。
要求：
根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)、擔保法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：
（1）丁認為未約定保證形式，自己只承擔一般保證責任的觀點是否正確？為什么？
（2）戊能否將甲欠他的2萬元債務與他欠A企業(yè)的2萬元債務抵銷？為什么？
（3）若乙個人財產(chǎn)不足以清償對C公司的2萬元債務，則C公司可以通過何種途徑用乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額清償2萬元債權？
正確答案：
（1）丁的觀點不正確。根據(jù)規(guī)定，當事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責任保證承擔保證責任。在本題中，B公司與丁在保證合同中未約定保證方式，因此丁應承擔連帶責任保證。
（2）甲欠戊的2萬元債務與戊欠A企業(yè)的2萬元債務不能抵銷。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)中某一合伙人的債權人，不得以該債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務。
（3）C公司可以依法請求人民法院強制執(zhí)行乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。
2.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占其應納稅額的8％。
要求：
根據(jù)稅收征收管理法及相關法律制度的規(guī)定，簡要回答下列問題：
（1）該企業(yè)的行為屬于什么行為？是否構成犯罪？
（2）該企業(yè)應承擔什么法律責任？
正確答案：
（1）該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應繳納稅額的10％以上且偷稅稅額在1萬元以上的，才構成偷稅罪。
（2）應承擔的法律責任：由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。
3.某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。
（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。
（3）單位內(nèi)部基本建設領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。
（4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領用A產(chǎn)品5臺。
（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。
（6）當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。
其他相關資料，上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％，稅務局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10％。
要求：
（1）計算當月銷項稅額；
（2）計算當月可抵扣進項稅額；
（3）計算當月應繳增值稅稅額。
正確答案：
（1）當月銷項稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）（2分）
（2）當月可抵扣進項稅額＝70000—（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）（2分）
（3）當月應納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）（1分）
【解析】（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務發(fā)生時間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當天。因此，當納稅人銷售A產(chǎn)品 50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應繳納增值稅。（2）將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應繳納增值稅；但由于B產(chǎn)品沒有市場價格，因此應計算其組成計稅價格。（3）改、擴建幼兒園領用A產(chǎn)品，視同銷售，應繳納增值稅。（4）單位內(nèi)部基建、改擴建幼兒園領用甲材料以及當月丟失庫存乙材料所對應的進項稅額不得扣除，因此其進項稅額應當從當月的進項稅額中扣減。
1.甲、乙、丙三人合伙設立A企業(yè)，約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元。三人按4：3：3的比例分配和分擔合伙損益。A企業(yè)成立后，與 B公司簽訂一購貨合同，保證人為丁。后因A企業(yè)無力償還貨款，B公司要求丁承擔保證責任，丁以未約定保證形式，只承擔一般保證責任為由拒絕。 B公司遂對A企業(yè)和保證人丁提起訴訟。法院經(jīng)審理還查明，甲對戊負有債務2萬元，戊對A企業(yè)負有債務2萬元；乙對C公司負有債務2萬元。
要求：
根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)、擔保法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：
（1）丁認為未約定保證形式，自己只承擔一般保證責任的觀點是否正確？為什么？
（2）戊能否將甲欠他的2萬元債務與他欠A企業(yè)的2萬元債務抵銷？為什么？
（3）若乙個人財產(chǎn)不足以清償對C公司的2萬元債務，則C公司可以通過何種途徑用乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額清償2萬元債權？
正確答案：
（1）丁的觀點不正確。根據(jù)規(guī)定，當事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責任保證承擔保證責任。在本題中，B公司與丁在保證合同中未約定保證方式，因此丁應承擔連帶責任保證。
（2）甲欠戊的2萬元債務與戊欠A企業(yè)的2萬元債務不能抵銷。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)中某一合伙人的債權人，不得以該債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務。
（3）C公司可以依法請求人民法院強制執(zhí)行乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。
2.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占其應納稅額的8％。
要求：
根據(jù)稅收征收管理法及相關法律制度的規(guī)定，簡要回答下列問題：
（1）該企業(yè)的行為屬于什么行為？是否構成犯罪？
（2）該企業(yè)應承擔什么法律責任？
正確答案：
（1）該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應繳納稅額的10％以上且偷稅稅額在1萬元以上的，才構成偷稅罪。
（2）應承擔的法律責任：由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。
3.某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。
（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。
（3）單位內(nèi)部基本建設領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。
（4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領用A產(chǎn)品5臺。
（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。
（6）當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。
其他相關資料，上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％，稅務局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10％。
要求：
（1）計算當月銷項稅額；
（2）計算當月可抵扣進項稅額；
（3）計算當月應繳增值稅稅額。
正確答案：
（1）當月銷項稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）（2分）
（2）當月可抵扣進項稅額＝70000—（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）（2分）
（3）當月應納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）（1分）
【解析】（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務發(fā)生時間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當天。因此，當納稅人銷售A產(chǎn)品 50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應繳納增值稅。（2）將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應繳納增值稅；但由于B產(chǎn)品沒有市場價格，因此應計算其組成計稅價格。（3）改、擴建幼兒園領用A產(chǎn)品，視同銷售，應繳納增值稅。（4）單位內(nèi)部基建、改擴建幼兒園領用甲材料以及當月丟失庫存乙材料所對應的進項稅額不得扣除，因此其進項稅額應當從當月的進項稅額中扣減。