實務(wù)公告 2320—1:分析與評價
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 2320 條標準 相關(guān)標準:第 2320 條標準
分析與評價 內(nèi)部審計師應(yīng)該在恰當(dāng)分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論和審計結(jié)果。 本實務(wù)公告性質(zhì)
在應(yīng)用分析和評價得出審計結(jié)論時,內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊 括開展這種評價工作可能需要考慮的所有方面,僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否 遵守實務(wù) 公告由審計師自行選擇決定。
1.分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了評價審計過程中收集的信息的迅速有效的手段。 通過將收集的信息和內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)或開發(fā)的期望值相比較,可以得出評價結(jié)果。分析性審 計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用:
•意外差異;
•期望的差異沒有出現(xiàn);
•潛在的錯誤;
•潛在的不合規(guī)或違法行為;
•其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。
2.分析性審計程序可以包括以下內(nèi)容:
•將目前階段的信息與前些階段的類似信息進行比較;
•將目前階段的信息與預(yù)算或預(yù)測進行比較;
•研究財務(wù)信息與合適的非財務(wù)信息之間的關(guān)系(如:將所記錄的工資開支與雇員平均人數(shù)的變化進行比較);
•研究信息組成因素之間的關(guān)系(如:將所記錄的利息開支的浮動與相關(guān)債務(wù)余額變化 進行比較);
•將本部門信息與機構(gòu)其他部門的類似信息進行比較;
•將本機構(gòu)信息與機構(gòu)所在行業(yè)的類似信息進行比較。
3.可以通過應(yīng)用貨幣金額、實物數(shù)量、比率或百分比來開展分析性審計程序。具體的 分析性審計程序包括但不限于以下內(nèi)容:比率、趨勢和回歸分析,合理性測試,各階段比較, 與預(yù)算、預(yù)測和外部經(jīng)濟信息的比較。分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師確認需要隨后開展 審計的情形。內(nèi)部審計師應(yīng)該根據(jù)第 2200 條標準(實務(wù)公告 2210—1)在審計計劃過程中應(yīng)用 分析性審計程序。
4.內(nèi)部審計師還應(yīng)該在審計過程中應(yīng)用分析性審計程序,對信息進行檢查和評價,以 支持審計結(jié)果。內(nèi)部審計師在確定在多大程度上應(yīng)用分析性審計程序時應(yīng)該考慮下述因素:
•被審計領(lǐng)域的重要性;
•內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性;
•財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性和可靠性;
•預(yù)測分析性審計程序結(jié)果的準確度;
•機構(gòu)所在行業(yè)有關(guān)信息的可獲得性和可比性;
•其他審計程序為審計結(jié)果提供支持的程度。
•在評價這些因素以后,內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮應(yīng)用其他必要的審計程序來實現(xiàn)審計目標。
5.當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時,內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查并評價這些結(jié)果或 關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性審.計程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理人員 進行問詢,并應(yīng)用其他審計程序,直到內(nèi)部審計師相信這些結(jié)果或關(guān)系得到充分的解釋。如 果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋,則表明存在潛在錯誤、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形。 內(nèi)部審計師應(yīng)該將.這些通過分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系通報 給合適層次的管理人員。內(nèi)部審計師可以根據(jù)情況,推薦后者采取恰當(dāng)?shù)拇胧?
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 2320 條標準 相關(guān)標準:第 2320 條標準
分析與評價 內(nèi)部審計師應(yīng)該在恰當(dāng)分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論和審計結(jié)果。 本實務(wù)公告性質(zhì)
在應(yīng)用分析和評價得出審計結(jié)論時,內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊 括開展這種評價工作可能需要考慮的所有方面,僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否 遵守實務(wù) 公告由審計師自行選擇決定。
1.分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了評價審計過程中收集的信息的迅速有效的手段。 通過將收集的信息和內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)或開發(fā)的期望值相比較,可以得出評價結(jié)果。分析性審 計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用:
•意外差異;
•期望的差異沒有出現(xiàn);
•潛在的錯誤;
•潛在的不合規(guī)或違法行為;
•其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。
2.分析性審計程序可以包括以下內(nèi)容:
•將目前階段的信息與前些階段的類似信息進行比較;
•將目前階段的信息與預(yù)算或預(yù)測進行比較;
•研究財務(wù)信息與合適的非財務(wù)信息之間的關(guān)系(如:將所記錄的工資開支與雇員平均人數(shù)的變化進行比較);
•研究信息組成因素之間的關(guān)系(如:將所記錄的利息開支的浮動與相關(guān)債務(wù)余額變化 進行比較);
•將本部門信息與機構(gòu)其他部門的類似信息進行比較;
•將本機構(gòu)信息與機構(gòu)所在行業(yè)的類似信息進行比較。
3.可以通過應(yīng)用貨幣金額、實物數(shù)量、比率或百分比來開展分析性審計程序。具體的 分析性審計程序包括但不限于以下內(nèi)容:比率、趨勢和回歸分析,合理性測試,各階段比較, 與預(yù)算、預(yù)測和外部經(jīng)濟信息的比較。分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師確認需要隨后開展 審計的情形。內(nèi)部審計師應(yīng)該根據(jù)第 2200 條標準(實務(wù)公告 2210—1)在審計計劃過程中應(yīng)用 分析性審計程序。
4.內(nèi)部審計師還應(yīng)該在審計過程中應(yīng)用分析性審計程序,對信息進行檢查和評價,以 支持審計結(jié)果。內(nèi)部審計師在確定在多大程度上應(yīng)用分析性審計程序時應(yīng)該考慮下述因素:
•被審計領(lǐng)域的重要性;
•內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性;
•財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性和可靠性;
•預(yù)測分析性審計程序結(jié)果的準確度;
•機構(gòu)所在行業(yè)有關(guān)信息的可獲得性和可比性;
•其他審計程序為審計結(jié)果提供支持的程度。
•在評價這些因素以后,內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮應(yīng)用其他必要的審計程序來實現(xiàn)審計目標。
5.當(dāng)分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時,內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查并評價這些結(jié)果或 關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性審.計程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理人員 進行問詢,并應(yīng)用其他審計程序,直到內(nèi)部審計師相信這些結(jié)果或關(guān)系得到充分的解釋。如 果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋,則表明存在潛在錯誤、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形。 內(nèi)部審計師應(yīng)該將.這些通過分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系通報 給合適層次的管理人員。內(nèi)部審計師可以根據(jù)情況,推薦后者采取恰當(dāng)?shù)拇胧?