2009年審計(jì)師考前沖刺---流動(dòng)資產(chǎn)（3）

(四)資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
    若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值>賬面價(jià)值，之差
    借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<賬面價(jià)值，之差
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    　貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    (五)出售 確認(rèn)投資損益
    借：銀行存款
    　公允價(jià)值變動(dòng)損益
    　貸：交易性金融資產(chǎn)----成本
    　交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    　投資收益(倒擠)
    【2007年試題】
    資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：
    A投資收益 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
    C.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
    D.交易性金融資產(chǎn)——成本
    【答案】C
    【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其差額借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其差額做相反分錄。
    【例題】
    甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：
    ①2008年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)：
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
    　貸：銀行存款 100
    ②2008年末，該股票收盤(pán)價(jià)為108萬(wàn)元：
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8
    　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
    ③2009年1月15日出售
    借：銀行存款 110
    　公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
    　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 (100+8) 100
    　——公允價(jià)值變動(dòng) 8
    　投資收益 (110-100) 10