2009年審計師考前沖刺---流動資產（3）

(四)資產負債表日----確認公允價值變動損益
    若交易性金融資產公允價值>賬面價值，之差
    借：交易性金融資產----公允價值變動
    　貸：公允價值變動損益
    若交易性金融資產公允價值<賬面價值，之差
    借：公允價值變動損益
    　貸：交易性金融資產----公允價值變動
    (五)出售 確認投資損益
    借：銀行存款
    　公允價值變動損益
    　貸：交易性金融資產----成本
    　交易性金融資產----公允價值變動
    　投資收益(倒擠)
    【2007年試題】
    資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值時，按其差額應借記的會計科目是：
    A投資收益 B.公允價值變動損益
    C.交易性金融資產——公允價值變動
    D.交易性金融資產——成本
    【答案】C
    【解析】資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值時，應按其差額借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”;交易性金融資產公允價值低于其賬面價值時，應按其差額做相反分錄。
    【例題】
    甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
    ①2008年12月5日購入股票100萬元，作為交易性金融資產：
    借：交易性金融資產——成本 100
    　貸：銀行存款 100
    ②2008年末，該股票收盤價為108萬元：
    借：交易性金融資產——公允價值變動 8
    　貸：公允價值變動損益 8
    ③2009年1月15日出售
    借：銀行存款 110
    　公允價值變動損益 8
    　貸：交易性金融資產——成本 (100+8) 100
    　——公允價值變動 8
    　投資收益 (110-100) 10