稅務登記的內容（設立、變更、注銷）
1．設立稅務登記
（1）稅務登記范圍。①企業(yè)、②企業(yè)在外地設立的分支機構和③從事生產經營的場所，④個體工商戶和⑤從事生產、經營的事業(yè)單位（統稱從事生產、經營的納稅人）以及⑥非從事生產經營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。
（2）稅務登記的時限要求。
從事生產經營的納稅人①自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，由稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件。非從事生產、經營的納稅人，除①臨時取得應稅收入或②發(fā)生應稅行為以及③只繳納個人所得稅、④車船使用稅的外，都應當自有關部門②批準之日起30日內或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定③成為法定納稅義務人之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件。（區(qū)別變更和注銷的日期）
對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務登記證件；對不符合規(guī)定的，也應給予答復。
從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起，15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。
2．變更稅務登記
（1）變更稅務登記的適用范圍：（區(qū)別于注銷的范圍）
①改變納稅人名稱、法定代表人的；
②改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的）；（改變稅務機關先注銷再設立）
③改變經濟性質或企業(yè)類型的；
④改變經營范圍、經營方式的；
⑤改變產權關系的；
⑥改變注冊資金的。
（2）變更稅務登記的時限要求。稅務登記內容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
稅務登記內容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機關注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
3．注銷稅務登記
（1）注銷稅務登記的適用范圍：
①納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的；（區(qū)別：改變納稅人名稱、法定代表人的）
②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；
③納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的；
④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。
（2）注銷稅務登記的時限要求。
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清①應納稅款、②滯納金、③罰款、④繳銷發(fā)票、⑤稅務登記證件和⑥其他稅務證件。（多選）
稅務登記的管理
1．稅務登記證使用范圍。
（1）開立銀行賬戶；
（2）申請減稅、免稅、退稅；
（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
（4）領購發(fā)票；
（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；
（7）其他有關稅務事項。
注：行政復議、行政訴訟不需要稅務登記證件。
2．稅務登記的審驗。
（1）稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。
（2）納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。
（3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
（4）從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
【例2】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（?。┤諆?，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。
A.10 B.15 C.30 D.45
【正確答案】C
【答案解析】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。
【例3】非從事生產經營的納稅人，除（ ）外，都應當按有關規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記。
A.臨時取得應稅收入
B.只繳納個人所得稅
C.只繳納車船使用稅
D.臨時發(fā)生應稅行為
E.只繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應當按稅法有關規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記。
【例4】從事生產。經營的納稅人持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起（?。┤諆?，持有關證件向稅務機關書面報告其全部賬號。
A.10 B.15 C.30 D.45
【正確答案】B
【答案解析】從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。
【例5】以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（）。
A．甲企業(yè)由于股東變動，法定代表人由王某換為李某
B．乙企業(yè)由于進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司
C．由于經濟效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為1000萬元
D．丁企業(yè)由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京
【正確答案】D
【答案解析】選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于企業(yè)類型發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記手續(xù)。
【例6】納稅人發(fā)生的下列情形中，須辦理注銷稅務登記的有（ ）。
A.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的
B.納稅人因住所、經營地點或產權關系變更不涉及改變主管稅務機關的
C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的
D.納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的
【正確答案】ACD
【答案解析】B選項屬于變更稅務登記的事項。
【例7】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（）。
A.結清滯納金
B.繳銷發(fā)票
C.繳銷稅務登記證
D.繳銷開戶許可證
E.繳銷會計賬簿
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。
【例8】某企業(yè)將稅務登記證件不慎丟失，則應該（）。
A．在15日內書面報告主管稅務機關
B．在30日內書面報告主管稅務機關
C．登報聲明作廢
D．通過電視聲明作廢
E．向稅務機關寫出書面報告
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
1．設立稅務登記
（1）稅務登記范圍。①企業(yè)、②企業(yè)在外地設立的分支機構和③從事生產經營的場所，④個體工商戶和⑤從事生產、經營的事業(yè)單位（統稱從事生產、經營的納稅人）以及⑥非從事生產經營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。
（2）稅務登記的時限要求。
從事生產經營的納稅人①自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，由稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件。非從事生產、經營的納稅人，除①臨時取得應稅收入或②發(fā)生應稅行為以及③只繳納個人所得稅、④車船使用稅的外，都應當自有關部門②批準之日起30日內或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定③成為法定納稅義務人之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件。（區(qū)別變更和注銷的日期）
對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務登記證件；對不符合規(guī)定的，也應給予答復。
從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起，15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。
2．變更稅務登記
（1）變更稅務登記的適用范圍：（區(qū)別于注銷的范圍）
①改變納稅人名稱、法定代表人的；
②改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的）；（改變稅務機關先注銷再設立）
③改變經濟性質或企業(yè)類型的；
④改變經營范圍、經營方式的；
⑤改變產權關系的；
⑥改變注冊資金的。
（2）變更稅務登記的時限要求。稅務登記內容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
稅務登記內容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機關注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
3．注銷稅務登記
（1）注銷稅務登記的適用范圍：
①納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的；（區(qū)別：改變納稅人名稱、法定代表人的）
②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；
③納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的；
④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。
（2）注銷稅務登記的時限要求。
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清①應納稅款、②滯納金、③罰款、④繳銷發(fā)票、⑤稅務登記證件和⑥其他稅務證件。（多選）
稅務登記的管理
1．稅務登記證使用范圍。
（1）開立銀行賬戶；
（2）申請減稅、免稅、退稅；
（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
（4）領購發(fā)票；
（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；
（7）其他有關稅務事項。
注：行政復議、行政訴訟不需要稅務登記證件。
2．稅務登記的審驗。
（1）稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。
（2）納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。
（3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
（4）從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
【例2】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（?。┤諆?，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。
A.10 B.15 C.30 D.45
【正確答案】C
【答案解析】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。
【例3】非從事生產經營的納稅人，除（ ）外，都應當按有關規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記。
A.臨時取得應稅收入
B.只繳納個人所得稅
C.只繳納車船使用稅
D.臨時發(fā)生應稅行為
E.只繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應當按稅法有關規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記。
【例4】從事生產。經營的納稅人持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起（?。┤諆?，持有關證件向稅務機關書面報告其全部賬號。
A.10 B.15 C.30 D.45
【正確答案】B
【答案解析】從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。
【例5】以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（）。
A．甲企業(yè)由于股東變動，法定代表人由王某換為李某
B．乙企業(yè)由于進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司
C．由于經濟效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為1000萬元
D．丁企業(yè)由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京
【正確答案】D
【答案解析】選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于企業(yè)類型發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記手續(xù)。
【例6】納稅人發(fā)生的下列情形中，須辦理注銷稅務登記的有（ ）。
A.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的
B.納稅人因住所、經營地點或產權關系變更不涉及改變主管稅務機關的
C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的
D.納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的
【正確答案】ACD
【答案解析】B選項屬于變更稅務登記的事項。
【例7】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（）。
A.結清滯納金
B.繳銷發(fā)票
C.繳銷稅務登記證
D.繳銷開戶許可證
E.繳銷會計賬簿
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。
【例8】某企業(yè)將稅務登記證件不慎丟失，則應該（）。
A．在15日內書面報告主管稅務機關
B．在30日內書面報告主管稅務機關
C．登報聲明作廢
D．通過電視聲明作廢
E．向稅務機關寫出書面報告
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。